企業(yè)人力資源成本分析和控制

企業(yè)人力資源本錢分析和掌握企業(yè)分析和掌握人力資源本錢的必要性市場競爭的需要買方市場形成，產(chǎn)品、資金、勞動力市場競爭日趨劇烈，國有企業(yè)人力資源本錢壓力極大。經(jīng)濟(jì)全球化的需要資源貧乏，技術(shù)、治理落后，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，必需保持人力資源本錢優(yōu)勢，尋求生存和進(jìn)展的空間。從傳統(tǒng)人事治理向現(xiàn)代企業(yè)人力資源治理轉(zhuǎn)變的需要由單純的治理型轉(zhuǎn)為經(jīng)營治理型；由被動轉(zhuǎn)為主動分析和掌握人力資源本錢的目的強(qiáng)化本錢和市場競爭意識確定有利于企業(yè)生存進(jìn)展的相對人力資源本錢水平，探究企業(yè)效益與員工工資收入水平的最正確結(jié)合點利用薪酬制度的鼓勵和約束作用降低產(chǎn)品本錢，提高經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長的根底上不斷提高員工的工資收入水平人力資源本錢的概念人力資源本錢是指企業(yè)在肯定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和供給勞務(wù)的活動中，因使用勞動力而發(fā)生的直接和間接費用總和。它包括從業(yè)人員勞動酬勞總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育費用、勞動愛護(hù)費用、職工住房費用和其它人力資源本錢七個局部構(gòu)成。人力資源本錢的類別1、人力資源的獲得本錢2、人力資源的開發(fā)本錢3、人力資源的使用本錢4、人力資源的保障本錢5、人力資源的離職本錢人力資源的獲得本錢〔1〕招募本錢〔2〕選擇本錢〔3〕錄用本錢〔4〕安置本錢人力資源的開發(fā)本錢〔1〕上崗前教育本錢〔2〕崗位培訓(xùn)本錢〔3〕脫產(chǎn)培訓(xùn)本錢人力資源的使用本錢〔1〕維持本錢〔2〕嘉獎本錢〔3〕調(diào)劑本錢人力資源的保障本錢〔1〕勞動事業(yè)保障本錢〔2〕安康保障本錢〔3〕退療養(yǎng)老保障本錢〔4〕失業(yè)保障本錢人力資源的離職本錢〔1〕離職補償本錢〔2〕離職前低效本錢〔3〕空職本錢一、人力資源原始本錢核算方法二、人力資源重置本錢核算方法三、人力資源保障本錢的核算人力資源本錢核算方法一、人力資源原始本錢核算人力資源原始本錢主要包括三局部：第一：獲得本錢其次：開發(fā)本錢第三：使用本錢1、人力資源獲得本錢的核算聘請本錢選拔本錢錄用和安置本錢2、人力資源開發(fā)本錢的核算專業(yè)定向本錢在職培訓(xùn)本錢脫產(chǎn)培訓(xùn)本錢3、人力資源使用本錢的核算維持本錢維持本錢+員工計時或計件工資+勞動酬勞性津貼+各種福利費用+年終勞動分紅嘉獎本錢嘉獎本錢=各種超產(chǎn)嘉獎+革新嘉獎+建議嘉獎+其它表彰支出調(diào)劑本錢調(diào)劑本錢=員工人數(shù)×調(diào)劑本錢率人力資源重置本錢主要包括三局部：第一：獲得本錢其次：開發(fā)本錢第三：離職本錢二、人力資源重置本錢核算方法

1、離職補償費用2、離職治理費用3、離職前效率損失4、空職本錢3、人力資源離職本錢核算方法

人力資源保障本錢主要包括四局部：1、勞動事故保障本錢勞動事故保障本錢=∑員工勞動事故人員工資等級×事故補貼率2、安康保障本錢安康保障本錢=∑員工病假人員工資等級×病假補貼率三、人力資源保障本錢的核算3、退療養(yǎng)老保障本錢退療養(yǎng)老保障本錢=∑退療養(yǎng)老人員工資等級×養(yǎng)老補貼率4、失業(yè)保障本錢失業(yè)保障本錢=∑失業(yè)人員工資等級×失業(yè)救濟(jì)率三、人力資源保障本錢的核算一、把握現(xiàn)有人力資源原始資料二、對現(xiàn)有人力資源分類匯總?cè)⒅贫ㄈ肆Y源標(biāo)準(zhǔn)本錢模型四、編制人力資源本錢報表人力資源本錢核算程序人力資源本錢方面的原始憑證包括以下幾個方面：1、時間消耗的原始記錄2、人力資源數(shù)量變動和投資變動的原始記錄3、有關(guān)人力資源實支本錢的原始資料4、有關(guān)人力資源應(yīng)負(fù)本錢的原始資料5、人力資源打算方面的資料人力資源原始資料財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)原始資料進(jìn)展審核，然后進(jìn)展登記和匯總。登記匯總時應(yīng)做到：1、按各類人員分別進(jìn)展登記匯總。2、按獲得本錢、開發(fā)本錢、保障本錢、重置本錢等分別進(jìn)展分類登記。3、特地登記各類人力資源應(yīng)負(fù)本錢資料。4、登記、核算人力資產(chǎn)總額及人力資產(chǎn)的折舊或攤銷額。5、登記、核算人力資源流淌本錢。對現(xiàn)有人力資源分類匯總?cè)肆Y源標(biāo)準(zhǔn)本錢一般包括：1、獲得本錢2、標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)本錢3、標(biāo)準(zhǔn)保障本錢和標(biāo)準(zhǔn)重置本錢人力資源標(biāo)準(zhǔn)本錢反映人力資源本錢狀況報表主要有：1、人力資源投資報表2、人力資源本錢報表3、人力資源流淌報表4、人力資源資金平衡表和利潤表等編制人力資源本錢報表人力資源本錢分析根底指標(biāo)企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)企業(yè)銷售收入〔營業(yè)收入〕企業(yè)增加值〔純收入〕企業(yè)本錢〔費用〕總額企業(yè)人力資源本錢總額人力資源本錢分析主要指標(biāo)人力資源本錢占增加值〔純收入〕比重人力資源本錢占銷售收入〔營業(yè)收入〕比重人均人力資源本錢人力資源本錢相當(dāng)總本錢〔費用〕的比例小時人力資源本錢單位產(chǎn)品人力資源本錢含量人力資源本錢占增加值〔純收入〕比重人力資源本錢總額人力資源本錢占增加值〔純收入〕比重=--------－－－-------×100%增加值〔純收入〕注：人力資源本錢占增加值〔純收入〕比重又被稱之為勞動安排率。增加值〔純收入〕是企業(yè)在肯定時間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營和供給勞務(wù)過程新制造出來的價值，是企業(yè)必需統(tǒng)計并上報政府統(tǒng)計部門用以匯總計算國內(nèi)生產(chǎn)總值〔GDP〕和國民生產(chǎn)總值〔GNP〕的根底數(shù)據(jù)。人力資源本錢屬于企業(yè)新制造價值中的一個局部，是企業(yè)為取得新制造價值和利潤必需付出的代價，同時又是企業(yè)將一局部新制造價值以直接和間接方式對職工的全部支出。建立人力資源本錢占增加值〔純收入〕比重指標(biāo)的意義〔1〕說明人力資源本錢的投入產(chǎn)出比例；〔2〕說明從業(yè)人員酬勞在企業(yè)新制造價值中的份額；〔3〕從業(yè)人員人均酬勞與勞動生產(chǎn)率的比照關(guān)系；〔4〕可以較便利地用于國際比較人力資源本錢占銷售收入〔營業(yè)收入〕比重人力資源本錢總額人力資源本錢占銷售收入〔營業(yè)收入〕比重=---------------×100%銷售收入注：人力資源本錢占銷售收入〔營業(yè)收入〕比重又被稱之為人事費用率。從實際狀況看，一些企業(yè)由于習(xí)慣緣由或生產(chǎn)經(jīng)營過程的簡單性，在肯定時間內(nèi)難以準(zhǔn)時準(zhǔn)確地統(tǒng)計增加值或純收入，不易通過人力資源本錢占增加值〔純收入〕指標(biāo)反映人力資源本錢狀況，因此，很有必要通過人力資源本錢占銷售收入〔營業(yè)收入〕指標(biāo)，從另一個角度反映企業(yè)人力資源本錢狀況。建立人力資源本錢占銷售收入〔營業(yè)收入〕比重指標(biāo)的意義〔1〕說明人力資源本錢的投入產(chǎn)出比例；〔2〕說明從業(yè)人員酬勞在企業(yè)總收入中的份額；〔3〕說明從業(yè)人員酬勞與勞動生產(chǎn)率的比照關(guān)系；〔4〕可以較便利地用于國際比較人均人力資源本錢指標(biāo)及其意義人力資源本錢總額人均人力資源本錢=-----------------------------從業(yè)人員平均人數(shù)注：人均人力資源本錢是企業(yè)肯定時間內(nèi)全部人力資源本錢支出平均分?jǐn)偟矫恳幻麖臉I(yè)人員的份額。它可以表示：〔1〕從業(yè)人員以直接和間接方式從企業(yè)得到平均酬勞水平；〔2〕企業(yè)聘用一名從業(yè)人員所需要負(fù)擔(dān)的平均費用水平。人力資源本錢相當(dāng)總本錢〔費用〕的比例及其意義企業(yè)人力資源本錢總額人力資源本錢相當(dāng)于總本錢〔費用〕的比例=----------------------------×100%企業(yè)本錢〔費用〕總額注：人力資源本錢相當(dāng)于總本錢〔費用〕的比例根本可以說明人力資源本錢在總本錢〔費用〕中的構(gòu)造狀況以及構(gòu)造的變動狀況。由于人力資源本錢和其它本錢〔費用〕都是企業(yè)為獲得肯定的經(jīng)濟(jì)效益所付出的代價，所以這一指標(biāo)可以根本反映企業(yè)局部代價與總體代價之間的關(guān)系。人力資源本錢相當(dāng)總本錢〔費用〕的比例這一指標(biāo)的缺陷這一指標(biāo)不行能直接得出企業(yè)人力資源本錢水平凹凸程度的正確結(jié)論，也不應(yīng)當(dāng)作為直接推斷企業(yè)人力資源本錢水平的依據(jù)。企業(yè)在維持人力資源本錢支出不變的狀況下，即使努力降低了其它本錢〔費用〕支出水平，使企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)效益，這一指標(biāo)反而會呈現(xiàn)上升狀態(tài)。同樣，假設(shè)企業(yè)人力資源本錢在不斷增加，又伴隨著鋪張更加嚴(yán)峻、其它本錢〔費用〕支出失控的狀況，這一指標(biāo)反倒會顯示為下降狀態(tài)。因此，使用這一指標(biāo)必需慎重，否則就會對正常的分析推斷產(chǎn)生不應(yīng)當(dāng)發(fā)生的誤導(dǎo)和干擾作用。人力資源本錢支出的最高限度和適度標(biāo)準(zhǔn)示意圖

人力資源本錢支出最高限度增加支出削減支出虧損增加利潤增加---------------------人力資源本錢支出適度水平企業(yè)盈虧平衡點分析圖

固定本錢總本錢總收益EQ1Q2Q3生產(chǎn)銷售數(shù)量利潤和本錢虧損區(qū)域利潤區(qū)域人力資源本錢支出最高限度測算

人力資源本錢占人力資源本錢×〔1-變動費用率〕銷售收入的=---------------------------------×100%最高限度人力資源本錢+固定費用人力資源本錢占增加值最高限度=人力資源本錢占銷售收入的最高限度÷增加值率增加值增加值率=-------------------------×100%銷售收入〔營業(yè)收入〕注：公式中的固定費用是指除人力資源本錢以外的其他固定費用人力資源本錢支出適度水平測算人力資源本錢占人力資源本錢×〔1-變動費用率〕銷售收入的=------------------------------×100%適度水平人力資源本錢+固定費用+目標(biāo)利潤人力資源本錢占增加值適度水平=人力資源本錢占銷售收入的適度水平÷增加值率如何確定適度的人力資源本錢掌握標(biāo)準(zhǔn)閱歷法對企業(yè)歷史狀況進(jìn)展縱向分析比較比較法對同行業(yè)企業(yè)狀況進(jìn)展橫向分析比較比較的原則是：勞動安排率或人事費用率<競爭對手〔優(yōu)先考慮〕人均人力資源本錢>競爭對手目標(biāo)利潤法依據(jù)企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略需要進(jìn)展具體測算人力資源本錢測算〔舉例〕[例]某公司人力資源本錢總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元，增加值率40%，目標(biāo)利潤60萬元。計算結(jié)果：1、公司最高人事費用率24%2、公司適度人事費用率18.5%3、公司最高勞動安排率60%4、公司適度勞動安排率46.2%注：變動費用率=變動費用÷銷售收入×100%工資本錢測算〔舉例〕[例]某公司人力資源本錢總額120萬元，工資總額96萬元，變動費用率60%，固定費用80萬元，增加值率40%，目標(biāo)利潤60萬元。計算結(jié)果：1、公司最高人事費用率19.2%2、公司適度人事費用率14.7%3、公司最高勞動安排率48%4、公司適度勞動安排率36.7%企業(yè)人力資源本錢掌握前提條件企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視全體員工的理解和支持人力資源治理部門有人負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)等部門協(xié)作企業(yè)人力資源本錢動態(tài)掌握〔一〕

建立人力資源本錢統(tǒng)計分析制度依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要求和本企業(yè)需要對人力資源本錢的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)狀進(jìn)展統(tǒng)計分析依據(jù)目前企業(yè)經(jīng)營狀況的根底數(shù)據(jù)對人力資源本錢支出的最高限度和適度水平進(jìn)展測算在綜合分析根底上確定企業(yè)人力資源本錢支出適度水平目標(biāo)定期分析企業(yè)人力資源本錢支出狀況，分析偏離目標(biāo)的緣由，爭論掌握措施〔可以半年一次〕企業(yè)人力資源本錢動態(tài)掌握〔二〕

建立企業(yè)各崗位的本錢責(zé)任制度模擬市場核算企業(yè)的本錢--效益確定企業(yè)必需掌握的本錢費用總額將本錢費用總額自上而下層層分解各項具體指標(biāo)將各項本錢費用的具體指標(biāo)落實給各個分廠、車間、班組和崗位將各個崗位應(yīng)負(fù)責(zé)的本錢費用的具體指標(biāo)寫入職位說明書確定并定期調(diào)整職位說明書中的本錢費用標(biāo)準(zhǔn)讓員工了解并力爭到達(dá)由該崗位負(fù)責(zé)的本錢費用標(biāo)準(zhǔn)可以將各崗位負(fù)責(zé)的本錢費用標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)一同寫入職位說明書，并作為考核標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)人力資源本錢動態(tài)掌握〔三〕

建立適合掌握人力資源本錢的薪酬制度將工資作為掌握重點，加強(qiáng)工資支付力量的測算，將測算結(jié)果作為掌握