自考本科-稅收籌劃復(fù)習(xí)資料

自考復(fù)習(xí)資料：05175稅收籌劃第一章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：偷稅：是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅率上的差異性：納稅的的多少和計(jì)稅依據(jù)有關(guān)，也與稅率有關(guān)。當(dāng)課稅對(duì)象金額一定時(shí)，稅率越高稅額越多，稅率越低稅額越少。稅收優(yōu)惠：指國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分，是政府為達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。形式包括：稅額減免；稅基扣除；稅基降低；起征點(diǎn)；免征額；加速折舊等。通貨膨脹：指在流通條件下，因大于貨幣需求，也即大于產(chǎn)出供給,導(dǎo)致，而引起的一段時(shí)間內(nèi)持續(xù)而普遍地上漲現(xiàn)象。其實(shí)質(zhì)是大于社會(huì)總供給?；I劃性：這表示事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。欠稅：納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為?？苟悾褐讣{稅人以暴力、威脅方式拒不繳納稅款的行為。避稅：指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。守法性原則：以依法納稅為前提；以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式；以貫徹立法精神為宗旨。資本的流動(dòng)限制：此題找不到答案法人稅收籌劃：是指對(duì)法人的組建、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、核算、分配等活動(dòng)進(jìn)行的稅收籌劃。企業(yè)的四大權(quán)力：包括生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。稅收管轄權(quán)：是指一國(guó)政府在征稅方面所實(shí)行的管理權(quán)力。稅負(fù)彈性：是指某一具體稅種的稅負(fù)伸縮性大小。簡(jiǎn)答：1．什么是稅收籌劃？答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動(dòng)。2．稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？答：第一，不違法性；第二，事先性；第三，風(fēng)險(xiǎn)性；第四，方式多樣性；第五，綜合性；第六，專業(yè)性。3．稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別？稅收籌劃與避稅有什么關(guān)系？答：稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，從而達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃的活動(dòng)；偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。稅收籌劃具有合法性，偷稅具有故意性和欺詐性。避稅和稅收籌劃兩者的關(guān)系是一種屬種關(guān)系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務(wù)的行為。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。4．怎樣理解稅收籌劃的法律原則？答：稅收籌劃的一個(gè)顯著特點(diǎn)在于法律性，不守法就沒有稅收籌劃。它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：(1)以依法納稅為前提。(2)以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式。(3)以貫徹立法精神為宗旨。5．“稅收籌劃可以促進(jìn)納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？答：同意。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅，但是企業(yè)采取合法合理的方式，通過研究稅收法律規(guī)定，關(guān)注稅收政策變化，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取最大的稅收利益。如果采取違法手段來減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承受法律制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)。因此，一種合法地減少應(yīng)納稅款的方法是稅收籌劃。稅收籌劃有利于促進(jìn)納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)自覺地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律法規(guī)，自覺、主動(dòng)地履行納稅義務(wù)。6．為什么說稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利？答：第一，稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法利益；第二，稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利；第三，稅收籌劃是納稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。7．稅收籌劃產(chǎn)生的原因。答：第一，企業(yè)納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益最大化；第二，稅收制度的復(fù)雜化、差異性；第三，稅收管理體制日益完善；第四，納稅人的納稅意識(shí)日益加強(qiáng)。8．實(shí)施稅收籌劃的前提條件是什么？答：納稅人成功地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，需要具備以下特定條件：①具備必要的法律知識(shí)；②具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模；③具備稅收籌劃意識(shí)。9．在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問題？答：第一，綜合考慮交易各方的稅收影響；第二，稅收僅僅是眾多經(jīng)營(yíng)成本中的一種；第三，關(guān)注稅收法律的變化；第四，正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。10．稅收籌劃的意義是什么？答：第一，有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為；第二，有利于稅收法律法規(guī)的完善；第三，有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化；第四，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高；第五，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。第六，我國(guó)正處于法律、法規(guī)和政策發(fā)生大規(guī)模變動(dòng)的時(shí)期，稅收政策量多而繁雜，這使得稅收籌劃成為納稅人必須的選擇；第七，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收收入。11．影響稅收籌劃的因素有哪些？答：(1)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)類型。(2)納稅人自身狀況。(3)企業(yè)行為決策程序。(4)稅制因素。(5)企業(yè)稅收籌劃需要多方合力。12．稅負(fù)的彈性對(duì)稅收籌劃有什么影響？答：稅負(fù)的彈性是稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因。一般而言，某一種稅稅負(fù)彈性的大小一方面取決于稅源的大小，稅源大的稅種其稅負(fù)彈性也大。另一方面還取決于稅種的要素構(gòu)成，主要包括計(jì)稅基數(shù)、扣除、稅率。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)越重。各種稅種內(nèi)在各要素彈性的大小決定了各該稅種的稅負(fù)彈性。13．什么是稅收遞延？通過稅收遞延實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有哪些途徑？答：稅收遞延即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。由于時(shí)間性差異造成的應(yīng)納所得大于會(huì)計(jì)所得，應(yīng)付所得稅會(huì)大于申報(bào)所得稅，出現(xiàn)預(yù)付稅金，反映為稅收損失。相反，當(dāng)會(huì)計(jì)所得大于應(yīng)納所得，申報(bào)所得稅會(huì)大于應(yīng)付所得稅，將出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，即納稅期的遞延，反映為稅收利益。推遲稅款繳納的基本思路歸結(jié)為：一是推遲收入的確認(rèn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排如交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷售方式，或合理安排財(cái)務(wù)；二是盡早確認(rèn)費(fèi)用，盡量不進(jìn)生產(chǎn)成本，能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)，能預(yù)提的不攤銷。第二章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：子公司和分公司：子公司是指那些被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。分公司是對(duì)于總公司而言的，它不具有獨(dú)立法人地位，只是作為公司的分支機(jī)構(gòu)而存在，在國(guó)際稅收中，它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。投資結(jié)構(gòu)與稅收籌劃：投資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤(rùn)的影響有機(jī)體現(xiàn)在三個(gè)方面的因素的變動(dòng)之中；有效稅基的綜合比例、稅率的總體水平和納稅綜合成本的高低。這三個(gè)方面的變化，必然會(huì)對(duì)企業(yè)最終的稅收利潤(rùn)金額，水平產(chǎn)生直接的影響，因而由投資結(jié)構(gòu)所形成的應(yīng)稅收益來源的構(gòu)成及其變動(dòng)是決定企業(yè)稅收籌劃效果的重要因素。企業(yè)組織形式：依據(jù)財(cái)產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，國(guó)際上通常把企業(yè)組織形式分為三類，即公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。除此之外，也可以分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。企業(yè)組織形式的第二層次的分類是在公司企業(yè)內(nèi)進(jìn)行劃分的。這個(gè)層次可以分為兩對(duì)公司關(guān)系，即總分公司及母公司。虧損彌補(bǔ)：是指當(dāng)年經(jīng)營(yíng)虧損在次年或者其他年度經(jīng)營(yíng)盈利中抵補(bǔ)，以減少以后年度的應(yīng)納稅款。這種優(yōu)惠形式對(duì)扶持新辦企業(yè)的發(fā)展具有一定的作用，對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的投資激勵(lì)效果明顯，尤其盈余無常的企業(yè)具有均衡稅負(fù)的積極作用。稅收遞延：是指納稅期的遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或者延遲繳納稅款。稅收利益：此題沒有找到答案稅收抵免：是指居住國(guó)政府對(duì)其居民企業(yè)來自國(guó)內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵扣該居民企業(yè)在國(guó)外已納的稅額，以避免國(guó)際重復(fù)征稅。優(yōu)惠退稅：優(yōu)惠退稅是稅收支出的一種形式,即國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還.通常包括出口退稅和再投資退稅兩種形式。納稅人定義上的可變通性：任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定，特定的納稅人交納特定的稅，這種界定理論上包括的對(duì)象和實(shí)際包括的對(duì)象的差別。（淑敏）免稅：國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)于特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的情況。減稅：國(guó)家出于照顧或獎(jiǎng)勵(lì)的目的，對(duì)于特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人部分免征稅收。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易的價(jià)格變動(dòng)將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過程。有六種形式：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、疊轉(zhuǎn)和稅收資本化。稅率差異：對(duì)性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同的稅率。稅收扣除：狹義的是指從計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額；廣義的還包括從應(yīng)計(jì)稅額中減去一部分，即稅額扣除、稅額抵扣、稅收抵免。簡(jiǎn)答：1．如何選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)答：第一，選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)；第二，以稅收優(yōu)惠政策為切入點(diǎn)；第三，以納稅人構(gòu)成為切入點(diǎn)；第四，以影響應(yīng)納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)；第五，以不同的財(cái)務(wù)管理過程為切入點(diǎn)。2．稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中起到什么作用？答：改革開放以來，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了很好的作用。國(guó)家稅收優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣闊的空間，納稅人通過政府提供的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的決定因素有哪些？答：第一，商品供求彈性供給彈性與需求彈性的比值即為供求彈性。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)包括：完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；不完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)；寡頭壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和完全壟斷市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。課稅制度包括：稅種性質(zhì)；稅基寬窄；課稅對(duì)象；課稅依據(jù)；稅負(fù)輕重4．對(duì)合伙制企業(yè)的稅收籌劃要注意哪些要點(diǎn)？答：（1）要認(rèn)真分析各國(guó)對(duì)合伙制企業(yè)的法律界定和稅收規(guī)定，并從其法律地位、經(jīng)營(yíng)和籌資便利、稅基、稅率、稅收待遇等綜合因素上進(jìn)行分析和比較。（2）從多數(shù)國(guó)家來看，合伙制企業(yè)稅務(wù)一般要低于子公司制，這是合伙制稅收利益所在，但如果合伙制也按公司制對(duì)待，這個(gè)優(yōu)勢(shì)將失去。（3）在比較稅收利益時(shí)，不能僅看名義上的差別，更要看實(shí)際稅負(fù)的差別。5．企業(yè)組織形式與稅收籌劃有何關(guān)系？答：現(xiàn)代企業(yè)組織形式通常分為公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。不同的企業(yè)組織形式會(huì)有不同的稅負(fù)水平。因此，投資者在組建企業(yè)或擬設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，就必須考慮不同企業(yè)組織形式給企業(yè)帶來的影響。（1）子公司和分公司的比較。子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總公司合并計(jì)算。（2）私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體工商戶的比較。在同等盈利水平下，個(gè)體工商戶似乎比私營(yíng)企業(yè)主能獲得更多的稅收好處。而個(gè)體工商戶也有自身的缺點(diǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，難于擴(kuò)展業(yè)務(wù)等。第三章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：無差別平衡點(diǎn)增值率：當(dāng)在一個(gè)特定的增值率時(shí)，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納稅款數(shù)額相同，我們把這個(gè)特定的增值率稱為“無差別平衡點(diǎn)的增值率”。無差別平衡點(diǎn)抵扣率：當(dāng)一般納稅人的抵扣額占銷售額的比重（抵扣率）達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，我們稱這個(gè)抵扣率為“無差別平衡點(diǎn)抵扣率”。無差別平衡點(diǎn)抵扣率的計(jì)算公式為：增值率＝1－抵扣率，無差別平衡點(diǎn)抵扣率＝1－征收率／增值稅稅率。價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：一般納稅人與小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的情況下購(gòu)貨企業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān)系。免抵退：免抵退是的一種形式。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。第一步“免”，即免征本環(huán)節(jié)的增值稅；第二步“抵”，即抵減內(nèi)銷貨物產(chǎn)生的納稅義務(wù)；第三步“退”，即未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。先征后返：又稱“先征后退”，是指對(duì)按規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部或返還已納稅款的一種，屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特定方式的或減免規(guī)定。出口退稅：出口貨物退稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、、營(yíng)業(yè)稅和。制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。簡(jiǎn)答：1．簡(jiǎn)述一般納稅人選擇購(gòu)貨方的籌劃原理。此題沒有找到答案2．如何進(jìn)行出口退稅業(yè)務(wù)的稅收籌劃？答：（1）選擇經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)行的出口退稅政策對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)方式規(guī)定了不同的出口退稅政策，納稅人可以利用政策之間的稅收差異，選擇合理的經(jīng)營(yíng)方式，降低自己的稅負(fù)。包括：退稅率小于征稅率的稅收籌劃；退稅率等于征稅率時(shí)的稅收籌劃。（2）選擇出口方式對(duì)于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)來說，出口方式有兩種：一種是自營(yíng)出口；一種是通過外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。以這兩種方式出口貨物都可以獲得免稅并退稅，但獲得的退稅的數(shù)額卻不盡相同。（3）選擇生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地凡是進(jìn)入出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)在購(gòu)買國(guó)內(nèi)生產(chǎn)設(shè)備和原材料時(shí)，這些設(shè)備和原材料均可以視同出口，享受有關(guān)出口退稅政策；另外利用出口加工區(qū)和保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，獲得遞延納稅或提前退稅的好處。第四章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：價(jià)格折讓臨界點(diǎn)：一般納稅人與小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商的情況下購(gòu)貨企業(yè)銷售該批貨物后所獲得的凈利潤(rùn)相等時(shí)兩供應(yīng)商的價(jià)格關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)：與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。委托加工業(yè)務(wù)：由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、等時(shí)制定的價(jià)格。簡(jiǎn)答：1．如何利用消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃？答：(1)合并會(huì)使原來企業(yè)間的購(gòu)銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款。(2)如果后一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。2．如何利用包裝物的計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃？答：根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)包裝物籌劃的關(guān)鍵是企業(yè)可通過先銷售、后包裝的形式以降低應(yīng)稅銷售額，從而降低消費(fèi)稅稅負(fù)。3．消費(fèi)稅委托加工的計(jì)稅依據(jù)是什么？如何利用委托加工方式進(jìn)行稅收籌劃？答：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）由于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品與自行加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)不同，委托加工時(shí)，受托方代收代繳稅款，計(jì)稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格；自行加工時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于成本的價(jià)格售出。不論委托加工費(fèi)大于或小于自行加工成本，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后的直接出售價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工的稅負(fù)。對(duì)委托方來說，其產(chǎn)品對(duì)外售價(jià)高于收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格部分，實(shí)際上并未納稅。由于應(yīng)稅消費(fèi)品加工方式不同而使納稅人稅負(fù)不同，納稅人可以選擇合理的加工方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第五章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：合作建房：是指一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，雙方合作，建造房屋。簡(jiǎn)答：如何利用工程承包繳納營(yíng)業(yè)稅的法律界定進(jìn)行稅收籌劃？答：建筑業(yè)適用的稅率是3％，服務(wù)業(yè)適用的稅率是5％。這就為工程承包公司進(jìn)行納稅籌劃提供了契機(jī)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條第三款規(guī)定：“建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額”。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。如果工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。第六章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：分國(guó)不分項(xiàng)：納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)按國(guó)別（地區(qū)）進(jìn)行抵扣，或者納稅人在境外已繳納的所得稅稅款應(yīng)分國(guó)（地區(qū)）計(jì)算抵扣限額。預(yù)提所得稅：指一國(guó)政府對(duì)沒有在該國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織從該國(guó)取得的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由支付單位按支付金額扣繳所得稅。備抵法：期末在檢查應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性的前提下，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或部分被確認(rèn)為壞賬時(shí)，將其金額沖減壞賬準(zhǔn)備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)的方法。外幣分賬制：指業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即將外幣折算為記賬本位幣入賬；或者指在日常核算時(shí)分幣種以外幣原幣記賬，而在編制資產(chǎn)負(fù)債表日才將其折算為記賬本位幣報(bào)表。定率抵扣：指為便于計(jì)算和簡(jiǎn)化征管，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額%的比率抵扣。非股權(quán)支付方式：是指用被分立企業(yè)的股東從被分立企業(yè)直接取得的現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值來進(jìn)行支付的一種方式。折舊抵稅：即是指固定資產(chǎn)買了之后不能立刻抵扣稅款，只能在以后每年折舊的時(shí)候抵扣稅款，在公司的折舊方法年限和稅法規(guī)定一樣的情況下，就是說這部分不需要調(diào)整利潤(rùn)計(jì)算所得稅。外幣統(tǒng)賬制：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表。融資性租賃：出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人（供貨商）的選擇，向出賣人購(gòu)買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金，承租期滿，貨物所有權(quán)歸屬于承租人的交易。資本化：將因購(gòu)建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷。年金：如果一個(gè)系列現(xiàn)金流的每期收入相等，如每月收入一萬元，則稱其為年金。經(jīng)營(yíng)性租賃：又稱使用租賃或操作性租賃，是指出租人將自己經(jīng)營(yíng)的租賃資產(chǎn)進(jìn)行反復(fù)出租給不同承租人使用，由承租人支付租金，直至資產(chǎn)報(bào)廢或淘汰位置的一種租賃方式。匯兌損益：在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。現(xiàn)值：指資金折算至基準(zhǔn)年的數(shù)值，也稱折現(xiàn)值、也稱在用價(jià)值，是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。居民：在本國(guó)長(zhǎng)期從事生產(chǎn)和消費(fèi)的人或法人，符合上述情況他國(guó)的公民也可能屬于本國(guó)居民。這時(shí)，居民可分為自然人居民和法人居民。虧損彌補(bǔ)：根據(jù)我國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額都可以彌補(bǔ)前5個(gè)納稅年的虧損額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源。企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的利潤(rùn)。其內(nèi)容為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)扣除期間費(fèi)用之后的余額。公允價(jià)值：熟悉市場(chǎng)情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價(jià)格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣或者一項(xiàng)負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r(jià)格。總機(jī)構(gòu)：此題找不到答案吸收合并：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合并后，其中一個(gè)公司吸收其他公司而繼續(xù)存在，而剩余公司主體資格同時(shí)消滅的公司合并。合并方(或購(gòu)買方)通過企業(yè)合并取得被合并方(或被購(gòu)買方)的全部?jī)糍Y產(chǎn)，合并后注銷被合并方(或被購(gòu)買方)的法人資格，被合并方(或被購(gòu)買方)原持有的資產(chǎn)、負(fù)債，在合并后成為合并方(或購(gòu)買方)的資產(chǎn)、負(fù)債。新設(shè)合并：新設(shè)合并，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的后，成立一個(gè)新的公司，參與合并的原有各公司均歸于消滅的公司合并。存續(xù)分立：又稱派生分立。是指一個(gè)將一部分財(cái)產(chǎn)或營(yíng)業(yè)依法分出，成立兩個(gè)或兩個(gè)以上公司的行為。在存續(xù)分立中，原公司繼續(xù)存在，原公司的債權(quán)債務(wù)可由原公司與新公司分別承擔(dān)，也可按協(xié)議由原公司獨(dú)立承擔(dān)。新公司取得法人資格，原公司也繼續(xù)保留法人資格。研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。再投資退稅：對(duì)特定投資者的再投資所得給予部分或全部退還的一種稅收優(yōu)惠。投資抵免：對(duì)納稅人在境內(nèi)的鼓勵(lì)性投資項(xiàng)目允許按投資額的多少抵免部分或全部應(yīng)納所得稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。兩免三減半：可享受從獲利年度起２年免征、３年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。所得來源地：收入來源的地方。簡(jiǎn)答：1。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法答：企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃和虧損的籌劃。

收入的籌劃包括兩個(gè)方面：1、推遲收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，以獲得資金的時(shí)間價(jià)值。2、減少收入額，以降低計(jì)稅依據(jù)。扣除的籌劃策略也主要包括兩點(diǎn)：1、增加扣除。2、合理安排扣除的時(shí)間。虧損的籌劃——一般情況下，企業(yè)如果能夠預(yù)測(cè)虧損當(dāng)年后五年內(nèi)的盈利額可以彌補(bǔ)當(dāng)年的虧損，那么，能夠擴(kuò)大當(dāng)年的虧損顯然是有利的。首先，要推遲收入的確認(rèn)；其次，要準(zhǔn)確核算和增加不征稅收入及免稅收入額；最后，要盡量增加當(dāng)期扣除。2．企業(yè)所得稅納稅人籌劃從哪些角度切入答：第一，從居民納稅人與非居民納稅人中選擇籌劃；第二，從子公司與分公司中選擇籌劃；第三，個(gè)人獨(dú)資、合伙經(jīng)營(yíng)、公司制中選擇籌劃；第四，私營(yíng)與個(gè)體工商戶中選擇籌劃；第五，納稅主體是身份轉(zhuǎn)變。3.分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別答：子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業(yè)獲取最大的利潤(rùn)。在公司經(jīng)營(yíng)組織形式的籌劃中，主要應(yīng)考慮分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況，首先母公司應(yīng)先預(yù)計(jì)公司在異地的營(yíng)業(yè)活動(dòng)處于什么階段，如果處于虧損階段，母公司就可在該地設(shè)立一個(gè)分公司，使該地的虧損能在匯總納稅時(shí)減少母公司應(yīng)納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款，就有必要建立一個(gè)子公司，使子公司的累積利潤(rùn)可得到遞延納稅的好處。4．合并分立業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅收籌劃？（1）企業(yè)合并的稅收籌劃：a、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的確認(rèn)與否對(duì)所得稅負(fù)的影響；b、資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理對(duì)所得稅稅負(fù)的影響；c、虧損彌補(bǔ)的處理對(duì)所得稅稅負(fù)的影響。（2）企業(yè)分立的稅收籌劃：a、從是否確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益來看，當(dāng)被分立企業(yè)分離給分立企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于賬面凈值時(shí)，應(yīng)選擇分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)的非股權(quán)支付額不高于支付股權(quán)票面價(jià)值20%的支付方式；b、從資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅收處理來看，當(dāng)被分立企業(yè)分離給分立企業(yè)的評(píng)估價(jià)值高于賬面凈值時(shí)，應(yīng)選擇非股權(quán)支付額不高于支付股權(quán)票面價(jià)值20%的支付方式；c、從虧損彌補(bǔ)的處理來看，當(dāng)被分立企業(yè)尚有未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損時(shí)額時(shí)，應(yīng)選擇的非股權(quán)支付額不高于支付股權(quán)票面價(jià)值20%的支付方式；5．如何籌劃企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？答：（1）原則上遵照稅法的規(guī)定進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)（2）區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣（3）費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過會(huì)計(jì)處理，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目總額，降低應(yīng)納稅所得額（4）選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?．如何進(jìn)行收入的籌劃（企業(yè)所得稅）？答：一、應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃。商品銷售收入的金額一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同或協(xié)議的，應(yīng)按購(gòu)銷雙方都同意或都能接受的價(jià)格確定；提供勞務(wù)的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實(shí)際情況需要增加或減少交易總金額的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整合同總收入；讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的金融企業(yè)利息收入應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定；使用費(fèi)收入按企業(yè)與資產(chǎn)使用者簽訂的合同或協(xié)議確定。在收入計(jì)量中，還經(jīng)常存在著各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空間。如各種商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國(guó)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等于實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減了銷售收入。二、應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃。推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以延遲納稅，相當(dāng)于使用國(guó)家的一筆無息貸款。通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅，從而降低稅負(fù)。第七章關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)：居民納稅人：居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。非居民納稅人：是指習(xí)慣性居住地不在中國(guó)境內(nèi)，而且不在中國(guó)居住，或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)：納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。工資福利化：把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利。收益的平均化技術(shù)：在累進(jìn)稅率中，把收入、利潤(rùn)進(jìn)行籌劃，把他們平均分散在各期，那么納稅就越少。征稅范圍：亦稱“征收范圍”或“課稅范圍”。稅法規(guī)定的征稅對(duì)象和納稅人的具體內(nèi)容或范圍，即課稅征收的界限。免征額：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,是對(duì)所有納稅人的照顧.當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí),都不予征稅;當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)。簡(jiǎn)答：1．工資、薪金是個(gè)人所得稅的最主要征稅項(xiàng)目，其納稅籌劃方法有哪些？答：第一，工資、薪金福利化籌劃：取得高薪是提高一個(gè)人消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)楣べY、薪金個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻可少繳個(gè)人所得稅。第二，納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃：由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個(gè)重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會(huì)節(jié)約稅收。第三，利用“削山頭”法進(jìn)行籌劃。對(duì)于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。2．什么是工資薪金納稅籌劃的“削山頭”法？通過什么方式可以實(shí)現(xiàn)收入的平均化，從而減少納稅？答：“削山頭”是指對(duì)于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。其具體做法有：第一，一次性獎(jiǎng)金分?jǐn)偦I劃法；第二，工資分?jǐn)偦I劃法。3．對(duì)勞務(wù)報(bào)酬節(jié)稅的主要思路是降低收入金額以及充分利用免征額，具體的操作方法是什么？答：第一，分項(xiàng)計(jì)算籌劃法：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)于所得屬于一次性收入的以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第二，支付次數(shù)籌劃法：把本應(yīng)該幾個(gè)月支付的勞務(wù)費(fèi)在一年內(nèi)支付，使該勞務(wù)報(bào)酬的支付每月比較平均，從而使得該項(xiàng)所得適用較低的稅率。第三，費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法。為他人提供勞務(wù)以取得報(bào)酬的個(gè)人，可以考慮由對(duì)方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方提供，以達(dá)到規(guī)避個(gè)人所得稅的目的。4．對(duì)于稿酬收入可以采取何種方法進(jìn)行節(jié)稅籌劃？答：第一，系列叢書籌劃法：一本書分成幾部分，以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個(gè)單獨(dú)的作品，單獨(dú)計(jì)算納稅，節(jié)稅稅款。第二，著作組籌劃法：改一本書由一個(gè)人寫為多個(gè)人合作創(chuàng)作。該種籌劃方法利用的是低于4000元稿酬的800元費(fèi)用抵扣，該項(xiàng)抵扣的效果是大于20%抵扣標(biāo)準(zhǔn)。第三，再版籌劃法：在作品市場(chǎng)看好時(shí)，與出版社商量才去分批印刷的辦法，以減少每次收入量，節(jié)省稅款。第四，增加前期寫作費(fèi)用籌劃法：讓出版社提供盡可能多的設(shè)備或勞務(wù)，將費(fèi)用轉(zhuǎn)移給出版社，自己基本不負(fù)擔(dān)費(fèi)用，使自己的稿酬所得相當(dāng)于享受到兩次費(fèi)用抵扣，從而減少應(yīng)納稅額。5．個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的繳納方法是視同于企業(yè)的，如何通過增加成本、費(fèi)用，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額，減輕稅收負(fù)擔(dān)？答：第一，盡可能地把一些收入轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開支；第二，如果使用自己的房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以采用收取租金的方法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出；第三，通過給家庭人員支付工資辦法，擴(kuò)大工資等費(fèi)用支出。老師補(bǔ)充的：1．成本費(fèi)用的分類和計(jì)價(jià)、入賬科目和時(shí)間的選擇答：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分為成本費(fèi)用和期間費(fèi)用。期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；成本費(fèi)用包括：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包括直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用。直接費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶，間接費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用賬戶，制造費(fèi)用在期末時(shí)按照部門使用情況歸集計(jì)入生產(chǎn)成本賬戶；期間費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生分別計(jì)入管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶，期末直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益“本年利潤(rùn)”賬戶。低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。2．通過哪些途徑可降低稅基，進(jìn)而降低應(yīng)納稅額答：降低稅基的做法，是在遵守各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的前提下，增加成本支出或費(fèi)用攤銷，主要表現(xiàn)在所得稅。常見的籌劃技術(shù)有如下幾種：籌資方式選擇納稅籌劃技術(shù)、費(fèi)用攤銷納稅籌劃技術(shù)、折舊計(jì)算納稅籌劃技術(shù)、資產(chǎn)租賃納稅籌劃技術(shù)等?；I資方式選擇可以幫助企業(yè)達(dá)到最獲利水平和降低稅負(fù)，主要包括籌資渠道選擇和還本付息方法選擇；費(fèi)用攤銷方法有三種：實(shí)際費(fèi)用攤銷法、平均分?jǐn)偡ê筒灰?guī)則攤銷法，不同方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)沖減程度和納稅多少有直接聯(lián)系；折舊的正確計(jì)算和提取會(huì)直接影響成本的大小，從而影響企業(yè)的利潤(rùn)和稅金；資產(chǎn)租賃分為經(jīng)營(yíng)性租賃和融資租賃，租賃可以避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而要承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，還可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，減輕稅負(fù)。3．談?wù)勀銓?duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，并舉例說明答：籌劃是指在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃對(duì)于國(guó)家和企業(yè)來說都具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義：（一）有利于有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力1、有利于增加企業(yè)可支配收入。2、有利于企業(yè)獲得的好處。3、有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益。4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮作用，增加。1、有利于政策法規(guī)的落實(shí)。2、有利于增加。3、有利于增加國(guó)家外匯收入。4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。4．融資性租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃有何異同？答：企業(yè)資產(chǎn)的租賃有經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種。經(jīng)營(yíng)租賃是指以提供設(shè)備等資產(chǎn)的短期使用權(quán)為特征的租賃形式，而融資租賃是以融資為目的，從而最終獲得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的一種租賃形式。二者的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾方面：（1）租賃程序不同。經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備由租賃公司根據(jù)市場(chǎng)需要選定，然后再尋找承租企業(yè)，而融資租賃出租的設(shè)備由承租企業(yè)提出要求購(gòu)買或由承租企業(yè)直接從制造商或銷售商那里選定。（2）租賃期限不同。經(jīng)營(yíng)租賃期較短，短于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長(zhǎng)，接近于資產(chǎn)的有效使用期。（3）設(shè)備維修、保養(yǎng)的責(zé)任方不同：經(jīng)營(yíng)租賃由租賃公司負(fù)責(zé)，而融資租賃有承租方負(fù)責(zé)。（4）租賃期滿后設(shè)備處置方法不同：經(jīng)營(yíng)租賃期滿后，承租資產(chǎn)由租賃公司收回，而融資租賃期滿后，企業(yè)可以很少的“名義貨價(jià)”（相當(dāng)于設(shè)備殘值的市場(chǎng)售價(jià)）留購(gòu)。（5）租賃的實(shí)質(zhì)不同。經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，而融資租賃的實(shí)質(zhì)是將與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了承租人。5．如何利用注冊(cè)地點(diǎn)和投資行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃？此題找不到答案6．利用優(yōu)惠空間可以從哪幾方面入手答：一，節(jié)稅，即是指納稅人利用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的優(yōu)惠政策達(dá)到不繳稅或少繳稅，以減輕稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。二，避稅，即是指納稅人利用法律漏洞或含糊之處來安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以減少本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額的經(jīng)濟(jì)行為。三，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁即是指納稅人通過提高商品售價(jià)或壓低商品購(gòu)價(jià)等方法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人的經(jīng)濟(jì)行為。7．哪些企業(yè)更適合稅收籌劃？答：1）新辦或正在辦的企業(yè)；2）財(cái)稅核算比較薄弱的企業(yè)；3）財(cái)稅核算比較復(fù)雜的企業(yè)；4）曾被稅務(wù)部門處罰過的企業(yè)；5）籌劃空間大的企業(yè)8．存貨作價(jià)的選擇對(duì)節(jié)省稅收有什么作用？答：存貨計(jì)價(jià)方法不同，對(duì)納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額有直接的影響。常用的三種存貨計(jì)價(jià)方法：（一）先進(jìn)先出法。（二）后進(jìn)先出法。（三）加權(quán)平均法。不同存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響：存貨計(jì)算的基本公式為：銷售成本=期初存貨+本期進(jìn)貨-期末存貨；其利潤(rùn)的基本公式為：稅前利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本-各種稅費(fèi)；凈利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)-所得稅?？梢?，期末存貨的大小與銷售成本的高低成反比，與利潤(rùn)成正比，從而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第一，在不同稅率級(jí)次條件下，選擇加權(quán)平均法。第二，充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)因素的影響，而采用不同的方法。此外，如果企業(yè)正處在所得稅的免稅期，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)越多，其豁免的稅額也越多，企業(yè)就可以通過選擇先進(jìn)先出法計(jì)算存貨存本，以減少存貨費(fèi)用，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)越多，則繳納所得稅越多，那么，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將當(dāng)期的存貨成本盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅期的目的。9．入賬處理時(shí)間答：如果你是正式增值稅一般納稅人，必須當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知：第一，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第二，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。取得專用發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并進(jìn)行賬務(wù)處理，必須在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。取得專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，超期不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。10．個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)的計(jì)算答：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算。在計(jì)算時(shí)首先確定適用稅率。先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一資性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。雇員在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，以雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金減去雇員工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)11．會(huì)計(jì)制度與稅法的差異表現(xiàn)答：第一，稅法與會(huì)計(jì)制度的目的差異：稅法的目的主要是取得國(guó)家的財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)。會(huì)計(jì)制度的目的是讓投資者、政府部門了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)變動(dòng)的全貌，為他們提供有用的信息；第二，稅法與會(huì)計(jì)制度的基本前提差異：會(huì)計(jì)核算的基本前提有：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集等都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。由于會(huì)計(jì)制度與稅法目的不同使得兩者的基本前提也存在著差異；第三，稅法與會(huì)計(jì)制度所遵循的原則差異由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法所服務(wù)目的不同，導(dǎo)致兩者為實(shí)現(xiàn)各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異?；驹瓌t決定了方法的選擇，并且是進(jìn)行職業(yè)判斷的依據(jù)。原則的差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)和稅法對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會(huì)計(jì)核算的基本原則，但基于稅法堅(jiān)持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩(wěn)健或謹(jǐn)慎性原則等許多會(huì)計(jì)基本原則的使用中又有所背離。12．稅收籌劃的處理技術(shù)有哪些？答：第一，免稅技術(shù)；第二，抵免技術(shù)；第三，減稅技術(shù)；第四，稅率差異技術(shù)；第五，延期納稅技術(shù)；第六，分劈技術(shù)；第七，退稅技術(shù)；第八，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)；第九，扣除技術(shù)；第十，會(huì)計(jì)處理技術(shù)。13．免稅技術(shù)有何特點(diǎn)？它與減稅有何區(qū)別？答：免稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)。特點(diǎn)：屬于絕對(duì)節(jié)稅；技術(shù)簡(jiǎn)單；使用范圍狹窄；具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。減稅技術(shù)是指國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)，行業(yè)，企業(yè)，項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。14．投資過程稅收籌劃有哪幾方面？答：投資地點(diǎn)的選擇；組織形式的選擇；投資行業(yè)的選擇。15．居民企業(yè)與非居民企業(yè)有何區(qū)別？請(qǐng)簡(jiǎn)述居民企業(yè)與非居民企業(yè)所適用的稅收政策。答：居民企業(yè)是指依照一國(guó)法律、法規(guī)在該國(guó)境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)稅收政策是指居民企業(yè)負(fù)有全面納稅義務(wù)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，對(duì)本國(guó)居民企業(yè)的一切所得納稅，即居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其在中國(guó)境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)稅收政策：（1）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。16．稅收籌劃有哪些標(biāo)準(zhǔn)？答：系統(tǒng)性原則；事先籌劃原則；守法