離岸業(yè)務(wù)法律及案例

離岸業(yè)務(wù)法律及案例張曉冬莫薩克馮賽卡律師行

2006年4月16日北京律師協(xié)會

版權(quán)所有2023/11/9

離岸業(yè)務(wù)的法律與實務(wù)

莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9離岸業(yè)務(wù)的概念境外執(zhí)業(yè)者習(xí)慣所稱離岸業(yè)務(wù)特指同離岸地相關(guān)的跨國、跨境法律，投資，貿(mào)易和銀行效勞離岸地〔OffshoreJurisdiction)以特別法對公司、信托、私人基金、投資、租稅、銀行、財產(chǎn)和侵權(quán)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的國家或地區(qū)。商業(yè)組織在注冊地注冊但不在當(dāng)?shù)亟?jīng)營。在政府備案、監(jiān)管、信息披露、稅務(wù)、管理和國際義務(wù)方面有特殊規(guī)定人民銀行：銀行吸收非居民的資金，為非居民效勞莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9離岸地在租稅方面的特征避稅港–免征直接稅〔TaxHeaven)個人/公司所得稅資本利得稅遺產(chǎn)繼承稅財產(chǎn)贈予稅塞舌爾，英屬維爾京，巴哈馬，巴拿馬，開曼避稅堡-所得來源地稅〔TaxShelter)放棄居民稅收管轄權(quán)，源于境內(nèi)收入征稅香港，新加坡，澳門避稅傘-防止雙重征稅協(xié)議或某些主體低免稅(TaxUmbrella)塞浦路斯，毛里求斯,荷屬Aruba(FH2.4%-3%)，馬來亞Labuan(FH0%)避稅假期-規(guī)定期限內(nèi)免征某些稅或只征某些稅〔TaxHoliday)浦東，深圳(0%-15%)等莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9離岸業(yè)務(wù)

離岸業(yè)務(wù)：律師離岸地設(shè)立商業(yè)組織

境內(nèi)ONSHORE境外OFFSHORE在岸運作離岸運作莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9人民銀行：離岸銀行業(yè)務(wù)莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9離岸銀行業(yè)務(wù)：兩頭在外〔中間在內(nèi)〕

國內(nèi)離岸銀行存款人貸款人

境內(nèi)ONSHORE境外OFFSHORE莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9離岸公司結(jié)構(gòu)圖源于境外的收入完全免稅〔企業(yè)所得稅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅、資本利得稅等〕股東、董事國籍、住所、居所不限公司設(shè)立、解散適用注冊地法律，經(jīng)營活動適用運營地法律。公司〔離岸地注冊〕董事〔管理公司〕股東〔權(quán)益持有〕〔匿名股東〕法定注冊代理人莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9離岸信托信托人信托〔離岸信托〕受信托人受益人對受托人、信托人、受益人的國籍、住所、居所沒有任何要求信托當(dāng)事人可以選擇適用法律信托收益免稅信托成立以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為生效要件莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9私人基金創(chuàng)立人私人基金〔離岸〕基金管理委員會受益人保護(hù)人對創(chuàng)立人、管理委員會成員、受益人的國籍、住所、居所沒有任何要求私人基金在公共注冊處注冊，享有獨立法人資格私人基金財產(chǎn)由捐贈構(gòu)成私人基金收益免稅私人基金的設(shè)立、財產(chǎn)捐贈不受創(chuàng)立人及財產(chǎn)捐贈人的繼承人反對和抗辯莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9人民銀行外管總局75號文

商務(wù)部10號文OECD香港OTCBB/OFEX離岸業(yè)務(wù)的合法性及其可操作性莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9SinopecCantonsHoldingsLtd.石化控股(百慕達(dá))公眾人士27.67%假設(shè)干離岸公司投資世界各地工程石化冠德國際72.33%(英屬處女島)石化國際廣州公司100%100%國際(香港)石油化工集團(tuán)公司100%案例1

2023/11/9CCTVBVI英屬處女島鳳凰電視美國市場案例2莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9政策風(fēng)險注冊地的選擇，OECD名單，政府政策〔10號文，審批限制〕

法律風(fēng)險BVIACT修改，英國稅務(wù)總局的文件，防止雙重征稅協(xié)定，美國稅法SECTIONF，香港同內(nèi)地防止雙重征，稅的協(xié)議〔情報交換〕企業(yè)所得稅法45條，稅收征收法操作風(fēng)險中介機(jī)構(gòu)的違法操作，債權(quán)人風(fēng)險，公司違反章程進(jìn)行操作，年檢和年費離岸業(yè)務(wù)的法律風(fēng)險及控制手段2023/11/9中華人民共和國個人所得稅法第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。一、工資、薪金所得；七、利息、股息、紅利所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；2023/11/9稅收征收管理法實施細(xì)那么

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有以下關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織：

〔一〕在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；〔二〕直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；〔三〕在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。2023/11/9英屬處女島塞舌爾

巴拿馬

巴哈馬薩摩亞

香港跨國公司離岸註冊地的選擇內(nèi)華達(dá)烏拉圭開曼毛里求斯

英國納閩塞浦路斯百慕大2023/11/9離岸公司如何注冊〔流程表〕香港公司和離岸公司的根本差異莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)2023/11/9離岸公司注冊流程客戶填寫表格

進(jìn)行查名通知查名結(jié)果政府發(fā)出[公司注冊證書]

公司文件遞交客戶簽署銀行賬戶第一日第二日郵遞5-8日2023/11/9香港公司法律要求股東董事注冊處備案年報必須做審計和會計必須做

報稅必須做更新稅務(wù)登記證必須做

離岸公司法律要求股東董事在法定地址備案年報無審計和會計無

報稅無更新稅務(wù)登記證無牌照/法定代理人/法定地址費法定要求比較張曉冬MossackFonseca&Co.莫薩克˙馮賽卡律師行(1977年)版權(quán)所有2023/11/9香港公司股東董事備案年報必須做審計和會計必須做

報稅必須做更新稅務(wù)登記證必須做英國公司股東董事備案年報必須做審計和會計必須做

報稅必須做更新稅務(wù)登記證必須做法定要求比較2023/11/9香港公司股東董事備案年報必須做審計和會計必須做

報稅必須做更新稅務(wù)登記證必須做英國公司股東董事備案年報必須做審計和會計必須做

報稅必須做更新稅務(wù)登記證必須做法定要求比較2023/11/9開曼豁免公司法律要求股東董事注冊處備案股東：1董事：1授權(quán)資本：50000美元年報必須審計不需會計需要〔公司內(nèi)部使用〕

稅賦無稅務(wù)協(xié)議：無

百慕大豁免公司法律要求股東董事注冊處備案股東：1披露最終受益人董事：2/秘書〔1本地〕授權(quán)資本：12000美元年報必須審計股東董事可免除會計需要〔公司內(nèi)部使用〕

稅賦無稅務(wù)協(xié)議：無法定要求比較2023/11/9毛里求斯公司法律要求〔GBL2)股東董事注冊處備案股東：1董事：1秘書：無授權(quán)資本：無年報無審計和會計無

報稅稅務(wù)協(xié)議：無〔國際公司1有〕

塞浦路斯公司法律要求股東董事注冊處備案股東：1董事：1授權(quán)資本：CY$5000

年報要審計和會計要

報稅10%Foreignsourcedincomeexempt稅務(wù)協(xié)議：有法定要求比較2023/11/9香港公司管理本錢商業(yè)登記費2600港幣

年報105港幣法定秘書和地址2000-8000港幣審計和會計港幣0-20000港幣〔0-1千萬港幣/年〕支出4705-10705港幣

離岸公司管理本錢牌照費2730港幣

法定代理人/地址3500-6000港幣無審計

支出6230-8730港幣年費比較張曉冬MossackFonseca&Co.莫薩克˙馮賽卡律師行(1977年)版權(quán)所有2023/11/9香港公司年報逾期責(zé)任罰款5萬港幣，每天700港幣，秘書，經(jīng)理，董事股東個人責(zé)任評稅三原那么所得來源地稅利得稅17.5%稅務(wù)備忘錄納稅義務(wù)人信息披露強(qiáng)制審計英國公司年報逾期責(zé)任無罰款，董事，經(jīng)理，可能被刑控評稅原那么地域和屬人管轄/全球稅19%-30%/firstBP10000waived稅務(wù)協(xié)議有強(qiáng)制審計香港英國審計和稅比較2023/11/9股權(quán)控制合理節(jié)稅風(fēng)險管理年金管理離岸公司的作用保護(hù)投資受益人資本運作便利財產(chǎn)規(guī)劃品牌戰(zhàn)略規(guī)劃2023/11/9國內(nèi)企業(yè)或個人英國公司歐盟市場案例3莫薩克·馮賽卡律師行(1977年)躲避目標(biāo)企業(yè)國法律隔離風(fēng)險降低本錢投資者保密便利資金安排便利資產(chǎn)剝離BVI公司2023/11/9

國內(nèi)公司A/B

開曼/杰西上市公司并購結(jié)構(gòu)AB塞舌爾2

A+B薩摩亞獨資公司1+2

塞舌爾1國內(nèi)股權(quán)經(jīng)營變動不影響上市公司案例42023/11/9

國內(nèi)公司A/B

開曼/杰西上市公司并購結(jié)構(gòu)中受益人安排AB塞舌爾2

A+B薩摩亞獨資公司1+2

塞舌爾1國內(nèi)股權(quán)經(jīng)營變動不影響上市公司宣誓信托/VISTA案例52023/11/9香港公司外國商家服裝工廠加工服裝案例7安排前5美元/件20美元批發(fā)零售70美元2023/11/9香港公司商家工廠香港管理公司托管商業(yè)地址，電郵，網(wǎng)址，招牌，發(fā)票來電轉(zhuǎn)接，文件轉(zhuǎn)遞，訂單轉(zhuǎn)遞前店后廠案例7離岸公司5美元20美元2023/11/9

國內(nèi)公司

國外商家國外子公司集團(tuán)財務(wù)控制離岸賬戶國外子公司案例8國外子公司2023/11/9

國內(nèi)公司或個人

外國商標(biāo)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)品牌擴(kuò)張策略離岸公司授權(quán)使用案例8保密/躲避風(fēng)險2023/11/9SHIUWINGLTD.&OTHERSvCOMMISSIONEROFESTATEDUTY

MrPong5unittrusts1989IsleofManShiuWingLtd.(SWL)Shareholder1.ShiuKwongLtdDirector3children2.FuturianLtd.DirectorsMrsPongand3childrenDirectorsMrsPongand7childrenTrustee案例92023/11/97DiscretionaryTrust(IsleofMan)trusteeShiuKwongLtd.andFuturianLtd.BeneficiaryMrPong’s7Children2023/11/9MrsPongMacauBankSWL(trusteeof5unittrusts)borrowedlentMrPong’sHillviewpropertypurchasePurchasepricedepos