2022-2023年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.第

14

題

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.以前年度接受審計(jì)的情況

2.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

3.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%

4.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

5.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

6.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.無法表示意見

7.（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序,以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果,則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計(jì)程序

8.第

17

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5%進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

9.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)科達(dá)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為科達(dá)公司管理層面臨盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入。對(duì)此，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，只需要在期中實(shí)施控制測(cè)試

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用上期和期中控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，所獲取的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

10.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.盤點(diǎn)存貨

11.下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)核對(duì)

B.本單元的應(yīng)收賬款賬面余額與對(duì)方單元的應(yīng)付賬款賬面余額之間核對(duì)

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對(duì)

D.會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)富物資明細(xì)賬余額與保管、使用部門的財(cái)富物資明細(xì)賬余額之間核對(duì)

12.下列ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成了對(duì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2014年3月1日開始實(shí)施對(duì)C公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)D公司的審計(jì)工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

13.長(zhǎng)江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成一套核對(duì)一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險(xiǎn)

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購(gòu)不一致

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是()。A.A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月

B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

15.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響’

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷

16.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評(píng)價(jià)該企業(yè)2007年三年資本平均增長(zhǎng)率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

17.

在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

18.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過程中保持即可

C.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如：對(duì)重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證

19.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

C.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境做出最終評(píng)價(jià)

20.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

21.

第

8

題

某企業(yè)2008年賬面記載的收入總額為3000萬元，其中100萬元是因質(zhì)量問題銷售退回未做處理，另有200萬元為企業(yè)提供的商業(yè)折扣，當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元。企業(yè)2008年稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬元。

22.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

23.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至少5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人

C.每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人，這對(duì)于確保業(yè)務(wù)質(zhì)量有非常重要的作用

D.項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)

24.A公司目前是上市實(shí)體，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過編制黃河公司12月份通過開戶銀行X銀行辦理的跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)了以下幾筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最大的是（）

A.3日從甲銀行轉(zhuǎn)入X銀行200萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)至W銀行

B.12日從乙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行200萬元，12日提取160萬元

C.22日從丙銀行轉(zhuǎn)入Y銀行100萬元，至31日尚未提現(xiàn)

D.30日從Y銀行向丁銀行轉(zhuǎn)出90萬元

26.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

27.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價(jià)格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)價(jià)格是以前一年產(chǎn)品價(jià)格的5倍變動(dòng)

B.價(jià)格變動(dòng)是利潤(rùn)變動(dòng)的5倍

C.利潤(rùn)額等于價(jià)格的5倍

D.利潤(rùn)的變動(dòng)率等于價(jià)格變動(dòng)率的5倍

28.某企業(yè)實(shí)收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤(rùn)150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

29.首次接受委托的情況下，發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先采取的措施是()。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.要求管理層修改前期財(cái)務(wù)報(bào)表C.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

30.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則可認(rèn)為被審計(jì)公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計(jì)公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

32.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

33.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

34.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關(guān)樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預(yù)計(jì)總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應(yīng)越大

35.順義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的王浩注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為化天公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，編制并向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提交了總體審計(jì)計(jì)劃。部門負(fù)責(zé)人在對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的選擇。

第

11

題

部門負(fù)責(zé)人在對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)總體審計(jì)計(jì)劃中包含的內(nèi)容不準(zhǔn)確，應(yīng)建議王浩注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其納入具體審計(jì)計(jì)劃中的是（）。

A.審計(jì)重要性B.時(shí)間預(yù)算C.審計(jì)程序D.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

36.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購(gòu)商品C.開出銀行匯票D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

38.對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值應(yīng)稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值

39.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

40.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見的影響

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

41.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

43.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價(jià)向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí)，對(duì)方告知由于其所在國(guó)開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場(chǎng)，樂華公司仍于2007年末交付產(chǎn)品，但在2007年未確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.樂華公司于2007年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司的責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，樂華公司于2007年確認(rèn)了相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價(jià)格向某公司交付了1000件產(chǎn)品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對(duì)交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務(wù)。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)250000元收入

44.某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購(gòu)買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對(duì))。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

45.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

46.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購(gòu)貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

49.審計(jì)助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時(shí)，要求被審計(jì)公司提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單，被審計(jì)公司因此提供了收貨單復(fù)印件。以下事項(xiàng)描述的是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的情形，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.助理人員在將獲取的收貨單的復(fù)印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符后，將復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審計(jì)工作底稿

B.助理人員直接將復(fù)印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

C.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件，將復(fù)印件與原件核對(duì)后，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異常”

D.助理人員應(yīng)要求被審計(jì)公司提供原件，將原件與賬面記錄核對(duì)相符后，再與復(fù)印件核對(duì)，將復(fù)印件歸檔并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?/p>

50.在下列各方面中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

二、多選題(30題)51.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

52.

第

17

題

對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

53.確立會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有（）。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。

A.對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

B.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

55.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

56.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，故無需設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施

C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在

57.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

59.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

60.第

22

題

在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告C.必要時(shí)與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論D.與管理層討論專家的報(bào)告

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的己注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受F公司委托，負(fù)責(zé)審計(jì)F公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解不能代替其對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測(cè)試程序

B.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

C.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為適當(dāng)

D.與審計(jì)相關(guān)的控制，包括F公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

63.在對(duì)股票的發(fā)行、回購(gòu)等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購(gòu)的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對(duì)賬單

64.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)A上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施了審計(jì)，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，2013年繼續(xù)接受委托對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，2012年在出具的報(bào)告前，發(fā)現(xiàn)2011年報(bào)表中有重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議修改2011年度報(bào)表，A公司修改了2011年的報(bào)表，并對(duì)2012年期初數(shù)據(jù)進(jìn)行了修改，該事項(xiàng)對(duì)2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報(bào)告

B.在2012年的審計(jì)報(bào)告中提及2011年該錯(cuò)報(bào)的影響

C.對(duì)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報(bào)告

D.對(duì)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見報(bào)告

65.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

66.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因的說法正確的有（）。

67.

第

30

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者與被審計(jì)單位之間的利益沖突

B.報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制復(fù)雜性

D.會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)明扼要，易于審計(jì)

68.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

69.第

33

題

假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某確定的ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為100萬元，對(duì)于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項(xiàng)，如果ABC公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

A.由于應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有300萬元的款項(xiàng)無法函證，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重。ABC公司估計(jì)的損失金額為200萬元，但保險(xiǎn)公司估計(jì)損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價(jià)值1000萬元的股票市價(jià)下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應(yīng)，于下跌當(dāng)天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達(dá)到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

70.已注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在運(yùn)用審計(jì)抽樣的過程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍

C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

71.

第

27

題

在以下各種與舞弊相關(guān)的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.僅當(dāng)舞弊事項(xiàng)影響審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能在報(bào)告中披露

B.如果懷疑被審計(jì)單位高層管理人員舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能因此而解約

C.要求對(duì)外披露有關(guān)舞弊事項(xiàng)，有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

D.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大舞弊，應(yīng)告知管理當(dāng)局并詳細(xì)記錄審計(jì)工作底稿

72.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

73.針對(duì)下列審計(jì)目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實(shí)應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測(cè)試所有發(fā)運(yùn)商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測(cè)試營(yíng)業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)作為總體

74.會(huì)計(jì)記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運(yùn)單B.購(gòu)貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

75.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，錯(cuò)誤的有（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.如果被審計(jì)單位的管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

76.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)．直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)?/p>

77.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有（）

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策

B.制定總體審計(jì)策略是為了評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃審計(jì)工作應(yīng)在審計(jì)的完成階段之前完成

D.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過程

78.<2>、關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

C.確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

80.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

三、判斷題(3題)81.企業(yè)只能使用國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，不得自行增減或合并。（）

A.是B.否

82.

第

23

題

平衡增長(zhǎng)要保持目前的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和與此有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且不增加借款。（）

A.是B.否

83.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，但向不同的會(huì)計(jì)信息使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)允許有差別。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

85.福龍汽車公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對(duì)福龍汽車公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，指派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)開始前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員乙，由其將福龍汽車公司會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組的成員。(2)項(xiàng)目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。(3)項(xiàng)目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所。要求：針對(duì)資料(1)一(3)，逐項(xiàng)指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過視頻訪談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認(rèn)了相關(guān)往來余額，結(jié)果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財(cái)務(wù)職能由其母公司丙公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門辦公地址，核對(duì)地址后分別發(fā)出了詢證函。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對(duì)賬并辦理回函手續(xù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購(gòu)部門訪談了采購(gòu)經(jīng)理，結(jié)果滿意。(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與戊公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.C控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測(cè)試中評(píng)價(jià)。

2.B選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，根據(jù)《CSA第1211號(hào)—通過了解被審計(jì)單位及其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，識(shí)別和評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，對(duì)于識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.A請(qǐng)見教材P112以及P113圖6-3，選項(xiàng)A正確。實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

4.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

5.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

6.A如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

7.D選項(xiàng)A不正確，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除的；選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的；這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；選項(xiàng)C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必須的。

8.B抽樣間隔＝總體規(guī)?！聵颖救萘浚娇傮w規(guī)?！拢傮w規(guī)模×抽樣比例）＝1÷抽樣比例＝1÷5%＝20

9.C選項(xiàng)A不符合題意，對(duì)于被審計(jì)單位管理層可能提前確認(rèn)收入的情況，有可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在期中實(shí)施控制測(cè)試不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，需考慮在期中及以后期間實(shí)施控制測(cè)試；

選項(xiàng)B不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，該事項(xiàng)可能造成特別風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不應(yīng)依賴以前年度審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)從本年度獲取；

選項(xiàng)D不符合題意，該事項(xiàng)可能造成特別風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D選項(xiàng)D，盤點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是執(zhí)行監(jiān)盤。

11.B本題的考點(diǎn)為賬賬核對(duì)的首要內(nèi)容。選項(xiàng)8屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容．

12.D選項(xiàng)A，在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項(xiàng)中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項(xiàng)BC，如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)B超出了歸檔期限，選項(xiàng)C直接作廢是不對(duì)的。

13.B選項(xiàng)A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯(cuò)誤的發(fā)生；

選項(xiàng)C、D，因?yàn)樵O(shè)有計(jì)算機(jī)核對(duì)的程序，錯(cuò)誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D解析：本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確：管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出分析和判斷，確定以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的適當(dāng)性，故選項(xiàng)B不正確；管理層評(píng)估涵蓋的期間通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月，故選項(xiàng)A不正確；管理層對(duì)超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響，故選項(xiàng)C不正確；請(qǐng)注意，選項(xiàng)D的陳述是欠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，其?shí)出題專家的意思是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息?！钡x項(xiàng)D省掉了“注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)”的“前提”，如果在選項(xiàng)D中加上這一“前提”，本題的正確答案就容易理解了。

15.C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：①評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；②確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；③確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；④檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷。

16.B三年資本平均增長(zhǎng)率：2004年到2005年資本增長(zhǎng)率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長(zhǎng)率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長(zhǎng)率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長(zhǎng)率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

17.C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A、B，本題題干部分問的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有談到審計(jì)抽樣；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

18.B選項(xiàng)A、C、D表述均正確；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.D

20.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

21.B銷售收入=3000-100-200=2700（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2700×5‰=13.5（萬元），24×60%=14.4（萬元），準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為13.5萬元

22.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注?cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

23.B選項(xiàng)B，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期(至多5年)輪換一次項(xiàng)目合伙人，不是至少5年。

24.D此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

25.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于“同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”，具有“洗錢”特征和嫌疑；

選項(xiàng)B、C、D不恰當(dāng)，均為企業(yè)正常的貨幣資金往來業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

26.B本題的前提是控制測(cè)試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測(cè)試，故不正確。

27.D價(jià)格敏感系數(shù)等于利潤(rùn)變動(dòng)百分比除以價(jià)格變動(dòng)百分比。

28.A留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類。

29.C如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

30.D除非存在特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)對(duì)全部項(xiàng)目采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

31.C對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯(cuò)報(bào)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序來驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項(xiàng)A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項(xiàng)B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

32.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。

該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

33.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

34.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D應(yīng)該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大。

35.C審計(jì)程序?qū)儆诰唧w審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

36.BA賒銷商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)?，那么B肯定是，所以就選擇B．

B賒購(gòu)商品

借：原材料或庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。

C開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；

D用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

37.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

38.C

39.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

40.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

41.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

42.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

43.BA：由于發(fā)貨前已得知對(duì)方無法承諾付款，樂華公司未對(duì)無收款保證的交易A確認(rèn)收入符合謹(jǐn)慎性原則；B：樂華公司應(yīng)遵循與客戶簽訂合同，對(duì)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)有破損的產(chǎn)品采取減價(jià)等措施或者全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據(jù)已收到款項(xiàng)而確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。至于樂華公司是否以及如何追究運(yùn)輸公司的責(zé)任，那完全是另外一個(gè)問題。事實(shí)上，即便運(yùn)輸公司按售價(jià)賠償，賠償款也不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。交易C中全部產(chǎn)品的管理和控制權(quán)已實(shí)質(zhì)性地轉(zhuǎn)移到客戶，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合確認(rèn)收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定的收款日期和金額確認(rèn)收入是正確的。

44.D原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

45.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

46.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

47.A屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，所以選項(xiàng)BC不正確；變量抽樣的對(duì)象是金額特征，所以選項(xiàng)A正確；對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

48.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

49.D選項(xiàng)A和B，均未核對(duì)原件；選項(xiàng)C，未與賬面記錄核對(duì)。

50.C選項(xiàng)A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項(xiàng)C，是對(duì)客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

51.ABD結(jié)合教材表17—1，選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素。

52.ABCD

53.BC會(huì)計(jì)主體”確立會(huì)計(jì)核算的空間范圍，確定會(huì)計(jì)核算時(shí)間長(zhǎng)度的會(huì)計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期。

54.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

55.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會(huì)”因素；選項(xiàng)A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

56.ABC選項(xiàng)A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大?。?/p>

選項(xiàng)B不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，只要使用了審計(jì)抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)總體得出結(jié)論不相同的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

57.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

58.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

59.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng)，核對(duì)單價(jià)、數(shù)量、金額與營(yíng)業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

60.ABC當(dāng)存貨價(jià)值發(fā)生貶值時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，所以A不對(duì)；對(duì)B來說，盡管期后以高于賬面價(jià)值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，出售時(shí)再轉(zhuǎn)銷；C同樣和B一樣，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

61.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告；③實(shí)施用于證實(shí)的程序；④必要時(shí)與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報(bào)告。

62.ABD內(nèi)部控制的人工成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)比自動(dòng)化成分更為適當(dāng)，所以選項(xiàng)C不正確。

63.ABD解析：C選項(xiàng)不屬于原始憑證。所以，不選C選項(xiàng)。

64.AD財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。新的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告。

65.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)