對(duì)應(yīng)收賬款管理的措施研究-以TG貿(mào)易公司為例

Ⅱ?qū)?yīng)收賬款管理的措施研究-以TG貿(mào)易公司為例Ⅱ摘要TG公司是一家進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)，因受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，近幾年業(yè)務(wù)發(fā)展正受到前所未有的挑戰(zhàn)，因?yàn)槠髽I(yè)本身存在的問題，致使企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理工作難以進(jìn)行。本文根據(jù)該公司現(xiàn)有存在的狀況，再結(jié)合應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論展開此次研究。首先對(duì)TG公司的基本情況以及其組織結(jié)構(gòu)﹑應(yīng)收賬款管理的狀況進(jìn)行論述。其次針對(duì)應(yīng)收賬款從基本概念及相應(yīng)的信用政策的概念兩方面進(jìn)行了論述，同時(shí)列舉TG公司目前應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的問題，如組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配的問題；人力資源和企業(yè)文化的問題；信用管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問題；不相容職務(wù)沒有相分離的問題；催繳應(yīng)收賬款的問題等，針對(duì)這些存在的問題，論文提出了對(duì)應(yīng)的改善措施及建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；組織結(jié)構(gòu)；權(quán)責(zé)分配；信用管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估Ⅲ

目錄 TOC\o"1-2"\h\z\u2753摘要.........................................................Ⅱ1緒論 緒論1.1研究現(xiàn)狀隨著世界各國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入疲憊狀態(tài)：

歐洲各國債權(quán)債務(wù)皆出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，希臘等國赤字加劇，工業(yè)加工出口國更加困難…

…在這一系列不穩(wěn)定因素的推動(dòng)下我國企業(yè)的處境也變得十分艱難。

尤其是工業(yè)進(jìn)出口企業(yè)，在煤炭、金屬、原油等基礎(chǔ)物資價(jià)格上漲以及訂單減少、國外需求量遞減的雙重壓力下，中國很多工業(yè)進(jìn)出口企業(yè)都面臨嚴(yán)重的危機(jī)。

TG作為一家很具有代表性的中小型工業(yè)進(jìn)出口企業(yè)，依據(jù)TG公司2016年的財(cái)務(wù)年度報(bào)表，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告，

我們發(fā)現(xiàn)針對(duì)應(yīng)收賬款，TG公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及執(zhí)行上都存在很大的漏洞。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)其開發(fā)過程中的許多方面，比如：關(guān)于\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"銷售及收款周期的內(nèi)部控制，采購及支付周期的內(nèi)部控制，以及貨幣資金的內(nèi)部控制等等。

在這么多因素中，我認(rèn)為針對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制才是我們最值得關(guān)注的。

因?yàn)獒槍?duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制的好壞影響到企業(yè)貨幣資金的回籠以及產(chǎn)品是否可持續(xù)再生產(chǎn)，在企業(yè)的發(fā)展過程中，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"不管我們銷售什么，銷售和資金回收一直是公司發(fā)展的重要組成部分。如果做不到這兩點(diǎn),一切都只是空乏其說，

而在這個(gè)過程中從開始到結(jié)束的每一步都和后面的應(yīng)收賬款息息相關(guān)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"所以，完善公司對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是重中之重。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外應(yīng)收賬款管理的相關(guān)研究現(xiàn)如今，隨著國外的信用控制體系的發(fā)展以及完善，很多國家管理應(yīng)收賬款時(shí)，其工作進(jìn)行的很順利。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外國學(xué)術(shù)專家對(duì)應(yīng)收賬款的研究逐漸從以往的控制和調(diào)查轉(zhuǎn)向應(yīng)收賬后期的證券化和管理研究。

AdrianKatz(2002)開始研究中小型企業(yè)在融資活動(dòng)中通過借助于應(yīng)收賬款，來增加貨幣資金的流通及擴(kuò)大，

他分析出了中小企業(yè)融資過程中遇到的每個(gè)障礙的根本原因，進(jìn)而印證了應(yīng)用證券化過程對(duì)應(yīng)收賬款的好處。挖掘出企業(yè)在管理上的存在的漏洞和改善辦法，在籌集資金方面替中小企業(yè)出謀劃策，進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的前進(jìn)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"ShienS.Perng（1985）通過分析應(yīng)收賬款擴(kuò)張的原因，討論了如何有效管理應(yīng)收賬款管理。他\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"提出了一些建議，還特別指出在應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度。

在保護(hù)公司資金完整性的同時(shí)，它還能監(jiān)控公司的風(fēng)險(xiǎn)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"LannyLatham（2004）提出應(yīng)收賬款是公司各項(xiàng)資產(chǎn)的重要組成部分。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"有效管理應(yīng)收賬款的能力影響了公司資源的合理使用和現(xiàn)金流的流動(dòng)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"此外，國外學(xué)者通過研究應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施，并取得了一系列成果。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"?Wey，F(xiàn)rank（1971）通過對(duì)美國制造業(yè)應(yīng)收賬款的研究，研究特別指出這些公司應(yīng)收賬款的老化和平均營業(yè)天數(shù)，

針對(duì)應(yīng)收賬款的管理，他認(rèn)為只需要結(jié)合這幾個(gè)步驟。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"Brodersen，Cornelius（1977）認(rèn)為公司應(yīng)該成立一個(gè)專門的信用管理部門，主要負(fù)責(zé)跟蹤和監(jiān)控公司的應(yīng)收賬款。1.2.2國內(nèi)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)研究 伴隨著各國經(jīng)濟(jì)的迅速崛起,行業(yè)之間爭奪白熱化,以提高產(chǎn)品的市場份額,\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"各家公司都陸續(xù)開始采用一定的信用銷售策略手段。

從某個(gè)層面來講，這樣的策略可提高公司的銷售量，但同時(shí)也導(dǎo)致在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上面臨的各種各樣的問題。

因而,有些公司在銷售產(chǎn)品中，面臨著不賒銷就無法實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的有效銷售的現(xiàn)象，一旦采用賒銷，卻又預(yù)示著貨款有無法及時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。（2007）\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"車宗義指出，部分企業(yè)在內(nèi)部的控制制度上相對(duì)匱乏，未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行特殊管控。這些企業(yè)在經(jīng)營時(shí),

采用相對(duì)比較粗放的管理模式，且公司高層缺乏對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性的認(rèn)知，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"怎樣成立一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在這一方面，有些企業(yè)竟然一無所知。

陳永波((2007)指出，公司領(lǐng)導(dǎo)人理應(yīng)針對(duì)商業(yè)誠信管理,系統(tǒng)統(tǒng)一安排統(tǒng)籌管理，同時(shí)這個(gè)特殊的統(tǒng)籌管理部門,須獨(dú)立存在，專門負(fù)責(zé)針對(duì)公司信用管理的統(tǒng)籌工作.除了時(shí)時(shí)了解客戶的信用狀態(tài)外,還要不定時(shí)的作調(diào)查，并且加以分析以及監(jiān)管，除此之外,還須

提供如果客戶無法支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行歸類.針對(duì)債權(quán)的擔(dān)保這一模塊，

專家馮少金和王宏（2010）認(rèn)為，企業(yè)需要將信用銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款作為應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。

通過相應(yīng)的方式請(qǐng)銀行協(xié)助保管，同時(shí)，銀行提供一定的資金便于企業(yè)的發(fā)展，另外針對(duì)這部分應(yīng)收賬款的催繳以及壞賬辦理相應(yīng)的擔(dān)保業(yè)務(wù)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"通過這種方式，銀行提供的企業(yè)應(yīng)收賬款以及保理業(yè)務(wù)相應(yīng)地緩解了公司流動(dòng)性資金問題。并且\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"對(duì)長期收款進(jìn)行了相應(yīng)的控制，提高了企業(yè)的銷售能力，促進(jìn)了產(chǎn)品的有效銷售。

從風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，黃慧玲（2010）通過調(diào)查得出結(jié)論，表面上看應(yīng)收賬款屬于一種債權(quán)人的企業(yè)權(quán)利，

但實(shí)際上此部分應(yīng)收賬款相應(yīng)的資產(chǎn)是由客戶控制的，若想變現(xiàn)此應(yīng)收賬款有一定的難度，因此，如果應(yīng)收賬款不受管理，公司將面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"經(jīng)過上述分析，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款是業(yè)務(wù)流程中不可低估的風(fēng)險(xiǎn)，也是企業(yè)進(jìn)行營銷時(shí)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"因此，如果企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，有效管理應(yīng)收賬款非常重要。

應(yīng)收賬款的管理模式不同，則產(chǎn)生不同的優(yōu)勢及缺陷，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)銷售狀況來分辨使用這些管理模式，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"并改進(jìn)這一點(diǎn)，進(jìn)一步發(fā)展如何提高公司應(yīng)收賬款的管理水平.1.3立題意義論文的意義在于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論能應(yīng)用到具體的企業(yè)——TG貿(mào)易公司——當(dāng)中，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"從對(duì)TG公司現(xiàn)有的應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，研究其存在的問題和漏洞，逐一進(jìn)行改進(jìn)，提出相應(yīng)的改善對(duì)策，進(jìn)而提升TG貿(mào)易公司在應(yīng)收賬款這一模塊的管理水準(zhǔn)。2應(yīng)收賬款管理理論2.1應(yīng)收賬款管理企業(yè)的銷售部門采用相應(yīng)的銷售手段,將公司生產(chǎn)的產(chǎn)品或者服務(wù)或者技術(shù),出售給購買方,自此債權(quán)成立,再到客戶支付貨款或者因遲遲未收回轉(zhuǎn)為壞賬.公司的\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"信用管理部門采用相應(yīng)的系統(tǒng)軟件以及合理的方法及手段,來監(jiān)管公司的應(yīng)收賬款，這整個(gè)過程,就是對(duì)應(yīng)收賬款的管理。在現(xiàn)代企業(yè)交易模型中，為了提高銷售額,信用銷售模型被廣泛使用.企業(yè)通過采用賒銷的手段來增加銷量、提升市場占有率，同時(shí),又不期望存在大量的應(yīng)收賬款,因?yàn)槿艄镜膽?yīng)收賬款太多的話,將會(huì)造成公司資金短缺,另外也會(huì)使得公司增加更多產(chǎn)生壞賬損失的機(jī)會(huì).進(jìn)而也增加了公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，公司的領(lǐng)導(dǎo)者,\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"針對(duì)應(yīng)收賬款的管理,如何在這兩者之間取得平衡,是其最終目的。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"確認(rèn)最佳信貸政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的核心，銷售產(chǎn)品給公司帶來的利潤大于對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的成本,這樣方能使得企業(yè)的財(cái)富利潤最大化,股東利益最大化.針對(duì)應(yīng)收賬款,需要很多單位積極配合參與,比如信用部門、銷售單位、財(cái)政部門、法務(wù)部門等等.為了有效管理應(yīng)收賬款,企業(yè)需要對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行職責(zé)劃分,明確各自的分工,同時(shí)建立合理的制度,使得大家相互配合,相互監(jiān)督,從而更加高效率的管控應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng),需要分別從如下方面進(jìn)行管控,包括各個(gè)單位的管理職責(zé),相應(yīng)的工作條例制度,針對(duì)客戶的信用級(jí)別管理系統(tǒng),回收賬款機(jī)制系統(tǒng),監(jiān)理機(jī)制系統(tǒng),期貨支付系統(tǒng)的超額支付。另外,制定了對(duì)應(yīng)的管理制度條例的同時(shí),還要加大施行力度,不能只是空有其名徒有其表.此外,制度從成立到實(shí)施過程中遇到的問題須定時(shí)不斷進(jìn)行更新完善,從而使設(shè)定的制度更加符合公司運(yùn)營的實(shí)際狀況,這對(duì)公司的管理制度至關(guān)重要.2.2不良的應(yīng)收賬款的概念與危害不良應(yīng)收款通俗來說就是貨款無法回收,也就是說公司在完成銷售,或?qū)a(chǎn)品或者服務(wù)提供給客戶后,拿不到對(duì)應(yīng)的貨款,或者債權(quán)無法得到償還.從而形成了公司的壞賬,從字面來看也能明白,這個(gè)不良賬款的存在,對(duì)企業(yè)而言意味著什么,產(chǎn)品賣出去了,服務(wù)也已經(jīng)提供出去了,卻得不到對(duì)應(yīng)的報(bào)酬或者貨款的支付.具體對(duì)公司的壞處主要存在如下四個(gè)方面:(1)使企業(yè)現(xiàn)金流量減少，流動(dòng)資金匱乏。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"不良應(yīng)收賬款只能在賬面上實(shí)現(xiàn)利潤，但實(shí)際上并沒有增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。另外，為了支付各種稅費(fèi)，公司能使用的流動(dòng)資金也相當(dāng)有限。(2)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與正常經(jīng)營。營運(yùn)周期主要是指公司從購買原材料到生產(chǎn)成品,完成銷售,再到回收資金,這個(gè)期間就是公司的營運(yùn)周期.一個(gè)\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"營運(yùn)周期的長短主要受庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)以及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù),這兩個(gè)因素的影響.當(dāng)公司貨款無法及時(shí)回收時(shí),就會(huì)造成應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)被拉長,從而使得運(yùn)營周期也被拉長,這樣一來,就影響了公司的貨幣資金的周轉(zhuǎn),造成企業(yè)的流動(dòng)資金的匱乏,從而無法正常支付員工的工資,無法及時(shí)購買原材料,最終影響公司的正常運(yùn)營.(3)使得貨幣資金的機(jī)會(huì)成本增高。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生不良時(shí)，造成各種成本的費(fèi)用升高，導(dǎo)致本來應(yīng)該收回的貨幣資金無法及時(shí)收回,進(jìn)而使得這部分資金無法持續(xù)給公司帶來相應(yīng)的利潤,減少了相應(yīng)的機(jī)遇,進(jìn)而導(dǎo)致這一部分貨幣資金的機(jī)會(huì)成本上升.(4)導(dǎo)致企業(yè)隨時(shí)面臨虧損的風(fēng)險(xiǎn).企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中,一般采用的\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在這大原則下,企業(yè)的收入在確認(rèn)時(shí),利潤增加的同時(shí),并不代表當(dāng)期的現(xiàn)金收入也隨之增加,因?yàn)樵谄髽I(yè)確認(rèn)收入時(shí)，當(dāng)期收益被應(yīng)收賬款部分抵扣。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"這樣一來，公司增加了當(dāng)期的利潤,但現(xiàn)金收入?yún)s并未增加。3TG公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1TG公司簡介\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG貿(mào)易進(jìn)出口公司于1996年5月20日成立,通過由昌吉市工商行政管理局核準(zhǔn)，驗(yàn)收資本為壹仟萬人民幣，成立有限責(zé)任公司，主要營運(yùn)的范圍有：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"進(jìn)出口貿(mào)易、“三來一補(bǔ)”易貨貿(mào)易。TG貿(mào)易公司,應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)到很多單位,其中主要包含:采購,銷售，運(yùn)營以及管理,另外還包含了財(cái)務(wù)以及法務(wù)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"銷售單位歸屬銷售經(jīng)理管控,其名下又劃分為海外市場銷售單位以及國內(nèi)銷售單位，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"財(cái)務(wù)的話則分為會(huì)計(jì)及管理兩個(gè)單位,由財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。合同管理處、采購處和物資處統(tǒng)一歸為商務(wù)部,每個(gè)分支由各自的主管管轄,總經(jīng)理可隨時(shí)調(diào)動(dòng)這些部門.另外公司產(chǎn)品的運(yùn)輸以及部門之間,客戶之間的溝通由運(yùn)營單位負(fù)責(zé)，公司的各級(jí)主管統(tǒng)稱為管理層,由董事會(huì)任命的董事長統(tǒng)一管轄,負(fù)責(zé)授權(quán)和審批一系列的公司運(yùn)營活動(dòng)。TG貿(mào)易公司的內(nèi)部組織架構(gòu)如下：圖3-1TG貿(mào)易公司的內(nèi)部組織架構(gòu)圖3.2TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款-財(cái)務(wù)指標(biāo)分析3.2.1TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款的規(guī)模TG公司的應(yīng)收賬款狀況如下表3-1所展示。表3-1TG貿(mào)易公司的2014-2017年的應(yīng)收賬款的清單營業(yè)收入同比減少應(yīng)收賬款同比減少應(yīng)收占收入比應(yīng)收占流動(dòng)資產(chǎn)比2014年4341萬元62.42%1170萬元52.83%26.96%25.55%2015年3768萬元13.21%1473萬元25.83%39.08%37.86%2016年4397萬元16.71%1965萬元33.44%44.69%37.88%2017年6660萬元51.47%1391萬元29.26%20.88%27.88%從表3-1中我們不難發(fā)現(xiàn)，整體來看的話,TG貿(mào)易公司2014-2017年,應(yīng)收賬款的金額占營業(yè)收入的比例有所上調(diào),從26.96%上漲到44.69%,在2017年的時(shí)候比例下降到了20.88%;通過從漲幅來看,得出結(jié)論,企業(yè)在主營業(yè)務(wù)收入下滑時(shí),應(yīng)收賬款下降的浮動(dòng)比例低于收入下降的浮動(dòng)比例,在2016年與2017年TG貿(mào)易公司的營業(yè)收入有上漲,但是應(yīng)收賬款的比例卻在明顯下降,這跟TG做的一系列改變有很大關(guān)系,增加的動(dòng)作主要有,首先增強(qiáng)清繳力度,設(shè)定一定的考核制度,另外一個(gè)最重要的就是當(dāng)年貨款回收率提升,加大了內(nèi)部清算力度.3.2.2TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款的賬齡分析\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"根據(jù)下面的賬齡分析表,我們發(fā)現(xiàn)2014-2017年的應(yīng)收賬款主要分布在賬齡在1-2年內(nèi)的.比例占總額的70%甚至還要高,超過3年未收回的應(yīng)收賬款基本沒什么變化,有一部分該計(jì)提壞賬的并未作計(jì)提,導(dǎo)致賬款存在呆賬風(fēng)險(xiǎn).另外,從這張表當(dāng)中,我們還發(fā)現(xiàn),TG貿(mào)易公司,針對(duì)應(yīng)收賬款這一部分的管理還欠缺,有一定的漏洞，只要出現(xiàn)了壞賬的狀況，公司肯定會(huì)發(fā)生很嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。表3-22014-2017年TG貿(mào)易工商的應(yīng)收賬款的賬齡分析賬齡2014年2015年2016年2017年1年以內(nèi)77%81%70%74%1-2年16%10%24%14%2-3年7%7%2%9%3-4年0.03%2.45%2.74%2.28%4-5年--0.38%0.56%5年以上0.30%0.24%0.18%0.69%合計(jì)100%100%100%100%3.2.3TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)主要有流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn),而應(yīng)收賬款在\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)中，占據(jù)很重要的位置,進(jìn)而關(guān)于應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率也相對(duì)很重要.這一指標(biāo)可映射出一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收周轉(zhuǎn)狀況。參考同一行業(yè)的指標(biāo)來看,從表3-2的對(duì)比當(dāng)中,2014-2017年TG貿(mào)易公司的周轉(zhuǎn)比率明顯比同行業(yè)的企業(yè)的周轉(zhuǎn)率，并且TG貿(mào)易公司的周轉(zhuǎn)周期較長,2014-2017年TG貿(mào)易公司的周轉(zhuǎn)天數(shù)依次是155天，129天，144天,

93天，一年的平均周轉(zhuǎn)次數(shù)還不到3次.表3-22014-2017年同行業(yè)及TG公司的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率對(duì)比圖單位：次項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)4.504.504.504.50TG公司2.322.802.503.863.3TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀3.3.1公司的應(yīng)收賬款組織架構(gòu)以及各組織的管理職能\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"針對(duì)應(yīng)收賬款的管理,TG公司采用的是統(tǒng)一管理和分級(jí)責(zé)任制度.

確保每一筆資金能夠回籠，加快資金周轉(zhuǎn)速度，重點(diǎn)是提前對(duì)客戶開展信用調(diào)查,并進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，逐漸轉(zhuǎn)移重心到提前預(yù)警,事前防范上.TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款主要有如下幾個(gè)部門來共同管理,分別是財(cái)務(wù)以及資產(chǎn)單位，市場的管理單位，部門管理?xiàng)l例，

審計(jì)及監(jiān)督，另外還有一些別的相關(guān)單位或者關(guān)聯(lián)單位,共同主管其責(zé)任范圍內(nèi)的其他應(yīng)收賬款,每個(gè)部門的分工具體如下：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"應(yīng)收賬款的日常管理主要是由財(cái)務(wù)資產(chǎn)單位負(fù)責(zé)主管.

產(chǎn)品的銷售以及貨款的回收,擔(dān)保押金的收回則由市場管理部門來承擔(dān)，除此之外,市場管理部門,還需要負(fù)責(zé)購買原材料時(shí)所要預(yù)付的材料款,或者其他的預(yù)付款,及時(shí)結(jié)清尾款的收回等等.針對(duì)顧客展開的相關(guān)的信譽(yù)調(diào)查,相關(guān)額度的考證,也都是市場管理部門的職責(zé)所在.

企業(yè)的管理?xiàng)l例單位,主要就是采用法律手段,對(duì)公司未收回的貨款進(jìn)行催繳及結(jié)清,從中協(xié)助公司或者所屬部門.

審計(jì)監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對(duì)公司提取的壞賬進(jìn)行核銷以及對(duì)核銷款項(xiàng)給出指導(dǎo)意見,則為審計(jì)監(jiān)督單位的主要工作內(nèi)容.除此之外,還要擔(dān)當(dāng)起對(duì)欠公司貨款的負(fù)責(zé)人,進(jìn)行相關(guān)調(diào)查,并追究其法律責(zé)任.

對(duì)財(cái)務(wù)部門的一些職員辦理的預(yù)付賬款則由其他相關(guān)單位來操作,主要負(fù)責(zé)款項(xiàng)的辦理,結(jié)算以及收回剩余款項(xiàng).\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"關(guān)聯(lián)企業(yè)則是成立相應(yīng)的應(yīng)收賬款的管理組織，對(duì)公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行例行維護(hù).3.3.2TG貿(mào)易公司的信貸管理\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"債權(quán)人通過采用科學(xué)的管理辦法,通過信貸交易并對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)加以控制就是我們所說的信貸管理.主要由5個(gè)功能,分別涵蓋了：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"信用（信用的檔案管理），授信系統(tǒng)的管理，賬戶的控制，企業(yè)賬戶的恢復(fù)，還有就是通過采用相關(guān)的信用及信息的數(shù)據(jù)庫,而開發(fā)的市場,以及對(duì)公司支付系統(tǒng)采用的工具的推廣.

在2017年TG貿(mào)易公司發(fā)行了《針對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)管理?xiàng)l例》，該條例主要闡述了應(yīng)收賬款的類別以及對(duì)應(yīng)的組織架構(gòu),貨款回收方式,相應(yīng)的責(zé)任歸屬,對(duì)一些債務(wù)的重組設(shè)定嚴(yán)格的流程,并成立嚴(yán)格的審批機(jī)制,針對(duì)貨款的催繳,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等細(xì)項(xiàng),都明確規(guī)定了詳細(xì)的管理辦法,以及手段.TG貿(mào)易公司另外還為客戶量身定做了信貸政策,這樣也相應(yīng)的主動(dòng)掌控了對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn).\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"客戶的信用管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)的合理結(jié)合，針對(duì)客戶資源,TG貿(mào)易公司可以集中管控，分別對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并授信其信用額度、對(duì)貨款回籠資金進(jìn)行管控、針對(duì)成交后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管制,從而提升客戶體驗(yàn),為公司帶來更多的無形價(jià)值.3.3.3TG貿(mào)易公司日常賒銷的管理賒銷的基本前提是必須要對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià),信用級(jí)別過低的公司必須嚴(yán)格管控,此外,TG貿(mào)易公司的信用政策，還針對(duì)需要采取賒銷才能完成有效銷售，或者提供勞務(wù)的客戶,必須滿足以下要求:

第一針對(duì)信用等級(jí)，對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)，并進(jìn)行對(duì)比排序，并通過主管單位審核，才能授權(quán)其信用的額度以及期限，這些都需要在系統(tǒng)中設(shè)定并定期維護(hù)。針對(duì)新客戶，

原則上需要先完成信用級(jí)別鑒定，評(píng)定好級(jí)別，方可采用賒銷模式銷售，而信用相對(duì)比較低的客戶須嚴(yán)格把關(guān)。TG公司的支付恢復(fù)管理系統(tǒng)規(guī)定，原則上采用“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的策略，依據(jù)公司的所有權(quán)關(guān)系，認(rèn)定應(yīng)收賬款的回收以及催繳由負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的直接部門或者職員承擔(dān)。責(zé)任歸屬到實(shí)際銷售人員。根據(jù)公司每月制定的應(yīng)收賬款收回以及催繳計(jì)劃，銷售主管部門或者下屬管轄單位，應(yīng)定期對(duì)銷售人員應(yīng)收賬款的回收狀況，催繳結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，監(jiān)督其及時(shí)將貨款收回。針對(duì)無法如期收回的貨款，銷售人員應(yīng)該及時(shí)跟主管匯報(bào)，并同時(shí)通知相關(guān)單位。銷售主管須及時(shí)聯(lián)合相關(guān)單位，全力配合，提供相關(guān)的合同文書，來往賬款等所需的所有資料，爭取早日將貨款收回，避免給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。3.3.4TG貿(mào)易公司應(yīng)收賬款的催繳管理\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"公司針對(duì)已經(jīng)成立的應(yīng)收賬款，需要在應(yīng)收賬款的管理系統(tǒng)中，設(shè)定賬戶的內(nèi)容，應(yīng)收賬款成立的時(shí)間，還有貨款的回收方式等，這些都需要設(shè)定好。1.確認(rèn)應(yīng)收賬款的內(nèi)容的管理記錄每一筆銷售發(fā)生的時(shí)間，以及貨款到期需要結(jié)算的日期，是應(yīng)收賬款在核算時(shí)必須要做到的。此外，如果簽訂的合同上有設(shè)定好貨款的到期日，依照合同執(zhí)行；如果沒有設(shè)定，按照本規(guī)定的計(jì)算周期結(jié)算。本規(guī)定主要有如下四項(xiàng)規(guī)定，一是企業(yè)內(nèi)部之間交易的話，依照企業(yè)內(nèi)部交易的相關(guān)條例實(shí)施；二是出售商品，須從客戶自驗(yàn)收合格的日期算，十五日內(nèi)需要辦理結(jié)算手續(xù)，一般結(jié)算的周期不得超過三十日；三是針對(duì)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)、代墊的費(fèi)用以及相關(guān)的其他費(fèi)用，等同鏟平的結(jié)算周期;四是質(zhì)保金（因銷售，或提供勞務(wù)而形成）需要依照簽訂的合同，約定好的結(jié)算周期執(zhí)行，質(zhì)保金基本上采用的是銀行提供的保證函的形式。如果質(zhì)保金采用的是現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)為預(yù)留的，在履行擔(dān)保義務(wù)的期間，將這部分的質(zhì)保金，從應(yīng)收賬款科目中結(jié)轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收賬款科目中。在擔(dān)保期間滿后30天以后恢復(fù)\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"保修期（包括銀行擔(dān)保）。此外，如果未包含以上內(nèi)容中，合同上也沒有規(guī)定時(shí)，依據(jù)各單位的實(shí)際指標(biāo)達(dá)成狀況，自行設(shè)定其到期需要結(jié)算的日期。2.欠款催繳征收方式催繳貨款，一般我們采用的電話催收，發(fā)送信件，面對(duì)面催繳收款，聯(lián)合結(jié)清，重組債務(wù)，以及銀行的保理等等。所有方式當(dāng)中，最簡單的就是電話跟催，快捷方便，反饋?zhàn)钪苯?。選擇電話催繳時(shí)，首先要充分了解相關(guān)的情況，再運(yùn)用良好的溝通技巧等；發(fā)送信件跟催，并不單單是指信件，還包含傳真，電報(bào)，電子郵件之類，催繳時(shí)文字需要表達(dá)清楚，不要長篇大論，簡潔清晰，描述事實(shí)，理由合理表達(dá)；針對(duì)面對(duì)面催繳的時(shí)候，首先我們要對(duì)客戶的狀況深入了解，這樣一來，這種催繳方式的成本就比較高。采用這種方式時(shí)，需要特別注意使用的方式以及方法，先和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通，了解并確認(rèn)清楚客戶的還款意愿，然后與同仁商討幾種可行的還款條件和方式，此外還要清楚客戶的生產(chǎn)運(yùn)營狀況，是否有經(jīng)濟(jì)困境，根據(jù)實(shí)際情況，來調(diào)整策略，及時(shí)收款，避免貨款呆滯，或者造成壞賬。對(duì)公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。4TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款的管理上存在的問題分析4.1權(quán)責(zé)分配，以及組織架構(gòu)的問題從2-1TG的組織架構(gòu)當(dāng)中，我們可以發(fā)現(xiàn)，TG公司是一家典型的貿(mào)易公司，五級(jí)組織架構(gòu)，集團(tuán)的進(jìn)出口這一塊很齊全，比較欠缺的是與內(nèi)部控制相關(guān)的單位。相對(duì)TG來說，同為貿(mào)易公司的五礦集團(tuán)，在進(jìn)出口行業(yè)里遙遙領(lǐng)先，它的內(nèi)部控制體系就相對(duì)比較完善，該公司的職能部門總共有18，和內(nèi)部控制有關(guān)聯(lián)的就有5個(gè)，它們分別是：風(fēng)險(xiǎn)的管理、物流的管理、法律相關(guān)的事務(wù)、審計(jì)、信息與溝通。便于提高公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的組建，公司的主管特別針對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，分別組建了內(nèi)部建設(shè)團(tuán)隊(duì)，以及內(nèi)部系統(tǒng)評(píng)估團(tuán)隊(duì)。如果公司的系統(tǒng)無法完善，必然造成公司內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配不合理，現(xiàn)在呢，財(cái)務(wù)部門的工作壓力就比較大，要完成公司的應(yīng)收賬款的賬齡分析不說，還要完成對(duì)應(yīng)收賬款的收款工作。另外，公司的財(cái)務(wù)人員，和其他部門以及客戶并無太多的接觸，對(duì)每家客戶的經(jīng)營狀況也一無所知，根本無法制作一份相對(duì)比較準(zhǔn)確清晰的賬齡分析報(bào)表，從而也無法對(duì)客戶進(jìn)行有效的跟催。一般情況，都是物資處填寫銷售的清單，然后交由財(cái)務(wù)部來完成審核，財(cái)務(wù)單位再依據(jù)審核完的銷售單據(jù)，來開發(fā)票以及入賬這一系列動(dòng)作。但對(duì)于TG貿(mào)易公司來說，并非如此。其銷售清單則由財(cái)務(wù)的人員來填，從這一點(diǎn)就不難發(fā)現(xiàn)，這中間就很容易造成失誤的產(chǎn)生，因?yàn)樽鲇涗浀娜藛T跟實(shí)際的操作人員不一致。4.2企業(yè)的文化以及人力資源的問題在審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)，TG貿(mào)易公司并沒有自己的企業(yè)文化。從與公司的一些員工交流時(shí)，發(fā)現(xiàn)他們根本不知道自己所在公司的企業(yè)遠(yuǎn)景，公司的使命，企業(yè)的核心價(jià)值觀，竟然都一無所知，由此可見公司并未對(duì)員工有進(jìn)行此類的培訓(xùn)與灌輸。實(shí)際上一個(gè)企業(yè)的文化，并非是靠這些課程來形成，而是要員工齊心協(xié)力，朝著同一個(gè)方向來努力，逐步凝聚而來的。TG公司現(xiàn)在發(fā)展受限，主要就是因?yàn)楣救狈γ鞔_的企業(yè)文化、還有就是人力資源也比較欠缺合理的政策.TG貿(mào)易公司為了提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，為員工配備了很先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，此外還能嚴(yán)格監(jiān)看公司的款項(xiàng)狀況。有了這么優(yōu)秀的硬件設(shè)施，對(duì)公司的應(yīng)收賬款，做相應(yīng)的賬齡分析本來應(yīng)該是件非常輕松的事情，但實(shí)際上并非如此，公司的員工習(xí)慣推遲到年末再做，而且，對(duì)于整理出來的結(jié)果，沒有實(shí)行任何有效的催繳動(dòng)作，工作態(tài)度相對(duì)來說比較消極，怠工。這種狀況除了因?yàn)楣镜娜肆Y源政策相關(guān)外，最最關(guān)鍵的原因還是工作態(tài)度的原因。而態(tài)度決定一切，另外也體現(xiàn)出TG貿(mào)易公司在內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題。企業(yè)的員工是否有正確的價(jià)值觀，標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德觀，與公司的環(huán)境息息相關(guān)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"一個(gè)公司通過其自身的不斷發(fā)展與進(jìn)步，形成的別具一格的文化理念，這就是一個(gè)企業(yè)的企業(yè)文化精髓所在。當(dāng)這種文化能渲染企業(yè)的每一位員工時(shí)，當(dāng)這種文化能被所有員工所感染，并發(fā)揚(yáng)光大，也就證明了該公司的員工有了統(tǒng)一的價(jià)值觀。為了公司的壯大，大家肯定更加樂意一起奮斗，拼搏！所以，我們客戶得出結(jié)論，一個(gè)公司的價(jià)值觀影響企業(yè)成員工作的積極性，以及發(fā)展的方向。4.3信用的管理以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方面的問題通過從TG貿(mào)易公司的信用審批機(jī)制，以及審計(jì)報(bào)告當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，公司的賒銷分布廣泛，幾乎存在于各個(gè)行業(yè)，對(duì)應(yīng)的公司的規(guī)模也是參差不齊，對(duì)應(yīng)的客戶的還款實(shí)力，以及需要還款的期限，公司都未羅列清楚，這就為應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制種下了禍根。TG貿(mào)易公司賒銷的行業(yè)相當(dāng)廣泛，比如：酒店、礦業(yè)、保險(xiǎn)公司、房地產(chǎn)的開發(fā)，還有化工產(chǎn)業(yè)。而數(shù)額比較大的主要是房地產(chǎn)的開發(fā)行業(yè)，以及化工企業(yè)，這兩個(gè)行業(yè)占據(jù)主要的拖欠份額。但是，該公司對(duì)信用期限，以及其信用的額度并未設(shè)定范圍，只是催繳一些數(shù)額大的和拖延時(shí)間比較久的客戶。這相應(yīng)的也使得TG公司的信用審批政策存在很大的漏洞，進(jìn)而造成公司的過多的呆賬，壞賬產(chǎn)生，進(jìn)一步影響公司的資金周轉(zhuǎn)，影響公司的后期發(fā)展.此外，TG貿(mào)易公司并未設(shè)立專門的信用管理部門，在賒銷時(shí)，沒有對(duì)應(yīng)的單位去核實(shí)新客戶的信用狀況，缺乏實(shí)際的調(diào)查，更沒有相應(yīng)的信用等級(jí)證明，由銷售以及商務(wù)兩個(gè)單位對(duì)新客戶的信用額度進(jìn)行的設(shè)定及批準(zhǔn)，這樣一來就造成隨機(jī)性比較強(qiáng)，影響公司大局管控。4.4不相容職務(wù)未分離的問題目前主要是由公司的銷售經(jīng)理根據(jù)手下的銷售人員提報(bào)的客戶的資料，來裁決是否要跟其合作，并未成立專人來負(fù)責(zé)審批，這樣就增加了徇私舞弊，或者違反規(guī)定等一系列動(dòng)作的發(fā)生。比如某家公司已經(jīng)拖欠了TG貿(mào)易公司兩年的應(yīng)收賬款，但礙于這家公司私下與銷售經(jīng)理關(guān)系比較好，一直存在業(yè)務(wù)，也就繼續(xù)通過賒銷，某種程度來說，這樣也給公司增加了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦貨款無法收回，公司將產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失.另外，我們還了解到，銷售商品的單價(jià)的定義缺乏特定的核實(shí)，一切都是銷售人員來操作，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，這樣就容易給銷售人員鉆空子。其次，銷售人員身兼數(shù)職，不光要賣產(chǎn)品，還要兼顧與客戶談合約，簽立合作合同，即使會(huì)有商務(wù)部安排人員現(xiàn)場跟蹤查看，但因?yàn)檫@中間并未做到，不相容職務(wù)相分離，進(jìn)而會(huì)使銷售人員為了達(dá)成公司設(shè)定的銷售目標(biāo)而承諾客戶更多的條件，比如給客戶折扣，給與賒銷等等，這樣一來對(duì)公司的經(jīng)營就存在了隱患。再者，為了做到不相容職務(wù)，相分離，公司高層規(guī)定，簽訂合同時(shí)，需要銷售與商務(wù)雙方共同安排人員一起完成。一方面銷售人員為了完成訂單的有效銷售，通過與客戶協(xié)商，溝通，最終可能會(huì)與客戶達(dá)成協(xié)議，給與相應(yīng)的折讓，或者接受客戶賒銷的條件.這個(gè)時(shí)候若商務(wù)人員在，則銷售人員估計(jì)不會(huì)違規(guī)操作，但是從我們的實(shí)際觀察中發(fā)現(xiàn)，因部門之間調(diào)動(dòng)比較少，基于長期合作共事，關(guān)系逐漸比較融洽，即使對(duì)方的行為有所過激，也不會(huì)像向自己的上司反饋，一同作弊，這就遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了我們當(dāng)初設(shè)想的互相監(jiān)督。第四，簽合同時(shí)，如果客戶當(dāng)時(shí)提出要延遲付款，根據(jù)數(shù)額的大小，設(shè)定核準(zhǔn)級(jí)別，超出一定數(shù)額，或者客戶已經(jīng)有不良記錄在案，銷售人員無權(quán)做出決定，應(yīng)該請(qǐng)示財(cái)務(wù)單位主管。這樣一來，不僅降低了徇私舞弊事件發(fā)生的概率，也規(guī)范了公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而使得公司的權(quán)責(zé)分配，更加合理，資源配置結(jié)構(gòu)更優(yōu).通過對(duì)TG貿(mào)易公司的審計(jì)，針對(duì)幾家拖延時(shí)間比較久，金額又比較大的客戶，我們做了相應(yīng)的溝通與了解，溝通的主要內(nèi)容包含如下：在已經(jīng)發(fā)生了貨款未能如期回收的情況，為何還要繼續(xù)賒銷。得到的回答基本上是，這些客戶呢基本上都是大客戶，就算自己不同意，等上報(bào)到更高層，還是會(huì)得到批準(zhǔn)，以免以后大家處事尷尬，不如直接自己就批準(zhǔn)了。所以，就算遇到了這種情況，還是會(huì)同意繼續(xù)賒銷。而這種狀態(tài)在中國企業(yè)中比比皆是，人情和責(zé)任，很多員工都無法做到合理取舍。審計(jì)時(shí)，TG貿(mào)易公司并未實(shí)際真正做到不相容職務(wù)相分離。而且這種情形在銷售中常常發(fā)生，比如說公司的倉儲(chǔ)物資部門處，在手續(xù)未齊全，銷售人員提前與倉管人員說一下，并未仔細(xì)核對(duì)發(fā)出的貨物是否和訂單相符，相應(yīng)的銷售單據(jù)簽字是否完整，一切資料是否正確的情況下，等等一些列不規(guī)范的動(dòng)作，就先將貨發(fā)出，導(dǎo)致并未實(shí)際做到不相容職務(wù)相分離。4.5應(yīng)收賬款的催繳的問題通過核實(shí)TG貿(mào)易公司實(shí)際的應(yīng)收賬款，以及貨款的正確與否，我們發(fā)現(xiàn)，TG貿(mào)易公司，完成銷售后，應(yīng)收的款項(xiàng)卻遲遲未及時(shí)收回，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG貿(mào)易公司的未收回的款項(xiàng)為41，696，187.97元，而且拖欠年限長達(dá)5年，有的甚至更久，而TG貿(mào)易公司卻從未提取壞賬。從其財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，我們了解到該公司的注冊(cè)資本為4000萬，但拖欠的未收回的應(yīng)收賬款，竟然超出了它的注冊(cè)資本，關(guān)鍵年限還比較久遠(yuǎn)。這讓我們不免為其擔(dān)憂，因?yàn)榛厥盏膸茁蕦?shí)在渺茫。找到公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人，與其洽談后，我們拿到了拖欠貨款的一些公司的聯(lián)系方式，試著發(fā)幾封詢證函給幾個(gè)公司，幾乎都石沉大海，回復(fù)的人寥寥無幾，公司領(lǐng)導(dǎo)人表示，他們也沒辦法，不過同時(shí)他也指出，公司在針對(duì)應(yīng)收賬款的回收這一模塊，做的力度確實(shí)不夠，有的時(shí)候也只是針對(duì)數(shù)額比較大的進(jìn)行跟催，相對(duì)金額小的，并未花太多的精力。5改善TG貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款的管理措施5.1改善企業(yè)的組織架構(gòu)，促進(jìn)權(quán)責(zé)分配\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"首先，在共識(shí)的基礎(chǔ)上，公司的內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層明確了公司的價(jià)值觀，方便員工全面了解公司的意義和業(yè)務(wù)目的。

在公司內(nèi)部形成共同的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，以產(chǎn)生正確的價(jià)值目標(biāo)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"只有當(dāng)企業(yè)中的所有人都有一致的奮斗方向時(shí)，企業(yè)才會(huì)有成長和成長的希望。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"二是通過團(tuán)隊(duì)競賽和培訓(xùn)培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)精神。

在TG這樣的中小型國內(nèi)企業(yè)中，每個(gè)人都習(xí)慣獨(dú)自工作，但團(tuán)隊(duì)意識(shí)有助于加強(qiáng)公司的內(nèi)部凝聚力。這種凝聚力，會(huì)促\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"使員工齊心協(xié)力，自己也是公司這個(gè)大家庭的一員，從而增強(qiáng)每位員工的集體榮譽(yù)感。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"三是采用合適的手段，比如平衡計(jì)分卡，來提高監(jiān)督與管理?；趦?nèi)部控制的基礎(chǔ)，管理階的大小應(yīng)該和人員的資歷，公司的規(guī)模以及性質(zhì)相吻合。

作為一家進(jìn)出口貿(mào)易公司，TG總共劃分為五個(gè)部門，每個(gè)部門設(shè)定一個(gè)總的負(fù)責(zé)人，

財(cái)務(wù)經(jīng)理的學(xué)歷，相對(duì)來說較高，而其他部門的經(jīng)理主要都是公司的老員工。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理階層通過采用績效評(píng)估，以及員工評(píng)選來重新派任。

另外，從現(xiàn)有的員工中，篩選一些工作經(jīng)驗(yàn)超出三年，并且具備一定的學(xué)歷的老員工，從中篩選評(píng)估，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。競爭篩選出來的優(yōu)秀管理者，首先要具備優(yōu)秀的工作能力，積極的工作態(tài)度，與公司有著共同的目標(biāo)，促進(jìn)員工的團(tuán)結(jié)，提升凝聚力，激發(fā)大家的斗志。而且，選定之后，還要繼續(xù)進(jìn)行考核，每年實(shí)施。

（a）工作的態(tài)度以及過程比結(jié)果更為重要，注重?cái)?shù)量更注重質(zhì)量;

（b）考核有依有據(jù)，定量分析；

（c）評(píng)估有可行性，內(nèi)容要與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。鑒于上面幾點(diǎn)，公司決定采用平衡計(jì)分卡，來改善公司的組織架構(gòu)。

平衡積分卡產(chǎn)生于上個(gè)世紀(jì)，除了包含了財(cái)務(wù)指標(biāo)，又添加了對(duì)公司的未來，發(fā)展有益的因素，在美國、日本、中國臺(tái)灣等國，廣泛使用。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"長期實(shí)踐證明，平衡計(jì)分卡是一種行之有效的績效管理的解決方案。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"平衡計(jì)分卡主要由四個(gè)核心部分組成：

財(cái)務(wù)，客戶，內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與發(fā)展。

財(cái)務(wù)因素主要考慮的股東的權(quán)益；

客戶因素呢則考量的是公司能為客戶提供一種怎樣的服務(wù)；

內(nèi)部流程考慮的則是企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)造是否還能進(jìn)行改善；

而學(xué)習(xí)與發(fā)展則是認(rèn)為員工、部門必須不斷學(xué)習(xí)、不斷發(fā)展，是從更長遠(yuǎn)的角度來看待對(duì)員工的培養(yǎng)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"這四個(gè)因素相互協(xié)調(diào)，形成一個(gè)新的評(píng)價(jià)體系。四是完善權(quán)力，以及責(zé)任分配制度。成立新的法律部門以及內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)。

TG的權(quán)力和責(zé)任分配不是很均衡，大部分權(quán)力都集中在銷售經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理身上。

其中，銷售經(jīng)理擁有較大的權(quán)限，屬于組織管理中的“集中管理方法”。

面對(duì)這種情況，建議公司在現(xiàn)有的五個(gè)職能部門的基礎(chǔ)上，建立新的法律部門和內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，完善現(xiàn)有的集中管理方式。

法律部門主要負(fù)責(zé)維護(hù)公司與外界的平衡，如合同簽訂，信用審批和法律訴訟。

內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部環(huán)境整改，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，各業(yè)務(wù)方面的監(jiān)督，并對(duì)各部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)。5.2加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)TG的風(fēng)險(xiǎn)管理，可采用如下的步驟來提升加強(qiáng)：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"第一，公司的應(yīng)收賬款中目前存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，主要由內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)來分析。

分別從內(nèi)，外部來分析：

外部風(fēng)險(xiǎn)：

涵蓋了企業(yè)所在行業(yè)的整體環(huán)境，保護(hù)應(yīng)收賬款的法律法規(guī)，新客戶主要面臨的信用問題;

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：

管理層的職業(yè)道德，員工的工作態(tài)度，以及能力，組織架構(gòu)以及協(xié)調(diào)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程。第二是依據(jù)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，應(yīng)該與公司所有者的風(fēng)險(xiǎn)喜好，還有公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，這三者需要一致。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"風(fēng)險(xiǎn)喜好則是代表，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)主管的數(shù)量。

目標(biāo)在設(shè)定時(shí)，可以結(jié)合公司獲得的利益以及風(fēng)險(xiǎn)偏好，便于找到適合企業(yè)發(fā)展的方向。

而風(fēng)險(xiǎn)的承受能力則表示，業(yè)務(wù)經(jīng)理在風(fēng)險(xiǎn)到來之前，可容忍的程度的，以及風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)，他能承受的程度。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"一般而言，風(fēng)險(xiǎn)承受能力的存在有兩個(gè)含義：

一是，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定邊界；

其次，企業(yè)可以根據(jù)自己承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定不同的容忍度指標(biāo)，從而建立不同等級(jí)的警示。內(nèi)部控制目標(biāo)，不等同于戰(zhàn)略目標(biāo)，TG貿(mào)易公司的內(nèi)部控制目標(biāo)，可以劃分為公司的其他層面的目標(biāo)，主要有如下幾個(gè)方面：（a）經(jīng)營目標(biāo)：

參照企業(yè)所在的行業(yè)環(huán)境，同比應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)以及流動(dòng)負(fù)債率，應(yīng)收賬款的金額占總資產(chǎn)的比率等等系列指標(biāo)，與同行業(yè)的基準(zhǔn)公司進(jìn)行對(duì)比。

從中發(fā)現(xiàn)不足，進(jìn)一步改善的同時(shí)，再設(shè)定后期的經(jīng)營目標(biāo)。（b）報(bào)告目標(biāo)：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"改良TG貿(mào)易公司的內(nèi)部控制的報(bào)告，保證與實(shí)際控制一致。（c）合法性目標(biāo)：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"確保TG的法律文件，合同和行業(yè)慣例符合法律法規(guī)第三是TG設(shè)定的內(nèi)部控制部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"在實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的過程中，識(shí)別和分析與公司成立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，即為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"對(duì)TG公司的風(fēng)險(xiǎn)，可分類為固有風(fēng)險(xiǎn)以及剩余風(fēng)險(xiǎn)。

固有風(fēng)險(xiǎn)：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理層可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而不采取任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"對(duì)于TG，公司應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在，不太完善的信貸審批機(jī)制，不相容的職務(wù)相分離，以及權(quán)力及責(zé)任的不匹配。剩余風(fēng)險(xiǎn)：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理層采取相應(yīng)的對(duì)策后，公司仍然依舊存在的風(fēng)險(xiǎn)。

相對(duì)TG，其剩余風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：

財(cái)務(wù)部門的人員控制信貸銷售，但幾率很低。四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"鑒于上述三個(gè)階段對(duì)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制分析，可以推斷出公司目前更適合風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)控制是指通過建立各種內(nèi)部控制系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的運(yùn)營流程，從而降低風(fēng)險(xiǎn)影響的改善措施。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"成立內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，及內(nèi)部控制體系;

采用信用審批機(jī)制，并建立信用數(shù)據(jù)庫;

重新劃分公司的權(quán)力和職責(zé)，做到不相容的職務(wù)相分離;

實(shí)行管理和內(nèi)部控制部門的互相監(jiān)督等等，這些都是TG能選擇的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。5.3完善TG公司應(yīng)收賬款控制活動(dòng)從收集的控制活動(dòng)，我們發(fā)現(xiàn)TG可分別從如下兩個(gè)方面改善：首先不相容職務(wù)相分離。

目前，銷售主管不但負(fù)責(zé)信用審批又負(fù)責(zé)銷售、銷售部人員既銷售產(chǎn)品又負(fù)責(zé)記錄和稽核。

這樣就導(dǎo)致不相容職務(wù)未分離，但是一旦成立了內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)和法律部門，以上的情形被一一改善。銷售經(jīng)理原本負(fù)責(zé)處理的信用審批動(dòng)作，將由內(nèi)部控制部門和法律部門處理，內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督產(chǎn)品記錄檢查。

這種工作調(diào)整可以有效減少公司內(nèi)部欺詐的發(fā)生。另一方面，內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)和法律部門共同努力處理財(cái)務(wù)問題。原本因?yàn)樨?cái)務(wù)部門需要獨(dú)立完成應(yīng)收賬款的一切記錄，對(duì)應(yīng)的賬齡分析，以及收款，造成工作壓力劇增，缺乏內(nèi)部控制知識(shí)，這些因素都有可能影響財(cái)務(wù)人員的工作效率。但是如果加入了\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)后，財(cái)務(wù)部門將繼續(xù)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的記錄以及賬齡分析，內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)將負(fù)責(zé)客戶的收集和詳細(xì)的備案工作。

在合作的同時(shí)，內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)還可以定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)部門人員，傳授其先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理技能。5.4加強(qiáng)TG公司的應(yīng)收賬款的信息與溝通因?yàn)門G應(yīng)收賬款信息與溝通的問題在外部居多，所以公司通過采用商務(wù)部門和法律部門，來加強(qiáng)與外部的溝通。兩個(gè)部門分工明確，各司其職，

商務(wù)部門則處理與客戶的洽談，以及通過函證、電話等手段，隨時(shí)了解顧客的相關(guān)動(dòng)態(tài)，來決定公司后續(xù)的合作意向。

而法律部門則主要負(fù)責(zé)簽訂合同、催繳貨款等問題，上述問題都是屬于法律范疇的，但是長久以來都交由別的部門負(fù)責(zé)，

這樣分工調(diào)整后，將更加有利于與外部的信息以及溝通。5.5完善TG公司應(yīng)收賬款的監(jiān)督與檢查通過采用加強(qiáng)信用審批機(jī)制、及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備，定時(shí)更新審批結(jié)論等方式來改善對(duì)TG貿(mào)易公司應(yīng)收賬款的監(jiān)督，以及檢查。一公司為了加強(qiáng)TG企業(yè)的信用審批機(jī)制，指派法律部門和內(nèi)部控制小組共同負(fù)責(zé)。

審批的標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)5C評(píng)價(jià)體系。

該體系主要參照如下5個(gè)方面，分別是客戶品德、償債能力、資本實(shí)力、資產(chǎn)抵押、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等五個(gè)方面來綜合評(píng)價(jià)分析。（a）客戶品德：最重要的一個(gè)指標(biāo)，主要是指客戶以前的信用狀況，代表了公司的行為和風(fēng)格，最大程度地映射了公司的本質(zhì)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"（b）償債能力：是指企業(yè)擁有的流動(dòng)資產(chǎn)，以及流動(dòng)負(fù)債的比例。（c）資本實(shí)力：也就是代表的是客戶現(xiàn)有的財(cái)政狀況，如果后續(xù)無法償還貨款時(shí)，是否有足夠的實(shí)力，再去重新創(chuàng)造價(jià)值。（d）資產(chǎn)抵押：簡單來說就是指客戶在賬款超過時(shí)間后，仍然無力償還，是否具備相應(yīng)的固定資產(chǎn)，從便能用來進(jìn)行抵債。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"（e）經(jīng)濟(jì)環(huán)境：主要是指客戶的市場前景以及發(fā)展空間。此外，除了參照上述方法，企業(yè)在信用審批時(shí)，應(yīng)多從外部獲取客戶的信用情況，如：

銀行，工商，稅務(wù)，監(jiān)督等公司的合作單位。

只有當(dāng)您有足夠的信息時(shí)，才能公正的評(píng)價(jià)客戶。依據(jù)法律部門以及內(nèi)部控制部門的信用評(píng)估結(jié)果，在公司的內(nèi)部成立相應(yīng)的信用數(shù)據(jù)庫。便于公司的所有部門，都能隨時(shí)查閱客戶的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，財(cái)務(wù)實(shí)力等列入此數(shù)據(jù)庫中，杜絕和不符合公司信用評(píng)價(jià)等級(jí)的客戶合作。二則是需要及時(shí)提取壞賬。

針對(duì)五年以上的應(yīng)收賬款，沒有提取壞賬準(zhǔn)備，這不僅僅是某個(gè)部門員工的責(zé)任，但同時(shí)卻讓公司的管理層，虛報(bào)了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。

堅(jiān)決制止此類行為的發(fā)生。

這樣操作的話，不僅導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)報(bào)告提供了虛假信息，也是公司所有者和管理層的自欺欺人手段。

應(yīng)收賬款的日積月累，已使公司的賬面資產(chǎn)超過5000萬，但實(shí)際現(xiàn)實(shí)卻是，公司的資產(chǎn)只有幾百萬，而兩者之間的差距可以填補(bǔ)幾個(gè)數(shù)字。

在這種情況下，公司的所有者，以及管理層理應(yīng)及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備，并積極收集分析對(duì)策，以便能及時(shí)面對(duì)公司可能要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)于信用審批結(jié)論，須定時(shí)更新。

上一年度的賬齡分析情況，提取的壞賬準(zhǔn)備，內(nèi)部控制小組依據(jù)上述資料，應(yīng)出具一份詳細(xì)的應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制報(bào)告，報(bào)告的內(nèi)容還要包含：

客戶現(xiàn)有的資產(chǎn)情況、信用狀況、與TG合作狀況、所在行業(yè)的發(fā)展前景、拖欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、拖欠時(shí)間、以往的還款狀況等。

綜合以上指標(biāo)，在新的年度來臨之際，內(nèi)部控制部門應(yīng)羅列新的合作客戶名單，并請(qǐng)管理層領(lǐng)導(dǎo)審批，審批結(jié)果須發(fā)放給公司各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人，并要求嚴(yán)格執(zhí)行。結(jié)論\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B