2021-2022年江西省宜春市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年江西省宜春市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認定提供審計證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

2.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

3.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的不包括（）

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

D.確定被審計單位財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險

4.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

5.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，在審計過程中，需對負責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

6.()是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

7.蔡妍注冊會計師負責(zé)對秦升公司2017年度的財務(wù)報表進行審計，在對秦升公司內(nèi)部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項控制C.詢問相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

8.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

9.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務(wù)報表審計工作，了解到其財務(wù)人員整體素質(zhì)較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預(yù)見的因素

C.將財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改

10.下列說法錯誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評級機構(gòu)降低企業(yè)的信用等級會提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負債往往很多

11.如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，這些程序不包括（）。

A.如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，代替其進行評估

B.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃

C.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得韻事實或信息

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明

12.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

13.下列審計程序中，證實應(yīng)收賬款存在認定最佳的審計程序是（）。

A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

B.從應(yīng)收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

C.抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細賬

D.向銷售客戶進行函證

14.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

15.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務(wù)報表整體的重要性

B.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務(wù)報表各認定的重要性

D.集團財務(wù)報表各項目的重要性

16.下列與項目質(zhì)量控制復(fù)核人相關(guān)的事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所必須不定期召開項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)接受擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的項目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實體的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時間特殊情況下可以超過5年

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮項目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

17.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責(zé)的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復(fù)核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

18.

在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

19.<4>在執(zhí)行對對應(yīng)數(shù)據(jù)審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位編制的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否符合適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)。以下與對應(yīng)數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應(yīng)數(shù)據(jù)的審計范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實施審計程序的范圍，通常限于評價對應(yīng)數(shù)據(jù)是否正確列報和恰當(dāng)分類

B.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指比較財務(wù)報表中的上期數(shù)，是比較財務(wù)報表的重要組成部分

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)不僅指財務(wù)報表中與本期項目金額對應(yīng)的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應(yīng)的上期資料

D.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財務(wù)報表

20.關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是()。

A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

21.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

22.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務(wù)所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務(wù)所保持謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

23.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責(zé)

24.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊會計師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并對財務(wù)報表進行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

D.按照審計業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

25.A公司2012年度財務(wù)報表由x會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日Y會計師事務(wù)所擬承接A公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則對于Y會計師事務(wù)所與X會計師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價

D.如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

26.

第

2

題

比較數(shù)據(jù)是指作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露，下列關(guān)于比較數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類

B.如果比較數(shù)據(jù)影響本期財務(wù)報表整體，注冊會計師不應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)出具審計報告，而是應(yīng)該對本期財務(wù)報表整體出具非無保留意見的審計報告

C.比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

D.在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師可以根據(jù)實際情況不再實施追加的審計程序

27.乙注冊會計師負責(zé)審計B公司2011年度財務(wù)報表。在下列關(guān)于8公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定不再承接該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

28.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

29.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施審計程序

30.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異

31.乙注冊會計師于2×11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔(dān)保，并且獲知E公司目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務(wù)負責(zé)人提出下列處理方案，乙注冊會計師認為其處理中正確的是()。

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

32.長江公司的債權(quán)人拒絕對其控制的長江公司用作質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權(quán)人函證存貨的數(shù)量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內(nèi)部控制

C.要求其他機構(gòu)或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現(xiàn)場監(jiān)盤

33.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

34.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

35.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

36.在下列情況下，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B.為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)

C.向證券監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.客戶同意注冊會計師向媒體披露涉密信息

37.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

38.在考慮對應(yīng)數(shù)據(jù)對審計意見和審計報告的影響時，下列觀點中注冊會計師認為不正確的是（）

A.審計意見無需專門強調(diào)對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在錯報

B.無論對應(yīng)數(shù)據(jù)是否存在錯報，審計意見都應(yīng)指明

C.如對應(yīng)數(shù)據(jù)依據(jù)的上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，應(yīng)在其他事項段中說明

D.如對應(yīng)數(shù)據(jù)已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在審計報告中提及前任注冊會計師出具的審計報告并應(yīng)增加其他事項段

39.以下關(guān)于累積錯報的說法中，正確的是（）

A.累積錯報包括明顯微小的錯報

B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

C.推斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

D.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

40.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

41.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

42.下列項目在資產(chǎn)負債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C.長期應(yīng)付款D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債

43.在控制測試中運用審計抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.總體變異性

44.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

45.下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

46.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

47.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

48.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的是（）A.與治理層溝通的書面記錄屬于會計師事務(wù)所

B.注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通

C.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

D.注冊會計師在溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，應(yīng)當(dāng)向治理層提供審計報告的草稿

49.A注冊會計師負責(zé)某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

50.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序

二、多選題(30題)51.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

52.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

53.

第

28

題

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關(guān)的自（）。

54.會計師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.客戶的誠信情況B.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源D.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

55.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認和計量。注冊會計師在對其進行實質(zhì)性程序時，應(yīng)實施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

56.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)

D.獲取財務(wù)報表日存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)

57.

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

58.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.經(jīng)過常規(guī)賒銷信用審批后接受了客戶訂單

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨

D.定期向第三方支付預(yù)付款

59.針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下風(fēng)險評估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

60.評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對管理層評估財務(wù)報表涵蓋的期間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應(yīng)當(dāng)增加強調(diào)事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月

61.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

62.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

63.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標有()。

A.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定

C.對于特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，減輕項目合伙人的責(zé)任

D.合理保證會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?/p>

64.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

65.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（）。

66.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

C.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

D.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

67.計提應(yīng)付職工薪酬時，借方可能涉及的科目有（）。

A.制造費用B.銷售費用C.在建工程D.應(yīng)付職工薪酬

68.當(dāng)最終決定對E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無法表示意見的審計報告時，下列有關(guān)說法中正確的有（）。

A.就審計范圍受限的情況，以書面形式與董事會進行溝通

B.單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由

C.注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免對無法表示意見的誤解

D.在審計報告中說明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

69.下列交易中，可以采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.對外出租包裝物的租金收入

B.出售固定資產(chǎn)取得的資產(chǎn)處置收益

C.取得的政府針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)放的補助

D.企業(yè)間資金拆借利息收入

70.

第

22

題

李敏在確定華約公司應(yīng)收賬款函證對象時，應(yīng)通過（）選擇具體樣本。

A.確定預(yù)期總體誤差的水平和內(nèi)部控制的強弱

B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進行適當(dāng)?shù)姆謱?/p>

C.分層情況下，全部審查余額超過某一標準的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機抽樣

D.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進行隨機抽樣

71.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

72.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

73.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

74.如果會計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或合并從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，下列防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

B.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，立即處置全部經(jīng)濟利益

C.如果審計項目組以外的人員獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益

75.下列情況中，無需將項目組成員甲注冊會計師調(diào)離審計項目組的情形有()。

A.甲注冊會計師的妻子是審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

B.甲注冊會計師的兒子是審計客戶的一名普通的銷售人員

C.甲注冊會計師的鄰居是審計客戶的出納

D.甲注冊會計師的同學(xué)是審計客戶的內(nèi)審人員

76.關(guān)于控制測試和細節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細節(jié)測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

B.對報告期間的某項控制實施控制測試的總體應(yīng)當(dāng)選擇報告期間的所有相關(guān)項目

C.控制測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

D.注冊會計師通常在期末實施控制測試

77.注冊會計師張怡正在對擬設(shè)立的匯源有限責(zé)任公司（以下簡稱匯源公司）的出資實施審驗程序。在審驗過程中，注冊會計師張怡遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

對收款憑證的檢查是審驗貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對于取得的銀行存款收款憑證，注冊會計師張怡應(yīng)將其與（）進行核對。

A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程

B.注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函

C.匯源公司出具的注冊資本實收情況明細表

D.匯源公司開戶銀行出具的銀行對賬單

78.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應(yīng)的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

79.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計單位及其環(huán)境貫穿于整個審計業(yè)務(wù)

B.風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，但隨著審計工作的進程不能評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

C.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

80.

第

23

題

下列（）文件通常應(yīng)作為審計工作底稿保存。

A.重大事項概要B.財務(wù)報表草表C.有關(guān)重大事項的往來信件D.對被審計單位文件記錄的復(fù)印件

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

對于與收入完整性認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對；對于與收入發(fā)生認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對。（）

A.是B.否

82.查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，不得在案卷中涂畫、標記或抽換，但可以根據(jù)需要對原卷冊進行拆裝。（）

A.是B.否

83.

第

40

題

在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標準不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當(dāng)考慮管理層誠信，只要審計收費水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準則規(guī)定，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師擬通過函證測試BD網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司(以下簡稱BD通訊)2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認定。BD通訊2013年12月31日應(yīng)收賬款賬戶剔除貸方余額和零余額賬戶后的借方余額共計662萬元，由2341個借方賬戶組成。注冊會計師以此為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計單位特點、風(fēng)險評估結(jié)果和內(nèi)部控制運行有效性等因素，確定應(yīng)收賬款可容忍錯報水平為20萬元。注冊會計師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實物是2013年12月31目剔除單個重大項目和極不重要項目之后的應(yīng)收賬款借方余額明細賬賬戶。注冊會計師定義的抽樣單元是每個應(yīng)收賬款明細賬賬戶。注冊會計師將重大項目定義為賬面金額在20萬元以上的所有應(yīng)收賬款明細賬賬戶，并決定對其進行單獨測試；將極不重要項目定義為賬面金額在1500元以下的所有應(yīng)收賬款明細賬賬戶，并決定對其不實施審計程序。剔除重大項目和極不重要項目后抽樣總體變成611．5萬元，包括2120個賬戶，如下表所示：注冊會計師將錯報界定為被審計單位不能合理解釋并提供相應(yīng)依據(jù)的、應(yīng)收賬款賬面金額與注冊會計師實施抽樣所獲得的審計證據(jù)所支持的金額之間的差異(高估)。錯報不包括明細賬戶之間的誤記、在途款項，以及被審計單位已經(jīng)修改的差異。注冊會計師將應(yīng)收賬款存在認定的重大錯報風(fēng)險水平評估為“中”，且由于沒有對應(yīng)收賬款的存在認定實施與函證目標相同的其他實質(zhì)性程序而將“其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險”評估為“最高”。保證系數(shù)表如下：注冊會計師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項目數(shù)量相差很大，因此決定分層。樣本分層情況如下表所示(每層樣本規(guī)模相同)：注冊會計師對選取的樣本和兩個重大項目實施了函證程序。重大項目存在的錯報為0．21

萬元，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報如下表：要求：(1)計算樣本規(guī)模。(2)分別根據(jù)比率法和差異法推斷抽樣總體的錯報額。(3)不考慮其他因素，代注冊會計師作出審計結(jié)論。

86.A、B注冊會計師負責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，涉及應(yīng)付賬款項目審計工作時，存在如下事項：(1)考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)，A、B注冊會計師為了查出未入賬的應(yīng)付賬款，主要實施函證程序。(2)A、B注冊會計師在討論低估應(yīng)付賬款對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響時，A注冊會計師認為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財務(wù)報表，但只能虛增利潤；B注冊會計師認為低估應(yīng)付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A、B注冊會計師經(jīng)風(fēng)險評估后，認為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯報風(fēng)險：A、B注冊會計師初步設(shè)計了兩條審計程序，如下：要求：(1)根據(jù)事項(1)，判斷是否存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。(2)根據(jù)事項(2)，判斷誰的觀點正確。(3)根據(jù)事項(3)，判斷程序1與程序2是否有利于應(yīng)對事項(3)中列示的3種錯報風(fēng)險，并將判斷結(jié)果填寫在下表中，認為能有利于應(yīng)對相應(yīng)錯報風(fēng)險的，填“是”，認為不利于應(yīng)對相應(yīng)錯報風(fēng)險的填“否”。(4)針對事項(3)所列示的每種錯報風(fēng)險，代A、B注冊會計師分別設(shè)計一條最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。所設(shè)計的程序不能與事項(3)已給出的程序相同。

參考答案

1.D當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

2.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

3.D選項A、B、C、D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力（選項C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項（選項B）；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項A）。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。

5.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

6.C經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

7.C選項A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨執(zhí)行；

選項B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時，才考慮采取重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行；

選項C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用；

選項D不符合題意，對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實用；書面說明、復(fù)核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標志，都可以被當(dāng)作控制運行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

9.C當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

10.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負債往往很少。

11.A

選項A，如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，應(yīng)當(dāng)提請其進行評估。

12.A實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

13.D選項A、C有助于證實完整性；選項B、D有助于實現(xiàn)存在認定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)。

14.A選項A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

15.A選項A恰當(dāng)。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務(wù)報表整體的重要性。

16.D選項A不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所可以定期召開項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復(fù)核；

選項B不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項目合伙人職級的影響，對于項目合伙人在會計師事務(wù)所中擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，要注意避免項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到損害；

選項C不恰當(dāng)，屬于公眾利益實體的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時間通常不得超過5年；

選項D恰當(dāng)，當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時間內(nèi)承擔(dān)過多的項目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時，可能對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核目標產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

18.A解析：注冊會計師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

19.D選項Ｄ，對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財務(wù)報表，應(yīng)與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

20.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

21.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

23.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

24.A選項B、C、D應(yīng)發(fā)表無法表示意見。

25.D如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與X會計師事務(wù)所再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所可以致函X會計師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托。

26.D在實施本期審計時，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況實施追加的審計程序。

27.C選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務(wù))，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

28.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

29.C如果評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險為高風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施審計程序。

30.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。

31.B解析：因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計負債的確認條件，因此應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債，并計入營業(yè)外支出。

32.C選項A，在對該債權(quán)人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質(zhì)性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質(zhì)性程序；

選項C，其他機構(gòu)或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據(jù)；

選項D，與債權(quán)人拒絕對質(zhì)押的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

34.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

35.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

36.D會員在下列情況下可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；④接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

37.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

38.B選項A表述正確，選項B表述不正確，當(dāng)財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對包括對應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財務(wù)報表整體的，審計意見通常不提及對應(yīng)數(shù)據(jù)；

選項C表述正確，為了降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計；

選項D表述正確，如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，當(dāng)注冊會計師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段。

綜上，本題應(yīng)選B。

39.B選項A，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；

選項B，累積錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報；

選項C，判斷錯報是由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯報；

選項D，推斷錯報通常是指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，而非判斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

40.D

41.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

42.D本題考核資產(chǎn)負債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產(chǎn)”項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數(shù)填列；選項C，“長期應(yīng)付款”項目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認融資費用”再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債”項目直接根據(jù)“交易性金融負債”科目的期末余額填列。

43.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

44.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

45.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實，其審計證據(jù)相對來說更可靠。

46.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

47.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

48.D選項A，審計工作底稿屬于會計師事務(wù)所；

選項B，通常，注冊會計師沒有必要（實際上也不可能）就全部溝通事項與治理層整體進行溝通；

選項C，對于口頭溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；

選項D，在與治理層溝通影響審計報告的形式和內(nèi)容的情形時，注冊會計師可能認為有必要（而非應(yīng)當(dāng)）向治理層提供審計報告的草稿，以便于討論如何在審計報告中處理這些事項。

綜上，本題應(yīng)選D。

49.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

50.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱，集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充，選項B正確。

51.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

52.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

53.AB在選項A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的”發(fā)生”認定；在選項D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。

54.ABCD無論是新客戶還是老客戶，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮獨立性，是否有能力完成業(yè)務(wù)以及委托人是否正直誠實。這里的能力包含了專業(yè)、時間和人力。

55.ABC選項D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

56.BCD選項A，“檢查存貨的計價是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實完整”，確定存貨計價是否正確，應(yīng)實施存貨計價測試；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標包括獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

57.ABCD

58.BCDBCD

【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對“顯得異?！钡慕灰妆３志瑁紤]是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

59.ABCD選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過其他風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風(fēng)險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風(fēng)險評估程序有：組織項目組討論。

60.ABD選項C不恰當(dāng)。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。

61.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

62.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產(chǎn)”，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)“存在”認定是否正確；選項A、C、D的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定是否正確。

63.ABD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。職業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準則、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則以及職業(yè)道德要求。

64.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

65.ABD本題考查的是對舞弊動機或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會。

66.ABDABD【解析】對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解時，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計，選項C不正確。

67.ABC計提職工薪酬應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬”的貸方，而不是借方。故選ABC。

68.ABCD

69.AD設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序的適用前提是一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。

選項A恰當(dāng)，租金收入可以按照單位包裝的租金和數(shù)量進行推算；

選項B、C不恰當(dāng)，固定資產(chǎn)處置損益和政府補助收益沒有預(yù)期關(guān)系且偶然發(fā)生，不適用實質(zhì)性分析程序；

選項D恰當(dāng)，利息收入可以按照拆借額和拆解率進行推算。

綜上，本題應(yīng)選AD。

70.ABCD確定預(yù)期總體誤差是抽樣的一個必要步驟，應(yīng)選A。在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進行分層(應(yīng)選B)，并在不同的層中使用不同的抽樣比率(應(yīng)選C)，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，分層就不必要了(應(yīng)選D)。

71.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

72.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D