對應收賬款管理的措施研究-以TG貿(mào)易公司為例

Ⅱ?qū)召~款管理的措施研究-以TG貿(mào)易公司為例Ⅱ摘要TG公司是一家進出口貿(mào)易企業(yè)，因受經(jīng)濟危機的影響，近幾年業(yè)務發(fā)展正受到前所未有的挑戰(zhàn)，因為企業(yè)本身存在的問題，致使企業(yè)內(nèi)部的應收賬款管理工作難以進行。本文根據(jù)該公司現(xiàn)有存在的狀況，再結(jié)合應收賬款管理的相關理論展開此次研究。首先對TG公司的基本情況以及其組織結(jié)構(gòu)﹑應收賬款管理的狀況進行論述。其次針對應收賬款從基本概念及相應的信用政策的概念兩方面進行了論述，同時列舉TG公司目前應收賬款管理過程中出現(xiàn)的問題，如組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分配的問題；人力資源和企業(yè)文化的問題；信用管理和風險評估的問題；不相容職務沒有相分離的問題；催繳應收賬款的問題等，針對這些存在的問題，論文提出了對應的改善措施及建議。關鍵詞：應收賬款；組織結(jié)構(gòu)；權(quán)責分配；信用管理；風險評估Ⅲ

目錄 TOC\o"1-2"\h\z\u2753摘要.........................................................Ⅱ1緒論 緒論1.1研究現(xiàn)狀隨著世界各國經(jīng)濟進入疲憊狀態(tài)：

歐洲各國債權(quán)債務皆出現(xiàn)了嚴重的經(jīng)濟危機，希臘等國赤字加劇，工業(yè)加工出口國更加困難…

…在這一系列不穩(wěn)定因素的推動下我國企業(yè)的處境也變得十分艱難。

尤其是工業(yè)進出口企業(yè)，在煤炭、金屬、原油等基礎物資價格上漲以及訂單減少、國外需求量遞減的雙重壓力下，中國很多工業(yè)進出口企業(yè)都面臨嚴重的危機。

TG作為一家很具有代表性的中小型工業(yè)進出口企業(yè)，依據(jù)TG公司2016年的財務年度報表，以及會計師事務所提供的審計報告，

我們發(fā)現(xiàn)針對應收賬款，TG公司在內(nèi)部控制的設計以及執(zhí)行上都存在很大的漏洞。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"企業(yè)的內(nèi)部控制關聯(lián)其開發(fā)過程中的許多方面，比如：關于\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"銷售及收款周期的內(nèi)部控制，采購及支付周期的內(nèi)部控制，以及貨幣資金的內(nèi)部控制等等。

在這么多因素中，我認為針對應收賬款的內(nèi)部控制才是我們最值得關注的。

因為針對應收賬款的內(nèi)部控制的好壞影響到企業(yè)貨幣資金的回籠以及產(chǎn)品是否可持續(xù)再生產(chǎn)，在企業(yè)的發(fā)展過程中，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"不管我們銷售什么，銷售和資金回收一直是公司發(fā)展的重要組成部分。如果做不到這兩點,一切都只是空乏其說，

而在這個過程中從開始到結(jié)束的每一步都和后面的應收賬款息息相關。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.374/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"所以，完善公司對應收賬款的內(nèi)部控制是重中之重。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外應收賬款管理的相關研究現(xiàn)如今，隨著國外的信用控制體系的發(fā)展以及完善，很多國家管理應收賬款時，其工作進行的很順利。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"隨著世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，外國學術專家對應收賬款的研究逐漸從以往的控制和調(diào)查轉(zhuǎn)向應收賬后期的證券化和管理研究。

AdrianKatz(2002)開始研究中小型企業(yè)在融資活動中通過借助于應收賬款，來增加貨幣資金的流通及擴大，

他分析出了中小企業(yè)融資過程中遇到的每個障礙的根本原因，進而印證了應用證券化過程對應收賬款的好處。挖掘出企業(yè)在管理上的存在的漏洞和改善辦法，在籌集資金方面替中小企業(yè)出謀劃策，進一步推動經(jīng)濟的前進。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"ShienS.Perng（1985）通過分析應收賬款擴張的原因，討論了如何有效管理應收賬款管理。他\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"提出了一些建議，還特別指出在應收賬款管理中，企業(yè)應建立相應的管理制度。

在保護公司資金完整性的同時，它還能監(jiān)控公司的風險。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"LannyLatham（2004）提出應收賬款是公司各項資產(chǎn)的重要組成部分。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"有效管理應收賬款的能力影響了公司資源的合理使用和現(xiàn)金流的流動。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"此外，國外學者通過研究應收賬款風險管理的具體措施，并取得了一系列成果。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"?Wey，F(xiàn)rank（1971）通過對美國制造業(yè)應收賬款的研究，研究特別指出這些公司應收賬款的老化和平均營業(yè)天數(shù)，

針對應收賬款的管理，他認為只需要結(jié)合這幾個步驟。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"Brodersen，Cornelius（1977）認為公司應該成立一個專門的信用管理部門，主要負責跟蹤和監(jiān)控公司的應收賬款。1.2.2國內(nèi)應收賬款管理的相關研究 伴隨著各國經(jīng)濟的迅速崛起,行業(yè)之間爭奪白熱化,以提高產(chǎn)品的市場份額,\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"各家公司都陸續(xù)開始采用一定的信用銷售策略手段。

從某個層面來講，這樣的策略可提高公司的銷售量，但同時也導致在對應收賬款的管理上面臨的各種各樣的問題。

因而,有些公司在銷售產(chǎn)品中，面臨著不賒銷就無法實現(xiàn)產(chǎn)品的有效銷售的現(xiàn)象，一旦采用賒銷，卻又預示著貨款有無法及時回收的風險。（2007）\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"車宗義指出，部分企業(yè)在內(nèi)部的控制制度上相對匱乏，未對應收賬款進行特殊管控。這些企業(yè)在經(jīng)營時,

采用相對比較粗放的管理模式，且公司高層缺乏對經(jīng)營風險控制工作的重要性的認知，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"怎樣成立一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在這一方面，有些企業(yè)竟然一無所知。

陳永波((2007)指出，公司領導人理應針對商業(yè)誠信管理,系統(tǒng)統(tǒng)一安排統(tǒng)籌管理，同時這個特殊的統(tǒng)籌管理部門,須獨立存在，專門負責針對公司信用管理的統(tǒng)籌工作.除了時時了解客戶的信用狀態(tài)外,還要不定時的作調(diào)查，并且加以分析以及監(jiān)管，除此之外,還須

提供如果客戶無法支付貨款的風險級別進行歸類.針對債權(quán)的擔保這一模塊，

專家馮少金和王宏（2010）認為，企業(yè)需要將信用銷售產(chǎn)生的應收賬款作為應收賬款的保理業(yè)務。

通過相應的方式請銀行協(xié)助保管，同時，銀行提供一定的資金便于企業(yè)的發(fā)展，另外針對這部分應收賬款的催繳以及壞賬辦理相應的擔保業(yè)務。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"通過這種方式，銀行提供的企業(yè)應收賬款以及保理業(yè)務相應地緩解了公司流動性資金問題。并且\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"對長期收款進行了相應的控制，提高了企業(yè)的銷售能力，促進了產(chǎn)品的有效銷售。

從風險的角度來看，黃慧玲（2010）通過調(diào)查得出結(jié)論，表面上看應收賬款屬于一種債權(quán)人的企業(yè)權(quán)利，

但實際上此部分應收賬款相應的資產(chǎn)是由客戶控制的，若想變現(xiàn)此應收賬款有一定的難度，因此，如果應收賬款不受管理，公司將面臨更多風險。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"經(jīng)過上述分析，可以發(fā)現(xiàn)應收賬款是業(yè)務流程中不可低估的風險，也是企業(yè)進行營銷時面臨的主要風險。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"因此，如果企業(yè)要實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，有效管理應收賬款非常重要。

應收賬款的管理模式不同，則產(chǎn)生不同的優(yōu)勢及缺陷，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)銷售狀況來分辨使用這些管理模式，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"并改進這一點，進一步發(fā)展如何提高公司應收賬款的管理水平.1.3立題意義論文的意義在于應收賬款管理的相關理論能應用到具體的企業(yè)——TG貿(mào)易公司——當中，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"從對TG公司現(xiàn)有的應收賬款的管理現(xiàn)狀，研究其存在的問題和漏洞，逐一進行改進，提出相應的改善對策，進而提升TG貿(mào)易公司在應收賬款這一模塊的管理水準。2應收賬款管理理論2.1應收賬款管理企業(yè)的銷售部門采用相應的銷售手段,將公司生產(chǎn)的產(chǎn)品或者服務或者技術,出售給購買方,自此債權(quán)成立,再到客戶支付貨款或者因遲遲未收回轉(zhuǎn)為壞賬.公司的\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"信用管理部門采用相應的系統(tǒng)軟件以及合理的方法及手段,來監(jiān)管公司的應收賬款，這整個過程,就是對應收賬款的管理。在現(xiàn)代企業(yè)交易模型中，為了提高銷售額,信用銷售模型被廣泛使用.企業(yè)通過采用賒銷的手段來增加銷量、提升市場占有率，同時,又不期望存在大量的應收賬款,因為若公司的應收賬款太多的話,將會造成公司資金短缺,另外也會使得公司增加更多產(chǎn)生壞賬損失的機會.進而也增加了公司的經(jīng)營風險，公司的領導者,\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"針對應收賬款的管理,如何在這兩者之間取得平衡,是其最終目的。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"確認最佳信貸政策是企業(yè)應收賬款管理的核心，銷售產(chǎn)品給公司帶來的利潤大于對應產(chǎn)生的應收賬款的成本,這樣方能使得企業(yè)的財富利潤最大化,股東利益最大化.針對應收賬款,需要很多單位積極配合參與,比如信用部門、銷售單位、財政部門、法務部門等等.為了有效管理應收賬款,企業(yè)需要對相關部門進行職責劃分,明確各自的分工,同時建立合理的制度,使得大家相互配合,相互監(jiān)督,從而更加高效率的管控應收賬款。應收賬款的管理系統(tǒng),需要分別從如下方面進行管控,包括各個單位的管理職責,相應的工作條例制度,針對客戶的信用級別管理系統(tǒng),回收賬款機制系統(tǒng),監(jiān)理機制系統(tǒng),期貨支付系統(tǒng)的超額支付。另外,制定了對應的管理制度條例的同時,還要加大施行力度,不能只是空有其名徒有其表.此外,制度從成立到實施過程中遇到的問題須定時不斷進行更新完善,從而使設定的制度更加符合公司運營的實際狀況,這對公司的管理制度至關重要.2.2不良的應收賬款的概念與危害不良應收款通俗來說就是貨款無法回收,也就是說公司在完成銷售,或?qū)a(chǎn)品或者服務提供給客戶后,拿不到對應的貨款,或者債權(quán)無法得到償還.從而形成了公司的壞賬,從字面來看也能明白,這個不良賬款的存在,對企業(yè)而言意味著什么,產(chǎn)品賣出去了,服務也已經(jīng)提供出去了,卻得不到對應的報酬或者貨款的支付.具體對公司的壞處主要存在如下四個方面:(1)使企業(yè)現(xiàn)金流量減少，流動資金匱乏。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"不良應收賬款只能在賬面上實現(xiàn)利潤，但實際上并沒有增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。另外，為了支付各種稅費，公司能使用的流動資金也相當有限。(2)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與正常經(jīng)營。營運周期主要是指公司從購買原材料到生產(chǎn)成品,完成銷售,再到回收資金,這個期間就是公司的營運周期.一個\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"營運周期的長短主要受庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)以及應收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù),這兩個因素的影響.當公司貨款無法及時回收時,就會造成應收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)被拉長,從而使得運營周期也被拉長,這樣一來,就影響了公司的貨幣資金的周轉(zhuǎn),造成企業(yè)的流動資金的匱乏,從而無法正常支付員工的工資,無法及時購買原材料,最終影響公司的正常運營.(3)使得貨幣資金的機會成本增高。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"當應收賬款發(fā)生不良時，造成各種成本的費用升高，導致本來應該收回的貨幣資金無法及時收回,進而使得這部分資金無法持續(xù)給公司帶來相應的利潤,減少了相應的機遇,進而導致這一部分貨幣資金的機會成本上升.(4)導致企業(yè)隨時面臨虧損的風險.企業(yè)在財務管理中,一般采用的\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"權(quán)責發(fā)生制原則，在這大原則下,企業(yè)的收入在確認時,利潤增加的同時,并不代表當期的現(xiàn)金收入也隨之增加,因為在企業(yè)確認收入時，當期收益被應收賬款部分抵扣。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"這樣一來，公司增加了當期的利潤,但現(xiàn)金收入?yún)s并未增加。3TG公司應收賬款管理現(xiàn)狀分析3.1TG公司簡介\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG貿(mào)易進出口公司于1996年5月20日成立,通過由昌吉市工商行政管理局核準，驗收資本為壹仟萬人民幣，成立有限責任公司，主要營運的范圍有：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"進出口貿(mào)易、“三來一補”易貨貿(mào)易。TG貿(mào)易公司,應收賬款關聯(lián)到很多單位,其中主要包含:采購,銷售，運營以及管理,另外還包含了財務以及法務。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"銷售單位歸屬銷售經(jīng)理管控,其名下又劃分為海外市場銷售單位以及國內(nèi)銷售單位，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"財務的話則分為會計及管理兩個單位,由財務經(jīng)理統(tǒng)一領導。合同管理處、采購處和物資處統(tǒng)一歸為商務部,每個分支由各自的主管管轄,總經(jīng)理可隨時調(diào)動這些部門.另外公司產(chǎn)品的運輸以及部門之間,客戶之間的溝通由運營單位負責，公司的各級主管統(tǒng)稱為管理層,由董事會任命的董事長統(tǒng)一管轄,負責授權(quán)和審批一系列的公司運營活動。TG貿(mào)易公司的內(nèi)部組織架構(gòu)如下：圖3-1TG貿(mào)易公司的內(nèi)部組織架構(gòu)圖3.2TG貿(mào)易公司的應收賬款-財務指標分析3.2.1TG貿(mào)易公司的應收賬款的規(guī)模TG公司的應收賬款狀況如下表3-1所展示。表3-1TG貿(mào)易公司的2014-2017年的應收賬款的清單營業(yè)收入同比減少應收賬款同比減少應收占收入比應收占流動資產(chǎn)比2014年4341萬元62.42%1170萬元52.83%26.96%25.55%2015年3768萬元13.21%1473萬元25.83%39.08%37.86%2016年4397萬元16.71%1965萬元33.44%44.69%37.88%2017年6660萬元51.47%1391萬元29.26%20.88%27.88%從表3-1中我們不難發(fā)現(xiàn)，整體來看的話,TG貿(mào)易公司2014-2017年,應收賬款的金額占營業(yè)收入的比例有所上調(diào),從26.96%上漲到44.69%,在2017年的時候比例下降到了20.88%;通過從漲幅來看,得出結(jié)論,企業(yè)在主營業(yè)務收入下滑時,應收賬款下降的浮動比例低于收入下降的浮動比例,在2016年與2017年TG貿(mào)易公司的營業(yè)收入有上漲,但是應收賬款的比例卻在明顯下降,這跟TG做的一系列改變有很大關系,增加的動作主要有,首先增強清繳力度,設定一定的考核制度,另外一個最重要的就是當年貨款回收率提升,加大了內(nèi)部清算力度.3.2.2TG貿(mào)易公司的應收賬款的賬齡分析\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"根據(jù)下面的賬齡分析表,我們發(fā)現(xiàn)2014-2017年的應收賬款主要分布在賬齡在1-2年內(nèi)的.比例占總額的70%甚至還要高,超過3年未收回的應收賬款基本沒什么變化,有一部分該計提壞賬的并未作計提,導致賬款存在呆賬風險.另外,從這張表當中,我們還發(fā)現(xiàn),TG貿(mào)易公司,針對應收賬款這一部分的管理還欠缺,有一定的漏洞，只要出現(xiàn)了壞賬的狀況，公司肯定會發(fā)生很嚴重的經(jīng)濟損失。表3-22014-2017年TG貿(mào)易工商的應收賬款的賬齡分析賬齡2014年2015年2016年2017年1年以內(nèi)77%81%70%74%1-2年16%10%24%14%2-3年7%7%2%9%3-4年0.03%2.45%2.74%2.28%4-5年--0.38%0.56%5年以上0.30%0.24%0.18%0.69%合計100%100%100%100%3.2.3TG貿(mào)易公司的應收賬款的周轉(zhuǎn)率以及周轉(zhuǎn)天數(shù)一個企業(yè)的資產(chǎn)主要有流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn),而應收賬款在\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"流動資產(chǎn)當中，占據(jù)很重要的位置,進而關于應收賬款的周轉(zhuǎn)率也相對很重要.這一指標可映射出一個企業(yè)的應收賬款的回收周轉(zhuǎn)狀況。參考同一行業(yè)的指標來看,從表3-2的對比當中,2014-2017年TG貿(mào)易公司的周轉(zhuǎn)比率明顯比同行業(yè)的企業(yè)的周轉(zhuǎn)率，并且TG貿(mào)易公司的周轉(zhuǎn)周期較長,2014-2017年TG貿(mào)易公司的周轉(zhuǎn)天數(shù)依次是155天，129天，144天,

93天，一年的平均周轉(zhuǎn)次數(shù)還不到3次.表3-22014-2017年同行業(yè)及TG公司的應收賬款的周轉(zhuǎn)率對比圖單位：次項目2014年2015年2016年2017年同行業(yè)標準4.504.504.504.50TG公司2.322.802.503.863.3TG貿(mào)易公司的應收賬款的管理現(xiàn)狀3.3.1公司的應收賬款組織架構(gòu)以及各組織的管理職能\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"針對應收賬款的管理,TG公司采用的是統(tǒng)一管理和分級責任制度.

確保每一筆資金能夠回籠，加快資金周轉(zhuǎn)速度，重點是提前對客戶開展信用調(diào)查,并進行信用評級，逐漸轉(zhuǎn)移重心到提前預警,事前防范上.TG貿(mào)易公司的應收賬款主要有如下幾個部門來共同管理,分別是財務以及資產(chǎn)單位，市場的管理單位，部門管理條例，

審計及監(jiān)督，另外還有一些別的相關單位或者關聯(lián)單位,共同主管其責任范圍內(nèi)的其他應收賬款,每個部門的分工具體如下：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"應收賬款的日常管理主要是由財務資產(chǎn)單位負責主管.

產(chǎn)品的銷售以及貨款的回收,擔保押金的收回則由市場管理部門來承擔，除此之外,市場管理部門,還需要負責購買原材料時所要預付的材料款,或者其他的預付款,及時結(jié)清尾款的收回等等.針對顧客展開的相關的信譽調(diào)查,相關額度的考證,也都是市場管理部門的職責所在.

企業(yè)的管理條例單位,主要就是采用法律手段,對公司未收回的貨款進行催繳及結(jié)清,從中協(xié)助公司或者所屬部門.

審計監(jiān)督部門負責對公司提取的壞賬進行核銷以及對核銷款項給出指導意見,則為審計監(jiān)督單位的主要工作內(nèi)容.除此之外,還要擔當起對欠公司貨款的負責人,進行相關調(diào)查,并追究其法律責任.

對財務部門的一些職員辦理的預付賬款則由其他相關單位來操作,主要負責款項的辦理,結(jié)算以及收回剩余款項.\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"關聯(lián)企業(yè)則是成立相應的應收賬款的管理組織，對公司的應收賬款進行例行維護.3.3.2TG貿(mào)易公司的信貸管理\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"債權(quán)人通過采用科學的管理辦法,通過信貸交易并對信貸風險加以控制就是我們所說的信貸管理.主要由5個功能,分別涵蓋了：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"信用（信用的檔案管理），授信系統(tǒng)的管理，賬戶的控制，企業(yè)賬戶的恢復，還有就是通過采用相關的信用及信息的數(shù)據(jù)庫,而開發(fā)的市場,以及對公司支付系統(tǒng)采用的工具的推廣.

在2017年TG貿(mào)易公司發(fā)行了《針對應收賬款的相關管理條例》，該條例主要闡述了應收賬款的類別以及對應的組織架構(gòu),貨款回收方式,相應的責任歸屬,對一些債務的重組設定嚴格的流程,并成立嚴格的審批機制,針對貨款的催繳,計提壞賬準備等細項,都明確規(guī)定了詳細的管理辦法,以及手段.TG貿(mào)易公司另外還為客戶量身定做了信貸政策,這樣也相應的主動掌控了對應的應收賬款的風險.\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"客戶的信用管理系統(tǒng)與其他相關系統(tǒng)的合理結(jié)合，針對客戶資源,TG貿(mào)易公司可以集中管控，分別對客戶的信用狀況進行風險評估，并授信其信用額度、對貨款回籠資金進行管控、針對成交后的風險進行有效管制,從而提升客戶體驗,為公司帶來更多的無形價值.3.3.3TG貿(mào)易公司日常賒銷的管理賒銷的基本前提是必須要對客戶進行信用等級評價,信用級別過低的公司必須嚴格管控,此外,TG貿(mào)易公司的信用政策，還針對需要采取賒銷才能完成有效銷售，或者提供勞務的客戶,必須滿足以下要求:

第一針對信用等級，對客戶進行評價，并進行對比排序，并通過主管單位審核，才能授權(quán)其信用的額度以及期限，這些都需要在系統(tǒng)中設定并定期維護。針對新客戶，

原則上需要先完成信用級別鑒定，評定好級別，方可采用賒銷模式銷售，而信用相對比較低的客戶須嚴格把關。TG公司的支付恢復管理系統(tǒng)規(guī)定，原則上采用“誰主管，誰負責”的策略，依據(jù)公司的所有權(quán)關系，認定應收賬款的回收以及催繳由負責此項業(yè)務的直接部門或者職員承擔。責任歸屬到實際銷售人員。根據(jù)公司每月制定的應收賬款收回以及催繳計劃，銷售主管部門或者下屬管轄單位，應定期對銷售人員應收賬款的回收狀況，催繳結(jié)果進行確認，監(jiān)督其及時將貨款收回。針對無法如期收回的貨款，銷售人員應該及時跟主管匯報，并同時通知相關單位。銷售主管須及時聯(lián)合相關單位，全力配合，提供相關的合同文書，來往賬款等所需的所有資料，爭取早日將貨款收回，避免給公司造成經(jīng)濟損失。3.3.4TG貿(mào)易公司應收賬款的催繳管理\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"公司針對已經(jīng)成立的應收賬款，需要在應收賬款的管理系統(tǒng)中，設定賬戶的內(nèi)容，應收賬款成立的時間，還有貨款的回收方式等，這些都需要設定好。1.確認應收賬款的內(nèi)容的管理記錄每一筆銷售發(fā)生的時間，以及貨款到期需要結(jié)算的日期，是應收賬款在核算時必須要做到的。此外，如果簽訂的合同上有設定好貨款的到期日，依照合同執(zhí)行；如果沒有設定，按照本規(guī)定的計算周期結(jié)算。本規(guī)定主要有如下四項規(guī)定，一是企業(yè)內(nèi)部之間交易的話，依照企業(yè)內(nèi)部交易的相關條例實施；二是出售商品，須從客戶自驗收合格的日期算，十五日內(nèi)需要辦理結(jié)算手續(xù)，一般結(jié)算的周期不得超過三十日；三是針對產(chǎn)生的運費、代墊的費用以及相關的其他費用，等同鏟平的結(jié)算周期;四是質(zhì)保金（因銷售，或提供勞務而形成）需要依照簽訂的合同，約定好的結(jié)算周期執(zhí)行，質(zhì)保金基本上采用的是銀行提供的保證函的形式。如果質(zhì)保金采用的是現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)為預留的，在履行擔保義務的期間，將這部分的質(zhì)保金，從應收賬款科目中結(jié)轉(zhuǎn)到其他應收賬款科目中。在擔保期間滿后30天以后恢復\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"保修期（包括銀行擔保）。此外，如果未包含以上內(nèi)容中，合同上也沒有規(guī)定時，依據(jù)各單位的實際指標達成狀況，自行設定其到期需要結(jié)算的日期。2.欠款催繳征收方式催繳貨款，一般我們采用的電話催收，發(fā)送信件，面對面催繳收款，聯(lián)合結(jié)清，重組債務，以及銀行的保理等等。所有方式當中，最簡單的就是電話跟催，快捷方便，反饋最直接。選擇電話催繳時，首先要充分了解相關的情況，再運用良好的溝通技巧等；發(fā)送信件跟催，并不單單是指信件，還包含傳真，電報，電子郵件之類，催繳時文字需要表達清楚，不要長篇大論，簡潔清晰，描述事實，理由合理表達；針對面對面催繳的時候，首先我們要對客戶的狀況深入了解，這樣一來，這種催繳方式的成本就比較高。采用這種方式時，需要特別注意使用的方式以及方法，先和業(yè)務人員進行溝通，了解并確認清楚客戶的還款意愿，然后與同仁商討幾種可行的還款條件和方式，此外還要清楚客戶的生產(chǎn)運營狀況，是否有經(jīng)濟困境，根據(jù)實際情況，來調(diào)整策略，及時收款，避免貨款呆滯，或者造成壞賬。對公司帶來經(jīng)濟損失。4TG貿(mào)易公司的應收賬款的管理上存在的問題分析4.1權(quán)責分配，以及組織架構(gòu)的問題從2-1TG的組織架構(gòu)當中，我們可以發(fā)現(xiàn)，TG公司是一家典型的貿(mào)易公司，五級組織架構(gòu)，集團的進出口這一塊很齊全，比較欠缺的是與內(nèi)部控制相關的單位。相對TG來說，同為貿(mào)易公司的五礦集團，在進出口行業(yè)里遙遙領先，它的內(nèi)部控制體系就相對比較完善，該公司的職能部門總共有18，和內(nèi)部控制有關聯(lián)的就有5個，它們分別是：風險的管理、物流的管理、法律相關的事務、審計、信息與溝通。便于提高公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的組建，公司的主管特別針對內(nèi)部控制系統(tǒng)，分別組建了內(nèi)部建設團隊，以及內(nèi)部系統(tǒng)評估團隊。如果公司的系統(tǒng)無法完善，必然造成公司內(nèi)部的權(quán)責分配不合理，現(xiàn)在呢，財務部門的工作壓力就比較大，要完成公司的應收賬款的賬齡分析不說，還要完成對應收賬款的收款工作。另外，公司的財務人員，和其他部門以及客戶并無太多的接觸，對每家客戶的經(jīng)營狀況也一無所知，根本無法制作一份相對比較準確清晰的賬齡分析報表，從而也無法對客戶進行有效的跟催。一般情況，都是物資處填寫銷售的清單，然后交由財務部來完成審核，財務單位再依據(jù)審核完的銷售單據(jù)，來開發(fā)票以及入賬這一系列動作。但對于TG貿(mào)易公司來說，并非如此。其銷售清單則由財務的人員來填，從這一點就不難發(fā)現(xiàn)，這中間就很容易造成失誤的產(chǎn)生，因為做記錄的人員跟實際的操作人員不一致。4.2企業(yè)的文化以及人力資源的問題在審計時，我們發(fā)現(xiàn)，TG貿(mào)易公司并沒有自己的企業(yè)文化。從與公司的一些員工交流時，發(fā)現(xiàn)他們根本不知道自己所在公司的企業(yè)遠景，公司的使命，企業(yè)的核心價值觀，竟然都一無所知，由此可見公司并未對員工有進行此類的培訓與灌輸。實際上一個企業(yè)的文化，并非是靠這些課程來形成，而是要員工齊心協(xié)力，朝著同一個方向來努力，逐步凝聚而來的。TG公司現(xiàn)在發(fā)展受限，主要就是因為公司缺乏明確的企業(yè)文化、還有就是人力資源也比較欠缺合理的政策.TG貿(mào)易公司為了提高會計人員的工作效率，為員工配備了很先進的會計電算化系統(tǒng)，此外還能嚴格監(jiān)看公司的款項狀況。有了這么優(yōu)秀的硬件設施，對公司的應收賬款，做相應的賬齡分析本來應該是件非常輕松的事情，但實際上并非如此，公司的員工習慣推遲到年末再做，而且，對于整理出來的結(jié)果，沒有實行任何有效的催繳動作，工作態(tài)度相對來說比較消極，怠工。這種狀況除了因為公司的人力資源政策相關外，最最關鍵的原因還是工作態(tài)度的原因。而態(tài)度決定一切，另外也體現(xiàn)出TG貿(mào)易公司在內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題。企業(yè)的員工是否有正確的價值觀，標準的職業(yè)道德觀，與公司的環(huán)境息息相關。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"一個公司通過其自身的不斷發(fā)展與進步，形成的別具一格的文化理念，這就是一個企業(yè)的企業(yè)文化精髓所在。當這種文化能渲染企業(yè)的每一位員工時，當這種文化能被所有員工所感染，并發(fā)揚光大，也就證明了該公司的員工有了統(tǒng)一的價值觀。為了公司的壯大，大家肯定更加樂意一起奮斗，拼搏！所以，我們客戶得出結(jié)論，一個公司的價值觀影響企業(yè)成員工作的積極性，以及發(fā)展的方向。4.3信用的管理以及風險的評估方面的問題通過從TG貿(mào)易公司的信用審批機制，以及審計報告當中發(fā)現(xiàn)，公司的賒銷分布廣泛，幾乎存在于各個行業(yè)，對應的公司的規(guī)模也是參差不齊，對應的客戶的還款實力，以及需要還款的期限，公司都未羅列清楚，這就為應收賬款的內(nèi)部控制種下了禍根。TG貿(mào)易公司賒銷的行業(yè)相當廣泛，比如：酒店、礦業(yè)、保險公司、房地產(chǎn)的開發(fā)，還有化工產(chǎn)業(yè)。而數(shù)額比較大的主要是房地產(chǎn)的開發(fā)行業(yè)，以及化工企業(yè)，這兩個行業(yè)占據(jù)主要的拖欠份額。但是，該公司對信用期限，以及其信用的額度并未設定范圍，只是催繳一些數(shù)額大的和拖延時間比較久的客戶。這相應的也使得TG公司的信用審批政策存在很大的漏洞，進而造成公司的過多的呆賬，壞賬產(chǎn)生，進一步影響公司的資金周轉(zhuǎn)，影響公司的后期發(fā)展.此外，TG貿(mào)易公司并未設立專門的信用管理部門，在賒銷時，沒有對應的單位去核實新客戶的信用狀況，缺乏實際的調(diào)查，更沒有相應的信用等級證明，由銷售以及商務兩個單位對新客戶的信用額度進行的設定及批準，這樣一來就造成隨機性比較強，影響公司大局管控。4.4不相容職務未分離的問題目前主要是由公司的銷售經(jīng)理根據(jù)手下的銷售人員提報的客戶的資料，來裁決是否要跟其合作，并未成立專人來負責審批，這樣就增加了徇私舞弊，或者違反規(guī)定等一系列動作的發(fā)生。比如某家公司已經(jīng)拖欠了TG貿(mào)易公司兩年的應收賬款，但礙于這家公司私下與銷售經(jīng)理關系比較好，一直存在業(yè)務，也就繼續(xù)通過賒銷，某種程度來說，這樣也給公司增加了相應的風險，一旦貨款無法收回，公司將產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失.另外，我們還了解到，銷售商品的單價的定義缺乏特定的核實，一切都是銷售人員來操作，缺乏相應的監(jiān)管機制，這樣就容易給銷售人員鉆空子。其次，銷售人員身兼數(shù)職，不光要賣產(chǎn)品，還要兼顧與客戶談合約，簽立合作合同，即使會有商務部安排人員現(xiàn)場跟蹤查看，但因為這中間并未做到，不相容職務相分離，進而會使銷售人員為了達成公司設定的銷售目標而承諾客戶更多的條件，比如給客戶折扣，給與賒銷等等，這樣一來對公司的經(jīng)營就存在了隱患。再者，為了做到不相容職務，相分離，公司高層規(guī)定，簽訂合同時，需要銷售與商務雙方共同安排人員一起完成。一方面銷售人員為了完成訂單的有效銷售，通過與客戶協(xié)商，溝通，最終可能會與客戶達成協(xié)議，給與相應的折讓，或者接受客戶賒銷的條件.這個時候若商務人員在，則銷售人員估計不會違規(guī)操作，但是從我們的實際觀察中發(fā)現(xiàn)，因部門之間調(diào)動比較少，基于長期合作共事，關系逐漸比較融洽，即使對方的行為有所過激，也不會像向自己的上司反饋，一同作弊，這就遠遠超出了我們當初設想的互相監(jiān)督。第四，簽合同時，如果客戶當時提出要延遲付款，根據(jù)數(shù)額的大小，設定核準級別，超出一定數(shù)額，或者客戶已經(jīng)有不良記錄在案，銷售人員無權(quán)做出決定，應該請示財務單位主管。這樣一來，不僅降低了徇私舞弊事件發(fā)生的概率，也規(guī)范了公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而使得公司的權(quán)責分配，更加合理，資源配置結(jié)構(gòu)更優(yōu).通過對TG貿(mào)易公司的審計，針對幾家拖延時間比較久，金額又比較大的客戶，我們做了相應的溝通與了解，溝通的主要內(nèi)容包含如下：在已經(jīng)發(fā)生了貨款未能如期回收的情況，為何還要繼續(xù)賒銷。得到的回答基本上是，這些客戶呢基本上都是大客戶，就算自己不同意，等上報到更高層，還是會得到批準，以免以后大家處事尷尬，不如直接自己就批準了。所以，就算遇到了這種情況，還是會同意繼續(xù)賒銷。而這種狀態(tài)在中國企業(yè)中比比皆是，人情和責任，很多員工都無法做到合理取舍。審計時，TG貿(mào)易公司并未實際真正做到不相容職務相分離。而且這種情形在銷售中常常發(fā)生，比如說公司的倉儲物資部門處，在手續(xù)未齊全，銷售人員提前與倉管人員說一下，并未仔細核對發(fā)出的貨物是否和訂單相符，相應的銷售單據(jù)簽字是否完整，一切資料是否正確的情況下，等等一些列不規(guī)范的動作，就先將貨發(fā)出，導致并未實際做到不相容職務相分離。4.5應收賬款的催繳的問題通過核實TG貿(mào)易公司實際的應收賬款，以及貨款的正確與否，我們發(fā)現(xiàn)，TG貿(mào)易公司，完成銷售后，應收的款項卻遲遲未及時收回，\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG貿(mào)易公司的未收回的款項為41，696，187.97元，而且拖欠年限長達5年，有的甚至更久，而TG貿(mào)易公司卻從未提取壞賬。從其財務報表當中，我們了解到該公司的注冊資本為4000萬，但拖欠的未收回的應收賬款，竟然超出了它的注冊資本，關鍵年限還比較久遠。這讓我們不免為其擔憂，因為回收的幾率實在渺茫。找到公司的主要領導人，與其洽談后，我們拿到了拖欠貨款的一些公司的聯(lián)系方式，試著發(fā)幾封詢證函給幾個公司，幾乎都石沉大海，回復的人寥寥無幾，公司領導人表示，他們也沒辦法，不過同時他也指出，公司在針對應收賬款的回收這一模塊，做的力度確實不夠，有的時候也只是針對數(shù)額比較大的進行跟催，相對金額小的，并未花太多的精力。5改善TG貿(mào)易公司的應收賬款的管理措施5.1改善企業(yè)的組織架構(gòu)，促進權(quán)責分配\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"首先，在共識的基礎上，公司的內(nèi)部領導層明確了公司的價值觀，方便員工全面了解公司的意義和業(yè)務目的。

在公司內(nèi)部形成共同的價值標準，以產(chǎn)生正確的價值目標。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"只有當企業(yè)中的所有人都有一致的奮斗方向時，企業(yè)才會有成長和成長的希望。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"二是通過團隊競賽和培訓培養(yǎng)員工的團隊精神。

在TG這樣的中小型國內(nèi)企業(yè)中，每個人都習慣獨自工作，但團隊意識有助于加強公司的內(nèi)部凝聚力。這種凝聚力，會促\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"使員工齊心協(xié)力，自己也是公司這個大家庭的一員，從而增強每位員工的集體榮譽感。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"三是采用合適的手段，比如平衡計分卡，來提高監(jiān)督與管理?；趦?nèi)部控制的基礎，管理階的大小應該和人員的資歷，公司的規(guī)模以及性質(zhì)相吻合。

作為一家進出口貿(mào)易公司，TG總共劃分為五個部門，每個部門設定一個總的負責人，

財務經(jīng)理的學歷，相對來說較高，而其他部門的經(jīng)理主要都是公司的老員工。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理階層通過采用績效評估，以及員工評選來重新派任。

另外，從現(xiàn)有的員工中，篩選一些工作經(jīng)驗超出三年，并且具備一定的學歷的老員工，從中篩選評估，調(diào)動員工工作的積極性。競爭篩選出來的優(yōu)秀管理者，首先要具備優(yōu)秀的工作能力，積極的工作態(tài)度，與公司有著共同的目標，促進員工的團結(jié)，提升凝聚力，激發(fā)大家的斗志。而且，選定之后，還要繼續(xù)進行考核，每年實施。

（a）工作的態(tài)度以及過程比結(jié)果更為重要，注重數(shù)量更注重質(zhì)量;

（b）考核有依有據(jù)，定量分析；

（c）評估有可行性，內(nèi)容要與企業(yè)的實際業(yè)務關聯(lián)。鑒于上面幾點，公司決定采用平衡計分卡，來改善公司的組織架構(gòu)。

平衡積分卡產(chǎn)生于上個世紀，除了包含了財務指標，又添加了對公司的未來，發(fā)展有益的因素，在美國、日本、中國臺灣等國，廣泛使用。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"長期實踐證明，平衡計分卡是一種行之有效的績效管理的解決方案。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"平衡計分卡主要由四個核心部分組成：

財務，客戶，內(nèi)部流程以及學習與發(fā)展。

財務因素主要考慮的股東的權(quán)益；

客戶因素呢則考量的是公司能為客戶提供一種怎樣的服務；

內(nèi)部流程考慮的則是企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)造是否還能進行改善；

而學習與發(fā)展則是認為員工、部門必須不斷學習、不斷發(fā)展，是從更長遠的角度來看待對員工的培養(yǎng)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"這四個因素相互協(xié)調(diào)，形成一個新的評價體系。四是完善權(quán)力，以及責任分配制度。成立新的法律部門以及內(nèi)部控制團隊。

TG的權(quán)力和責任分配不是很均衡，大部分權(quán)力都集中在銷售經(jīng)理和財務經(jīng)理身上。

其中，銷售經(jīng)理擁有較大的權(quán)限，屬于組織管理中的“集中管理方法”。

面對這種情況，建議公司在現(xiàn)有的五個職能部門的基礎上，建立新的法律部門和內(nèi)部控制團隊，完善現(xiàn)有的集中管理方式。

法律部門主要負責維護公司與外界的平衡，如合同簽訂，信用審批和法律訴訟。

內(nèi)部控制團隊負責內(nèi)部環(huán)境整改，風險評估，各業(yè)務方面的監(jiān)督，并對各部門領導進行定期風險培訓。5.2加強企業(yè)的風險管理針對TG的風險管理，可采用如下的步驟來提升加強：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"第一，公司的應收賬款中目前存在的主要風險，主要由內(nèi)部控制團隊來分析。

分別從內(nèi)，外部來分析：

外部風險：

涵蓋了企業(yè)所在行業(yè)的整體環(huán)境，保護應收賬款的法律法規(guī)，新客戶主要面臨的信用問題;

內(nèi)部風險：

管理層的職業(yè)道德，員工的工作態(tài)度，以及能力，組織架構(gòu)以及協(xié)調(diào)對應的業(yè)務流程。第二是依據(jù)內(nèi)部控制團隊，確認風險管理的目標。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"TG應收賬款的風險管理的目標，應該與公司所有者的風險喜好，還有公司的風險承受能力，這三者需要一致。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"風險喜好則是代表，在實現(xiàn)目標的過程中，愿意承擔風險的企業(yè)主管的數(shù)量。

目標在設定時，可以結(jié)合公司獲得的利益以及風險偏好，便于找到適合企業(yè)發(fā)展的方向。

而風險的承受能力則表示，業(yè)務經(jīng)理在風險到來之前，可容忍的程度的，以及風險實際發(fā)生時，他能承受的程度。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"一般而言，風險承受能力的存在有兩個含義：

一是，為企業(yè)的風險偏好設定邊界；

其次，企業(yè)可以根據(jù)自己承擔的風險，設定不同的容忍度指標，從而建立不同等級的警示。內(nèi)部控制目標，不等同于戰(zhàn)略目標，TG貿(mào)易公司的內(nèi)部控制目標，可以劃分為公司的其他層面的目標，主要有如下幾個方面：（a）經(jīng)營目標：

參照企業(yè)所在的行業(yè)環(huán)境，同比應收賬款的周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)以及流動負債率，應收賬款的金額占總資產(chǎn)的比率等等系列指標，與同行業(yè)的基準公司進行對比。

從中發(fā)現(xiàn)不足，進一步改善的同時，再設定后期的經(jīng)營目標。（b）報告目標：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"改良TG貿(mào)易公司的內(nèi)部控制的報告，保證與實際控制一致。（c）合法性目標：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"確保TG的法律文件，合同和行業(yè)慣例符合法律法規(guī)第三是TG設定的內(nèi)部控制部門的風險評估。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"在實現(xiàn)既定目標的過程中，識別和分析與公司成立相關的風險，即為風險評估。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"對TG公司的風險，可分類為固有風險以及剩余風險。

固有風險：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理層可能面臨的風險，而不采取任何風險應對措施。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"對于TG，公司應收賬款的固有風險主要表現(xiàn)在，不太完善的信貸審批機制，不相容的職務相分離，以及權(quán)力及責任的不匹配。剩余風險：\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"管理層采取相應的對策后，公司仍然依舊存在的風險。

相對TG，其剩余風險主要表現(xiàn)為：

財務部門的人員控制信貸銷售，但幾率很低。四是風險應對。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"鑒于上述三個階段對公司應收賬款風險的內(nèi)部控制分析，可以推斷出公司目前更適合風險控制措施。

風險控制是指通過建立各種內(nèi)部控制系統(tǒng)，在風險來臨時，運用標準化的運營流程，從而降低風險影響的改善措施。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"成立內(nèi)部控制團隊，及內(nèi)部控制體系;

采用信用審批機制，并建立信用數(shù)據(jù)庫;

重新劃分公司的權(quán)力和職責，做到不相容的職務相分離;

實行管理和內(nèi)部控制部門的互相監(jiān)督等等，這些都是TG能選擇的風險應對措施。5.3完善TG公司應收賬款控制活動從收集的控制活動，我們發(fā)現(xiàn)TG可分別從如下兩個方面改善：首先不相容職務相分離。

目前，銷售主管不但負責信用審批又負責銷售、銷售部人員既銷售產(chǎn)品又負責記錄和稽核。

這樣就導致不相容職務未分離，但是一旦成立了內(nèi)部控制團隊和法律部門，以上的情形被一一改善。銷售經(jīng)理原本負責處理的信用審批動作，將由內(nèi)部控制部門和法律部門處理，內(nèi)部控制部門負責檢查和監(jiān)督產(chǎn)品記錄檢查。

這種工作調(diào)整可以有效減少公司內(nèi)部欺詐的發(fā)生。另一方面，內(nèi)部控制團隊和法律部門共同努力處理財務問題。原本因為財務部門需要獨立完成應收賬款的一切記錄，對應的賬齡分析，以及收款，造成工作壓力劇增，缺乏內(nèi)部控制知識，這些因素都有可能影響財務人員的工作效率。但是如果加入了\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"內(nèi)部控制團隊后，財務部門將繼續(xù)負責應收賬款的記錄以及賬齡分析，內(nèi)部控制團隊將負責客戶的收集和詳細的備案工作。

在合作的同時，內(nèi)部控制團隊還可以定期培訓財務部門人員，傳授其先進的應收賬款管理技能。5.4加強TG公司的應收賬款的信息與溝通因為TG應收賬款信息與溝通的問題在外部居多，所以公司通過采用商務部門和法律部門，來加強與外部的溝通。兩個部門分工明確，各司其職，

商務部門則處理與客戶的洽談，以及通過函證、電話等手段，隨時了解顧客的相關動態(tài)，來決定公司后續(xù)的合作意向。

而法律部門則主要負責簽訂合同、催繳貨款等問題，上述問題都是屬于法律范疇的，但是長久以來都交由別的部門負責，

這樣分工調(diào)整后，將更加有利于與外部的信息以及溝通。5.5完善TG公司應收賬款的監(jiān)督與檢查通過采用加強信用審批機制、及時提取壞賬準備，定時更新審批結(jié)論等方式來改善對TG貿(mào)易公司應收賬款的監(jiān)督，以及檢查。一公司為了加強TG企業(yè)的信用審批機制，指派法律部門和內(nèi)部控制小組共同負責。

審批的標準可以依據(jù)5C評價體系。

該體系主要參照如下5個方面，分別是客戶品德、償債能力、資本實力、資產(chǎn)抵押、經(jīng)濟環(huán)境等五個方面來綜合評價分析。（a）客戶品德：最重要的一個指標，主要是指客戶以前的信用狀況，代表了公司的行為和風格，最大程度地映射了公司的本質(zhì)。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"（b）償債能力：是指企業(yè)擁有的流動資產(chǎn)，以及流動負債的比例。（c）資本實力：也就是代表的是客戶現(xiàn)有的財政狀況，如果后續(xù)無法償還貨款時，是否有足夠的實力，再去重新創(chuàng)造價值。（d）資產(chǎn)抵押：簡單來說就是指客戶在賬款超過時間后，仍然無力償還，是否具備相應的固定資產(chǎn)，從便能用來進行抵債。\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B5%8B%E6%8A%A5%E5%91%8A/htmls/detail_report/right"（e）經(jīng)濟環(huán)境：主要是指客戶的市場前景以及發(fā)展空間。此外，除了參照上述方法，企業(yè)在信用審批時，應多從外部獲取客戶的信用情況，如：

銀行，工商，稅務，監(jiān)督等公司的合作單位。

只有當您有足夠的信息時，才能公正的評價客戶。依據(jù)法律部門以及內(nèi)部控制部門的信用評估結(jié)果，在公司的內(nèi)部成立相應的信用數(shù)據(jù)庫。便于公司的所有部門，都能隨時查閱客戶的信用評價指標，財務實力等列入此數(shù)據(jù)庫中，杜絕和不符合公司信用評價等級的客戶合作。二則是需要及時提取壞賬。

針對五年以上的應收賬款，沒有提取壞賬準備，這不僅僅是某個部門員工的責任，但同時卻讓公司的管理層，虛報了企業(yè)的流動資產(chǎn)。

堅決制止此類行為的發(fā)生。

這樣操作的話，不僅導致公司的財務報告提供了虛假信息，也是公司所有者和管理層的自欺欺人手段。

應收賬款的日積月累，已使公司的賬面資產(chǎn)超過5000萬，但實際現(xiàn)實卻是，公司的資產(chǎn)只有幾百萬，而兩者之間的差距可以填補幾個數(shù)字。

在這種情況下，公司的所有者，以及管理層理應及時提取壞賬準備，并積極收集分析對策，以便能及時面對公司可能要出現(xiàn)的風險。三是對于信用審批結(jié)論，須定時更新。

上一年度的賬齡分析情況，提取的壞賬準備，內(nèi)部控制小組依據(jù)上述資料，應出具一份詳細的應收賬款的內(nèi)部控制報告，報告的內(nèi)容還要包含：

客戶現(xiàn)有的資產(chǎn)情況、信用狀況、與TG合作狀況、所在行業(yè)的發(fā)展前景、拖欠的應收賬款數(shù)額、拖欠時間、以往的還款狀況等。

綜合以上指標，在新的年度來臨之際，內(nèi)部控制部門應羅列新的合作客戶名單，并請管理層領導審批，審批結(jié)果須發(fā)放給公司各個部門的負責人，并要求嚴格執(zhí)行。結(jié)論\t"C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/Rar$EXa0.549/PaperPass-%E6%97%97%E8%88%B0%E7%89%88-%E6%A3%80%E6%B