企業(yè)審計報告案例

企業(yè)審計報告案例企業(yè)審計報告案例1419日文檔僅供參考，不當之處，請聯(lián)系改正。文檔僅供參考，不當之處，請聯(lián)系改正。1010419日工程實訓十審計報告案例311日承受托付對天堃股份財務報表進展審計，派出注冊會計師王紅、李惠作為外勤主管具體負327日完成。其中局部會計報表的重要性水平如下：案例一5000萬元，本錢為3800萬元，天堃公司當年向其關聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，天堃公司已在財務報表附注中進展了適當披露。要求：1答：該事項構成重大事項，審計人員應當審計主營業(yè)務收入相關聯(lián)方的應收賬款，審計應收賬款的最長賬齡、最大金額、相關聯(lián)的原始憑證，假設賬齡最長，金額最大的與主營業(yè)務收入相比有差100意調(diào)整，應發(fā)表無保存意見。假設被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員在報告階段擬出具保存意見的審計報告。2、編寫具體的審計報告審計報告天堃股份全體股東：1231日的會計報表工程的重要性水平，這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進展的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際狀況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?！痢習嫀熓聞账补隆?中國注冊會計師：小李〔蓋章〕地址：中國·北京 小王〔蓋章〕 報告日期：3月27日案例二14800萬元，由于承受乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)1231日的4758萬元，天堃公司在未計提存貨跌價預備金。這一做法虛增了的利潤總額和資產(chǎn)。要求：1、假設天堃公司拒絕承受調(diào)整建議，注冊會計師指出應當出具什么種類的審計報告應發(fā)表保存意見的審計報告。142萬元，已到達重要性水平。說明段如下：14800萬元，該材料截止12314758萬元。我們認為，依據(jù)《企業(yè)會計142萬元，但貴公司未1231日資產(chǎn)負債表流淌資產(chǎn)142142意見的審計報告。2、編寫具體的審計報告審計報告天堃股份全體股東：1231日的應計提存貨跌價預備的賬務處理。這些賬務處理由貴公司負責，我們的責任是對這些賬務處理審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進展的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際狀況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?！痢習嫀熓聞账补隆?中國注冊會計師：小李〔蓋章〕地址：中國·北京 小王〔蓋章〕 報告日期：3月27日案例三123140%的存貨，放置于遠郊倉庫。由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不但無法估量損失，也無法實施監(jiān)盤程序。要求：1、假設天堃公司拒絕承受調(diào)整建議，注冊會計師指出應當出具什么種類的審計報告應發(fā)表拒絕表示意見的審計報告。由于審計范圍受到客觀環(huán)境的嚴峻限制，不能獵取必要的審計證-12-31日的資產(chǎn)負債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表進展審計。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫，由于風沙導致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，我們無法估量損失，也無法實施監(jiān)盤程序。因此，我們不能獲得存貨的有關證據(jù)。2、編寫具體的審計報告審計報告天堃公司：1231日的資產(chǎn)負債表、責任依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司治理層的責任。這種責任包括：〔1〕設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部把握，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；〔2〕選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?〕作出合理的會計估量。二、導致無法表示意見的事項，1231xx元，占期40%。我們無法實施存貨的監(jiān)盤，也無法實施替代程審計意見由于上述審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響格外重大和廣泛，我們無法對天下公司財務報表發(fā)表意見案例四3196002年期、到期6%8000萬元用于建筑生產(chǎn)廠房〔1231日尚未完工〕，1600萬元用于補充流淌資金。天堃公司對長期借款作了相應會計處理，但未計提的借款利息。注冊會計師王紅提出相應的審計調(diào)整建議，天堃公司拒絕承受。要求：1、假設天堃公司拒絕承受調(diào)整建議，注冊會計師指出應當出具什么種類的審計報告應發(fā)表保存意見的審計報告。由于a4803萬元，數(shù)據(jù)較大，超過重31日從銀行9600萬元，2年到期，到期還本付息的長期借款，年利率為6‰8000萬元用于建筑廠房，1600萬元用于補充流淌資金，貴公司未計提借款利息。我們認為，依據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，貴公司應計提借款利息，但貴公司未承受我們的意見。該事項1231400萬元，長期48080萬元，利潤總80萬元。2、編寫具體的審計報告審計報告天堃股份全體股東：12312年期、到期還本付息的長期借款的賬務處理。這些賬務處理由貴公司負責，我們的責任是對這些賬務處理審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進展的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際狀況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。××會計師事務所〔公章〕 中國注冊會計師：小李〔蓋章〕地址：中國·北京 小王〔蓋章〕 報告日期：3月27日篇二：三板掛牌企業(yè)審計報告案例參考三板掛牌企業(yè)審計報告案例參考一、公司根本狀況重點關注公司歷史沿革局部歷次股權變動狀況、重大事項日期與說明書、法律意見書的日期是否全都。二、重要會計政策和會計估量1、合并報表的編報范圍及其變化狀況。重點關注是否符合實質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對于報告期內(nèi)增的子公司，要披露合并日或者購置日。2、應收款項，按單項金額重大計提的標準，各年限計提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項壞賬預備確實定依據(jù)、計提方法。3、固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關要求，特別是公司土地使用權為租賃取得時折舊年限是否正確，無形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。4、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類狀況與附注中報表工程注釋是否全都，生物資產(chǎn)郁閉期確實定；各項資產(chǎn)減值預備計提方法是否披露。5、重點關注收入確認方法是否與公司業(yè)務模式相匹配，是否符合會計準則的要求，是否披露公司具體業(yè)務收入確實認方法。6、報告期內(nèi)公司會計政策的選擇和運用、會計估量的運用是否存在重大變化，如有變化需說明；報告期內(nèi)是否存在重大會計差錯。三、報表工程注釋〔一〕資產(chǎn)類1、貨幣資金關注企業(yè)貨幣資金余額是否特別偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其它貨幣資金，其它貨幣資金是否有不能隨時用于變現(xiàn)〔例如被凍結(jié)的資金〕，關注貨幣資金的余額，期初期末變動狀況與現(xiàn)金流量表中相關工程是否全都。2、應收賬款關注應收賬款是否按會計政策分類列示、按賬齡列示，壞賬預備計提是否充分，計算復核各期計提金額是否與會計政策全都；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確〔3-4年的應收賬款是否高于2-3年的應收賬款〕。關注應收賬款各期前五名披露狀況，應收賬款前五名是否與公司前五大客戶狀況沖突，是否與公司披露的重大業(yè)務合同沖突；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。關注應收賬款與收入事項狀況的配比關系，應收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在特別波動；應收賬款與現(xiàn)金流量表中對應工程的匹配關系。關注應收賬款、其它應收款中賬齡較長的對應方是否存在，是否合理，是否存在關聯(lián)方非關聯(lián)化狀況〔應收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關聯(lián)方，核查101000多萬的存貨，其真實性存在重大疑慮〕。3、預付賬款關注預付賬款列示狀況，是否依據(jù)賬齡列示，是否披露前五名狀況；預付前五名是否與公司前五大客戶狀況、重大業(yè)務合同狀況矛盾；預付賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。1年的預付賬款，是否披露到期未結(jié)算緣由等狀況。對于各期末預付賬款前五名、賬齡較長的大額預付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。4、其它應收款此工程應重點關注。關注應收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬預備計提是否充分，是否與會計政策全都；應收賬款賬齡勾稽關系是否正確。關注其它應收款各期前五名披露狀況，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和緣由；其它應收款中是否包含應收關聯(lián)方款項。重點關注其它應收款中應收關聯(lián)方款項，是否存在股東、關聯(lián)方占用公司資金狀況；結(jié)合其它應收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量狀況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的緣由及合理性。關注應收賬款、其它應收款中賬齡較長的對應方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。5、存貨關注存貨是否分類列示，列示金額是否存在特別波動，存貨余額與公司業(yè)務模式是否匹配，與收入狀況是否匹配，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在特別波動。關注存貨增減變動狀況與報告期內(nèi)選購狀況、前五大供給商狀況、現(xiàn)金流量狀況是否匹配〔重點關注，極易出錯〕，獵取或重編制本錢倒扎表，核查存貨選購和本錢列示是否準確。關注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導致公司存貨消滅減值跡象〔例如化工、棉種、ic卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對應存貨減值計提是否充分〕。6、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報告期內(nèi)的增減變動狀況，固定資產(chǎn)折舊計提金額是否合理、正確。關注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成率等數(shù)據(jù)是否全都。關注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關工程的勾稽關系〔如在建工程削減數(shù)與固定資產(chǎn)對應工程增加數(shù)是否全都〕，并重點關注存在抵押、擔保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。比照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動，核查固定資產(chǎn)對應的選購合同/施工合同/、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和安排表，核查是否存在費用資本化狀況；結(jié)合公司經(jīng)營打算分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性〔例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場需求發(fā)生重大不利變化的狀況下，固定資產(chǎn)報告期內(nèi)大額特別增加〕。7、在建工程此工程和固定資產(chǎn)都應當重點關注，企業(yè)財務造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其它應收款更加隱晦。在建工程核查同固定資產(chǎn)。8、生物資產(chǎn)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部把握狀況，核查與生物資產(chǎn)核算相關的原始單據(jù)〔特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運輸單、銀行流水等〕是否齊全，重點關注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量，并實地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實存在、是否高估；獵取企業(yè)生物資產(chǎn)本錢歸集和安排表，復核其計算是否準確。對企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進呈現(xiàn)場走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實性和收入的真實性。擴大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獵取會計師應收款項詢證函回函率、函證比例，獵取工程組的相關底稿計算復核?！舶咐?：某企業(yè)報告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加，可是對應土地租賃合同面積并無重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場盤點，風險太高不予承接。案例2：某水果種植企業(yè)報告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司，銷售金額崎高，該房地產(chǎn)公司報告期內(nèi)并無開發(fā)或者開盤樓盤，其銷售真實性和合理性無法解釋，風險太高不予承接。〕9、長期股權投資結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權轉(zhuǎn)讓、股東資金來源狀況，核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一把握，所持股權比例、委派董事和高管人員狀況，依據(jù)實質(zhì)重于形式原則，確認企業(yè)長期股權投資后續(xù)核算選擇本錢法/權益法是否合理。除關注長期股權投資核算外，重點關注企業(yè)股權構造是否存在特別利益安排，是否涉嫌利益輸送?！舶咐篴公司與bc公司，a和b分別持股60%40%，cb銷售，這種股權構造最終因特別利益安排被勸退〕。10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債11、資產(chǎn)減值預備明細〔二〕負債類1、短期借款關注短期借款余額與公司經(jīng)營規(guī)模是否匹配〔進而核查是否存在內(nèi)外帳〕，關注短期借款賬齡劃分是否準確〔比照現(xiàn)金流量表〕，是否需要重分類，關注短期借款中擔保、抵押、保證狀況，是否存在互保、聯(lián)保等狀況，進而核查關聯(lián)方及關聯(lián)交易是否披露完整。2、應付賬款關注應付賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。關注應付賬款各期前五名披露狀況，應付賬款前五名是否與公司前五大供給商狀況沖突；應收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。關注應付賬款與本錢領項、存貨狀況的配比關系，應付賬款與現(xiàn)金流量表中對應工程的匹配關系。3、預收賬款重點關注預收賬款賬齡列示是否準確，勾稽關系是否合理。關注預收賬款各期前五名披露狀況，預收賬款前五名是否與公司前五大供給商狀況沖突；預收賬款中是否包含應收關聯(lián)方款項。關注預收賬款與本錢領項、存貨狀況的配比關系，預收賬款與現(xiàn)金流量表中對應工程的匹配關系。1年的預收賬款，分析其到期未結(jié)算的緣由。4、應付職工薪酬比照看付職工薪酬增減變動狀況，并與治理費用、銷售費用明細表中工資狀況、說明書和法律意見書中人員構造狀況進展比對，計算平均工資，與當?shù)仄骄奖葘?，分析其合理性；比照看付職工薪酬增減變動狀況與現(xiàn)金流量表中相關工程勾稽關系；應付職工薪酬增減變動與收入增減變動的關系是否合理。分析應付職工薪酬中各科目增減變動狀況，推斷公司是否為員工繳納社保等。5、應交稅費關注應交稅費是否與銷售、選購狀況相匹配，各項稅費的期末余額是否合理。6、其它應付款重點關注期末余額合理性，披露完整性〔是否披露發(fā)生的性質(zhì)和緣由，前五名狀況及其占比狀況，占比計算是否準確等〕；比照發(fā)生額核查是否存在大額、特別的資金往來；核查是否存在關聯(lián)往來非關聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關聯(lián)方賬戶資金收款狀況，它應付款中應付關聯(lián)方款項，發(fā)生額是否頻繁、特別。7、長期應付款〔三〕權益類工程重點關注各期增減變動狀況?！菜摹忱麧櫛砉こ?、營業(yè)收入重點關注營業(yè)收入確認方法是否和公司業(yè)務模式全都，實現(xiàn)狀況公司實際狀況是否全都，是否存在提前或者滯后確認收入的狀況，收入確認原則是否穩(wěn)?。皇杖氲牟▌訝顩r與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否全都。重點關注營業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示，各產(chǎn)品各報告期的毛利率。是否存在重大特別波動狀況。是否披露前五大客戶狀況，前五大占比狀況，是否存在對關聯(lián)方的重大依靠，進而推斷公司獨立性，對前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實性、合理性、是否存在關聯(lián)交易非關聯(lián)化和其它利益安排。對于局部行業(yè)，可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費狀況，并分析其銷售的真實性和合理性〔可參見應收賬款局部案例〕。重點關注收入與應收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關工程匹配性。2：通用汽車公司專項審計報告2：專項審計案例一、審計背景本次審計，我們依據(jù)上海通用汽車〔以下簡稱“通用公司”〕19991月至2月通用公司托付上海東昌企業(yè)〔集團〕〔以下簡稱“東昌公司”〕選購并供給給通用公司的部分汽車備品、備件、關心材料、辦公用品〔以下簡稱“物料”〕等物料價款進展了審計，同時對截至228日止東昌公司供給給通用公司的物料與實際已向通用公司收取的物料款進展了審計核對。二、根本狀況上海東昌企業(yè)〔集團〕1992年，是集實業(yè)、投資、網(wǎng)絡、國內(nèi)外貿(mào)易、房地產(chǎn)開發(fā)、效勞并舉的綜合性企業(yè)集團公司。199812sgm一般倉庫一體化治理工程，負責選購并供給應上海通用汽車公司備品備件等物料、辦公用品，為通用公司供給間接物料一體化治理效勞。該工程依據(jù)不同階段實際狀況承受不同的物料選購確認方法，具體如下：〔一〕第一階段：19981224日－1999411日sgmsgm要求為其進展一般倉庫物料選購。事先無需確認。〔二〕其次階段：19994121215日sgm選購部制定的《一般倉庫間接物料選購程序》1999818日《緊急選購價格確認》備忘錄實行事先確認方法。〔三〕1215228日sgm批準的選購程序，自行按程序要求審核批準，sgm選購部保存事后檢查程序遵守狀況的權利。本次審計原則上依據(jù)通用公司與東昌公司分階段物料選購、驗19991月—228日該階段內(nèi)通用公司應付、已付及物料結(jié)算余款進展審計確認。三、審計抽樣方法、抽樣比例、審計差異確認原則〔一〕審計抽樣方法確實認：100015筆業(yè)務，總金額為9356.053年。依據(jù)通用公司、東昌公司、本領務所三方屢次會議爭論，提出了各種審計方案，最終確定承受審計抽樣方法。經(jīng)過抽樣審計，確認樣本差異，最終用樣本差異推斷總體差異。抽樣時我們對樣本總量先依據(jù)系統(tǒng)金額大小依據(jù)數(shù)據(jù)區(qū)間分層，在數(shù)據(jù)分層的根底上按審計方案確定的抽樣比例運用計算機隨機抽取所需要的樣本量，具體分層狀況詳見附件1《審計抽樣比例表》，為保證同一物料樣本的完整性，我們依據(jù)實際狀況，只要是計算機隨機抽到的物料，審計時無論該物料分布在那個數(shù)據(jù)層次，均納入本次審計范圍?！捕硨徲嫵闃颖壤_實認：依據(jù)東昌公司供給的選購、供給物料等系統(tǒng)資料，本次審計樣本總量為通用公司托付東昌公司選購并供給給通用公司的備品備料945919275.15萬元;5424筆，總金額80.9077595005.508.20%、金額比例為53.97%5406.56萬元，抽查的筆數(shù)比9.96%8.11%〔1〕。四、樣本審計狀況〔一〕備品備件等物料的樣本審計狀況經(jīng)審核東昌公司供給的資料技術，截止228日通用公司向東945919275.15萬元。本77595005.50萬元，抽查的筆數(shù)比例為8.20%，金額比例為53.97%，抽查狀況如下：1、本次審計，我們依據(jù)通用公司“關于對東昌公司2月以前選購物料審計的過失標準”〔以下簡稱“標準”〕審核抽取的樣本，覺察19991月至2月供給給通用公司的物料系統(tǒng)金額與“標準”9678,681.58元，差異金額70,151.96元〔2〕，差異分布狀況如下：〔1〕20,000.00元以上的差異狀況：4筆58,934.50元58,484.94元3筆58,709.72元1筆224.78元〔2〕2,000.00元—20,000.00元的差異狀況：23筆16,291.60元12,935.08元20筆14,613.34元3筆1,678.26元〔3〕500.00元—2,000.00元的差異狀況：26筆3,022.99元差異金額正負軋差數(shù)-1,136.95元15筆943.02元11筆負差金額-2,079.97元〔4〕500.00元以下的差異狀況：43筆432.47元差異金額正負軋差數(shù)-131.11元24筆150.68元19筆負差金額-281.79元219991月至2月供給給通用公司備品備件等物料，領料單中領料人、簽收人欄未240,975.42元，分布狀況如下：〔1〕20,000.00130,489.70元〔2〕2,000.00元—20,000.001筆，金額10,485.72元〔2筆物料通用公司已領用。〕〔二〕辦公用品審計狀況經(jīng)審核東昌公司供給的有關辦公用品資料，截止228日通用542480.90萬元，占總0.86%540筆，抽查65,577.389.96%8.11%。由于東昌公司建立電腦中心系統(tǒng)時未將以前的辦公用品選購、領料業(yè)務補登入系統(tǒng)，亦未供給有關辦公用品收、發(fā)、存明細帳，導致被抽查到的領用辦公用品結(jié)算價格無法與該辦公用品選購價格建立對應關系，又由于東昌公司辦公用品購貨發(fā)票等原始票據(jù)保存在集團公篇四：審計報告案例分析審計報告十車審字[]112號十堰邦尼房地產(chǎn)交易詢問:1231日的資產(chǎn)負債一、治理層對財務報表的責任依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是貴公司治理層的責任，這些責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部把握以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估量。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的根底上對財務報表發(fā)表審計意見。我們依據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計工作，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德標準，打算和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獵取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獵取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的推斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表是否重大錯報的風險評估。在進展風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部把握，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部把握的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當性和作出會計估量的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們信任，我們獵取的審計證據(jù)是充分、恰當?shù)?，為發(fā)表意見供給了根底。三、審計意見我們認為，貴公司財務報表已經(jīng)依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在全部重大方面公允地反映了貴公司12月31日的財務狀況以及的經(jīng)營成果。十堰車城會計師事務 中國注冊會計師:湖北十堰 報告日期：二0一一年六月二十一日審計事項說明一、公司簡介十堰邦尼房地產(chǎn)交易詢問于63日經(jīng)十堰市工商行100萬元；注冊號：837/1；經(jīng)營地址：十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人：李豪。主要經(jīng)營范圍：商品房銷售代理；房地產(chǎn)工程籌劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產(chǎn)評估代理；房地產(chǎn)過戶手續(xù)及產(chǎn)權證代辦；房地產(chǎn)抵押貸款代辦；網(wǎng)頁設計、制作。二、主要會計政策會計制度：本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》及其補充規(guī)定。111231日。記帳原則和計價根底：以權責發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實際本錢為計價根底。記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物確實定標準：本公司將期限較短〔指購置日起三個月內(nèi)到期〕、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金、價值變動風險較小的投資作為現(xiàn)金等價物。存貨：存貨主要包括庫存商品、低值易耗品；存貨的取得按實際本錢計價，存貨的實際本錢包括選購本錢、加工本錢和其它本錢；存貨的發(fā)出依據(jù)實際本錢法計算發(fā)出存貨的實際本錢。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)標準為使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；不屬生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在元以上，而且使用期限超過二年的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊承受直線法平均計算，并按固定資產(chǎn)類別、原值、估量經(jīng)濟使用年限和估量殘值確定其折舊率。本公司固定資產(chǎn)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊，當月削減的固定資產(chǎn)，從下月起停頓計提折舊。8、財務費用：財務費用包括為本公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的銀行借款利息支出〔減利息收入〕、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費、折價或溢價的攤銷等。9、治理費用:治理費用包括職工工資，福利費，工會經(jīng)費，待業(yè)保險，勞動保險，審計費，業(yè)務招待費，固定資產(chǎn)折舊費，小車經(jīng)費，辦公費，水電費，郵電費，差旅費，會議費等。10、主營業(yè)務收入確實認收入是在供給勞務等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。收入確定的條件：本公司已將商品全部權上的主要風險和酬勞轉(zhuǎn)換給購置方；本公司沒有確保一般與全部權相關的連續(xù)治理權，也沒有對已售出的商品實施把握；與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的有效憑證，而且與銷售該產(chǎn)品、商品有關的本錢能夠牢靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。11、利潤安排：稅后凈利潤的安排依據(jù)公司章程和董事會的決議，凈利潤的安排挨次：加：年初未安排利潤或減：年初未彌補虧三、財務報表主要工程注釋1333,907.02元，其中：333,666.22元240.80元218,000.00元，其中：18,000.00元371,613.00元，系預付杜榮月房款。469,638.29元，其中：2,762.50元9,313.00元410.63元36,798.58元2,625.00元5717,664.20元，其中：613,140.20元95,624.00元8,900.00元110,307.91元607,356.29元612,102.72元，其中：6,98.93元5,603.79元7、預提費用-40,657.33元，系預提房租及水電費、物業(yè)費、廣告費。8、未安排利潤年初余額-26,036.54144,89.06元，118,812.52元.91,000,000.00元,其中：100,000.0010%200,000.0020%700,000.0070%四、重要事項說明本報告僅限貴公司辦理年度檢驗時使用。年末余額篇五：審計報告范例索引號：ek審計報告范例一、標準審計報告的參考格式審計報告s公司全體股東：我們審計了后附的s20x11231日的資產(chǎn)負債表，20x1年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。一、治理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是s公司治理層的責任，這種責任包括：〔1〕依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；〔2〕設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部把握，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的根底上對財務報表發(fā)表審計意見。我們依據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，打算和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獵取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獵取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的推斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進展風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部把握，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部把握的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當性和作出會計估量的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們信任，我們獵取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見供給了根底。三、審計意見我們認為，s公司財務報表在全部重大方面依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了s20x11231日的財務狀況以及20x1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx〔蓋章〕 〔簽名并蓋章〕中國注冊會計師：xxx〔簽名并蓋章〕中國xx市 二〇x二年x月x日二、非標準審計報告的參考格式帶強調(diào)事項段的無保存意見的審計報告——可能導致對持續(xù)經(jīng)營力氣產(chǎn)生重大疑慮的事項或狀況存在重大不確定性且財務報表附注已充分披露審計報告s公司全體股東：我們審計了后附的s20x11231日的資產(chǎn)負債表，20x1年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。一、治理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是s公司治理層的責任，這種責任包括：〔1〕依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；〔2〕設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部把握，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的根底上對財務報表發(fā)表審計意見。我們依據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，打算和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獵取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獵取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的推斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進展風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部把握，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部把握的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當性和作出會計估量的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們信任，我們獵取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見供給了根底。三、審計意見我們認為，s公司財務報表在全部重大方面依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了s20x11231日的財務狀況以及20x1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強調(diào)事項我們提示財務報表使用者關注，如財務報表附注x所述，s公司20x1x20x11231日，流淌負債總額高x萬元。s公司已在財務報表附注x充分披露了擬實行的改進措施，但其持續(xù)經(jīng)營力氣照舊存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。xx會計師事務所 中國注冊會計師：xxx〔蓋章〕 〔簽名并蓋章〕中國注冊會計師：xxx〔簽名并蓋章〕中國xx市 二〇x二年x月x日保存意見的審計報告——審計范圍受到限制審計報告s公司全體股東：我們審計了后附的s20x11231日的資產(chǎn)負債表，20x1年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。一、治理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是s公司治理層的責任，這種責任包括：〔1)依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；〔2)在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的根底上對財務報表發(fā)表審計意見。我們依據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，打算和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獵取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獵取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的推斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進展風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部把握，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部把握的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價治理層選用會計政策的恰當性和作出會計估量的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們信任，我們獵取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見供給了根底。三、導致保存意見的事項x所述，s20x1年取得了x30%的股權，因能夠?qū)公司施加重大影響，故承受權益法核算該項股權投資20x1xx20x11231日該項股權投資的賬面價值為x元。由于我們未被允許接觸x公司的財務信息、治理層和執(zhí)行x公司審計的注冊會計師，我們無法就該項股權投資的賬面價值以及s20x1x公司的投資收益獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進展調(diào)整。四、保存意見我們認為，除“三、導致保存意見的事項”段所述事項可能產(chǎn)生的影響外，s公司財務報表在全部重大方面依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定編s20x1