項(xiàng)目一 稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知

新編稅收實(shí)務(wù)“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材大連理工大學(xué)出版社新編稅收實(shí)務(wù)項(xiàng)目一稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收任務(wù)二認(rèn)識(shí)我國(guó)現(xiàn)行稅收管理制度體系稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知（一）什么是稅收

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。它是人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收的基本含義要從四個(gè)方面去理解：（1）稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種基本形式。（2）國(guó)家征稅的目的在于履行其公共職能。

認(rèn)識(shí)稅收一、任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收（3）國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力而非財(cái)產(chǎn)權(quán)力，是一種超經(jīng)濟(jì)的分配，體現(xiàn)了政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（4）稅收是借助于法律形式進(jìn)行的。

稅收的特征：（1）強(qiáng)制性（2）無(wú)償性（3）固定性（二）稅收的作用1.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。

認(rèn)識(shí)稅收一、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收2.稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。3.稅收可以維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往。4.稅收為國(guó)家及企業(yè)管理提供經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。（三）稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是國(guó)家征稅與納稅義務(wù)人納稅過(guò)程中發(fā)生的利益分配關(guān)系，是因稅收征收管理而發(fā)生的特定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。1.權(quán)利主體權(quán)利主體即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。2.權(quán)利客體

認(rèn)識(shí)稅收一、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收

權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。3.法律關(guān)系

法律關(guān)系即權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。二、稅收制度要素

稅收制度是調(diào)整國(guó)家與納稅義務(wù)人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范。它包括國(guó)家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則和征收管理制度等。（一）納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，主要包括法人和自然人兩種。

認(rèn)識(shí)稅收一、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收（二）征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又稱(chēng)課稅對(duì)象，是稅法規(guī)定征稅的目的物，法律術(shù)語(yǔ)稱(chēng)為征稅客體。征稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)志，是稅收制度的基本要素之一。

征稅對(duì)象可以用征稅范圍加以概括，也可以用計(jì)稅依據(jù)和稅目來(lái)具體地進(jìn)行描述。1.計(jì)稅依據(jù)2.稅目（三）稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。

稅收制度要素二、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收我國(guó)現(xiàn)行稅率大致可分為三種：

1.比例稅率

比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。2.定額稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不按照征稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種。3.累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。（1）全額累進(jìn)稅率

稅收制度要素二、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收（2）超額累進(jìn)稅率（3）全率累進(jìn)稅率（4）超率累進(jìn)稅率（四）納稅環(huán)節(jié)與納稅期限

1.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。一般將納稅環(huán)節(jié)分為全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅（多次課稅）和特定流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅（一次課稅）。2.納稅期限

稅收制度要素二、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅義務(wù)人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。（五）減稅免稅

減稅免稅亦稱(chēng)稅收優(yōu)惠，減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。起征點(diǎn)和免征額:起征點(diǎn)是指開(kāi)始計(jì)征稅款的界限。征稅對(duì)象數(shù)額沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的就對(duì)全部數(shù)額征稅。免征額是指在征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。

稅收制度要素二、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收（六）違章處理違章處理是對(duì)納稅義務(wù)人不依法納稅、不遵守稅收征管制度等違反稅法的行為采取的懲罰性措施。三、稅種的分類(lèi)（一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類(lèi)一般分為五大類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅類(lèi)；所得稅類(lèi)；資源稅類(lèi)；財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)；特定目的行為稅類(lèi)等。（二）按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)1.直接稅：一般是指納稅義務(wù)人直接為負(fù)稅人，稅負(fù)不能發(fā)生轉(zhuǎn)嫁的稅收。

稅收制度要素二、稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知2.間接稅間接稅指的是納稅義務(wù)人并非實(shí)際的負(fù)稅人，納稅義務(wù)人可通過(guò)提高商品價(jià)格等手段，將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收。（三）按稅收歸屬與管理權(quán)限分類(lèi)1.中央稅中央稅是中央財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理的主要手段。2.地方稅地方稅屬于地方財(cái)政的固定收入，是地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、搞好地方事業(yè)的穩(wěn)定財(cái)源。

稅種的分類(lèi)三、任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知

3.中央與地方共享稅中央與地方共享稅是指中央與地方按照一定比例分成，共同享有稅收收入的稅種。（四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)1.價(jià)內(nèi)稅凡在征稅對(duì)象的價(jià)格之中包含有稅款的稅，都稱(chēng)為價(jià)內(nèi)稅，如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。2.價(jià)外稅凡稅款獨(dú)立于征稅對(duì)象的價(jià)格之外的稅，都稱(chēng)為價(jià)外稅，如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、關(guān)稅。（五）按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)

稅種的分類(lèi)三、任務(wù)一認(rèn)識(shí)稅收稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知1.從價(jià)稅從價(jià)稅是以征稅對(duì)象