所得稅自審報(bào)告表

關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的通知機(jī)關(guān)各科（室）、單位、各分局（所）：為了確保2010年度所得稅匯算清繳工作的順利完成，進(jìn)一步提高我局企業(yè)所得稅征管質(zhì)量。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就做好2010年度所得稅匯算清繳工作有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。一、統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對(duì)全年所得稅征管工作質(zhì)量和效率的綜合檢驗(yàn)，為加強(qiáng)對(duì)2010年度匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立以分管局領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，有關(guān)科室、各分局（所）負(fù)責(zé)人為成員的匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由政策法規(guī)科牽頭指導(dǎo)整個(gè)匯算清繳工作，處理有關(guān)政策、業(yè)務(wù)問(wèn)題。各管理單位要提高認(rèn)識(shí)，高度重視，針對(duì)所得稅匯算清繳工作的特殊性、復(fù)雜性和重要性，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，周密安排部署，認(rèn)真做好匯算清繳各項(xiàng)工作，進(jìn)一步提高所得稅匯算清繳工作的質(zhì)效。二、抓好宣傳、培訓(xùn)工作各單位要扎實(shí)做好干部匯算清繳政策的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，認(rèn)真組織干部認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)所得稅政策、管理辦法和年度納稅申報(bào)表填報(bào)口徑。要注重對(duì)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)匯算清繳工作程序及各項(xiàng)管理要求。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)和優(yōu)化納稅服務(wù)，著重做好納稅人匯算清繳政策的納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)，提高納稅人自行匯繳、準(zhǔn)確申報(bào)的能力，促進(jìn)自行申報(bào)質(zhì)量的提高。三、加強(qiáng)組織落實(shí)，嚴(yán)格申報(bào)審核環(huán)節(jié)。（一）各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯算清繳工作的組織和管理，各稅務(wù)分局（所）、稅源管理二科應(yīng)在3月底前排出參加匯算清繳納稅人名單，科學(xué)安排匯繳進(jìn)度，做好應(yīng)匯繳企業(yè)的催報(bào)催繳工作，確保匯繳申報(bào)率達(dá)100％。（二）各單位要按照省局、縣局關(guān)于稅收優(yōu)惠備案管理、稅前扣除事項(xiàng)審批要求，及時(shí)受理各類優(yōu)惠政策及稅前扣除項(xiàng)目的的備案報(bào)批手續(xù)，各單位要嚴(yán)格對(duì)照文件規(guī)定的條件審核各類優(yōu)惠政策備案資料，對(duì)不符合條件的不得予以備案，對(duì)符合政策規(guī)定的應(yīng)按規(guī)定出具規(guī)范格式文書(shū)，并及時(shí)做好備案登記臺(tái)賬。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)申報(bào)環(huán)節(jié)審核，對(duì)屬于事先備案項(xiàng)目，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受優(yōu)惠政策。對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除審批項(xiàng)目，納稅人原則上應(yīng)于2010年度終了后45日內(nèi)提出申請(qǐng)，因特殊原因需要延期的，最遲不得超過(guò)3月底。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的初審和后續(xù)核查工作，對(duì)企業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐戶進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或按規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（三）加強(qiáng)對(duì)納稅人年報(bào)資料審核1.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。2.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)逐戶對(duì)年度納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，審核重點(diǎn)是對(duì)申報(bào)表邏輯性和符合性的審查，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）年度申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。（2）減免稅、資產(chǎn)損失等項(xiàng)目是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。（3）當(dāng)期可彌補(bǔ)虧損額是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符。（4）紙質(zhì)申報(bào)表數(shù)據(jù)與電子申報(bào)數(shù)據(jù)是否相符。（5）核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件，但企業(yè)已在季度預(yù)繳時(shí)計(jì)算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已享受的減免所得稅額。年度申報(bào)表須由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署審核意見(jiàn)并蓋章，其中一份退還納稅人。3.各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)所轄企業(yè)的匯總納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；收到反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。四、開(kāi)展匯算清繳后續(xù)審核工作。根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核辦法>的通知》（浙國(guó)稅函〔2010〕106號(hào)）文件精神，今年將繼續(xù)開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核工作。匯算清繳后續(xù)審核工作是指在匯算清繳申報(bào)后，國(guó)稅機(jī)關(guān)有針對(duì)性地選擇部分企業(yè)對(duì)年度納稅申報(bào)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性開(kāi)展企業(yè)所得稅匯算清繳自審以及根據(jù)企業(yè)自審情況開(kāi)展重點(diǎn)審核工作。有下列情形之一的，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行審核：（一）利潤(rùn)率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè)；（二）納稅信用等級(jí)低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；（三）跳躍式盈虧企業(yè)；（四）股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè)；（五）持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企業(yè)；（六）減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤(rùn)額變化異常的企業(yè)；（七）所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；（八）關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需重點(diǎn)審核的企業(yè)。重點(diǎn)審核（復(fù)核）的重點(diǎn)內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1.收入項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在隱匿銷售收入、遲記銷售收入；視同銷售、以物易物、以貨抵債不記應(yīng)稅收入；投資轉(zhuǎn)讓凈收入、接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)收入、資產(chǎn)重組評(píng)估增值不計(jì)應(yīng)稅收入；各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入等問(wèn)題。2.稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成本、費(fèi)用，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等扣除是否符合規(guī)定，是否存在多計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行攤銷，資本性支出列入費(fèi)用等問(wèn)題。3.關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定等問(wèn)題。4.各類優(yōu)惠項(xiàng)目：稅收優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無(wú)減免稅條件發(fā)生變化，仍享受企業(yè)所得稅減免問(wèn)題；有無(wú)應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，造成應(yīng)稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問(wèn)題；有無(wú)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目核算劃分不清等問(wèn)題。5.資產(chǎn)損失項(xiàng)目：應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在需要審批而未審批直接稅前扣除；是否存在采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失；企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核會(huì)計(jì)核算資料和內(nèi)部審批證明。對(duì)企業(yè)所得稅審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，要及時(shí)輔導(dǎo)企業(yè)重新或補(bǔ)充申報(bào)。既保證國(guó)家稅收應(yīng)收盡收，又避免納稅人遭受損失，維護(hù)納稅人的權(quán)益。經(jīng)稅源管理部門(mén)重點(diǎn)審核后，仍存在疑點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)納稅評(píng)估環(huán)節(jié)；對(duì)發(fā)現(xiàn)有逃、騙稅等重大問(wèn)題嫌疑或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的轉(zhuǎn)稅務(wù)稽查部門(mén)處理。匯算清繳后續(xù)審核工作的具體安排如下：1.匯算清繳結(jié)束后，各分局（所）、管理二科應(yīng)立即開(kāi)展匯算清繳后續(xù)審核工作，各單位可根據(jù)掌握的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)情況提出建議重點(diǎn)審核名單，于6月10日之前報(bào)縣局政策法規(guī)科，重點(diǎn)審核名單由縣局統(tǒng)一下達(dá)，戶數(shù)不低于匯算清繳總戶數(shù)的5％，全部匯算清繳后續(xù)審核工作應(yīng)在8月底之前完成。2.根據(jù)縣局名單，各單位要及時(shí)開(kāi)展對(duì)企業(yè)的匯算清繳自審工作，督促納稅人填報(bào)《企業(yè)所得稅匯算清繳自審報(bào)告表》（附件1）和《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細(xì)表》，各單位在收到企業(yè)自審報(bào)告后，應(yīng)組織業(yè)務(wù)骨干結(jié)合自審報(bào)告以及企業(yè)的年度申報(bào)資料進(jìn)行重點(diǎn)審核，形成書(shū)面《企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)審核報(bào)告表》（附件2）和《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細(xì)表》（附件3）。對(duì)重點(diǎn)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額和補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)同時(shí)附送相關(guān)賬頁(yè)憑證及證據(jù)材料復(fù)印件。審核工作結(jié)束后，對(duì)納稅人已補(bǔ)繳稅款要督促其正確調(diào)賬，對(duì)涉及虧損額調(diào)整的要及時(shí)在征管系統(tǒng)中調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。4.匯算清繳后續(xù)審核（復(fù)核）結(jié)束后，各分局（所）、管理二科應(yīng)將本單位審核工作開(kāi)展情況進(jìn)行綜合分析和總結(jié)，形成書(shū)面報(bào)告連同《企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況統(tǒng)計(jì)表》（附件4）于9月15日前報(bào)送縣局政策法規(guī)科。匯算清繳后續(xù)審核相關(guān)資料應(yīng)集中存檔、妥善保管。五、開(kāi)展企業(yè)所得稅專項(xiàng)評(píng)估、專項(xiàng)檢查匯算清繳工作結(jié)束后，稅源管理一科、稅源管理二科以及各稅務(wù)分局(所)要開(kāi)展一次企業(yè)所得稅專項(xiàng)評(píng)估工作，具體名單由縣局按照稅源一體化管理要求確定。對(duì)經(jīng)評(píng)估產(chǎn)生的稅款,應(yīng)按規(guī)定加收滯納金?；榫忠獙?duì)參加匯算清繳的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整；凡被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的違法行為，除補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，均應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。六、總結(jié)上報(bào)匯算清繳工作結(jié)束后，各稅源管理部門(mén)應(yīng)認(rèn)真組織開(kāi)展匯算清繳數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)總結(jié)工作，及時(shí)對(duì)匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，并于6月15日前將書(shū)面總結(jié)報(bào)送縣局政策法規(guī)科和管理四科?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實(shí)中存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。企業(yè)所得稅匯算清繳自審報(bào)告表納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)營(yíng)地址法人代表聯(lián)系電話所屬期起年月日所屬期止年月日自審情況本單位（公司）所報(bào)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，如有虛假內(nèi)容，愿承擔(dān)法律責(zé)任。法定代表人簽字：年月日納稅人公章：經(jīng)辦人：年月日備注：1、自審情況一欄企業(yè)應(yīng)分收入、成本費(fèi)用、稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失和其他等五個(gè)方面詳細(xì)說(shuō)明，如內(nèi)容較多，可別附紙張。2、如自審發(fā)現(xiàn)存在申報(bào)錯(cuò)誤的，須一并報(bào)送相關(guān)證據(jù)材料。企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)審核報(bào)告表納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)營(yíng)地址法人代表聯(lián)系電話所屬期起年月日所屬期止年月日審核人員重點(diǎn)審核情況審核經(jīng)辦人簽字：年月日負(fù)責(zé)人簽字：（稅務(wù)機(jī)關(guān)章）年月日備注：1、重點(diǎn)審核情況一欄應(yīng)分收入、成本費(fèi)用、稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失和其他等五個(gè)方面詳細(xì)說(shuō)明，如內(nèi)容較多，可別附紙張。2、如重點(diǎn)審核發(fā)現(xiàn)存在申報(bào)錯(cuò)誤的，須附送相關(guān)證據(jù)材料。企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)審核情況明細(xì)表納稅人識(shí)別號(hào)：330702760195170納稅人名稱：金華市玖陽(yáng)百貨有限公司填報(bào)時(shí)間：2011.8.30單位：元