【S新材料有限公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議分析12000字（論文）】

S新材料有限公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀、問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u185651引言 1316901.1研究背景 1236451.2研究意義 1293621.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1209801.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 1118051.3.2國外研究現(xiàn)狀 2188851.3.3研究綜述 3196022應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述 4205592.1應(yīng)收賬款定義 4144332.2應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 479972.2.1客戶信用管理 4252482.2.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額 4289342.2.3欠款回收 5150592.2產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因 5169883江蘇S新材料有限公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀 6289653.1江蘇S新材料有限公司基本概況 6307393.2廣信公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 6161553.2.1應(yīng)收賬款比例數(shù)據(jù)研究 6218833.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具體數(shù)額分析 749003.2.3應(yīng)收賬款與賬齡聯(lián)系 8200253.2.4應(yīng)收賬款對主要客戶回收所存隱患 975493.2.5廣信公司與行業(yè)平均水平比較 9225544廣信公司應(yīng)收賬款進(jìn)行管理所存漏洞 11289794.1公司管理層對應(yīng)收賬款管理意識薄弱 11175454.2事中對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不足 11169794.3沒有建立有效的賒銷制度 1298564.4公司風(fēng)險防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳 12211304.5催收已欠款的高效方法匱乏 13125875完善廣信公司應(yīng)收賬款的對策 14265555.1管理層經(jīng)營理念轉(zhuǎn)變，提升對應(yīng)收賬款管理的重視程度 1473305.2事中加強對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制 14174985.3建立完善的賒銷制度，適時變更賒銷額度 15187795.4增強風(fēng)險意識，應(yīng)收賬款會計處理合理化 1660295.5建立應(yīng)收賬款催收體系 1624646結(jié)論 1819296參考文獻(xiàn) 191引言1.1研究背景國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動著企業(yè)競爭，激烈的競爭環(huán)境促使企業(yè)采用賒銷來提高銷售規(guī)模。因此，有賒銷的營銷手段，應(yīng)收賬款也相應(yīng)增加。這對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理提出了挑戰(zhàn)。將怎樣正確管理有效管理企業(yè)應(yīng)收賬款，是企業(yè)在合理范圍內(nèi)有效控制應(yīng)收賬款的一個關(guān)鍵問題。它可以充分利用賒銷給企業(yè)帶來利潤，同時減少壞賬損失。但是，由于大多數(shù)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理缺乏認(rèn)識，管理方法不當(dāng)，無法收回大額欠款，企業(yè)資金鏈被切斷，面臨金融危機(jī)。這對于國家經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展是極其不利的，會導(dǎo)致很多企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款問題，破壞當(dāng)前大好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。1.2研究意義應(yīng)收賬款管理不僅包括應(yīng)收賬款的收回，還包括應(yīng)收賬款生成過程中的事前防控管理和實時跟蹤，以確保對應(yīng)收賬款的全面監(jiān)控，減少壞賬的產(chǎn)生。然而，由于市場環(huán)境與企業(yè)自身發(fā)展的矛盾，企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題一直沒有得到重視，甚至越來越嚴(yán)重。因此，加強應(yīng)收賬款管理迫在眉睫。選擇應(yīng)收賬款這個題目可以讓企業(yè)知道企業(yè)更好地收回相關(guān)款項，為企業(yè)資金保持通暢提供助力。另一方面，在理論研究上對應(yīng)收賬款管理的問題探究更加深入，為后來者做相關(guān)研究提供了一些深層次的借鑒作用。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀魏霽云（2016）認(rèn)為企業(yè)為了提升市場競爭力和企業(yè)層次水平，一般會為客戶提供更加合理的賒銷和折扣政策。企業(yè)在提供賒銷和折扣政策時，如果沒有制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理制度，則很有可能導(dǎo)致企業(yè)的營運資金周轉(zhuǎn)不足，進(jìn)而威脅到企業(yè)的健康生存與可持續(xù)發(fā)展[[][]魏霽云.淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理及其防范[J].內(nèi)蒙古教育（職教版），2016（02）：92-93王夢琪（2017）認(rèn)為原來測評應(yīng)收賬款的方法（“5C評估法”）并不完全準(zhǔn)確，因此進(jìn)行了補充說明，建立了應(yīng)收賬款“5C+G+P”的評估法，此類評估法加入了評估客戶信用等級的更想指標(biāo)，例如：企業(yè)文化和產(chǎn)品各質(zhì)量等[[][]王夢琪.應(yīng)收賬款管理的“5C評估法”及補充[J].經(jīng)營與管理，2017(7)，29-32.苗婳（2017）指出我國各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)處于蕭條狀態(tài)，并從內(nèi)外兩個方面分析了我國各大企業(yè)應(yīng)收賬款的當(dāng)前狀況，并發(fā)現(xiàn)了其中存在的問題，其主要問題是應(yīng)收賬款規(guī)模龐大、內(nèi)部控制不完整、缺乏科學(xué)合理的信用政策等[[][]苗婳.我國上市公司應(yīng)收賬款管理研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017(02)：36-38朱廣新（2018）提出為了保障我國航空公司能夠正常運行，對應(yīng)收賬款管理內(nèi)容和方式具有嚴(yán)格的要求，還需要會計人員具有高水平的工作能力，這樣就能夠提高應(yīng)收賬款管理能力這，這就要求我國航空公司要制定更加完善的應(yīng)收賬款管理制度[[][]朱廣新.會計信息系統(tǒng)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中的應(yīng)用[J].經(jīng)營管理者，2018（20）：86-86孫莉（2018）從系統(tǒng)管理層面對企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行具體分析，最終建立了具有針對性的管理體系，這個管理體系包括四項內(nèi)容：檢測系統(tǒng)、衡量系統(tǒng)、決策系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)可以合理利用這四項內(nèi)容來提升應(yīng)收賬款管理能力[[][]孫莉.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（8）：154景秋云（2018）提出企業(yè)的應(yīng)收賬款還包括企業(yè)內(nèi)的債券內(nèi)容，這就意味著當(dāng)企業(yè)發(fā)展越來越壯大時，要做到良好的應(yīng)收賬款債權(quán)管理，這樣對企業(yè)未來的發(fā)展至關(guān)重要[[][]景秋云.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的法律風(fēng)險及對策[J].山西省政法管理干部學(xué)院學(xué)報，2018，31（04）：97-99吳城墾（2018）提出應(yīng)收賬款是流動資金的主要組成部分，它不僅關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可利用的流動資金，還在很大程度上企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力[[][]吳城墾.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財會學(xué)習(xí)，2018（05）：78-79[2018-03-09]牛靜和王海東（2019）指出目前大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模較為龐大，這樣的現(xiàn)狀大多是社會市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)為了增加其自身的市場競爭力，進(jìn)行賒銷行為而造成的[[][]牛靜，王海東.基于客戶信用管理視角的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制[J].中國管理信息化，2019，22（01）：40-421.3.2國外研究現(xiàn)狀Tsehelnyk（2014）認(rèn)為一個企業(yè)如果沒有做到良好的應(yīng)收賬款管理，會有很大可能造成企業(yè)財務(wù)狀況的惡化，企業(yè)可以選擇正確的應(yīng)收賬款管理方法來提高應(yīng)收賬款回收的進(jìn)度[[][]Nina，Tsehelnyk.DevelopmentofEnterpriseAccountingPolicyonAccountingofReceivableswithinPaymentSystemwithBuyers[J].AccountingandFinance，2014，77-81PetrosL.Pallis（2017）通過對港口中應(yīng)收賬款管理體系的研究，發(fā)現(xiàn)了其中存的風(fēng)險和問題，并就此提出了相應(yīng)的解決方案和對策，還在應(yīng)收賬款管理方式中加入了框架結(jié)構(gòu)，從而更好的推動風(fēng)險管理模型[[]PetrosL.Pallis.Portriskmanagementincontainerterminals[J].TransportationResearchProcedia，2017，25[]PetrosL.Pallis.Portriskmanagementincontainerterminals[J].TransportationResearchProcedia，2017，25AlfredoSerpell，XimenaFerrada.（2017）認(rèn)為許多企業(yè)的建設(shè)項目無法高效快速完成的原因之一是企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的了解少之又少，并以此為基礎(chǔ)開發(fā)建立了應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，從而達(dá)到能夠幫助企業(yè)更好地做到應(yīng)收賬款風(fēng)險管理[[]AlfredoSerpell，XimenaFerrada.Fosteringtheeffectiveusageofriskmanagementinconstruction[J].JournalofCivilEngineeringandManagement，2017，23（7）[]AlfredoSerpell，XimenaFerrada.Fosteringtheeffectiveusageofriskmanagementinconstruction[J].JournalofCivilEngineeringandManagement，2017，23（7）Ala'aAddenAbuhommous和TareqMashoka（2018）通過對當(dāng)?shù)匾患疑鲜泄镜难芯堪l(fā)現(xiàn)，其對客戶群體制定了不同的信貸類型，并指出了該公司對應(yīng)收賬款管理時出現(xiàn)的一些瑕疵，提出了該公司應(yīng)當(dāng)加強對應(yīng)收賬款管理的力度和保持與客戶之間的良好關(guān)系[[]AbuhommousAA，MashokaT.Adynamicapproachtoaccountsreceivable：thecaseofJordanianfirms[J].EurasianBusinessReview，2018，8（2）：171-191[]AbuhommousAA，MashokaT.Adynamicapproachtoaccountsreceivable：thecaseofJordanianfirms[J].EurasianBusinessReview，2018，8（2）：171-1911.3.3研究綜述國外很早就有應(yīng)收賬款風(fēng)險意識，關(guān)于應(yīng)收賬款管理研究也比較早，已經(jīng)形成了較為成熟的信用系統(tǒng)，尤其是對風(fēng)險信用管理的研究非常透徹，并且已經(jīng)對應(yīng)收賬款的信用政策、分析方法和管理方式等方面作出了較多的研究。國內(nèi)最早的時候?qū)?yīng)收賬款風(fēng)險意識并不足，而且開始分析研究應(yīng)收賬款管理的時間也比國外較晚，但近些年來取得的進(jìn)步還是非常大的。特別是在風(fēng)險信用管理這一方面。對制定合理的信用政策和完善監(jiān)管機(jī)制研究也越來越成熟。2應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述2.1應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)因為向另一方提供服務(wù)或產(chǎn)品而向采購方收取的款項，采購方需要支付相關(guān)的資金。因為多種綜合因素，部分企業(yè)采取賒銷或分期付款的方式，這樣給應(yīng)收賬款的收回帶來了很大的困難，管理上也有很大的不確定性。2.2應(yīng)收賬款管理內(nèi)容應(yīng)收管理賬款賬戶管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容本文一致認(rèn)為這就是在結(jié)合前文中所說的三個管理階段不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)之下所應(yīng)實施的賬款管理業(yè)務(wù)方法。在第一個應(yīng)急產(chǎn)生前期管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是對催收客戶的存款信用風(fēng)險管理;在第二個應(yīng)急產(chǎn)生時的管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是短期應(yīng)急催收賬戶存款應(yīng)付金額的風(fēng)險控制;在第三個應(yīng)急產(chǎn)生后期的管理階段主要管理業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)該是應(yīng)急催收客戶賬款。目前已有學(xué)者們把短期應(yīng)急催收賬戶存款業(yè)務(wù)管理按照從廣義來劃分為廣式逾期前的賬款管理和廣義逾期后的應(yīng)收賬款管理回收業(yè)務(wù)管理,其實這三個管理階段也應(yīng)該是對其與廣義短期應(yīng)急催收賬戶存款業(yè)務(wù)管理的一個細(xì)分。而信用管理機(jī)構(gòu)將其與廣義的賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容對此做了詳細(xì)區(qū)分,將廣義逾期前的賬款管理內(nèi)容叫做短期應(yīng)急催收賬戶存款逾期管理,將廣義逾期后的賬款管理內(nèi)容作為短期應(yīng)急催收賬戶存款管理追回。但總的賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容在本質(zhì)上應(yīng)該是一樣的,具體的主要賬款管理業(yè)務(wù)內(nèi)容分別為：2.2.1客戶信用管理客戶信用管理是對客戶整體信用狀況進(jìn)行分析評價，各個方面了解客戶的資信和還款能力，信用管理很重要的組成部分就是信用評分，依靠優(yōu)劣確定能夠進(jìn)行賒銷的金額，對此需要單獨的信用管理部門管理。2.2.2確定最佳和最大應(yīng)收賬款持有金額在前期對企業(yè)客戶進(jìn)行信用調(diào)查的基礎(chǔ)上還要給予客戶確定足夠的當(dāng)期信用貸款額度，控制好每個客戶的當(dāng)期信用額度的與此同時還要注意保證企業(yè)總的應(yīng)收賬款金額不能超過最大值，因此，有必要采用計量方法確定應(yīng)收賬款持有量的最優(yōu)和最大值，以便根據(jù)最優(yōu)和最大值控制總金額。本文采用的是“信用規(guī)模模型”來確定最佳和最大持有量，公司可以根據(jù)這兩個值來調(diào)整應(yīng)收賬款規(guī)模。2.2.3欠款回收客戶產(chǎn)生所欠企業(yè)賬款的應(yīng)急回收管理包括按時對賬回收和足額定期回收,目的主要是在客戶產(chǎn)生企業(yè)應(yīng)急催收賬項還款之后及時地轉(zhuǎn)變?yōu)槔闷髽I(yè)現(xiàn)有可用回收資金以及最大化的程度上地減少企業(yè)損失,因此也是企業(yè)應(yīng)急催收賬項還款績效管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了及時實現(xiàn)回收,您可以從不斷改善企業(yè)績效考核管理制度、采用多種新的催收管理方式、催收管理程序進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、制定企業(yè)相應(yīng)的定期對賬催收制度等幾個方面入手來進(jìn)行管理。2.2產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是商業(yè)競爭導(dǎo)致的，由于我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步提升，商業(yè)競爭變得更加激烈。競爭機(jī)制的作用要求公司以各種方式增加銷售額，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量，價格、售后服務(wù)、廣告等，信用銷售也是增加銷售的一種方式。為了擴(kuò)大銷售范圍，公司必須使用信貸銷售或其他首選的客戶獲取方法。市場競爭日趨激烈，這是應(yīng)收賬款增加銷售額，增強競爭力的重要組成部分。信貸銷售具有固有的風(fēng)險，并給公司的應(yīng)收帳款帶來危機(jī)。3江蘇S新材料有限公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀3.1江蘇S新材料有限公司基本概況江蘇S新材料有限公司（下稱廣信公司）成立于2006年，是一個致力于新材料研發(fā)行業(yè)的公司，也是一家上市企業(yè)。廣信公司占地總面積一期約200多畝，注冊資本1.9億元，主要產(chǎn)品為感光油墨，光固化涂料等，總市值超25億元。廣信公司應(yīng)收賬款信用管理的主要工作是由銷售部門和財務(wù)部門共同承擔(dān)，廣信公司，自成立以來對應(yīng)收賬款的管理缺少重視，又由于當(dāng)時新材料行業(yè)處于飛速發(fā)展的過程，積累了大量的質(zhì)量較差的逾期應(yīng)收賬款，隨著近幾年，新材料行業(yè)下行，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時，壞賬比例也同步上漲，3.2廣信公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.2.1應(yīng)收賬款比例數(shù)據(jù)研究表3-1廣信公司2018-2020年流動資產(chǎn)所分配應(yīng)收賬款比例表（單位：萬元）201820192020應(yīng)收賬款期末余額50456.15863131.25266718.285期末總資產(chǎn)162480.06184926.50228191.28期末流動資產(chǎn)131719.77144650.23184293.05占流動資產(chǎn)比率38.31%43.64%36.20%占總資產(chǎn)比率31.05%34.14%29.24%由表3-1可以看出，2020年末廣信公司的應(yīng)收賬款賬目余額達(dá)到66718.28萬元，占流動資產(chǎn)的36.20%，占總資產(chǎn)的29.24%。應(yīng)收賬款總額變大，而且呈現(xiàn)處每一年都比上一年增加的形式。雖然應(yīng)收賬款金額逐年遞增，但應(yīng)收賬款占比率有所下降，在2020年，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例有所下降，說明企業(yè)資產(chǎn)流動性有所增強，短期償債能力有所提高。但是在2018-2020年間流動資產(chǎn)中，對應(yīng)收賬款分配占比依然很高，一直維持于36%以上，應(yīng)收賬款金額居高不下，說明廣信公司應(yīng)收賬款質(zhì)量不高，應(yīng)適當(dāng)控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，避免其占用企業(yè)過多的資金。表3-2廣信公司2018-2020年占主營業(yè)務(wù)收入中應(yīng)收賬款分配比例表（單位：萬元）201820192020應(yīng)收賬款期末余額50456.1563131.2566718.28主營業(yè)務(wù)收入金額88860.60103689.32130033.31主營業(yè)務(wù)收入較上一年增長率48.01%16.69%25.41%應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比率56.78%60.89%51.31%由表3-2可以看出主營業(yè)務(wù)收入逐年遞增，說明公司發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)量也在增加，公司前景較為樂觀。截止到2020年12月31日，廣信公司主營業(yè)務(wù)收入從2018年的88860.6增長至2020年的130033.31，實現(xiàn)了一個質(zhì)的飛躍，與上年同期相比，增長率為25.41%，主營業(yè)務(wù)收入增長率有下降的形勢，是因為行業(yè)發(fā)展時期，新材料企業(yè)的大量產(chǎn)生，市場競爭力加大，在市場的沖擊下主營業(yè)務(wù)增長率幅度下降。而在應(yīng)收賬款方面，應(yīng)收賬款占比主營業(yè)務(wù)收入大幅上逐年下降，說明廣信公司嚴(yán)格控制使用信用銷售，有效開展“現(xiàn)金交易”，實現(xiàn)收付現(xiàn)金交易，避免應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重過大的問題。同時，2020年銷售收入為130033.31萬元，應(yīng)收賬款數(shù)額對比上一年，總額升漲3587.03萬元，對此，廣信公司給出說法為數(shù)額上漲受銷售增加的影響，而通過主營業(yè)務(wù)收入可以了解到，該公司銷售規(guī)律符合常規(guī)，銷售熱度多在前三個季度，后一季度總額上漲主要原因應(yīng)為賒銷比例漲動從而推動銷售。3.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具體數(shù)額分析表3-3廣信公司應(yīng)收賬款2018-2020周轉(zhuǎn)率（單位：萬元） 201820192020主營業(yè)務(wù)盈利88860.60103689.32130033.31凈利潤8806.308172.9139115.26年初應(yīng)收賬款余額37630.3350456.1563131.25年末應(yīng)收賬款余額50456.1563131.2566718.28應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.021.832.00注：數(shù)據(jù)資料來源于廣信公司年度財務(wù)報告應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時期內(nèi)（通常是一年）應(yīng)收賬款平均轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的頻率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，一般也可說為回收率，在公司正常運轉(zhuǎn)過程中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款的管理效率成正比，周轉(zhuǎn)率高則體現(xiàn)回款及時性高。通過表3-3能夠分析，廣信公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2017-2019年間增長幅度小，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大約保持在2.00附近，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不夠高，說明資本流動速度不夠快。同時應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也會對信用政策造成一定的影響，由上述數(shù)據(jù)可知該企業(yè)信用政策沒有實際變動。根據(jù)該企業(yè)的營銷狀況分析得出，廣信公司對于應(yīng)收賬款的后期催款、回款管理還是沒有明顯的進(jìn)步，營運資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，企業(yè)資金流動性低下，應(yīng)收賬款管理風(fēng)險較高，將影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)和償債能力，威脅企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。3.2.3應(yīng)收賬款與賬齡聯(lián)系表3-4廣信公司應(yīng)收賬款賬齡2018-2020所占比例（單位：萬元）賬齡2018年12月31日2019年12月31日2020年12月31日賬面余額比例賬面余額比例賬面余額比例1年以內(nèi)（含1年）40552.1774%49793.1972%58698.4076%1年至2年9891.7918%12850.6019%12607.6216%2年至3年2208.634%5157.327%2975.084%3年以上（含3年）2198.174%1642.632%3181.004%小計54954.43-69443.75-77462.12-賬齡就是負(fù)債人拖欠賬款時長。賬齡與壞賬損失的含有率也成正比，賬齡長包括壞賬損失可能性也會更大，通過賬齡進(jìn)行分析壞賬損失被稱為“賬齡分析法”，同時又叫做“應(yīng)收賬款賬齡分析”。一般賬齡時間與壞賬損失相掛鉤，并成正比，因此根據(jù)賬齡長可以推出回收應(yīng)收賬款賬面金額的可能性就小。賬期較長的應(yīng)收賬款不具備良好的變現(xiàn)能力，容易導(dǎo)致企業(yè)壞賬風(fēng)險的增加，以及后期催賬回款的困難，后期對于公司來說資金壓力也會加大。從表3-4可以看出來，廣信公司72%以上的應(yīng)收賬款的賬齡主要分布在1年以內(nèi)，說明廣信公司嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款賬齡，防止賬齡過長。2017往后兩年應(yīng)收賬款所占比重呈現(xiàn)出下坡趨勢，2年至3年及3年以上（含3年）應(yīng)收賬款比例則會相對保持穩(wěn)定，而1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)收賬款所占比例有較小提升，公司應(yīng)收賬款賬期減少，說明該公司在賬齡控制方面具有良好的成效，往年的應(yīng)收賬款當(dāng)年能夠保證全部收回或大部分收回，對于壞賬產(chǎn)生器到了一定緩解作用。3.2.4應(yīng)收賬款對主要客戶回收所存隱患應(yīng)收賬款集中程度可以反映出企業(yè)面臨應(yīng)收賬款風(fēng)險程度。對于單項金額越大，公司應(yīng)收賬款集中于一部分的可能性就越大，通常情況下，應(yīng)收賬款集中程度不低說明若前面的客戶中其中一家客戶出現(xiàn)了經(jīng)營風(fēng)險，面臨資金嚴(yán)重周轉(zhuǎn)不靈的情況下，作為債權(quán)人的我們也將面臨財務(wù)狀況及資金流分配的風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)及時借助于具體數(shù)據(jù)來加強對應(yīng)收款的把控。表3-5廣信公司應(yīng)收賬款前五名2018-2020具體數(shù)據(jù)（單位：萬元）2018年底2019年底2020年底應(yīng)收賬款前五名總額14612.116993.614411.81應(yīng)收賬款期末余額57823.9270571.4578710.08比例25.27%24.08%18.31%截止2020年12月31日，表3-5統(tǒng)計的前五名客戶欠款情況可以得出廣信公司的應(yīng)收賬款前五名金額占比在25%以下，并且比例逐年遞減，說明廣信公司的應(yīng)收賬款集中程度比較良好。但是，這五名客戶當(dāng)中主要是光伏巨頭公司，表明廣信公司在賒銷方面還是處于被動狀態(tài)，只能忍受延期付款，應(yīng)收賬款催收情況處于劣勢狀態(tài)，現(xiàn)時公司應(yīng)收賬款賬期末余額高達(dá)78710.08萬元。3.2.5廣信公司與行業(yè)平均水平比較表3-6廣信公司與行業(yè)平均水平對比（單位：萬元）201820192020應(yīng)收賬款期末余額50456.15863131.25266718.285（廣信）應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比率31.05%34.14%29.24%（行業(yè)平均）應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例行業(yè)平均25.60%24.80%25.20%（廣信）應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比率56.78%60.89%51.31%（行業(yè)平均）應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例41.30%40.20%38.42%（廣信）壞賬率6.3%5.2%5.6%（行業(yè)平均）壞賬率5.2%4.8%5.3%表3-6的對比可以發(fā)現(xiàn)整個行業(yè)的壞賬比例的平均水平在5%作用，筆者在查詢了國外企業(yè)經(jīng)營的壞賬比例后發(fā)現(xiàn)，在美國等西方國家，壞賬比例一般都有控制在0.5%以下，我國企業(yè)的壞賬比例相對于西方國家還有很大的差距。對比廣信公司與其行業(yè)的平均水平后不難發(fā)現(xiàn)，廣信公司的壞賬率比行業(yè)的整體壞賬水平略高，壞賬率在最近3年中有下降的趨勢。4廣信公司應(yīng)收賬款進(jìn)行管理所存漏洞4.1公司管理層對應(yīng)收賬款管理意識薄弱近年來，新材料產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了發(fā)展期，行業(yè)發(fā)展初期補貼政策和利潤相對較高，生產(chǎn)者競相擴(kuò)大產(chǎn)銷規(guī)模，在這種背景下，企業(yè)除了提供了優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和一個好的售后服務(wù)以達(dá)到性價比優(yōu)勢外，還會通過大量的鋪貨及賒銷手段來銷售擴(kuò)大市場份額。對于廣信公司來講，利潤最大化的目標(biāo)早已深深植根于公司的經(jīng)營理念，在外界看來，一個公司的利潤離不開其經(jīng)營程度，所以，廣信公司盲目擴(kuò)大市場，對銷售金額給予過多關(guān)注，只專注于市場份額和業(yè)績，同時還將銷售業(yè)績作為工資的標(biāo)準(zhǔn)來推動銷售極大強化了銷售人員的授信賒銷理念。銷售部在公司的組織結(jié)構(gòu)中起主導(dǎo)作用。產(chǎn)品賣出去，利潤要增加，銷售人員的目的是最大限度地銷售，這是對應(yīng)收賬款管理意識的嚴(yán)重缺失。立足于該激勵制度，銷售們在賒銷產(chǎn)品時開始忽略客戶的支付水平與信用程度，而這種強行賒銷也使得廣信公司流動資金量下降，以至于其產(chǎn)品缺少優(yōu)化條件，無法再與其他公司競爭時占據(jù)優(yōu)勢。同時，廣信公司對于產(chǎn)品優(yōu)化并不重視，反而對于市場占有率的關(guān)注度更高，從而導(dǎo)致市場優(yōu)勢關(guān)注度不高。而廣信公司產(chǎn)品質(zhì)量不高相應(yīng)的降低了其價格上升的空間，這種時候如果要提高銷售量，則需借助賒銷，從而提升公司應(yīng)收賬款總金額。在這一制度的引導(dǎo)下，銷售代理人不可避免地賒銷商品，而不管客戶的信譽和信譽如何。假設(shè)賣方繼續(xù)賒銷，廣信公司的營運資金將大幅減少，難以逐步優(yōu)化廣信公司的產(chǎn)品，導(dǎo)致市場競爭減少。此外，廣信公司不優(yōu)先考慮產(chǎn)品優(yōu)化，只關(guān)注市場份額，忽視市場競爭。由于廣信公司沒有優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，產(chǎn)品的價格也沒有優(yōu)勢，為了開拓市場，銷售人員開始通過賒銷的方式填補業(yè)務(wù)量，大大增加了公司的需求。4.2事中對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不足首先，員工工作執(zhí)行力度不夠。廣信公司的銷售人員負(fù)責(zé)與客戶簽訂合同，銷售人員還負(fù)責(zé)收款。在評估銷售人員時，只考慮銷售收入，并沒有具體的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定何時收取貨款。這樣，銷售人員就沒有動力去收稅，說白了就是覺得貨款跟自己沒關(guān)系。銷售人員為了多銷售產(chǎn)品，盡快簽單，不去仔細(xì)調(diào)查客戶信用信息，經(jīng)營狀況等，草率的簽訂合同，達(dá)成賒銷行為。然后應(yīng)收的款項就交給財務(wù)人員記錄，計算。財務(wù)人員對到期的應(yīng)收款也只是提醒銷售人員催收。銷售人員想要提高自己的業(yè)績，也只是禮貌提醒。這樣的話業(yè)績完成度就會降低，貨款收回越來越困難。其次，沒有完善的銷售流程。合作意向達(dá)成后，制定發(fā)貨方案，商談付款方式、時間，簽訂合同時在合同中明確表明系列條款，雙方蓋章簽字，并保留各種紙質(zhì)信息檔案。像有些電話訂貨，發(fā)信息訂貨的，沒有及時補簽合同，付款事宜也是口頭授權(quán)，導(dǎo)致后續(xù)收回賬款的時候矛盾重重，困難重重，一旦產(chǎn)生逾期，賴賬的時候，證據(jù)不足。4.3沒有建立有效的賒銷制度根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，僅2020年2月，在全國范圍內(nèi)同類型的新材料企業(yè)就增長了一千家左右，這就意味著在全國各地每天大約有30余家新材料企業(yè)被批準(zhǔn)成立。在新材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，從增長到存量競爭，國家補貼政策逐年減少，補貼標(biāo)準(zhǔn)降低50%一年，行業(yè)內(nèi)眾多企業(yè)發(fā)展舉步維艱，同行業(yè)公司陷入經(jīng)營危機(jī)者日益增多。廣信公司想要在這樣的激烈競爭之中脫穎而出，就會采取過度賒銷與盲目賒銷的方式搶占市場份額。在如此環(huán)境下，廣信公司沒有對市場大環(huán)境的變化做出充分的反應(yīng)，仍然沿用原有賒銷制度，銷售與財務(wù)兩大部門之間缺少溝通的渠道，因此使得公司的管理部門無法做出合理科學(xué)的制度決策。說明廣信公司的賒銷管理系統(tǒng)是虛擬的，按原有信用賬期發(fā)出貨物，當(dāng)客戶財務(wù)方面出現(xiàn)一定問題或是資金周轉(zhuǎn)困難時，應(yīng)收賬款的曲奇金額也會變得居高不下。4.4公司風(fēng)險防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳從應(yīng)收賬款管理角度來看，壞賬的計提是一項重要工作，可以使不能收回的壞賬及時得到更合理的處理。在西方，公司將應(yīng)收賬款期限分為一個月以內(nèi)，一個月到兩個月，兩個月到四個月加，四個月到半年和半年以上6個區(qū)間。與此同時，西方公司在各個區(qū)間的計提比率也不同而且逐層增加，具體的計提率是由該公司根據(jù)自身實際情況做出判定。從應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制上來說，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款可以做到及時收回或者根本無法收回，更具可預(yù)見性，更好地控制和降低壞賬風(fēng)險。我國企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡跨度大，大部分應(yīng)收賬款賬齡在2年以上，然而，這部分的應(yīng)收賬款流動性有待探索。從廣信公司目前的賬齡和財務(wù)情況來看，廣信公司近3年以來，在應(yīng)收賬款賬面余額總額中，一年內(nèi)應(yīng)收賬款賬面余額所占部分一直超過72%，三年以上應(yīng)收賬款賬面余額所占額度低于4%，可見，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款賬面余額與三年賬齡以上的應(yīng)收賬款賬面余額相比超出部分大，因此，廣信公司對應(yīng)收賬款的管理重點應(yīng)放在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，然而，現(xiàn)階段廣信公司僅僅為五年以上的應(yīng)收賬款全額計提壞賬制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，面對1年以內(nèi)應(yīng)收賬款計提劃分合理計劃缺少措施。所以該賬款風(fēng)險防范與檢測存在漏洞，增大了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，有可能會導(dǎo)致錯失企業(yè)應(yīng)收賬款的最優(yōu)回收期。4.5催收已欠款的高效方法匱乏新材料行業(yè)近年來存在補貼滯后的情況，為確保運營資金充足，企業(yè)應(yīng)及時回收貨款。國內(nèi)光伏發(fā)電行業(yè)普遍存在項目金額比較龐大、付款周期長的情況，2019年年末，廣信公司1年以上的應(yīng)收賬款余額超出58000.00萬元，應(yīng)收賬款余額占比為流動資產(chǎn)的31.85%，占比率高，資金流動性差。近3年來廣信公司的應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率低迷不起，應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率一直都低于同類企業(yè)的平均水準(zhǔn)，應(yīng)收賬款回款進(jìn)度低，對資金應(yīng)用程度需要提高。應(yīng)收賬款逾期嚴(yán)重，這些企業(yè)存在應(yīng)付賬款逾期，不按時回款的主要原因各種不同，A公司對于這些企業(yè)的應(yīng)收賬款所設(shè)置的對應(yīng)措施缺乏針對性，廣信公司對于企業(yè)應(yīng)收賬款的催討工作沒有明確的歸集責(zé)任以及企業(yè)壞賬的申請?zhí)幚沓绦蛞矝]有提供給予相關(guān)的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和部門明確的規(guī)定和限制，使得銷售管理人員對于企業(yè)回收款項進(jìn)行工作的難度大，同時，由于財務(wù)部門并未充分地了解企業(yè)發(fā)生壞賬事件所導(dǎo)致的原因，無法準(zhǔn)確地對發(fā)生壞賬事件所帶來的風(fēng)險即損失進(jìn)行評價，因此僅僅能夠接受業(yè)務(wù)單位的壞賬申請。

5完善廣信公司應(yīng)收賬款的對策5.1管理層經(jīng)營理念轉(zhuǎn)變，提升對應(yīng)收賬款管理的重視程度公司的管理理念代表了公司中央管理的概念，指導(dǎo)企業(yè)管理，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)行營的措施，確定企業(yè)能否實現(xiàn)穩(wěn)健、可持續(xù)地發(fā)展。廣信公司擁有“重盈利，輕財務(wù)管理”的傳統(tǒng)經(jīng)營理念，因此也使其產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的潛在威脅，因此企業(yè)管理層對于財務(wù)方面的學(xué)習(xí)還需加強，要提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作重要性的認(rèn)識，充分理解資金的時間價值，使“現(xiàn)金為主”的經(jīng)營理念深入決策層。這樣，公司在根源上改善對應(yīng)收賬款管理的意識，弱化不科學(xué)的決策，從而改善機(jī)構(gòu)的設(shè)置、投入資金量、員工工作績效以及人力資源方面在應(yīng)收賬款的分配比例，加快資金回款的效率。5.2事中加強對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制為有效改善廣信公司應(yīng)收賬款管理狀況，公司管理層首先要了解應(yīng)收賬款管理理論，闡釋應(yīng)收賬款管理的重要意義。公司發(fā)展中業(yè)務(wù)部以及財務(wù)部針對應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實到個人。實現(xiàn)對客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，合理分配了應(yīng)收賬款成為壞賬的成分。而且應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成，具體的崗位職責(zé)分布如下圖：圖5-1公司信用管理部構(gòu)架建設(shè)方案①征信組職責(zé)主要是在施工合同簽訂之前，針對目標(biāo)客戶進(jìn)行基本的信息核查以及市場調(diào)研，全面了解公司的財務(wù)狀況、市場經(jīng)營狀況以及公司市場信用度。將收集來的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總并進(jìn)行分類，整理好后存進(jìn)公司的客戶檔案管理系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的市場經(jīng)營狀況以及發(fā)展趨勢有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素，這樣的話就能夠進(jìn)一步完善了。③授信組職責(zé)授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，而且每一個客戶的底細(xì)都要摸排清楚，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。④收賬組職責(zé)收賬組的職責(zé)主要是在項目完成交接后，針對建設(shè)單位拖欠的那部分工程款制定清收計劃。企業(yè)家必須加強與債務(wù)人的溝通和溝通，并在允許的時間內(nèi)收集盡可能多的項目資金。5.3建立完善的賒銷制度，適時變更賒銷額度賒銷制度應(yīng)與行業(yè)的生命周期階段、企業(yè)的自身發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，根據(jù)市場的變化而進(jìn)行相應(yīng)的變化，還應(yīng)以客戶類型細(xì)分。廣信公司應(yīng)先依據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力、發(fā)展區(qū)間、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及所在行業(yè)一般的賒銷額度，根據(jù)往年銷售情況制定通用的賒銷制度。在行業(yè)發(fā)展時期，新產(chǎn)品剛投入市場時，為了促進(jìn)商品的銷售，迅速占領(lǐng)市場份額，可制定寬松的賒銷制度，放低信用條件來吸引更多的客戶；在產(chǎn)品銷售步入佳境之后，可以更新成較為嚴(yán)格的賒銷制度，避免應(yīng)收賬款數(shù)額多高。由于廣信公司的客戶分布廣泛，還應(yīng)實行賒銷額度區(qū)域的差異化，市場占有率高、應(yīng)收賬款回款力強的一級地區(qū)相應(yīng)地放寬賒銷制度，在通用的賒銷制度上增加賒銷數(shù)額，相反，市場占有率較低，壞賬損失嚴(yán)重的二級、三級地區(qū)相應(yīng)的適應(yīng)減少賒銷數(shù)額。在相同地區(qū)，不同信用等級的客戶也應(yīng)實行賒銷額度的差異化。信用管理部門在客戶信用檔案的基礎(chǔ)上評估客戶的信用等級，填寫信用評估表并報公司，確定可以為該客戶提供的最高信用額度，因人而異，結(jié)合信用等級的不同開放不同的賒銷額度，降低離異損失的風(fēng)險；面對客戶賒銷額度的請求，銷售人員需要對本次合作項目的賒銷數(shù)額并報備財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)賒銷制度及公司財務(wù)狀況做好賒銷預(yù)算。所有的賒銷必須由客戶提出申請，所有的經(jīng)辦人員在自己的權(quán)限之內(nèi)處理相應(yīng)的手續(xù)，不可擅自越權(quán)。5.4增強風(fēng)險意識，應(yīng)收賬款會計處理合理化在屬于公司后期應(yīng)收賬款的管理中，采用了較為科學(xué)的管理方法來處理計提一年以下賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。同時，在最終確定計提比率時，應(yīng)當(dāng)充分考慮客戶的信用評級情況，并根據(jù)其實際信用度的評級結(jié)果來準(zhǔn)確決定其相應(yīng)的客戶計提比率，而不是以與客戶關(guān)系中的輕重緊密程度等來作為其計提的主要依據(jù)。國內(nèi)光伏發(fā)電行業(yè)項目資金數(shù)量大，回收期相對較長，為了有效減少新材料企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的大面積惡性損失，在充分借鑒西方國家對于企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前我國新材料企業(yè)行情和廣信公司實際經(jīng)營情況，對廣信公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡劃分并按照會計的謹(jǐn)慎性原則確定各個賬齡區(qū)間計提壞賬的比率，并將一年內(nèi)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)分。計提比率如表5-1所示。表5-1公司應(yīng)收賬款賬齡與計提比率具體值應(yīng)收賬款賬齡壞賬計提比率0-3個月5%3-6個月10%6個月-1年15%1-2年30%2-3年50%3-4年60%4-5年80%5年以上100%5.5建立應(yīng)收賬款催收體系隨著公司信貸業(yè)務(wù)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大以及應(yīng)收賬款金額不斷提高，及時對應(yīng)收賬款的款項進(jìn)行收集是公司應(yīng)收賬款管理的重要部分，在壞賬管控方面，公司應(yīng)更加重視。為了強化應(yīng)收賬款的管理，廣信公司應(yīng)將一定的資金投放到會計信息系統(tǒng)提升，建立適合公司實際業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款的催收和管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)用于未收款和逾期賬款的管理，主要用于支付記錄、賬齡分析、到期通知、逾期催收、風(fēng)險預(yù)警、壞賬損失率的控制等功能，快速查找所有客戶的付款記錄，實時監(jiān)控應(yīng)收賬款，使催收更快，提高應(yīng)收賬款管理的效率和水平。廣信公司還應(yīng)針對應(yīng)收賬款的逾期采用更為針對性的催收方案，從而讓催收更加具體、有針對性。對于逾期3個月以內(nèi)的客戶，公司應(yīng)采取相對溫柔的催收方式，并盡可能禮貌地催收，以免影響后期合作關(guān)系，如電話和電子郵件；針對逾期3個月的客戶，我們可以采取一些強制措施，如委托代理機(jī)構(gòu)催收；逾期一年以上，根據(jù)會計謹(jǐn)慎性原則計算壞賬，并按一定比例計提壞賬準(zhǔn)備。同時，將應(yīng)收賬款的收回與相關(guān)人員的績效考核相掛鉤，提高業(yè)務(wù)積極性和積極性。表5-2為具體的應(yīng)收賬款催收方式。表5-SEQ表5\*ARABIC2應(yīng)收賬款具體分類標(biāo)準(zhǔn)與催收方式逾期時間類別名稱所屬部門具體方式臨期可回收賬款銷售部寄對賬單20天一般逾期賬款銷售部郵件、電話1-3個月需關(guān)注逾期賬款銷售部及信管部寄催款函3-6個月緊急逾期賬款銷售部和法律部代理機(jī)構(gòu)催收6-12個月危機(jī)逾期賬款銷售部和法律部運用法律手段1年以上確認(rèn)壞賬財務(wù)部壞賬處理

結(jié)論通過本次的研究結(jié)果可知，企業(yè)在經(jīng)營的過程中應(yīng)收賬款的管理存在漏洞會導(dǎo)致公司的壞賬，呆賬的比例過高，影響公司的正常經(jīng)營。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的漏洞主要體現(xiàn)在管理層對應(yīng)收賬款的管理意識薄弱，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制不足，沒有一個有效的賒銷制度，缺乏風(fēng)險防范意識和催收方法。通過對廣信公司的應(yīng)收賬款管理的研究，筆者認(rèn)為要降低公司的壞賬、呆賬率，應(yīng)該要加強企業(yè)管理者的風(fēng)險意識，建立應(yīng)收賬款的管理制度，完善賒銷制度，建立風(fēng)險防范機(jī)制和催收體系。通過這些改善策略可以推動公司在對于應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時更為高效的正常順