第十一章 征稅人權(quán)力與法律責(zé)任

《稅收管理（第二版）》第十一章征稅人權(quán)力與法律責(zé)任第一節(jié)征稅人的權(quán)力第二節(jié)征稅人的法律責(zé)任本章目

錄本章知識(shí)結(jié)構(gòu)圖征稅人的權(quán)利與法律責(zé)任征稅人的權(quán)力稅收管理權(quán)稅款征收權(quán)稅務(wù)檢察權(quán)稅務(wù)違法行為處罰權(quán)稅收自由裁量權(quán)撤銷權(quán)和代位權(quán)撤銷權(quán)和代位權(quán)征稅人的法律責(zé)任征稅人違法行為的行政責(zé)任征稅人犯罪行為的刑事責(zé)任本章學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握征稅人的權(quán)力內(nèi)容掌握征稅人的法律責(zé)任熟悉征稅人違法、犯罪的相應(yīng)處罰第一節(jié)征稅人的權(quán)力一、征稅人的權(quán)力

征稅人是代表國(guó)家行使征稅權(quán)利的主體，擁有國(guó)家稅收征管權(quán)力，代表國(guó)家履行稅收征管職能，依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收管理。一方面，征稅人運(yùn)用法律賦予的權(quán)力和手段，保障國(guó)家稅款征收，另一方面，征稅人在使用征稅權(quán)力時(shí)要維護(hù)納稅人的權(quán)利，不得違反或?yàn)E用法律規(guī)定侵害納稅人的權(quán)益。在我國(guó)，征稅人包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)組織?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其買施細(xì)則和相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)征稅人的權(quán)力進(jìn)行了規(guī)定。第一節(jié)征稅人的權(quán)力第一節(jié)征稅人的權(quán)力一、征稅人的權(quán)力

（一）稅收征管權(quán)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地稅務(wù)局稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（二）稅款征收權(quán)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地稅務(wù)局稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（三）稅務(wù)檢察權(quán)《稅收征收管法》對(duì)征稅人的稅務(wù)檢查權(quán)進(jìn)行了規(guī)定：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。（3）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。（5）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（三）稅務(wù)違法行為處罰權(quán)根據(jù)《稅收征收管法》第六十至七十四條規(guī)定，征稅人有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及相關(guān)主體的稅收違法行為實(shí)施行政處罰。對(duì)違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（四）稅收自由裁量權(quán)稅收自由裁量權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)賦予的職責(zé)權(quán)限，基于法律、法規(guī)及行政的目的和精神，針對(duì)具體的稅收法律關(guān)系，自由選擇而做出的工作而合理的稅收行政決定的權(quán)力。（四）撤銷權(quán)和代位權(quán)撤銷權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人請(qǐng)求人民法院撤銷債務(wù)人危害其債權(quán)行為的權(quán)利。代位權(quán)是指?jìng)鶛?quán)人因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)而取代其債權(quán)人地位自行追索債務(wù)的權(quán)利。第一節(jié)征稅人的權(quán)力征稅人違法行為的行政責(zé)任征稅人的法律責(zé)任征稅人犯罪行為的刑事責(zé)任常見(jiàn)的稅收職務(wù)犯罪：

玩忽職守罪；濫用職權(quán)罪；徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪；徇私舞弊不征、少征稅款罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；幫助犯罪分子逃避處罰罪；受賄罪；貪污罪；挪用公款罪；私分罰沒(méi)財(cái)務(wù)罪。第二節(jié)征稅人的法律責(zé)任本章小結(jié)

本章第一節(jié)介紹了征稅人的權(quán)力，包括稅收管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)違法行為處罰權(quán)、稅收自由裁量權(quán)、撤銷權(quán)和代位權(quán)等;第二節(jié)介紹了征稅人的法律責(zé)任，包括