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2022-2023年云南省麗江市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.下列事項(xiàng)中,不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告
B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí),上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)
C.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制
D.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,并且需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出修改,但管理層拒絕修改
2.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序,無(wú)須為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
3.在工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在確定識(shí)別特征時(shí),下列做法正確的是()。
A.在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購(gòu)單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購(gòu)的識(shí)別特征
B.對(duì)于觀察程序.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察過(guò)程作為識(shí)別特征
C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序,將樣本來(lái)源作為識(shí)別特征
D.對(duì)詢問(wèn)程序,將詢問(wèn)時(shí)間作為識(shí)別特征
4.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()
A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)
5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制,假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化,下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中,正確的是()。
A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次
6.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性,下列表述中,不正確的是()。
A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠
B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣,從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),下列說(shuō)法中正確的是()。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)
B.審計(jì)抽樣適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序
C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用,影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)
8.某集團(tuán)下屬甲、乙兩家公司,甲公司準(zhǔn)備吸收合并乙公司,乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)格是3000萬(wàn)元,甲公司發(fā)行5000萬(wàn)股(每股1元)進(jìn)行對(duì)價(jià)支付。合并完成后,甲公司需要沖減資本公積()。
A.3000萬(wàn)B.1000萬(wàn)C.不需要沖減資本公積D.2000萬(wàn)
9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告收件人的說(shuō)法中,正確的是()
A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡(jiǎn)稱
B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者
C.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的管理層
D.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列說(shuō)法中正確的是()A.會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性與相關(guān)性,通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素
B.如果被審計(jì)單位管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型,通常認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)較小
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計(jì)結(jié)論
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否發(fā)生改變
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。
下列各項(xiàng)中,管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。
A.2011年7月1日至2()12年6月30日止期間
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間
C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間
D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間
12.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說(shuō)法中,正確的是()。
A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng),預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)
B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模
C.在既定的可容忍誤差下,當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí),樣本規(guī)模相應(yīng)減少
D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性
13.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在()年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。
A.2012B.2011C.2010D.2009
14.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),A企業(yè)實(shí)行的是自動(dòng)化運(yùn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為作出正確的判斷
未測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作,最可能執(zhí)行下列哪項(xiàng)審計(jì)程序()。
A.利用無(wú)效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)
B.仿真客戶安全控制軟件程序,編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序
C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易,并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/p>
D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過(guò)程時(shí)需要記錄特定事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)別特征。下列關(guān)于識(shí)別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí),需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識(shí)別特征
B.在系統(tǒng)抽樣時(shí),需要以記錄樣本的來(lái)源、抽樣起點(diǎn)和抽樣間隔作為識(shí)別特征
C.在詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員時(shí),應(yīng)以詢問(wèn)的時(shí)間、詢問(wèn)人的姓名及職業(yè)作為識(shí)別特征
D.在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),需將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征
16.關(guān)于書面聲明,下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取管理層書面聲明,可實(shí)施更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用屬于針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明
C.如管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)書面聲明
D.如管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述,治理層采取的糾正措施后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)
17.以下書面聲明中,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是()。
A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
B.未更正錯(cuò)報(bào),無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大
C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露
D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
18.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知,存在一批委托A公司代為保管的C材料,下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值
C.向A公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大,戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,需要確定的事項(xiàng)包括()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息
B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的
C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制
D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)
20.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任,下列說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()
A.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
B.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)
C.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
D.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證
21.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購(gòu)單的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購(gòu)單可以在一定程度上補(bǔ)充證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定
B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購(gòu)單的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)
C.銷售單能夠充分證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
D.根據(jù)審批后的顧客訂購(gòu)單編制的銷售單與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)
22.接受委托后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性
C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)
23.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開(kāi)具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單,與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì),與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性,與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù),與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)
24.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定,下列說(shuō)法不正確的是()。
A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任
B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)
C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任
25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序最適宜用以證實(shí)下列()認(rèn)定
A.營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性B.與外部單位合同的特殊事項(xiàng)C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定D.固定資產(chǎn)的存在
26.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到審計(jì)溝通的問(wèn)題,下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行
B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密
C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)
D.無(wú)論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿,以便完整反映審計(jì)工作的軌跡
27.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,屬于增值稅征收范圍的是()。
A.將委托加工的貨物分配給股東
B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
28.2012年10月8日,順達(dá)公司從二級(jí)市場(chǎng)上以1050萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元)進(jìn)行公司的股權(quán)投資,另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元,順達(dá)公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元,假定不考慮其他因素,則2012年12月31日順達(dá)公司應(yīng)就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。
A.300B.250C.240D.290
29.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,最長(zhǎng)的周期時(shí)限是()。
A.1年B.2年C.3年D.4年
30.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí),以下審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是()。
A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用
C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物
D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況
31.春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派王注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任長(zhǎng)江集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。王注冊(cè)會(huì)計(jì)師為履行其審計(jì)責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?,以下表述中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定,確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)
B.負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù),并確定出具的審計(jì)報(bào)告適合具體情況
C.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,并不減輕王注冊(cè)會(huì)計(jì)師及春華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)江集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任
32.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息,兩者缺一不可
B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)屬于審計(jì)證據(jù)中的其他信息
C.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)
D.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接從中挑選一個(gè)作為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2018年3月31日出具審計(jì)報(bào)告,下列相關(guān)說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.對(duì)以前取得但對(duì)當(dāng)期有效的檔案,應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存
B.完成歸檔后,發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤底稿,應(yīng)當(dāng)刪除
C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起保存10年
D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分,也不能支持本期審計(jì)結(jié)論
34.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為,則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為
B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映
C.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
35.下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()
A.監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn),還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試驗(yàn)證存貨余額真實(shí)性
B.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總
C.廣義地看,存貨成本的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一項(xiàng)內(nèi)容
D.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要針對(duì)被審計(jì)單位的存貨是真實(shí)存在的
36.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),以下說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”必須是得到滿意解決的事項(xiàng)
B.針對(duì)導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng),可以在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述
C.針對(duì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性,不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露
D.無(wú)法表示意見(jiàn)中,不能包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段
37.華龍公司存在的以下情形中,將導(dǎo)致其2017年度營(yíng)業(yè)收入違背截止認(rèn)定的是()A.將2018年初實(shí)現(xiàn)的銷售收人提前到2017年入賬
B.將銷售金額為210萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)按215萬(wàn)元入賬
C.將一筆18萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入重復(fù)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入賬戶
D.將一筆60萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)外收入列入營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中
38.第
16
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查海科地產(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí),為證實(shí)海科地產(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng),打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的,在下列證據(jù)中,相關(guān)性最低的是()。
A.??频禺a(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄
B.??频禺a(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買發(fā)票
C.??频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說(shuō)明
D.海科地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函
39.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是()。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分,并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題
B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者
C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表
D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)
40.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。
A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.固定資產(chǎn)清理
41.以下各項(xiàng)支出中,可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費(fèi)
B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金
42.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任一的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)
B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證
D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中,計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生,下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。
A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄,檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票,檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證,檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
44.在評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的因素是()。
A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性
B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性
C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性
D.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果
45.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開(kāi)始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)勞。其中;2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日,如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān).系,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.2010年6月1日至2013年3月5日
B.2010年.6月1日至2013年5月1日
C.2010年1月1日至2013年3月5日
D.2010年1月1日至2013年5月1日
46.下列作為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序不合理的是()。
A.詢問(wèn)專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行
47.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。
A.在確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級(jí)的管理層討論
B.如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作,確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,通報(bào)可以采用口頭或書面形式
D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將這些后果量化
48.下列情形中,最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是()。
A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮
B.甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素
49.根據(jù)下文,回答第1~3題。
李明是青昌公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目小組的成員,按照審計(jì)小組的分工,李明負(fù)責(zé)審查青昌公司與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面是李明在審計(jì)過(guò)程遇到的一些情況,請(qǐng)代為做正確的專業(yè)判斷。
第
1
題
在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借款中,屬于專門借款的是()。
A.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)B.發(fā)行債券收款C.長(zhǎng)期借款D.技術(shù)改造借款
50.(2012年)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告,相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限,下列說(shuō)法中,正確的是()。A.自2011年12月31日起至少l0年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少l0年
D.自2012年3月31日起至少7年
二、多選題(30題)51.根據(jù)實(shí)際情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審計(jì),屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有()。
A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動(dòng)原因
B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單到賬簿記錄
C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析,評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性
D.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款,要求被審計(jì)單位作出解釋,判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn);并注意其是否可能無(wú)需支付,對(duì)確定無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確,依據(jù)是否充分
52.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則,以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有()。
A.法律法規(guī)允許披露,并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求,向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
53.
第
27
題
函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶余額方面的效果遠(yuǎn)強(qiáng)于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面,即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是()。
A.函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的,凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問(wèn)題,函證均可發(fā)現(xiàn)
B.通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的高估,難以與其客戶記錄相吻合
C.對(duì)賬戶的高估不可能不入賬,即,高估的部分必在賬戶記錄中
D.即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況,也可通過(guò)檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)
54.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說(shuō)法中,正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告
B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯(cuò)報(bào),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤,因此對(duì)存貨的期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性和勝任能力,因此查閱2012年工作底稿獲取非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)
55.第
24
題
在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí),如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮()。
A.對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)
B.對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試結(jié)果是否可信
C.對(duì)重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理
D.計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分,是否有必要追加審計(jì)程序
56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),以下做法中錯(cuò)誤的有()
A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性,作出進(jìn)一步調(diào)查,并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲?jì)程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,如果時(shí)間有限或獲取證據(jù)的成本太高,可以考慮實(shí)施替代的審計(jì)程序
C.在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些重要交易條款發(fā)生變動(dòng)時(shí),作出進(jìn)一步調(diào)查
D.在連續(xù)審計(jì)的情況下,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層和冶理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,可以依賴以往對(duì)管理層和冶理層誠(chéng)信形成的判斷
57.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分,并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列()一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。
A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)
C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱
D.實(shí)施特定程序
58.F公司首次接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),己注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人,遇到下列問(wèn)題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、下列關(guān)于期初余額的理解,正確的有()。
A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額,就等于相同賬戶上期期末的余額
B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果
C.期初余額審計(jì)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,一般并不需要專門對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
59.下列審計(jì)程序中,通常不宜使用審計(jì)抽樣的有()
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試
D.對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)試
60.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù),下列說(shuō)法中正確的有()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)
B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論,財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低,財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高
61.在制定質(zhì)量控制政策和程序時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所為強(qiáng)調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄違反相關(guān)職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果
B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄遵循相關(guān)職業(yè)道德的行為及其獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)果
C.制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序
D.對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個(gè)人及時(shí)進(jìn)行處理
62.在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),下列說(shuō)法中正確的有()
A.偏差超過(guò)可容忍偏差率應(yīng)當(dāng)減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序,或適當(dāng)?shù)奶娲绦?,該樣本?xiàng)目不應(yīng)視為控制偏差
D.相比不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的偏差,可能導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)的控制偏差更重要
63.第
29
題
研究()的內(nèi)在關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。
A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間
64.會(huì)計(jì)分錄可以()。
A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸
65.以下情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的有()
A.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性
B.存在限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形
C.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
D.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
66.在制定總體審計(jì)策略時(shí),下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。
A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征,以界定審計(jì)范圍
C.根據(jù)職業(yè)判斷,考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素
D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
67.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說(shuō)法中,正確的有()。
A.當(dāng)可容忍偏差率超過(guò)20%時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試
B.如果總體規(guī)模很大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通??梢詫?duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平,對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率
68.關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中,正確的有()
A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告
B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告
C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告
D.通過(guò)在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任
69.銀行存款余額函證的對(duì)象包括()。
A.單位負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶往來(lái)
B.向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函
C.存款賬戶已結(jié)清的銀行,存在本期發(fā)生額
D.審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了的銀行對(duì)賬單和所有已付支票
70.
第
39
題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào),在以下()條件同時(shí)被滿足的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過(guò)失相應(yīng)的法律責(zé)任。
A.錯(cuò)報(bào)是重大的B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)
71.在對(duì)股票的發(fā)行、回購(gòu)等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購(gòu)的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對(duì)賬單
72.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì),以下提法正確的有()。
A.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理
B.通常情況下,當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已經(jīng)小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?/p>
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異,并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)
D.如果不具備專業(yè)勝任能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)
73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()。
A.不能接受總體
B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍
C.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量
D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試,以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
74.
第
26
題
在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中,()是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法達(dá)到審計(jì)目的,無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。
A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有()。
A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn),發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由
C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期
76.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后,需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿,下列各項(xiàng)中,屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。
A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論
B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)
C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí),可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試,并記錄于審計(jì)工作底稿
D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論,必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因
77.以下對(duì)不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中,可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有()。
A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù),應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)
B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)
C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)
D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作,在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)
78.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為1000萬(wàn)元,則下列情形中,可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬(wàn)元
B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬(wàn)元
C.丙組成部分的重要性水平為1000萬(wàn)元
D.各個(gè)組成部分的重要性水平之和接近1150萬(wàn)元
79.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí),下列說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.在函證應(yīng)收賬款時(shí),詢證函中必須列出賬戶余額,這樣可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)
B.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效,可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模
C.對(duì)大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證,對(duì)小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證
D.從被審計(jì)單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行詢證,可以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)
80.賬務(wù)處理程序是指()相結(jié)合的方式。
A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)報(bào)表
三、判斷題(3題)81.
第
36
題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位確定存在重大的舞弊,在必要的情況下,可能會(huì)取消業(yè)務(wù)約定。()
A.是B.否
82.
第
45
題
如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中或者期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。()
A.是B.否
83.收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證,應(yīng)做重點(diǎn)審查。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)8公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)。8公司2013年12月31日應(yīng)收賬款項(xiàng)目由2000個(gè)明細(xì)項(xiàng)目組成,賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性為10萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用非統(tǒng)計(jì)抽樣對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,并不打算針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定采取其他實(shí)質(zhì)性程序。針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“低”。要求:(1)用公式法估算樣本規(guī)模。(2)假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取樣本的賬面價(jià)值為62萬(wàn)元,對(duì)樣本測(cè)試的結(jié)果是高估1.28萬(wàn)元,用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)并代注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論。
85.
86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)x公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),根據(jù)需要,決定對(duì)x公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證:
要求:
(1)針對(duì)應(yīng)付賬款,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序識(shí)別和評(píng)估其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),分析程序的內(nèi)容有哪些?
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供應(yīng)商進(jìn)行函證?為什么?
參考答案
1.D請(qǐng)見(jiàn)教材P522,選項(xiàng)D正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形包括:(1)與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形;(2)與使用者理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)的情形;(3)對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形;(4)限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形。
2.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠荒苡杉瘓F(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)審計(jì)目的,為組成部分確定組成部分重要性。選項(xiàng)8錯(cuò)誤;為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?,需要將組成部分重要性設(shè)定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選項(xiàng)D正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定組成部分重要性時(shí),無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式,因此,對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。選項(xiàng)A正確;無(wú)論集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序,還是決定由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表,都需要確定組成部分重要性。選項(xiàng)C正確。
3.A選項(xiàng)B對(duì)于觀察程序.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征;選項(xiàng)C對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序.通過(guò)樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本;選項(xiàng)D對(duì)詢問(wèn)程序,應(yīng)將詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征。
4.B確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括:①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān),例如,檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù),但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù),屬于考慮因素之一;②有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù),不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);③不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。
選項(xiàng)A、C、D,屬于確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的考慮因素;
選項(xiàng)B,與相關(guān)性無(wú)關(guān),是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的因素。
綜上,本題應(yīng)選B。
5.A請(qǐng)見(jiàn)教材P265-P266圖12-1,選項(xiàng)A正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制,假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化,對(duì)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試,即每年都要測(cè)試。
6.D【答案】D
【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
7.A[答案]A
[解析]審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試,選項(xiàng)B不正確(參考教材P188);抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序,選項(xiàng)C不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差等,均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn),而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)D不正確。
8.D甲公司運(yùn)用5000萬(wàn)的股份僅僅購(gòu)買了乙公司3000萬(wàn)的股份,相當(dāng)于虧損了2000萬(wàn).需要用資本公積來(lái)進(jìn)行沖減。
9.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱,而不能寫成簡(jiǎn)稱;
選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤,審計(jì)報(bào)告的收件人無(wú)法寫出所有的審計(jì)報(bào)告收件人,而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者,一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人;
選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,選項(xiàng)D表述正確,針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。
綜上,本題應(yīng)選D。
10.D選項(xiàng)A表述不正確,會(huì)計(jì)估計(jì)(特別是與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì))的完整性,通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素;
選項(xiàng)B表述不正確,如果管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開(kāi)發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法,則可能存在更大的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)C表述不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷;
選項(xiàng)D表述正確,在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化。如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng),或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)。
綜上,本題應(yīng)選D。
11.A持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去。因此,管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。所以選項(xiàng)A正確。
12.B選項(xiàng)A,可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng),預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng);選項(xiàng)C,在既定的可容忍誤差下,當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí),樣本規(guī)模相應(yīng)增加;選項(xiàng)D,在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性。
13.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過(guò)五年,通常至多審計(jì)2007~2011年五年,所以要2012年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。
14.AA
【答案解析】:選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。
15.D以訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識(shí)別特征不便于查閱訂單,應(yīng)以訂單的日期或編號(hào)作為細(xì)節(jié)測(cè)試的識(shí)別特征。
16.C選項(xiàng)A表述不恰當(dāng),如果如果未從管理層獲取管理層書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn);
選項(xiàng)B表述不恰當(dāng),會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)屬于其他書面聲明,可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充,但不構(gòu)成其組成部分;
選項(xiàng)C表述恰當(dāng),果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要,但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);
選項(xiàng)D表述不恰當(dāng),如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大,以至于審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行。在這種情況下,除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施,否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定;很多時(shí)候,治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
綜上,本題應(yīng)選C。
17.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。
18.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,故選項(xiàng)B不正確。
19.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在,應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng):①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的;②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。
20.D選項(xiàng)A、B、C表述均正確;
選項(xiàng)D,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證(合理保證),在審計(jì)報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。
綜上,本題應(yīng)選D。
21.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào),僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。
22.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單,與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。
24.C選項(xiàng)C的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
25.B函證,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
選項(xiàng)A不恰當(dāng),營(yíng)業(yè)成本是屬于本單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),并不涉外,不適宜采用函證程序;
選項(xiàng)B恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié);
選項(xiàng)C不恰當(dāng),函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù),但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定(應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提)提供證據(jù);
選項(xiàng)D不恰當(dāng),固定資產(chǎn)也是屬于本單位的會(huì)計(jì)資料,可通過(guò)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)獲取存在認(rèn)定的證據(jù),無(wú)需使用函證程序。
綜上,本題應(yīng)選B。
26.C如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定,就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào),以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以,在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。
27.A選項(xiàng)B,對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。選項(xiàng)D,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
28.A交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本.故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為1300-1000=-300萬(wàn)元。
29.C
30.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),從明細(xì)賬追到實(shí)物(逆查法)可以收集到固定資產(chǎn)已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的審計(jì)證據(jù)。已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響到的認(rèn)定是存在,所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。
31.C選項(xiàng)A正確,集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)人員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)是承接審計(jì)業(yè)務(wù)必要的條件之一;
選項(xiàng)B正確,有助于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo);
選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)D正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明,這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。
綜上,本題應(yīng)選C。
32.D[答案]D
[解析]如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,而不是直接選擇一個(gè)作為審計(jì)證據(jù)。參見(jiàn)教材P174。
33.A選項(xiàng)A恰當(dāng),選項(xiàng)D不恰當(dāng),以前年度獲取但能支持本期審計(jì)結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。
綜上,本題應(yīng)選A。
34.A選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序以確定是否存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為;
選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮違反法律法規(guī)及審計(jì)范圍受到限制的影響,根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)。
綜上,本題應(yīng)選A。
35.D選項(xiàng)A、B正確,監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨余額的真實(shí)性,還必須對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì),即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過(guò)正確地計(jì)價(jià)和匯總;
選項(xiàng)C正確,存貨成本的審計(jì)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取部分存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的審計(jì)證據(jù);
選項(xiàng)D錯(cuò)誤,存貨計(jì)價(jià)測(cè)試主要是針對(duì)被審計(jì)單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測(cè)試。
綜上,本題應(yīng)選D。
36.B選項(xiàng)B不恰當(dāng),如果屬于導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng),不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述。
37.A選項(xiàng)A,收入不是虛構(gòu)的,錯(cuò)誤的地方在于提前入賬,違反的是截止認(rèn)定;
選項(xiàng)B,入賬金額錯(cuò)誤,違背的是準(zhǔn)確性認(rèn)定;
選項(xiàng)C,中重復(fù)入賬的營(yíng)業(yè)收入實(shí)際上并不存在,根本沒(méi)有發(fā)生,違背了發(fā)生認(rèn)定;
選項(xiàng)D,收入是實(shí)實(shí)在在發(fā)生的,確有其事,錯(cuò)在入錯(cuò)賬戶,屬于分類錯(cuò)誤。
綜上,本題應(yīng)選A。
38.D律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù),但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。
39.D選項(xiàng)D,如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
40.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的項(xiàng)目。選項(xiàng)A,根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列;選項(xiàng)B,根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列;選項(xiàng)CD,根據(jù)各自總賬科目余額填列。
41.B選項(xiàng)A:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C:除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D:企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部門,準(zhǔn)予扣除,納稅人直接的捐贈(zèng)支出,不得在稅前扣除。
42.C
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。
43.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性,而不是發(fā)生目標(biāo)。
44.D評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,無(wú)須考慮是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作。
45.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中。保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1.終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)。即2013年5月1日。
46.D評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序包括重新計(jì)算,不包括重新執(zhí)行,所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不合理。
47.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
48.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。
49.A專門借款實(shí)質(zhì)為購(gòu)建生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。
50.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存l0年。選項(xiàng)C正確。
51.ACD選項(xiàng)B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時(shí)入賬,確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序,不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。
52.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素,第一,法律法規(guī)的允許或要求;第二,是否得到客戶授權(quán);第三,是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說(shuō)保密原則的例外事項(xiàng)包括:(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶或工作單位的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查。
53.ACB是正確的,但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估的特色,低估同樣具有這一特點(diǎn),因此B不是函證“查高估易、查低估難”的原因;同樣地,D也不是函證“查高估易、查低估難”的原因,即注冊(cè)會(huì)計(jì)師亦可通過(guò)檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問(wèn)題。
54.ACD確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。
55.AD審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。見(jiàn)教材473頁(yè)。
56.BD選項(xiàng)B,審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身,不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由;
選項(xiàng)D,即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,也不應(yīng)該依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。
綜上,本題應(yīng)選BD。
57.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
58.BCD期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額,但是由于受到上期期后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素的影響,上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí),有時(shí)需要經(jīng)過(guò)調(diào)整或重新表述,所以期初余額未必與上期期末余額相等,故選項(xiàng)A不正確。
59.ABCD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣(選項(xiàng)A);實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論,此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)B);對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)C);在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制,并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試,就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)D)
60.ABD選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論,財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。
61.ACD選項(xiàng)A表述正確,選項(xiàng)B表述不正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個(gè)人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果;
選項(xiàng)C、D表述正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序,指出違反相關(guān)職業(yè)道德要求的后果,并據(jù)此對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個(gè)人及時(shí)進(jìn)行處理。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
62.ABD選項(xiàng)A正確,可容忍偏差率是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量,如果偏差超過(guò)這一數(shù)量則減少或取消對(duì)內(nèi)部控制的信賴;
選項(xiàng)B正確,即使樣本的評(píng)估結(jié)果在可接受的范圍內(nèi),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中所有控制偏差進(jìn)行定性分析;
選項(xiàng)C不正確,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序,或適當(dāng)?shù)奶娲绦?,就要考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí),將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差;
選項(xiàng)D正確,如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào),該項(xiàng)控制偏差就更加重要。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
63.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序;研究?jī)蓚€(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有任何幫助
64.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系.一般不宜采用。
65.ACD選項(xiàng)A、C、D,屬于可能增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形;
選項(xiàng)B,屬于可能增加其他事項(xiàng)段的情形。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
66.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。
67.ABD樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì),因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
68.ABD選項(xiàng)A、B表述正確,審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),在審計(jì)過(guò)程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制,無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;
選項(xiàng)D表述正確,注
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