2022-2023年陜西省寶雞市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022-2023年陜西省寶雞市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險是()。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

2.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

3.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

4.下列有關(guān)審計檔案的說法中，錯誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加

5.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機進行審計”的方式

6.注冊會計師負責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風(fēng)險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預(yù)算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

7.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

8.根據(jù)審計風(fēng)險模型的下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈反向關(guān)系

9.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)?/p>

10.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個人來擔(dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進行現(xiàn)金盤點

D.內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計

11.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

12.下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

13.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

14.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當(dāng)性B.適當(dāng)性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當(dāng)性和可理解性

15.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細通訊地址

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章

16.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

17.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費所得D.稿酬收入

18.關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯誤的是（）。

A.在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.注冊會計師利用專家的工作時，根據(jù)需要形成書面協(xié)議

C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計工作底稿的一部分

D.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

19.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

20.關(guān)于集團財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

21.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

22.我國的會計期間包括會計年度和會計中期，并且均按公歷起訖日期確定。下列不屬于會計中期的是（）：

A.旬B.月度C.季度D.半年度

23.下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。

A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息

B.可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項是否正確

C.只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)

D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

24.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

25.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

26.在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

27.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（??）。

A.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

28.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）。

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

29.D．30日

30.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

31.注冊會計師在對X公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定財務(wù)報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財務(wù)報表附注中進行了披露

C.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財務(wù)報表附注中進行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定財務(wù)報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

32.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位的行業(yè)狀況，其中不包括（）。

A.通貨膨脹水平或幣值變動

B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化及能源供應(yīng)與成本

D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

33.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

34.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

35.關(guān)于注冊會計師擬設(shè)計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運行有效，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

B.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

C.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

36.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

37.下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法中，正確的是（）

A.根據(jù)在在初步業(yè)務(wù)活動中對被審計單位了解的信息，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險很低，可以不在風(fēng)險評估階段了解被審計單位及其環(huán)境

B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，跟管理層對被審計單位及其環(huán)境了解的程度相當(dāng)

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施詢問、觀察檢查和分析程序了解被審計單位及其環(huán)境，但是無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面實施上述所有的程序

38.如果認(rèn)為被審計公司在編制2011年財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務(wù)報表已充分披露，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

39.下列關(guān)于分層的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過分層減少變異性

B.對于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對總體分層后會增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層

40.注冊會計師承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計抽樣運用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是（）。

A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.觀察購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

41.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產(chǎn)用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，則其違反了下列（）認(rèn)定。

A.與列報相關(guān)的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關(guān)的“完整性”

C.與列報相關(guān)的“發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)”

D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂?/p>

42.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

43.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

44.

第

1

題

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

45.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

46.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細審計

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

47.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）

A.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

B.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

C.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機構(gòu)

D.利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息

48.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務(wù)總監(jiān)

49.以下有關(guān)銀行存款審計的說法中，正確的是（）

A.如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)按匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金可用作控制測試或是實質(zhì)性程序

C.銀行存款的未達賬項不存在舞弊

D.任何情況下注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序

50.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制

D.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

二、多選題(30題)51.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

52.下列程序中可用以識別收入確認(rèn)方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計算機輔助技術(shù)．按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向被審計單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，實施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試

53.下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的有（）

A.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

B.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應(yīng)重新評估重要性水平

C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有錯報

54.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見

B.根據(jù)具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

55.以下事項中，屬于舞弊風(fēng)險因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊機會C.舞弊的時間D.舞弊動機或壓力

56.第

28

題

注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有（）。

A.將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

B.將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)

C.將已出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)

D.將委托代銷的商品作為企業(yè)的存貨

57.下列各項中，屬于審計要素的有（）

A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計證據(jù)和審計報告C.財務(wù)報表D.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

58.存款類金融機構(gòu)會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復(fù)式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

59.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

60.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

61.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。查看材料

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

62.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設(shè)立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

63.注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年財務(wù)報表。注冊會計師在對存貨實施審計程序時發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，則以下替代審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內(nèi)部審計人員直接盤點存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

64.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

C.針對特別風(fēng)險，注冊會計師可以單獨實施實質(zhì)性分析程序

D.針對被審計單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制，在測試其運行有效性時，注冊會計師可以依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

65.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

66.下列關(guān)于了解被審計單位的內(nèi)部控制要素中，正確的是（）

A.控制活動B.對控制的監(jiān)督C.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.風(fēng)險評估程序

67.下列屬于序時賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細賬

68.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的報表層重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越高

69.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

70.對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，必須要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于非上市實體．需要會計師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

71.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

72.

第

22

題

被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（）屬于暗示性的。

A.壞賬準(zhǔn)備的計提方法沒有改變

B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

73.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

74.比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務(wù)報表中列報的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財務(wù)報告框架的要求

B.如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

C.如果財務(wù)報表中包括比較財務(wù)報表，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

D.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯報，則審計意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

75.以下關(guān)于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應(yīng)堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

76.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計就是無效的

D.內(nèi)部控制運行有效

77.下列被審計單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計師認(rèn)為屬于控制設(shè)計缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

78.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，以下應(yīng)作為重大事項的有（）

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項

B.被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報

C.注冊會計師由于自然災(zāi)害無法到達災(zāi)區(qū)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序

D.導(dǎo)致出具無法表示意見審計報告的事項

79.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進行適當(dāng)抽查，并測試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

80.<3>信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。

A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C.不具有一貫性

D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

三、判斷題(3題)81.第

32

題

如果在審計過程中變更項目負責(zé)人，新任項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

A.是B.否

82.

第

46

題

繼承土地房屋權(quán)屬免征契稅。（）

A.是B.否

83.

第

42

題

實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.要求：指出ABC會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

85.（2）針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進建議。

86.(3)由于接近年末產(chǎn)品銷量大增，故而在年終盤點時不能停工。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出B注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)確定該監(jiān)盤以控制測試為主還是以實質(zhì)性程序為主，并簡要說明理由。

(2)根據(jù)甲公司存貨的情況，請指出B注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時應(yīng)需要特別關(guān)注的情況。

(3)由于首次接受委托，請指出B注冊會計師為確定存貨的期初余額應(yīng)實施的審計程序。

(4)由于存放在各地銷售部的產(chǎn)品數(shù)量較小，且過于分散，B注冊會計師決定不派審計人員前往監(jiān)盤，直接對此以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告是否恰當(dāng)？如果你認(rèn)為恰當(dāng)請說明理由；如果你認(rèn)為不恰當(dāng)請說明B應(yīng)實施的程序。

參考答案

1.C誤拒風(fēng)險影響審計效率，誤受風(fēng)險影響審計效果，因此注冊會計師更關(guān)注誤受風(fēng)險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

2.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

3.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計意見。

4.B會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

5.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.B被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風(fēng)險，所以選項B正確。

7.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運行，才被認(rèn)為有效。

8.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低．可接受的檢查風(fēng)險就越高。

9.B選項B恰當(dāng)。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認(rèn)定。

10.B選項A正確，總賬與明細賬的記錄應(yīng)該分開，不能由同一人來完成；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶（每月至少核對一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理；

選項C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)生不符，及時查明原因并做出處理；

選項D正確，企業(yè)要加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計以防止錯報以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

12.C選項C錯誤，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風(fēng)險；(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項目合伙人無須復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿。

13.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當(dāng)。

14.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

15.C選項C不恰當(dāng)，當(dāng)實務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細地址。

16.A注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

17.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

18.A選項A錯誤，在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

19.B選項B不恰當(dāng)。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

20.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

21.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

22.A

23.D當(dāng)采用消極式函證時，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

24.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

25.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

26.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

27.A會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設(shè)計和執(zhí)行，選項A錯誤。

28.C如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75％確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50％經(jīng)驗百分比。

29.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

30.C注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D錯誤)。

31.B選項A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強調(diào)事項段予以說明；選項C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項D應(yīng)發(fā)表保留意見。

32.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭；②生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；③與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；④能源供應(yīng)與成本；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

33.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

34.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

35.C選項C不恰當(dāng)。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫇?jù)”的風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據(jù)減少實質(zhì)性程序。

36.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

37.D選項A錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進一步審計程序；

選項B錯誤，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為了經(jīng)營管理而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度；

選項C錯誤，注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險；

選項D正確，如在了解內(nèi)控時，就不使用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

38.D財務(wù)報表已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露。

39.D選項A不恰當(dāng)，選項D恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無需通過分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模；

選項B不恰當(dāng)，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值法，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則；

選項C不恰當(dāng)，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.A屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，所以選項A正確；對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

41.C擔(dān)保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關(guān)，排除了選項B、D，但與列報有關(guān)。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔(dān)保抵押涉及實物資產(chǎn)的所有權(quán)，因此部分地違反了C中的認(rèn)定。

42.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

43.B可接受的信賴過度風(fēng)險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

44.D

45.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

46.C選項C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

47.D選項A、B、C，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或者騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)；

選項D，注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

綜上，本題應(yīng)選D。

48.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

49.B選項A錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制；

選項B正確，對被審計單位現(xiàn)金盤點實施的監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施特定程序的判斷；

選項C錯誤，應(yīng)關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項；

選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

綜上，本題應(yīng)選B。

50.D

51.ABC選項D不恰當(dāng)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

52.ABCD

53.ABD選項A，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由；

選項B，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)；

選項C，除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通，這就是發(fā)現(xiàn)錯報，即時溝通；

選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累計的錯報，若管理層接受并且更正錯報，這將是最理想的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.ABD

55.ABD選項A、B、D正確，舞弊風(fēng)險三因素包括“動機或壓力、機會、借口”；

選項C，具有舞弊的時間并不能代表可能想要舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.BCD經(jīng)營租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

57.ABCD選項A、B、C、D，審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊會計師、被審計單位管理層、預(yù)期使用者）、財務(wù)報表（鑒征對象信息）、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計證據(jù)和審計報告。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

58.ACD存款類金融機構(gòu)會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

59.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

60.ABD選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。

61.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程；(2)相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。有經(jīng)驗的專業(yè)人士不要求在會計師事務(wù)所長期從事審計工作。

62.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財務(wù)信息獲取審計證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

63.ABD選項A、B、D，屬于在應(yīng)對存貨由第三方保管時可以實施的審計程序；

選項C不符合題意，注冊會計師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計人員盤點。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列一項或兩項審計程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。

其他審計程序的示例包括：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務(wù)機構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認(rèn)。

64.ABAB【解析】選項C，單獨執(zhí)行實質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序與細節(jié)測試結(jié)合運用；選項D，如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，注冊會計師不能依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

65.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：①負責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

66.ABC選項A、B、C符合題意，內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督；

選項D，風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

67.AB【正確答案】AB

【答案解析】序時賬簿也稱為日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是典型的序時賬簿。選項CD屬于分類賬，分類賬按照反映指標(biāo)的詳細程度分為總分類賬簿（簡稱總賬）和明細分類賬簿（簡稱明細賬）。

68.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。

69.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

70.ABC在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施。

71.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

72.AD被審計單位如果存在情況B、C，應(yīng)進行明確的說明，不屬于暗示性認(rèn)定。情況A與D均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。

73.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得