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河北省石家莊市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,這是為了滿足()要求。
A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則
2.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào),則以下實(shí)質(zhì)性程序中,效果最差的是()。
A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較
B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì),其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算
C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)
D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì),并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)
3.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信,導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。
A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序
B.解除業(yè)務(wù)約定
C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任
4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,正確的是()
A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系
5.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中,不正確的是()。
A.在確定樣本規(guī)模時(shí),也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)
D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論
6.
第
15
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷()
A.與被審單位管理層和治理層進(jìn)行溝通
B.給被審單位提交管理建議書
C.給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見審核報(bào)告
D.給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見審核報(bào)告
7.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿
B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年即可
C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿
D.一般情況下,在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加
8.下列抽樣方法中,適用于控制測(cè)試的是()。
A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣
9.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?,但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具()的審計(jì)報(bào)告。
A.無(wú)保留意見B.保留意見C.無(wú)法表示意見D.無(wú)保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
10.執(zhí)行2017年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因長(zhǎng)江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí),廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見
B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限
C.在意見段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯(cuò)報(bào)
D.應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見
11.下列各項(xiàng)中,既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān),也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是()。
A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性
12.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí),下列內(nèi)容中,不屬于重大事項(xiàng)的是()。
A.重大關(guān)聯(lián)方交易
B.正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易
C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形
D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)
13.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中,正確的是()。
A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性
B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額
C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
14.
第
6
題
在下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是()。
A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C.沒有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問題D.欠款余額小的債務(wù)人
15.下列變動(dòng)成本差異中,無(wú)法從生產(chǎn)過程的分析中找出產(chǎn)生原因的是。
A.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異C.材料價(jià)格差異D.直接人工效率差異
16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí),發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示,該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元,按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定,要求汽車制造商收回所有已出售的汽車,經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬(wàn)元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理,2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。
A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1
17.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中,不正確的是()
A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程
B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后的質(zhì)量控制
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見,得出符合事實(shí)的審計(jì)結(jié)論
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)項(xiàng)目組所有工作的復(fù)核
18.以下選項(xiàng)中,不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是()。
A.被審計(jì)單位公司員工
B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人
C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織
D.事務(wù)所在會(huì)計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織
19.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性,以下表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠
D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠
20.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后,Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿,x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后,一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函,以便降低()。
A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性。
B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性
C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性
D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)
21.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是()。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率
C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
22.
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)()。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果C.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果
23.<3>、為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的特定程序可能不包括()。
A.要求專家對(duì)工作結(jié)果出具承諾書
B.向第三方詢證相關(guān)事項(xiàng)
C.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告
D.觀察專家的工作
24.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù),集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是()。
A.集團(tuán)管理層提供的信息
B.與集團(tuán)管理層的溝通
C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
25.下列不屬于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告日條件的是()。
A.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出,被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整
B.董事會(huì)、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
C.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出,但被審計(jì)單位還未作出反饋
D.構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表已編制完成
26.(三)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的有()。
A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
27.李晨注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取被審計(jì)單位甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與“登記入賬的銷售交易真實(shí)性”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效審計(jì)證據(jù),下列控制測(cè)試程序不能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的是()A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單
B.檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
D.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單,并檢查顧客回函檔案
28.關(guān)于成本的可控與否,下列說法正確的是()。
A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本,對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來說一定是可控的
B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本
C.對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說,變動(dòng)成本大多是可控成本,固定成本大多是不可控成本
D.直接成本都是可控成本
29.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是()。
A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
30.
根據(jù)下列材料請(qǐng)回答15~18題:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
15
題
按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平的,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的降低檢查風(fēng)險(xiǎn)措施是()。
31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬,從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬,目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)交易的()認(rèn)定。
A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
32.當(dāng)估計(jì)不確定性高到難以作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì),以至于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價(jià)值計(jì)量時(shí),則該會(huì)計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在()。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性B.會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量方法的合理性C.會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性D.會(huì)計(jì)估計(jì)金額的大小
33.在傳統(tǒng)變量抽樣中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下,則以下抽樣方法中,不宜使用的是()。
A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣
34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A正在對(duì)X股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí),有下列提法,請(qǐng)指出不正確的是()。A.A.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序
B.對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì),一般采用分層抽樣法
C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序
D.按照存貨正確截止的要求,對(duì)于單到入賬但貨未到的在途物資,可不納入盤點(diǎn)范圍
35.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的說法中,正確的是()
A.旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制
B.用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制
C.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的控制
D.被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制
36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的是()。(不適用于現(xiàn)行考試政策)
A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明
B.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論
C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告
D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容,而不予指明
37.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的
B.對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù),如沒有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,就不能出具報(bào)告
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中,以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是()。
A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告
B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素
C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性
D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象
39.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所,然后加以改建,支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池,支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng),拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施,再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng),會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。
A.42萬(wàn)元B.48.72萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.54.6萬(wàn)元
40.下列事務(wù)所為審計(jì)客戶提供法律服務(wù)中,將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>
A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)
B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)
C.指派員工擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問
D.代表審計(jì)客戶解決糾紛或進(jìn)行法律訴訟
41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國(guó)公司出口產(chǎn)品時(shí),對(duì)方告知由于其所在國(guó)開始實(shí)施外匯管制,無(wú)法承諾付款。為了開拓市場(chǎng),甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品,但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入
B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損,該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨,甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款,甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營(yíng)業(yè)收入
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定,在乙公司付清貨款前,盡管甲公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制,但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末,甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款,確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入500000元
D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán),使用費(fèi)為500000元,甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元,但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入
42.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在法律法規(guī)允許的情況下,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到()年的審計(jì)業(yè)務(wù)。
A.2012B.2011C.2010D.2009
43.
第
7
題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告,并給利害關(guān)系人造成損失的,人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。下列屬于因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任的是()。
44.
在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。
A.如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
C.如有可能,通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評(píng)價(jià),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)不包括()。
A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)
B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)
C.內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效
D.內(nèi)部控制是否針對(duì)變化后的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修訂
46.被審計(jì)單位下列控制活動(dòng)中,不屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的是()。
A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較,評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)
B.定期與客戶對(duì)賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查
C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果,對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)
D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系
47.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是()。
A.為支持所得出的結(jié)論,內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕
C.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性,及其工作評(píng)價(jià)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作
D.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議,并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
48.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以()作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。
A.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目B.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額C.訂購(gòu)單的編號(hào)或日期D.訂購(gòu)單的供貨商
49.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押,但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為主要是()認(rèn)定存在問題。
A.完整性B.分類和可理解性C.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D.存在
50.對(duì)X公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購(gòu)?fù)恍吞?hào)的K材料500批,其中95%以上均由Y公司供貨,經(jīng)辦此類采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師宜以訂購(gòu)單上的()作為識(shí)別特征。
A.編號(hào)B.供應(yīng)商C.材料型號(hào)D.經(jīng)辦人
二、多選題(30題)51.
第
40
題
針對(duì)富勤公司發(fā)生的已轉(zhuǎn)為壞賬損失的大額應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)()。
A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的款項(xiàng)
B.該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)
C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在
D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí),已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)
52.識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí),下列審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括()
A.查閱以前期間的中期財(cái)務(wù)報(bào)表(如有)
B.查閱所審期間管理層的會(huì)議紀(jì)要
C.詢問管理層和治理層
D.了解管理層識(shí)別期后事項(xiàng)的程序
53.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是()。
A.對(duì)銷售審批控制實(shí)施控制測(cè)試B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定
54.在向被審計(jì)單位解釋審計(jì)固有限制時(shí),下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。
A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制
B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制
C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制
D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制
55.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后一直未發(fā)生變化,以下情形中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
B.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí),則不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制
D.當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí),考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差,則必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性
56.長(zhǎng)江公司的賒銷收入占其年度銷售收入的65%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中,能夠直接發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司營(yíng)業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有()
A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬
B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同
C.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬
D.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證
57.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力
B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征
58.在助理人員發(fā)表的對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的下列看法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。
A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大,應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大,不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理
C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響,可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大
D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)
59.
在實(shí)施審計(jì)過程中,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng),G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。
A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
C.盡早向庚公司治理層報(bào)告
D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性
60.
在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。
A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制
61.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有()。
A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購(gòu)材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)
62.
第
24
題
在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。維護(hù)獨(dú)立性的措施主要包括()
A.安排小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核
B.制定能使所有員工向更高級(jí)別管理人員反映獨(dú)立性問題的政策和程序
C.向鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍
D.將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離監(jiān)證小組
63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括()。
A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策
B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>
C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款
D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)
64.第
30
題
函證應(yīng)收賬款后,如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ?/p>
A.決定審計(jì)意見的類型B.決定是否提請(qǐng)被子審計(jì)單位調(diào)整C.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性
65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平,并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序,或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因,并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,確定一個(gè)可接受的重要性水平
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D.在審計(jì)執(zhí)行階段,隨著審計(jì)過程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息,修正計(jì)劃的重要性水平,進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
66.按照賬頁(yè)格式的不同,會(huì)計(jì)賬簿分為()。
A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿
67.下列屬于編制審計(jì)工作底稿的目的的有()
A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?,作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
B.提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作
C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況
D.便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱底稿
68.存款類金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中,屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有()。
A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤(rùn)分配D.增發(fā)資本
69.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括()。
A.銷售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí),以下審計(jì)程序中可以考慮的有()。
A.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼
B.檢查在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購(gòu)截止資料
C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨
D.向與被審計(jì)單位有購(gòu)銷往來的債務(wù)人寄送詢證函
71.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()
A.對(duì)被審計(jì)單位的了解
B.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍
72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有()。
A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性
B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性
C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難
73.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。請(qǐng)對(duì)下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性原則運(yùn)用的描述進(jìn)行判斷。
回答下列四題
<1>、下列有關(guān)審計(jì)重要性水平的表述中,正確的有()。
A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異,不影響最初確定的重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要,關(guān)鍵視其是否影響信息使用者的決策
74.下列對(duì)重要性含義的表述中,正確的有()。
A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的
B.判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大時(shí),應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響
C.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的
D.對(duì)重要性的判斷受錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響
75.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次,包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核
B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)
C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同,但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異
D.在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日前,項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論
76.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用,下列說法中,正確的有()。
A.“目標(biāo)”將審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來
B.“目標(biāo)”能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果
C.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作,以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段
D.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)
77.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適宜溝通的有()
A.重要性的具體金額B.對(duì)重要性概念的運(yùn)用C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度
78.第
29
題
G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)漢江公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形表現(xiàn)為()。
A.2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)2006年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無(wú)保留意見,2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更正
B.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),比較數(shù)據(jù)未作更正
C.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)
D.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào),但在某些特殊情形下,比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)
79.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員李,在甲公司從事會(huì)計(jì)核算工作。某日,李在登記某筆銷售時(shí),發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常,該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動(dòng)有()。
A.對(duì)該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與甲公司會(huì)計(jì)主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職
80.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)抽樣作出的判斷中正確的有()。
A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差,將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.使用統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷
D.相比于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
三、判斷題(3題)81.
第
33
題
在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)只考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性即可。()
A.是B.否
82.公司進(jìn)行股票上市,主要是為了籌集更多的資金。()
A.是B.否
83.
第
40
題
只要取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員資格,并持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效證書,就可以在中國(guó)境內(nèi)從事會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后確定的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平為150萬(wàn)元。審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存貨存在錯(cuò)報(bào),而且該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性。審計(jì)工作在2013年3月5日完成,甲公司董事會(huì)于2013年3月15日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字蓋章。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。
要求:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的以下審計(jì)報(bào)告的措辭和格式是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求?如不符,
請(qǐng)分別指出,并分別更正。
審計(jì)報(bào)告
甲股份有限公司董事會(huì):
我們審計(jì)了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表,包括2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和
現(xiàn)金流量表。
一、管理層的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)
師職業(yè)道德守則,計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為×元。管理層根據(jù)成本對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量,而沒有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)量,這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。公司的會(huì)計(jì)記錄顯示,如果管理層以成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計(jì)量存貨,存貨列示金額將減少×元。相應(yīng)地,資產(chǎn)減值損失將增加×元,所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少×
元、×元和×元。
四、審計(jì)意見
我們保證,甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,在所有方面反映了甲公司2012年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:A
(蓋章)(簽名)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:B
(簽名)
中國(guó)×X市二O一三年三月五日
85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人對(duì)新承接的甲公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作十分重視,正在制訂本所的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下的質(zhì)量控制制度。部分相關(guān)內(nèi)容如下:
(1)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A一再向甲公司審計(jì)項(xiàng)目組全體成員強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)視審計(jì)工作質(zhì)量為一切,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零;
(2)關(guān)鍵審計(jì)合伙人A要求甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員徹底落實(shí)《職業(yè)道德守則》,如果項(xiàng)目組成員的近親屬在甲公司關(guān)鍵崗位工作請(qǐng)各自近親屬辭職;
(3)甲公司審計(jì)工作底稿只能是電子形式,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日后60天內(nèi);
(4)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作由關(guān)鍵審計(jì)合伙人A親自負(fù)責(zé),因此不需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;
(5)為保證按業(yè)務(wù)約定書的時(shí)間出具報(bào)告,對(duì)于未得到解決的項(xiàng)目組內(nèi)部分歧,以關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的意見為準(zhǔn),并據(jù)以出具審計(jì)報(bào)告;
(6)在承接業(yè)務(wù)前,審計(jì)項(xiàng)目組直接假定甲公司管理層是誠(chéng)信的,沒有對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信問題進(jìn)行了解。
要求:
針對(duì)上述(1)、(2)項(xiàng),指出關(guān)鍵審計(jì)合伙人A的做法是否恰當(dāng),并說明理由;針對(duì)(3)至
(6)項(xiàng),請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的規(guī)定,并簡(jiǎn)要說明理由。
86.簡(jiǎn)述未分配利潤(rùn)的含義。
參考答案
1.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括:
①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng).應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更一
⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng).應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策.確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
2.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額,也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額,也不涉及商品的數(shù)量,所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。
3.B如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信,導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法進(jìn)行審計(jì)的程度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施,均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平,財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此,應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。
4.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序,而不是直接采用外部證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,除了主要在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取外,還可能包括從其他來源獲取的信息,比如以前審計(jì)中獲取的信息或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序所獲取的信息;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,雖然審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?,但是如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的,或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>
5.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差異法,其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的,所以,兩種方法均可使用。
6.A只有接受被審單位委托對(duì)其與特定日期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核時(shí),才需要出具審核報(bào)告。
7.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年,這是一個(gè)最低要求,而不是必須保存10年。
8.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念,其中,屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率,以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性,即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確);變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理,即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣,其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。
9.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見,并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí),提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。
10.A選項(xiàng)A符合題意,如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見,且導(dǎo)致非無(wú)保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決.則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無(wú)需提及之前發(fā)表的非無(wú)保留意見;
選項(xiàng)B不符合題意,本年該事項(xiàng)已經(jīng)解決,該事項(xiàng)無(wú)須提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注;
選項(xiàng)C不符合題意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回,即不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),無(wú)須在意見段中說明;
選項(xiàng)D不符合題意,2017年審計(jì)范圍受限在2018年已經(jīng)解除。
綜上,本題應(yīng)選A。
11.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān),選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。
12.B“重大事項(xiàng)”通常包括:(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。
13.A控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序?!翱刂茰y(cè)試”要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分。“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義:一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì);二是確定控制是否得到執(zhí)行。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的,所以無(wú)法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額。實(shí)質(zhì)性程序是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額。選項(xiàng)8、D均不正確。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù):控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;控制是否得到一貫執(zhí)行;控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行??刂茰y(cè)試并非為了驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性,所以選項(xiàng)C不正確。
14.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時(shí),采用積極式函證較好:①被審計(jì)單位個(gè)別賬戶的欠款金額較大;②注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問題。選項(xiàng)B滿足情況②中的情形。
15.C解析:材料價(jià)格差異是在采購(gòu)過程中形成的,不應(yīng)由耗用材料的生產(chǎn)部門負(fù)責(zé),而應(yīng)由采購(gòu)部門對(duì)其作出說明。變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異反映工作效率變化引起的費(fèi)用節(jié)約或超支;變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是反映耗費(fèi)水平的高低;直接人工效率差異是指直接人工實(shí)際工作時(shí)數(shù)脫離標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)數(shù)而形成的人工成本差異。因此,選項(xiàng)A,B,D中的三種差異均和生產(chǎn)過程有著密切的聯(lián)系。
16.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日,該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬(wàn)元(20.8-4×2),高于其可收回金額5.1萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬(wàn)元(12.8-5.1)。
17.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意,選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程;
選項(xiàng)B、C表述正確但不符合題意,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核意義:①對(duì)審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施最后質(zhì)量控制;②確認(rèn)審計(jì)工作已達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作標(biāo)準(zhǔn);③消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見。
綜上,本題應(yīng)選D。
18.D選項(xiàng)D,根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》,專家即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家,是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織,并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用,以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工,包括臨時(shí)員工),也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。
19.C選項(xiàng)C不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。
20.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。
21.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān),與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
22.B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果,對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整。
23.A
24.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù),集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境:(1)集團(tuán)管理層提供的信息;
(2)與集團(tuán)管理層的溝通;(3)如適用,與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
25.C審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)),并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期,所以被審計(jì)單位對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)提出的調(diào)整事項(xiàng)必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。
26.C新準(zhǔn)則規(guī)定:發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁(yè)第9行。
27.C選項(xiàng)A、B、D,均是測(cè)試營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生“認(rèn)定;
選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銷售過程中發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)是為了測(cè)試與營(yíng)業(yè)收入“完整性”有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。
綜上,本題應(yīng)選C。
28.B成本的可控與否與責(zé)任中心的權(quán)利層次有關(guān),較低層次責(zé)任中心的不可控成本,對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來說可能是可控的,對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說幾乎所有的成本都是可控的;成本的可控與否與責(zé)任中心的管轄范圍有關(guān),某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本;成本的可控與否與經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)短有關(guān)。一般來說,成本中心的變動(dòng)成本大多是可控成本,固定成本大多是不可控成本;直接成本大多是可控成本,間接成本大多是不可控成本。
29.D信賴過渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果,信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果,只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。
30.A根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn),確保的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平。選項(xiàng)A是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的措施之一,選項(xiàng)B、C、D都不能降低。
31.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向看,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬,從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬屬于“順查”,獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定。
32.C適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量,對(duì)于這種會(huì)計(jì)估計(jì),適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能要求披露會(huì)計(jì)估計(jì)和與之相關(guān)的高度估計(jì)不確定性。管理層的責(zé)任就是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露,相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)也就轉(zhuǎn)移到這一方面。
33.A由于分層可以降低總體的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣,因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣,樣本規(guī)模可能太大,故選項(xiàng)A正確。
34.D在這種情況下,在途物資也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。
35.A選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B、C不正確,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制,以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制;
選項(xiàng)D不正確,被審計(jì)單位內(nèi)部控制包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,并非所有的內(nèi)部控制都屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
綜上,本題應(yīng)選A。
36.B2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。2013年教材第二章第19~21頁(yè)。
37.D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報(bào)告上簽字。
38.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法,因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>
39.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值,支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值,因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí),可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。
40.C選項(xiàng)A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響;
選項(xiàng)C不僅產(chǎn)生不利影響,而且沒有防范措施;
選項(xiàng)D產(chǎn)生不利影響,但并非一定沒有防范措施。
綜上,本題應(yīng)選C。
41.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款,但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損,甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同,購(gòu)貨方的減價(jià)或退貨條件成立,甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒有轉(zhuǎn)移,因此,甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)收入。
42.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在法律法規(guī)允許的情況下,該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年,因此,選項(xiàng)A正確。
43.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究賠償責(zé)任;選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)閷儆谝蛔肪窟B帶責(zé)任的情形。
44.B解析:在選項(xiàng)A中,降低的應(yīng)該是“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)來確定需要控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平;在選項(xiàng)C中,能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn),不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);在選項(xiàng)D中,應(yīng)該通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn),從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平;選項(xiàng)B正確。
45.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評(píng)價(jià),那么針對(duì)業(yè)務(wù)流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:①被審計(jì)單位是否建立了有效的控制,以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào);②被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制;③是否識(shí)別了可以最有效測(cè)試的控制。選項(xiàng)C屬于“控制測(cè)試”的內(nèi)容。
46.BB【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng),主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算(或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī))的差異,綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系,將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較,評(píng)價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī),以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。
47.A【正確答案】:A
【答案解析】:選項(xiàng)A,內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。
48.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購(gòu)單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。
49.A抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn),所以應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露,如果沒有披露會(huì)影響到完整性的認(rèn)定。
50.A【答案】A
【解析】材料型號(hào)、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無(wú)法與單次材料采購(gòu)業(yè)務(wù)一一對(duì)應(yīng),都不宜作為識(shí)別特征。
51.ACD如果作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確認(rèn)其是真實(shí)的應(yīng)收賬款,符合確認(rèn)壞賬的條件,而且已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)就可以確認(rèn)被審計(jì)單位的處理是正確的。B項(xiàng)應(yīng)是逾期三年才能確認(rèn)為壞賬。
52.AB選項(xiàng)A,查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表(如有);
選項(xiàng)B,査閱管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后舉行會(huì)議的紀(jì)要;
選項(xiàng)C、D,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序。
綜上,本題應(yīng)選AB。
53.BCD通常,審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷,如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等,均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。
54.AD選項(xiàng)A、D正確。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D)、審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。
55.ABCD以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。
56.BD選項(xiàng)A中銀行存款、選項(xiàng)C中應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間均在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入之后,這兩個(gè)程序結(jié)合起來有助于發(fā)現(xiàn)銀行存款、應(yīng)收賬款違背完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào),但難以直接證實(shí)營(yíng)業(yè)收入是否違背發(fā)生認(rèn)定;
選項(xiàng)B、D,如果已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入沒有發(fā)運(yùn)憑證或銷售合同的支持,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由懷疑長(zhǎng)江公司營(yíng)業(yè)收入違背了發(fā)生認(rèn)定。
綜上,本題應(yīng)選BD。
57.ABCD選項(xiàng)A正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn),合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的,因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同,比如,重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān),與固定資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)性不大。選項(xiàng)B正確,在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,比如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確認(rèn)存貨存在認(rèn)定,首選審計(jì)程序是存貨監(jiān)盤,而不是重新計(jì)算。同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因(選項(xiàng)C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制(選項(xiàng)D)。
58.BCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵消,選項(xiàng)A不正確。
59.ACD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級(jí)別的管理層(比如本小題的財(cái)務(wù)經(jīng)理)有舞弊行為,首先,應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響(即選項(xiàng)A);第二,應(yīng)考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性(即選項(xiàng)D);第三,應(yīng)當(dāng)盡早就舞弊事項(xiàng)與管理層溝通(即選項(xiàng)C);最后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定,確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊,很顯然,選項(xiàng)B中直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告不恰當(dāng)。
60.ABCD
61.CD應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付的各種賠償款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。不在“應(yīng)付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。
62.ACDB屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從總體上維護(hù)獨(dú)立性的措施。
63.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段:①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí);②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策;③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛啵虎芄室饴┯?、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí);⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果;⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。
64.BC注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見類型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性,況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。
65.ABD[答案]ABD
[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí),應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。
66.ABCD【正確答案】ABCD
【答案解析】按照賬頁(yè)格式的不同,會(huì)計(jì)賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。
67.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng),屬于編制審計(jì)工作底稿的主要目的和其他目的;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),審計(jì)工作底稿可以便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱底稿,但不是編制審計(jì)工作底稿的目的。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
編制審計(jì)工作底稿的主要目的:①提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?,作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);②提供證據(jù),證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的:①有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;②有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員對(duì)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;③便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;④保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;⑤便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;⑥便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
68.ADA項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目;D項(xiàng)屬于投資現(xiàn)金流入項(xiàng)目;8、C項(xiàng)均屬于籌資現(xiàn)金流出項(xiàng)目。
69.ABC現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算,其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算,B屬于特種決策預(yù)算。
70.ABC向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況,而無(wú)助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。
71.ABD選項(xiàng)A、B、D,確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算,需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷,并考慮下列因素的影響:(1)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新);(2)前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;(3)根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)做出的預(yù)期。
選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來確定的,而重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度確定的。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
72.ABCD在以下情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性;(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。
73.ACD【正確答案】:ACD
【答案解析】:選項(xiàng)B,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改重要性。
74.ACD選項(xiàng)B,判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大,因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表
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