2021-2022年寧夏回族自治區(qū)固原市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)固原市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華盟上市公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，白夢注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，白夢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性

B.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測試

C.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)華盟公司實(shí)施控制測試

D.作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實(shí)施，所以要對(duì)華盟公司實(shí)施控制測試

2.在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境中

3.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退

4.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是()。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

5.

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因?yàn)椋ǎ?/p>

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)免于法律責(zé)任

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列該控制在本期發(fā)生的變化中，通?？赡懿挥绊懸郧八@取證據(jù)的相關(guān)性的是（）

A.導(dǎo)致控制失去了一貫性B.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變C.引起計(jì)算發(fā)生改變D.導(dǎo)致獲取新的報(bào)告

8.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

9.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計(jì)的說法中，正確的是（）。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低，均應(yīng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

11.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計(jì)工作底稿歸檔前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報(bào)告后60天內(nèi)完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

12.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不運(yùn)用分析程序的項(xiàng)目是（）

A.重要的財(cái)務(wù)比率B.關(guān)鍵賬戶余額的變化C.前后各期的增減趨勢D.內(nèi)部控制有效性

13.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）。

A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

15.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門技術(shù)部門，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

16.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目審計(jì)，為證實(shí)甲公司在臨近2013年12月31曰簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.檢查2013年12月31日的銀行對(duì)賬單

B.函證2013年12月31日的銀行存款余額

C.檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

17.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審汁單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

18.

第

16

題

外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)設(shè)立外商投資企業(yè)，如果外國投資者出資比例低于企業(yè)注冊(cè)資本25%，且以現(xiàn)金出資的，應(yīng)自外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起（）個(gè)月內(nèi)繳清。

A.12B.9C.6D.3

19.以下采購業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請(qǐng)購單均連續(xù)編號(hào)B.訂貨單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號(hào)C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號(hào)D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號(hào)

20.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

21.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

22.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

23.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程中，將“查錯(cuò)防弊”作為次要審計(jì)目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1933年美國《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實(shí)施后

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

25.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

26.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，下列對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序有關(guān)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是基于滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)要求下的可接受的低水平

27.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

28.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。以下服務(wù)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是（）。

A.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件

B.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，但其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄重要組成部分

C.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)

D.對(duì)審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)

29.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

30.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁上下載的文件更可靠

31.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

D.考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

32.

在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。

A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通B.獲取甲公司管理層聲明書C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

33.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營業(yè)利潤率D.已獲利息倍數(shù)

34.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲(chǔ)存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

35.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

36.下列各項(xiàng)中，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

37.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

38.

第

2

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財(cái)務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

C.保證財(cái)務(wù)信息是公允反映的

D.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者保證，所有的欺詐性活動(dòng)均已被糾正

39.在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

40.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

C.對(duì)不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平可能高于計(jì)劃的重要性水平

41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

42.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

44.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

45.第

2

題

在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可青昌公司將與專門借款有關(guān)的利息收入（）的做法。

A.計(jì)入營業(yè)外收入B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減借款費(fèi)用資本化的金額

46.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員

B.外部專家無須遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

C.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿

47.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

48.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)

B.在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)變異性

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任

C.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

50.如果識(shí)別出可能表明存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，注冊(cè)會(huì)汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計(jì)單位董事會(huì)通報(bào)

B.向項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)

C.要求被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計(jì)單位管理層識(shí)別與被審計(jì)單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方

二、多選題(30題)51.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)

52.存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證具有以下（）特點(diǎn)。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

53.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，必須結(jié)合以下（）方面才能對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍作出恰當(dāng)考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

55.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)2020年甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，2019年報(bào)表由前任進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)2019年報(bào)表發(fā)表了保留意見，下列說法中，正確的有（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2020年報(bào)表出具報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段提及上期

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2020年報(bào)表出具報(bào)告可以增加其他事項(xiàng)段，提及上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、前任的意見的類型和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2020年報(bào)表出具報(bào)告可以增加其他事項(xiàng)段，除了說明上期報(bào)表是保留意見，還應(yīng)該說明保留意見的理由

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2020年報(bào)表出具報(bào)告不應(yīng)該提及前任

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員有()。

A.項(xiàng)目合伙人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

59.以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請(qǐng)購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

60.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

61.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

B.管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)

D.重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

62.<3>、控制測試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。下列關(guān)于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的

D.因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍

63.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有（）。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對(duì)存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

65.下列交易事項(xiàng)、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額即使低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的經(jīng)濟(jì)決策的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計(jì)單位的銷售收入

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認(rèn)年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對(duì)當(dāng)期損益影響

67.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對(duì)以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

68.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

69.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，而項(xiàng)目組其他關(guān)鍵人員無需參加

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)最多的人完成，項(xiàng)目合伙人只需審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位也需要制定總體審計(jì)策略

D.制定審計(jì)計(jì)劃前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

70.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

71.

第

34

題

對(duì)客貨兩用汽車，正確計(jì)征車船稅的規(guī)定有（）。

A.載人部分按乘人汽車稅額征稅

B.載人部分按乘人汽車稅額減半征稅

C.載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅

D.載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額減半征稅

72.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行審閱和預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，遇到下列有關(guān)問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核時(shí)，出現(xiàn)以下情況時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報(bào)告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項(xiàng)或多項(xiàng)必要的審核程序無法實(shí)施

B.在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評(píng)價(jià)假設(shè)的合理性時(shí)

D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

73.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

74.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。下列活動(dòng)中很可能被視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的有（）。

A.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

B.指導(dǎo)審計(jì)客戶員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對(duì)日常、行政性事務(wù)向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責(zé)

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法，其中對(duì)詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

D.對(duì)以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

76.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)新葉公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測試公司內(nèi)部控制時(shí)，在確定控制測試的范圍時(shí)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

77.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素有（）

A.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估

B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作的評(píng)價(jià)

C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施程序的觀察

D.對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

79.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

80.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過程進(jìn)行控制

三、判斷題(3題)81.第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法與治理層直接溝通。（）

A.是B.否

82.根據(jù)下文，判斷第36～38題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請(qǐng)發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響，請(qǐng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測審核》，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

第

36

題

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價(jià)格僅國進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

83.股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票發(fā)行價(jià)。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競爭力，增強(qiáng)提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于2013年1月開始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱。2013年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法。

要求：

(1)2013年1月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(2)2013年4月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡(luò)?

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證程序?qū)徲?jì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款時(shí)主要不同點(diǎn)是什么?

86.第

44

題

導(dǎo)致審計(jì)存在固有限制的因素有哪些，這對(duì)審計(jì)產(chǎn)生什么影響？

參考答案

1.C選項(xiàng)A不符合題意，如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運(yùn)行的有效性；

選項(xiàng)B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D選項(xiàng)D正確，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。但是，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí)），或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

3.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

4.C對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。

5.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

6.B選項(xiàng)B不正確，對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

7.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，如果系統(tǒng)的變化引起數(shù)據(jù)積累或計(jì)算發(fā)生改變、控制運(yùn)行失去了一貫性，這種變化可能影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性；

選項(xiàng)D符合題意，如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計(jì)單位從中獲取新的報(bào)告，這種變化通常不影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

9.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

10.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)減少實(shí)質(zhì)性程序。

11.A對(duì)于需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，未完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報(bào)告。

12.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比例或趨勢相比較；

選項(xiàng)D符合題意，分析程序通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制有效性是針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行的情況是否有效，不涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，故不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，從明細(xì)賬追到實(shí)物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)。已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在，所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。

14.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

15.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄；

選項(xiàng)D符合題意，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.

17.D在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

18.D

19.B請(qǐng)購單通常由多個(gè)部門填制，不適合連續(xù)編號(hào)(A不選)；賣方發(fā)票對(duì)于采購單位來說，無法連續(xù)編號(hào)(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)屬于銷售業(yè)務(wù)與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

20.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

21.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

22.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

23.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實(shí)施了《證券法》，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊作為次要目的。

24.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

25.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

26.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次；選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C、D均恰當(dāng)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，是基于滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)要求下的可接受的低水平。

27.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

28.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)有的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，有的與財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員設(shè)計(jì)的信息技術(shù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，則會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

29.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

30.D以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

31.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)項(xiàng)目合伙人指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的具體要求。

32.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評(píng)價(jià)客戶誠信度，并根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

33.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

34.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲(chǔ)存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

35.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

36.D在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

37.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

38.B

39.B審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其對(duì)審計(jì)意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

40.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟?jì)劃的重要性水平。

41.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

42.B預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

43.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

44.C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。

45.D會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

46.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外部專家需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求。

47.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

48.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例。

49.C選項(xiàng)A，“被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的；

選項(xiàng)B，“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任”是管理層的責(zé)任，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（簡稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)D，“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

50.D如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當(dāng)要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

51.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行：①庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。

52.ACD存款類金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個(gè)部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

53.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對(duì)賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動(dòng)機(jī)。

54.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

55.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

56.ABCD

57.BC選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，BC正確，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2020年報(bào)表出具報(bào)告可以增加其他事項(xiàng)段，提及上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、前任的意見的類型和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期，如果非無保留意見，還應(yīng)說明理由。

58.ABC參與項(xiàng)目組內(nèi)部討論的人員是項(xiàng)目組中的關(guān)鍵成員，包括聘請(qǐng)的專家。選項(xiàng)A、B、C都屬于要求參與項(xiàng)目內(nèi)部組討論的人員；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員”是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派的獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核的人員。

59.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購發(fā)票、訂購單、請(qǐng)購單等憑證內(nèi)容的一致性。

60.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

61.ABCD選項(xiàng)ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請(qǐng)參考《<中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

62.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，故選項(xiàng)A不對(duì)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍。

63.CD選項(xiàng)AB屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項(xiàng)目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項(xiàng)目組成員提供交信息和分享見解的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)CD是正確的。參考教材P166頁。

64.ACD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

65.ABC在某些情況下，金額相對(duì)較少的錯(cuò)報(bào)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。包括下列因素：(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響；(4)計(jì)算管理層報(bào)酬(金等)的依據(jù)；(5)由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性；(6)重大或有負(fù)債；(7)通過一個(gè)賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的個(gè)別交易；(8)關(guān)聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計(jì)、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動(dòng)機(jī)將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的缺陷；(14)與賬戶相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性；(15)自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復(fù)雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。

66.ABD選項(xiàng)A與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對(duì)應(yīng)；選項(xiàng)B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。

67.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

68.BDBD【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

69.ABD選項(xiàng)A、B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作；

選項(xiàng)C，表述正確；

選項(xiàng)D，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

70.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

71.BC對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。

72.ACAC

【答案解析】：選項(xiàng)AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無法表示意見的審核報(bào)告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項(xiàng)BD應(yīng)出具否定意見的審核報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定。

73.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，整群選樣極少作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機(jī)原則。