2021-2022年浙江省溫州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年浙江省溫州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據被審計單位存貨收發(fā)制度確認

2.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

3.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結論，應當形成相應的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據、得出的結論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應變動的時間和人員以及復核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務報表草稿

4.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

5.

根據材料回答4～8題。

丙注冊會計師是C公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付賬款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

6.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

7.ABC會計師事務所首次承接A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，A公司的會計處理實現了信息化，如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統生成的信息，下列做法中正確的是()。

A.注冊會計師可以適當縮小信息技術審計的范圍

B.注冊會計師需要適當擴大信息技術審計的范圍

C.注冊會計師可以不測試其信息化系統

D.注冊會計師可以不對系統的相關控制功能進行審查

8.L注冊會計師是ABC上市公司2007年度財務報表審計項目負責人，在審計過程中，需要對審計助理人員編制的有關審計工作底稿進行復核。請代L注冊會計師對審計工作底稿的以下表達做出判斷。

審計工作底稿歸整形成審計檔案，以下關于審計檔案不恰當表述的是()。A.A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

9.某投資項目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項目第10年的營業(yè)現金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產殘值收入及回收流動資金共8萬元，則該投資項目第10蘭的現金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

10.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數據調查以后．了解到該公司發(fā)生如下經濟業(yè)務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

C.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

11.

第

12

題

在進行年度財務報表審計時，為了證實通達公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

12.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當的是（）。

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

13.

下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

14.審計計劃的編制人應為()。A.A.事務所業(yè)務負責人B.審計項目負責人C.被審計單位管理當局D.事務所主任會計師

15.在（）情況下，注冊會計師一定要使用分析程序。

A.了解被審計單位內部控制

B.細節(jié)測試

C.對財務報表進行總體復核，再評估重大錯報風險

D.針對特別風險，發(fā)現財務報表舞弊

16.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作

17.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是（）。

A.有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目

C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗收報告（或入庫單）

18.以下關于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當的審計證據，如：對重要應收賬款余額進行函證

19.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當的是（）。

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

20.以下關于保密原則的表述中，不恰當的是（）

A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時要對涉密信息保密

B.在終止審計服務起10年以后可以不再對涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性

21.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現故障運往德國修理（出境時已向海關報明），2006年5月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經海關審定的修理費和料件費為50萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

22.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內部審計工作的表述中，恰當的是（）。

A.A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取內部審計人員對甲公司內部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員

C.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內部審計工作

D.內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內部審計工作

23.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

24.下列有關舞弊風險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風險，則意味著注冊會計師應將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

C.存在舞弊風險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現的異常情況產生警覺，從而更有針對性地采取應對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險

25.在實質性程序中運用審計抽樣時，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

26.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

27.白樺和陳銘注冊會計師在對晨星公司存貨的內部控制進行調查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計年度內未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點，晨星公司對所有盤點過的存貨貼上盤點標簽

C.晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代華達公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務部門的會計賬上反映

28.關于對審計工作底稿復核，以下陳述中，恰當的是（）。

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內復核最終由項目合伙人負責

C.項目組內部復核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程

D.項目組內復核時要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正

29.注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采用書面形式的是（）。

A.無法獲取預期信息

B.為消除對獨立性的不利影響采取的措施

C.管理層采用重要的會計政策

D.與治理層監(jiān)督戰(zhàn)略方向相關責任的事項

30.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

31.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

32.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

33.對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

34.在審計報告日前發(fā)現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

35.

第

10

題

企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當（）攤銷。

A.從開始生產、經營月份的當月起，在不短于5年的期限內分期

B.從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期

C.從開始生產、經營月份的當月起，一次性

D.從開始生產、經營月份的次月起，一次性

36.被審計單位所運用的持續(xù)經營假設是適當的，但存在對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

37.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

38.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素。

A.利害關系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務所出具了不實的報告

C.利害關系人遭受了重大的損失

D.利害關系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務所不實報告引起的

39.

第

16

題

下列有關檢查風險的觀點不恰當的是（）。

40.在下列關于B公司2012年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師于2013年2月28日完成了審計工作，并于2013年3月l0日實際編寫完成了對B公司2012年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2013年3月1日至10日實施對B公司2012年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2013年2月1日完成B公司2012年度財務報表審計業(yè)務，2013年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

41.C公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對C公司2010年度財務報表進行審計，丙注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關職業(yè)道德規(guī)范的相關問題時，丙注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

ABC會計師事務所的員工王某兼任C公司的行政秘書，提供一些日常的事務性工作，下列說法正確的是（）。

A.將王某調離鑒證小組后承接審計業(yè)務

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業(yè)務進行質量控制復核

D.只要不作決策，則不會損害獨立性

42.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

43.下列有關初步業(yè)務活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務活動

44.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是（）。

A.已與管理層討論的審計中出現的重大事項

B.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關人員及會計師事務所按照相關職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

C.審計工作中遇到的重大困難

D.已確定的財務報表整體的重要性

45.下列關于注冊會計師在審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

D.在結束階段實施分析程序主要在于強調并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

46.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)

47.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規(guī)模

D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

48.在考慮增加審計程序不可預見性的思路時，乙注冊會計師可能不采納的是（）。

A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對被審計單位的所有銀行存款以積極式方式實施函證程序

D.采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

49.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

50.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數量和開票數量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

二、多選題(30題)51.在業(yè)務執(zhí)行過程中，注冊會計師與項目質量控制復核人員之間出現了意見分歧，有關意見分歧處理的說法中正確的有（）。A.A.會計師事務所可以向監(jiān)管機構進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結論進行恰當的記錄和執(zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

52.大元會計師事務所擬承接某集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于該管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當的審計證據，由此產生的影響可能導致對集團財務報表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的措施不恰當的有（）

A.考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務

B.與前任集團審計項目組溝通

C.拒絕接收審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接收業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

53.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當的有（）

A.注冊會計師在進行系統審計時，需要確保電子表格相關的內嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數據準確性較高

C.注冊會計師應當了解電子表格相關的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統傳輸數據時產生的錯誤

54.原始憑證真實性的審核內容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務內容、數據是否真實

B.外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽章

D.所記錄的經濟業(yè)務中是否有違反國家法律法規(guī)問題

55.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象包括有（）

A.內部審計人員B.治理層C.證券監(jiān)管機構D.管理層

56.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結果與實物資產出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產權轉移手續(xù)的承諾函

57.注冊會計師在對Y公司的審計過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產品，并從原材料賬戶中了解到了其購進的品種和比例，注冊會計師的下列行為不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產品的原料成分告知其弟進行科學研究

B.在家庭聚會上談及H產品的性能及價值

C.審計報告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產品，但沒有透露H產品的具體信息

58.

會計師事務所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，應當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產生威脅的業(yè)務

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內部質量復核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

59.計劃審計工作并非審十業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。以下導致審計計劃修改的事項包括（）。

A.對重要性水平的調篷

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

60.

第

36

題

中天恒信會計師事務所的注冊會計師周琳和陳華在對藍?？萍脊煞萦邢薰?006年的年度財務報表進行審計時，發(fā)生的下列事項中，通常認為注冊會計師負有過失責任的包括（）。

A.由于事先預計的審計時間與實際時間發(fā)生重大偏差，致使注冊會計師沒有按照約定的時間向藍海科技公司董事會提交審計報告。

B.在審計過程中，由于是對藍?？萍脊具M行連續(xù)審計，周琳和陳華沒有對期初余額進行詳細審計，只是周琳詢問了管理層有關人員在2005年12月31日至上次審計報告公布日之間是否存在重大的會計政策變更、日后事項等情況，藍?？萍脊径聲南嚓P人員的答復是沒有重大會計政策變更和日后事項等情況，于是周琳和陳華根據其會計記錄對其期初余額進行了確認；然而事實上，該公司基于調節(jié)利潤考慮，對其固定資產報廢制度進行了重大變更，從而使得2005年的凈利潤為正數。由于2005年財務報表是由中天恒信會計師事務所的另外兩名注冊會計師實施的審計，這一事項未得到周琳和陳華的重視

C.在對藍?？萍脊?006年度財務報表進行審計時，通過了解和對內部控制測試，發(fā)現藍?？萍脊镜母黜梼炔靠刂普吆统绦蚨急容^健全有效，于是將其重大錯報風險評估為低水平，并實施了相對簡略的實質性程序，抽取的樣本量也大為減少，致使藍?？萍脊疽豁椞摌嫷匿N售業(yè)務沒有查出來

D.由于藍?？萍脊绢A計將于2007年6月份發(fā)行可轉換債券，因此董事會請求周琳和陳華審計不要太嚴格，基于中天恒信會計師事務所和藍?？萍脊局g長期友好的合作關系，兩人沒有太過為難藍?？萍脊?，出具了標準的無保留意見審計報告。于是藍?？萍脊景凑照３绦虬l(fā)行了可轉換債券，但發(fā)行可轉換債券后不過一年卻發(fā)生了藍?？萍脊敬罅控搨?，無法持續(xù)經營的情況，事實是藍?？萍脊驹?006年向其關聯企業(yè)取得了大量借款，但未予入賬。這一情況周琳和陳華都從審計過程中獲取了相關信息，但由于立刻得到了董事會的特別提請而沒有實施進一步的審計程序

61.

第

29

題

在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業(yè)務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查（）。

A.生產指令上授權批準的標志B.領料單上授權批準的標志C.工資單上授權批準的標志D.生產通知單是否連續(xù)編號

62.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯方串通舞弊或關聯方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

63.

根據下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負責對丹江公司2009年度財務報表進行審計。在測試丹江公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經營風險有（）。

64.針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見不恰當的有()。

A.如果注冊會計師無法就關聯方和關聯方交易獲取充分、適當的審計證據，應視同審計范圍受到限制，并根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.如果管理層拒絕簽署其財務報表編制責任的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

65.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當的有（）

A.在實質性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質性分析程序不可單獨使用，應當與細節(jié)測試結合使用

66.注冊會計師在合理的時間內以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

67.注冊會計師在驗資業(yè)務中出具了不實報告，下面這些賠償責任判定得當的有（）。

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師應在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，在不實金額范圍內賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實的驗資報告，注冊會計師先行賠償并有可能賠償數額超出其不實出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實的驗資報告，在被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后利害關系人的損失全部得以賠償后，事務所不必再承擔賠償責任

D.注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎并按相關準則和規(guī)定進行審計后，仍未發(fā)現出資人虛假出資，且事后未補足，在依法執(zhí)行被審計單位、出資人的財產后仍不足以賠償損失的，注冊會計師在其審驗的不實數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

68.在實施審計的過程中，注冊會計師正在考慮是否可以利用內部審計人員的工作。因此需要確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的，此時注冊會計師評價的內容有()。

A.內部審計的客觀性

B.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

69.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據抽樣結果，采用非統計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現的錯報都已建議被審計單位進行了調整，被審計單位接受注冊會計師的建議調整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調查，考慮其是否應予以進一步調整

C.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

70.依據職業(yè)道德概念框架的方法和思路，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在提供非鑒證服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則

B.如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為了消除不利影響，注冊會計師可能需要與前任會計師直接溝通

C.注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，該行為并不隨著與客戶或工作單位的關系的終止而終止。

D.在承接業(yè)務之前，注冊會計師應當確定不存在對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則不利的影響。

71.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當的有（）。

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額

72.以下各項中，屬于審計工作底稿要素的有（）

A.審計工作底稿的標題B.索引號及編號C.審計標識及其說明D.編制者姓名及編制日期

73.大康會計師事務所負責審計長江集團2018年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作包括（）A.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

74.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件

75.以下事項屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規(guī)避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

76.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據差異大?。ǎ?/p>

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

77.會計師事務所制定質量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質量控制復核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

78.A注冊會計師審計2020年甲公司的財務報表，2019年報表由前任進行審計，并對2019年報表發(fā)表了保留意見，下列說法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師在對2020年報表出具報告應當增加其他事項段提及上期

B.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，提及上期財務報表已由前任注冊會計師審計、前任的意見的類型和前任注冊會計師出具審計報告的日期

C.A注冊會計師在對2020年報表出具報告可以增加其他事項段，除了說明上期報表是保留意見，還應該說明保留意見的理由

D.A注冊會計師在對2020年報表出具報告不應該提及前任

79.以下關于函證的說法中，正確的有（）

A.如果被審計單位有自己的郵寄設備，但注冊會計師不應使用被審計單位本身的郵寄設施，而應獨立寄發(fā)詢證函

B.對于消極式回函，未收到回函就明確表明預期的被詢證者已經核實了詢證函中包含信息的準確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時，注冊會計師同意被審計單位的員工跟被詢證者去VIP室核對信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計單位員工與銀行串通舞弊的風險

D.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

80.識別第一時段期后事項時，下列審計程序，注冊會計師可能實施的審計程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財務報表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項的程序

三、判斷題(3題)81.審計人員直接盤點現金時，如果盤點揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次盤點，并要求被審計單位確認盤點數據的正確性。()

A.是B.否

82.第

39

題

注冊會計師從固定資產有細賬追查到固定資產的實物，能夠得出被審計單位固定資產均已入賬的結論。（）

A.是B.否

83.在進行庫存現金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲銀行(上市公司)財務報表。2016年10月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2016年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享統一的質量控制政策和程序。ABC會計師事務所發(fā)現XYZ會計師事務所于2016年1月25日接受甲銀行委托，為甲銀行提供內部控制設計服務。

要求：針對該事項，請分析ABC事務所在審計甲銀行2016年度財務報表時是否違反獨立性，并簡要說明理由。

如圖23—3：

85.第

43

題

永琳會計事務所于2006年3月對山西凱達股份有限公司2005年的報表審計后，發(fā)表了無保留意見的審計報告，2006年4月1日凱達股份有限公司公布了已審報表及審計報告，其后不久，媒體披露凱達股份有限公司在2005年度虛構主營業(yè)務收入50000萬元之多，經有關部門審查，凱達股份有公司采用編制假合同，假發(fā)票及假發(fā)運文件等的手段，將虛構的主營業(yè)務收入全部記入應收賬款，而注冊會計師在執(zhí)行審計時未實施函證，也未說明理由，只抽取了少部分應收賬款審查合同、發(fā)票及發(fā)運文件等下，確定了應收賬款。要求：（1）根據《錯誤與舞弊》具體準則，分析注冊會計師對上述問題是否應承擔法律責任。（2）根據《函證》具體準則，說明函證的必要性。

86.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業(yè)務質量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項，指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。

參考答案

1.D

2.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

3.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構成審計結論和審計意見的支持性證據，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應包括在審計工作底稿中。

4.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

5.D詢證函應當統一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

6.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

7.B在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化，在信息化的會計系統中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容包括對信息化系統的處理和相關控制功能的審查。如果注冊會計師計劃信賴自動控制或自動信息系統生成的信息，那么他們就需要適當擴大信息技術審計的范圍，因此只有選項B的說法正確。

8.A解析：注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務形成審計工作底稿，故選項A恰當。

9.C該投資項目第10年的現金凈流量=營業(yè)現金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

10.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業(yè)務成本。

借：主營業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

11.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術方法主要就是通過支票存根實施的。

12.D選項D恰當。注冊會計師根據評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

13.A如果注冊會計師完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

14.B

15.C選項A，了解被審計單位內部控制不可以使用分析程序；選項8，分析程序不可以用于細節(jié)測試；選項D，針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試。

16.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內。

17.D計價審計的樣本應著重選擇“結存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。

18.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應選B。

19.D

20.B選項A表述恰當，保密原則要求注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密；

選項B表述錯誤，在終止與客戶或工作單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密；

選項C表述恰當，注冊會計師應當防止有意或者無意泄密的可能性；

選項D表述恰當，注冊會計師應當明確在會計師事務所內部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務。

綜上，本題應選B。

21.A運往境外修理的設備，出境時已向海關報明，并按海關規(guī)定的期限復運進境的，應以海關審定的境外加工費和料件費估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

22.D選項A不恰當，內部審計對甲公司內部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內部審計計劃和內部審計報告等信息獲取有關內部審計范圍的詳細信息，確定內部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內部審計人員可能影響內部審計的重大事項，是判斷內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內部審計工作的重大事項告知甲公司內部審計人員；選項C不恰當，內部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內部審計工作。

23.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務。

24.A選項A，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

25.D在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：①注冊會計師愿意接受的審計風險水平；②評估的重大錯報風險水平；③針對同一審計目標(財務報表認定)的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序。

26.A選項A不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

27.B選項A不恰當，晨星公司在審計年度內應對存貨實施盤點；

選項B恰當，為防止存貨被遺漏或重復盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、數量和盤點人員，完成盤點前檢査現場確認所有存貨均已貼上盤點標簽；

選項C不恰當，晨星公司生產產品所需的零星Z材料由華達公司代管，晨星司對Z材料的變動應當進行會計記錄，晨星公司財務部門會計記錄和倉庫明細賬均不應反映代華達公司保管的E材料；

選項D恰當，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務部門的會計賬上反映。

綜上，本題應選B。

28.B選項A不恰當，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質量控制復核時才會有項目質量控制復核人及時間；選項C不恰當，項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程，選項D不恰當，項目組內復核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復核低級助理人員執(zhí)行的工作，復核工作有時由項目經理完成，復核工作最終由項目合伙人完成。

29.B對于審計中發(fā)現的重大問題，如果根據職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，當然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項；對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師也應當以書面形式與治理層溝通。除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭形式或書面的方式溝通。

30.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

31.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現金，防止出現貪污、挪用的問題。

32.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

33.C函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。函證主要證實的是存在，故四個選項中，選項C最符合題意。

34.B審計報告日前發(fā)現其他信息與已審計財務報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

35.B企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期攤銷。

36.D當持續(xù)經營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調事項段。

37.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

38.D界定會計師事務所民事侵權賠償責任依據的是“四要件”，具體表現為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關系人遭受損失、會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失一}在因果關系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關系。

39.D根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險(用x表示)，在既定的審計風險水平下，檢查風險(用Y表示)為：檢查風險=審計風險/重大錯報風險，即Y=k/x，如果Y越低則所需要的審計證據越多，即檢查風險與注冊會計師所需的審計證據成反向關系。

40.C如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務中止后的60天內，故選項C不正確。

41.DD

【答案解析】：會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關的建議，只要所有相關決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨立性。

42.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

43.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業(yè)務活動的內容，注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量管理程序；(2)評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。

44.D請見教材P398-401，溝通的事項可能包括：(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險;(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案;(3)在審計中對重要性概念的運用。以及審計中發(fā)現的重大問題、審計工作中的困難、注冊會計師的獨立性，但是不包括已確定的財務報表整體的重要性。

45.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

46.B無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。注冊會計師根據需要選用實質性分析程序，不是必須使用。

47.C增加銀行承兌匯票的貼現規(guī)模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

48.C[答案]C

[解析]選項C，對銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項C屬于正常的思路，不屬于增加審計程序不可預見性的思路。

49.C解析：最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

50.B預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報。

51.ABCABC【解析】會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

52.AB選項A不恰當，會計師事務所是擬承接集團的審計業(yè)務，不涉及變更鑒證業(yè)務性質的問題；

選項B不恰當，會計師事務所擬承接業(yè)務中已預期受到集團管理層的限制，可能無法與前任集團項目組溝通；

選項C、D恰當，上述情況下，如果是新業(yè)務，拒絕接受業(yè)務委托，如果是連續(xù)審計業(yè)務，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定，如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托或者注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在可能的范圍內對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應選AB。

53.AC選項A、C恰當，注冊會計師在進行系統審計時，需要謹慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統一般控制的設計與執(zhí)行（在相關時）有效性，從而確保這些內嵌控制持續(xù)的完整性；

選項B不恰當，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數據存在錯誤的風險；

選項D不恰當，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結果。

綜上，本題應選AC。

與其他系統傳輸數據時產生的錯誤是接口錯誤。

54.ABC具體來說，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實性。即原始憑證上所有項目是否填全，有關人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否符合國家頒發(fā)的有關財經法規(guī)、財會制度，是否有違法亂紀等行為。

所以D選項不屬于原始憑證真實性的審核內容。

55.ABD選項A、B、D符合題意是被審計單位內部人員，屬于注冊會計師的詢問對象；

選項C，是被審計單位外部人員，注冊會計師詢問其并不能獲取對控制的了解。

綜上，本題應選ABD。

詢問的對象除管理層外還包括：①治理層成員；②負責生產、處理或記錄超過正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內部審計人員；④內部法律顧問；⑤負責道德事務的人員。

56.ABC原材料與運輸工具、機器設備在審驗程序方面均不同之處在于，它不用辦理產權轉移手續(xù)，按照新準則，即使辦理也應該是已經辦理了產權轉移手續(xù)，而不是簽署產權轉移手續(xù)的承諾函。

57.ABCD注冊會計師應對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的信息予以保密，在未經客戶授權或法律法規(guī)允許的情況下．不得向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計師還應當警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。

58.BCD解析：會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內部質量復核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

59.ACD選項B不干恰當。導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。

60.BCA項，這屬于違約；B項，這種情況通常被認為負有重大過失；C項通常都認為負有普通過失；D項通常認為是推定欺詐。

61.ABC生產通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。

62.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

63.ABCD四個選項均影響到經營風險。

64.BCD選項B錯誤，如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告，而不可能發(fā)表無法表示意見的審計報告；選項C錯誤，在無法獲取必要的管理層聲明的時候，要根據影響程度判斷出具報告的意見類型，不能夠直接確定為無法表示意見；選項D錯誤，未按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定予以披露，不屬于審計范圍受到限制，應按照錯報來處理，所以出具的報告意見類型應是保留或否定意見，而不是保留或無法表示意見。

65.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現實質性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質性分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。

綜上，本題應選AB。

66.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務報表所有錯報，注冊會計師應當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計

資源。

67.BC會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時,沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計師事務所應當承擔的賠償數額由具體案件中利害關系人的損失數額和其他責任主體賠償能力決定。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假