公司財(cái)務(wù)管理辦法

公司財(cái)務(wù)管理辦法第一條為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，進(jìn)一步理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)管理行動(dòng)，增進(jìn)企業(yè)參與市場公平競爭，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》(財(cái)企[2001]325號(hào))、《省屬企業(yè)集團(tuán)公司國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》等法律、行政法規(guī)、制度的規(guī)定及集團(tuán)公司章程，結(jié)合本集團(tuán)公司與所屬企業(yè)實(shí)際和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，制定本辦法。第二條本辦法適用于某公司及其權(quán)屬企業(yè)(以下簡稱集團(tuán)企業(yè))。某公司(以下簡稱集團(tuán)公司)是依照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立的、經(jīng)省政府授權(quán)經(jīng)營所屬企業(yè)國有資產(chǎn)，行使出資人職能，并承當(dāng)保值增值責(zé)任的國有獨(dú)資公司。某公司是江西煤業(yè)集團(tuán)的母公司。權(quán)屬企業(yè)是指通過省政府授權(quán)經(jīng)營方式或國有企業(yè)對(duì)外投資方式形成的由集團(tuán)公司直接或間接持有國有產(chǎn)權(quán)(股權(quán)),并具有控制權(quán)的企業(yè)。權(quán)屬企業(yè)直接占有和安排企業(yè)資產(chǎn)，依法具有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。第三條集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，控制、核算、分析和考核工作，依法公道籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高資本運(yùn)營效益，確保國有資產(chǎn)保值、增值。第四條集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，完善經(jīng)濟(jì)核算體系，嚴(yán)格實(shí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范疇和標(biāo)準(zhǔn)，照實(shí)反應(yīng)財(cái)務(wù)狀態(tài)和生產(chǎn)經(jīng)營成果，依法繳納稅費(fèi)，并接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)檢查監(jiān)第二章財(cái)務(wù)管理體制第五條集團(tuán)公司與權(quán)屬企業(yè)是以產(chǎn)權(quán)為紐帶，以資本運(yùn)作為方式的母子公司體制。集團(tuán)公司及其權(quán)屬企業(yè)是企業(yè)法人，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我束縛、自我發(fā)展，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)益，獨(dú)立承當(dāng)民事責(zé)任。其投資形成的子公司必須設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算，經(jīng)營、財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)的分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承當(dāng)。這類單位可不設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，但應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獨(dú)第六條集團(tuán)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)第七條集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體制：(見圖1)總經(jīng)理辦公會(huì)總經(jīng)理辦公會(huì)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師分分公財(cái)霧財(cái)務(wù)處全國有資產(chǎn)監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不定集團(tuán)企業(yè)重大投資和基建技改投資計(jì)劃；(五)進(jìn)行企業(yè)制度改革和組織結(jié)構(gòu)調(diào)劑，搞好資本運(yùn)營；(一)組織編審和實(shí)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；(二)對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作負(fù)有主要責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(三)組織制定集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)主管財(cái)政機(jī)(四)根據(jù)國家規(guī)定設(shè)置集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)；(五)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定任免集團(tuán)公司財(cái)務(wù)主管人員，保證、支持會(huì)計(jì)人員依法行使職責(zé)；(六)對(duì)重大財(cái)務(wù)問題應(yīng)征求職工大會(huì)的意見后決定實(shí)行。第十一條財(cái)務(wù)部門主要職責(zé)：(一)參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，兼顧處理財(cái)務(wù)工作中顯現(xiàn)的問(二)運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，建立和完善猜測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核等財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制；(三)負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)國有資本的管理、營運(yùn)和監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)保值增9.無形資產(chǎn)的獲得、處置金額為100萬元以上的；10.其他應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司審批的重大事項(xiàng)。(三)集團(tuán)企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支必須納入年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃內(nèi)。支出計(jì)劃包括以下幾種：1.物質(zhì)采購計(jì)劃；2.設(shè)備購置計(jì)劃；3.基本建設(shè)、技改計(jì)劃；4.工資、職工福利計(jì)劃；5.修理修繕計(jì)劃；6.費(fèi)用計(jì)劃(包括管理費(fèi)用計(jì)劃、營業(yè)費(fèi)用計(jì)劃、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃);7.其他支出計(jì)劃(包括職工醫(yī)藥費(fèi)用計(jì)劃、子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、職工教育培訓(xùn)計(jì)劃等)。集團(tuán)企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃由主管領(lǐng)導(dǎo)審查后交集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)討論和決定，并監(jiān)督實(shí)行。需報(bào)請(qǐng)職工代表大會(huì)審議的，按有關(guān)程序辦理。(四)計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目對(duì)外支付的款項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際肯定審批權(quán)限。(五)設(shè)備、材料、工用具、辦公用品及家具的購置，由歸口管理部門編制購置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部門綜合安穩(wěn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，才能購置；辦理每筆借款。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從嚴(yán)控制抵押借款，不得隨便對(duì)集團(tuán)企業(yè)以外的單位拆借資金。第四十一條集團(tuán)企業(yè)要建立長短時(shí)間借款臺(tái)賬，及時(shí)組織資金歸還行將到期貸款。因故不能歸還，應(yīng)及時(shí)辦理展期付款手續(xù)。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系，爭取優(yōu)待利率，減少或緊縮借款限制條款。第四十二條第四十三條第四十四條集團(tuán)企業(yè)可以依法通過發(fā)行企業(yè)債券籌集資金。集團(tuán)企業(yè)可以采取融資租賃、補(bǔ)償貿(mào)易及售后回租方式籌集團(tuán)企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款費(fèi)用按以下(一)專門借款的輔助費(fèi)用在所購建的固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前產(chǎn)生額較大的計(jì)入工程本錢，金額較小的及所購建固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)后產(chǎn)生的輔助費(fèi)用直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；(二)專門借款的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷額，凡符合資本化條件且所購建資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)前的應(yīng)計(jì)入工程本錢，凡不符合資本化條件的計(jì)每一會(huì)計(jì)期間利息的資本化金額=至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。企業(yè)債務(wù)重組有下列五種方式：(一)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；(二)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；(三)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；(四)修改其他債務(wù)條件；(五)以上兩種或兩種以上方式的組合。第七十五條以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，按以下規(guī)定處理：(一)如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期缺失；(二)如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)收金額，債權(quán)人不作(三)如果修改后的債務(wù)條款觸及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中；或有收益收到時(shí)，作為當(dāng)時(shí)收好處理。第七十六條企業(yè)應(yīng)按規(guī)定肯定債務(wù)重組日。債務(wù)重組日即債務(wù)人實(shí)行協(xié)議或法院裁定，將相干資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或修改后的償債條件開始實(shí)行的日期。第七十七條集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組必須經(jīng)過授權(quán)審批。存貨出庫計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨便改變。如需改變，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分說明。第八十四條存貨期末計(jì)價(jià)依照謹(jǐn)慎性原則，采取本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。企業(yè)處理存貨跌價(jià)缺失必須采取備抵法，且只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目的本錢與可變現(xiàn)凈值來計(jì)量。企業(yè)存貨如存在以下一項(xiàng)或若干項(xiàng)情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：(一)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；(二)已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；(三)生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；(四)其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。第八十五條對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于本錢的存貨，應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)毓烙?jì)跌價(jià)缺失，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，必須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(一)市價(jià)連續(xù)下跌，并且在可估計(jì)的未來已無回升的期望；(二)企業(yè)使用該項(xiàng)原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；(三)企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價(jià)格又低于其賬面本錢；(四)因企業(yè)提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者的偏好改變而使市場的需金額較大可作為長期待攤費(fèi)用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損第一百二十四條集團(tuán)企業(yè)在籌建期間除購置和建造固定資產(chǎn)以外，所有產(chǎn)生費(fèi)用先在“長期待攤費(fèi)用”中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起一次計(jì)入當(dāng)期損益。第一百二十五條如果長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。第一百二十六條其他長期資產(chǎn)一樣包括國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物質(zhì)、銀行凍結(jié)存款以及暫時(shí)設(shè)施和觸及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。特準(zhǔn)儲(chǔ)備物質(zhì)是指具有專門用處，但不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物質(zhì)。第九章對(duì)外投資第一百二十七條對(duì)外投資是指企業(yè)通過分配來增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。集團(tuán)企業(yè)的對(duì)外投資分為短時(shí)間投資和長期投資。短時(shí)間投資是指準(zhǔn)備并且能夠在一年內(nèi)收回的投資，主要有短時(shí)間股票投資、短時(shí)間債券投資、短時(shí)間托付銀行貸款。歸被投資企業(yè)無償使用。第一百四十條長期股權(quán)投資收益按下列方法肯定：(一)投資企業(yè)采取權(quán)益法核算的投資收益=被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利×投資企業(yè)的控股比例。(二)投資企業(yè)采取本錢法核算的投資收益按下列方法確認(rèn)：1、投資期內(nèi)投資企業(yè)只有在被投資企業(yè)宣布分派股利或利潤時(shí)才能確2、投資方收到的股利或利潤如屬被投資企業(yè)用投資后實(shí)現(xiàn)的利潤分派的作為投資收益；3、投資方收到的股利或利潤如屬被投資企業(yè)用投資前實(shí)現(xiàn)的利潤分派的不能作為投資收益，而應(yīng)作為收回投資本錢。(三)長期股權(quán)投資出售時(shí)的差價(jià)收入作為投資收益。第一百四十一條集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資必須符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，并嚴(yán)格依照集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行運(yùn)作。(一)集團(tuán)企業(yè)實(shí)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓方的資質(zhì)、信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀態(tài)進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)受讓方具有支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，承當(dāng)債務(wù)，安置職工的能力。對(duì)連續(xù)經(jīng)營但已資不抵債的企業(yè)，受讓方具有實(shí)際資金投入，能夠妥(四)職工教育經(jīng)費(fèi)：按職工工資總額的1.5%控制使用；(五)上級(jí)管理費(fèi)：按規(guī)定向上級(jí)交納的管理費(fèi)用；(六)業(yè)務(wù)接待費(fèi)：按財(cái)政部財(cái)務(wù)管理辦法有關(guān)規(guī)定所制定比例實(shí)行。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的措施，下達(dá)控制指標(biāo)，把費(fèi)用緊縮到最低限度；(七)差旅費(fèi)：由集團(tuán)企業(yè)參照《集團(tuán)公司差旅費(fèi)開支辦法》自行制定合適本企業(yè)的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)；(八)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：按礦產(chǎn)資源銷售收入的規(guī)定比例計(jì)提。第一百四十六條財(cái)務(wù)費(fèi)用是指集團(tuán)企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等產(chǎn)生的費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌缺失(減收益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資產(chǎn)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第一百四十七條營業(yè)費(fèi)用是指集團(tuán)企業(yè)銷售商品進(jìn)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)支出。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)、鐵路專用線支出、含辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)、其他經(jīng)商品流通企業(yè)在購買商品進(jìn)程中產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的公道消耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，也包括在內(nèi)。第十一章收入第一百五十四條收入是指企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用權(quán)收入、股利收入等。第一百五十五條集團(tuán)企業(yè)的收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)營業(yè)收入的比重較大，且對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大影響的收入。其他業(yè)務(wù)收入是指占企業(yè)營業(yè)收入的比重較小的收入。包括讓售材料收入、出租固定資產(chǎn)租金收入、出售無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、轉(zhuǎn)供電收入等。第一百五十六條集團(tuán)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量收入，不能提早或推遲確認(rèn)收入，不能虛列、隱瞞和轉(zhuǎn)移收入。第一百五十七條集團(tuán)企業(yè)的銷售部門應(yīng)根據(jù)銷售計(jì)劃、市場風(fēng)險(xiǎn)和客戶的信譽(yù)，公道挑選銷售方式。第一百五十八條集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立健全銷售控制制度。(一)所有銷售均要做到授權(quán)、經(jīng)辦、記錄、發(fā)貨相互分離；(二)銷售業(yè)務(wù)嚴(yán)格實(shí)行合同管理；(三)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)實(shí)行嚴(yán)格審批制度并按“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)收款”的原則后確認(rèn)收入。如安裝程序比較簡單，或檢驗(yàn)僅是為終究肯定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。(四)附有銷貨退回條件商品銷售按以下方法確認(rèn)收入：1、在銷售時(shí)能公道肯定不會(huì)退貨的部分確認(rèn)為收入，估計(jì)可能退貨的部分不能確認(rèn)收入。2、在銷售時(shí)不能公道估計(jì)退貨率的不能確認(rèn)收入，應(yīng)在該批銷售商品的退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。(五)采取托付代銷方式銷售商品應(yīng)在收到受托單位交來的代銷清單(六)采取分期收款方式銷售商品，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入。(七)售后回購業(yè)務(wù)一樣不確認(rèn)收入，但出售方有回購挑選權(quán)，且回購價(jià)以回購當(dāng)日的市場價(jià)為基礎(chǔ)肯定，在回購可能性很小時(shí)也可在銷售時(shí)確認(rèn)(八)售后租回業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，售價(jià)與商品本錢之差作為遞延收益，并在租賃期內(nèi)作為折舊費(fèi)或租金費(fèi)用的調(diào)劑項(xiàng)目。第一百六十二條集團(tuán)企業(yè)在商品銷售時(shí)可給予客戶公道的銷售折扣應(yīng)將已經(jīng)產(chǎn)生的本錢確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第一百六十六條建造合同的合同總收入包括合同的初始收入(建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商訂的合同總金額),及合同變更收入、索賠收入、嘉獎(jiǎng)收入。合同估計(jì)總本錢包括從合同簽訂開始至合同完成止所產(chǎn)生的，與實(shí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。第一百六十七條集團(tuán)企業(yè)提供建筑勞務(wù)訂有固定造價(jià)合同或本錢加成合同的，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同》確認(rèn)收入、本錢、稅金。(一)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按完工百分比確認(rèn)收入。本期確認(rèn)的合同收入=(合同總收入×完工進(jìn)度)-以前年度累計(jì)已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入-合同估計(jì)總本錢)×完工進(jìn)度-以前年度累計(jì)確認(rèn)的毛利當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利-以前年度估計(jì)缺失準(zhǔn)備(二)如果建造合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則按下述方法處理：1、合同本錢能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同本錢加以第一百九十三條清算程序按清算原因分破產(chǎn)清算程序和解散清算程破產(chǎn)清算基本程序分三個(gè)階段：一是破產(chǎn)申請(qǐng)階段；二是和解整理階段；三是破產(chǎn)清算階段。具體操作程序按國家有關(guān)法律規(guī)定實(shí)行。解散清算程序一樣包括：肯定清算人或成立清算組；債權(quán)人進(jìn)行債權(quán)登記；清算企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估制定清算方案；實(shí)行清算方案；辦理清算的法律手續(xù)。第一百九十四條破產(chǎn)程序的清算組由人民法院在宣布企業(yè)破產(chǎn)之日起15日內(nèi)成立；解散程序的清算組由企業(yè)在公布解散的15日內(nèi)成立，逾期不成立的，由法院根據(jù)債權(quán)人的指定成立清算組。第一百九十五條清算財(cái)產(chǎn)包括企業(yè)在清算程序終結(jié)前具有的全部財(cái)產(chǎn)以及應(yīng)當(dāng)由企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益。其中下列資產(chǎn)不列入清算財(cái)產(chǎn)，但國家政策另有規(guī)定的除外：(一)已作為擔(dān)保或抵押標(biāo)的的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分；原則上不列入清算資產(chǎn)；但無需續(xù)辦并能整體出讓的，可計(jì)入清算財(cái)產(chǎn)。第一百九十六條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一樣以清算價(jià)值為根據(jù)，同時(shí)參考賬態(tài)和經(jīng)營成果的影響；(三)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；(四)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；(五)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情形；(六)企業(yè)合并、分立、租賃；(七)重大投資、融資活動(dòng)和資產(chǎn)處置情形；(八)外幣種類及折算匯率；(九)提供抵押、對(duì)外擔(dān)保、未決訴訟等或有負(fù)債；(十)重大債務(wù)重組事項(xiàng)；(十一)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；(十二)有助于知道和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。第二百零八條財(cái)務(wù)情形說明書應(yīng)充分收集資料，綜合分析、匯總編制而成。財(cái)務(wù)情形說明書應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情形作出說明：(一)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營工作；(二)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情形；(三)企業(yè)經(jīng)營成果完成情形的分析說明；(四)資金增減和周轉(zhuǎn)情形；(五)工資提取和使用情形；(六)工程資金完成情形；(七)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情形；(八)國有資本增減變動(dòng)情形；(九)企業(yè)實(shí)行的會(huì)計(jì)政策變更情形；(十)資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；(十一)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事(十二)其他需要說明的事項(xiàng)；(十三)存在的問題及改進(jìn)措施；(十四)下一階段(年度)財(cái)務(wù)工作安排。第二百零九條集團(tuán)企業(yè)可以采取比較法、安穩(wěn)法、因素分析法、比率分析法、替換法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。第二百一十條以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的母公司除編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表及相干附表；第二百一十一條集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)依照集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二百一十二條集團(tuán)企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)依照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)第二百一十三條集團(tuán)企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二百一十四條集團(tuán)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完全性負(fù)責(zé)。第二百一十五條權(quán)屬企業(yè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在月度終了7日內(nèi)、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在季度終了9日內(nèi)，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在年度終了30日內(nèi)報(bào)送集團(tuán)公司。第二百一十六條集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、定期向投資者、債權(quán)人、主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)(一)財(cái)務(wù)狀態(tài)效益指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)酬勞率、資本保值增值率、銷售利潤率等四項(xiàng)指標(biāo)；(二)資產(chǎn)營運(yùn)狀態(tài)指標(biāo)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、活動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等四項(xiàng)指標(biāo)；(三)償債能力指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、活動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金活動(dòng)負(fù)債比率等四項(xiàng)指標(biāo)；(四)發(fā)展能力狀態(tài)指標(biāo)包括銷售增長率、資本積存率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率集團(tuán)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情形，補(bǔ)充除采取上述評(píng)判指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)判，如資本收益率、本錢費(fèi)用利潤率、不良資產(chǎn)率、經(jīng)營虧損掛賬比率、三年利潤平均增長率等指標(biāo)。第二百二十二條效績?cè)u(píng)判報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告作為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營者年薪制、期權(quán)制考核、獎(jiǎng)懲根據(jù)。第十六章財(cái)務(wù)監(jiān)督第二百二十三條集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的全進(jìn)程監(jiān)督。第二百二十四條集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的審查，避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)缺失。對(duì)違背國家財(cái)經(jīng)制度和企業(yè)內(nèi)部管理制度的條款，要堅(jiān)決予以抵制。抵制不住的，要及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門匯報(bào)。第二百二十五條集團(tuán)企業(yè)必須根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的年度經(jīng)營計(jì)劃，進(jìn)行分解落實(shí)，加強(qiáng)考核監(jiān)督。第二百二十六條集團(tuán)企業(yè)之間進(jìn)行資產(chǎn)挑唆、轉(zhuǎn)移，必須到財(cái)務(wù)部門辦好挑唆手續(xù)后，才能進(jìn)行實(shí)物交付。若違背程序造成經(jīng)濟(jì)缺失的，要對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和行政處罰。第二百二十七條集團(tuán)企業(yè)在建工程實(shí)行項(xiàng)目審批制。沒有經(jīng)過審批的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門一律不得撥付款項(xiàng)，供應(yīng)部門不得挑唆材料，施工部門不得開工。違背規(guī)定的，追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并給予處罰。第二百二十八條集團(tuán)企業(yè)工資嚴(yán)格實(shí)行工效掛鉤審批制，嚴(yán)禁超指標(biāo)提取、使用工資。違背規(guī)定的將追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第二百二十九條集團(tuán)企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)行授權(quán)審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告審查，對(duì)不切實(shí)際的項(xiàng)目要予以反對(duì)，反對(duì)無效的要及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門匯報(bào)。第二百三十條集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員要依照《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。第二百三十一條公司有關(guān)規(guī)定實(shí)行。第二百三十二條第二百三十三條本辦法未作規(guī)定的，依照國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)本辦法由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)說明。本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。附件一：企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表一、房屋建筑物類：30-35年受腐蝕生產(chǎn)用房20-25年受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房10-15年非生產(chǎn)用房35—40年建筑物20-25年15-20年二、設(shè)備類：機(jī)械設(shè)備12-15年動(dòng)力設(shè)備15-18年傳導(dǎo)設(shè)備20-25年運(yùn)輸設(shè)備8-12年綜采設(shè)備8-10年電子運(yùn)算機(jī)6-8年自動(dòng)化控制及儀器外表自動(dòng)化半自動(dòng)化設(shè)備10-12年工業(yè)爐窯10—13年工具及其他生產(chǎn)用具8-10年非生產(chǎn)用設(shè)備及用具設(shè)備工具15-18年電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)6-8年三、專用設(shè)備類綜采設(shè)備5-8年風(fēng)機(jī)設(shè)備4-6年其他礦山、煤炭專用設(shè)備8-10年企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)判指標(biāo)一、財(cái)務(wù)效益狀態(tài)指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率：反應(yīng)企業(yè)所有者權(quán)益的投資酬勞率。運(yùn)算公式為：凈資產(chǎn)收益率=------------×100%平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=(年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益)÷22、總資產(chǎn)酬勞率：反應(yīng)企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利能力。運(yùn)算公式為：利潤總額+利息支出總資產(chǎn)酬勞率=------------------×100%平均資產(chǎn)總額3、資本保值增值率：反應(yīng)企業(yè)運(yùn)用國有資本的保值增值程度。運(yùn)算公式為：扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益資本保值增值率=--------------------------×100%年初所有者權(quán)益4、銷售(營業(yè))利潤率：反應(yīng)公司營業(yè)收入的獲利水平。運(yùn)算公式為：銷售(營業(yè))利潤銷售(營業(yè))利潤率=----------------------×100%銷售(營業(yè))收入總凈額二、資產(chǎn)營運(yùn)狀態(tài)指標(biāo)1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：反應(yīng)資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。運(yùn)算公式為：銷售(營業(yè))收入凈額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=(年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額)÷22、活動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：反應(yīng)企業(yè)活動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。運(yùn)算公式為：銷售(營業(yè))收入凈額活動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=平均活動(dòng)資產(chǎn)總額平均活動(dòng)資產(chǎn)總額=(年初活動(dòng)資產(chǎn)總額+年末活動(dòng)資產(chǎn)總額)÷23、存貨周轉(zhuǎn)率：衡量和評(píng)判企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀態(tài)的綜合性指標(biāo)。運(yùn)算公式為：銷售本錢存貨周轉(zhuǎn)率(次)