商品銷售過(guò)程中的增值稅籌劃案例研究

-PAGEII--PAGEI-摘要隨著現(xiàn)如今社會(huì)的發(fā)展，特別是在稅上面變化很大，稅關(guān)乎著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家的發(fā)展，繳的稅越高，說(shuō)明個(gè)人收入越高。那么在節(jié)稅上面就要花一些精力，來(lái)使納稅人少繳稅，并且還是合法的，稅法國(guó)家法律法條很多，但是一些人還是會(huì)專法律的空子來(lái)使自己少繳一些稅。那么在納稅籌劃方面就需要花心思，從多方面結(jié)合思考，應(yīng)選用怎樣的方法來(lái)達(dá)到合理避稅。比如在在銷售過(guò)程中對(duì)增值稅的籌劃，可以選擇不同的方法來(lái)計(jì)算出不同的結(jié)果，就可以比較選擇哪一種方法更節(jié)稅，更好的為公司、為個(gè)人增加收入。關(guān)鍵詞：銷售折扣；折扣銷售；銷售折讓 目錄摘要 I1引言 41.1選題的目的及意義 41.1.1選題的背景 41.1.2選題的目的 41.1.3選題的意義 41.2論文研究的內(nèi)容、方法 41.2.1論文研究的內(nèi)容 41.2.2論文研究的方法 52正文 62.1A商品增值稅納稅現(xiàn)狀 62.2A商品增值稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì) 72.2.1基本思路 72.2.2基本步驟 72.2.3增值稅的納稅籌劃 92.2.4對(duì)納稅籌劃進(jìn)行專門培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力 11總結(jié) 12

1引言1.1選題的目的及意義1.1.1選題的背景隨著新世紀(jì)的到來(lái)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅負(fù)的增減變動(dòng)，很多企業(yè)在稅負(fù)上都下了很大的功夫，來(lái)使自己在合法的情況下少繳稅。在這大稅中，特別是增值稅，增值稅在國(guó)家稅收中占很大的比例。在2016年實(shí)行“營(yíng)改增”后，增值稅范圍逐漸擴(kuò)寬，使各個(gè)企業(yè)在稅負(fù)上壓力加大。本文就是在這樣一種背景下，各個(gè)企業(yè)各位會(huì)計(jì)都在找法律的漏洞，使企業(yè)在合法合理的情況下稅負(fù)減少，就像商品在銷售過(guò)程中增值稅的籌劃，商品銷售隨處可見(jiàn)，當(dāng)然這也意味著要交稅，那么各財(cái)務(wù)人員就要去分析選擇什么方式來(lái)結(jié)算更劃算。。1.1.2選題的目的本文的主要研究目的如下：（1）通過(guò)案例分析來(lái)選取最劃算的銷售方式。（2）對(duì)比各銷售方式的發(fā)生時(shí)間并進(jìn)行籌劃。1.1.3選題的意義本課題研究的實(shí)際意義體現(xiàn)在：（1）更透徹的學(xué)習(xí)各種折扣方式，了解商品銷售過(guò)程中促銷方式的會(huì)計(jì)上與稅務(wù)上的不同之處。（2）對(duì)不同銷售方式進(jìn)行歸納，使企業(yè)在減少稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)獲取相同的收益，并同樣合法。1.2論文研究的內(nèi)容、方法1.2.1論文研究的內(nèi)容全文由三個(gè)部分組成。第一部分：主要介紹各種銷售方式的概念。第二部分：商品銷售過(guò)程中促銷方式的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理。第三部分：結(jié)合案例分析籌劃出最優(yōu)選擇。1.2.2論文研究的方法本課題在研究的過(guò)程中采用了經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法，主要是通過(guò)對(duì)已經(jīng)研究好的具體情況進(jìn)行歸納與分析，使之系統(tǒng)化、理念化。本文還采用了文獻(xiàn)研究法，根據(jù)一定的研究目的或課題，通過(guò)調(diào)查文獻(xiàn)來(lái)獲取資料，從而全面地、正確地了解掌握所要研究問(wèn)題的一種方法，因此也被廣泛用于各種學(xué)科研究中。

2正文2.1A商品增值稅納稅現(xiàn)狀如表3-3所示，2017年，公司應(yīng)交增值稅稅額占總稅額的68.32%，可見(jiàn)，增值稅對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)的影響是巨大，明確增值稅的稅負(fù)情況能夠幫助企業(yè)合理地進(jìn)行增值稅納稅管理。表3-3A商品主要稅種稅額單位：元指標(biāo)201520162017營(yíng)業(yè)稅金及附加1，308，151.931，779，843.542，357，124.71增值稅8，130，378.1811，384，096.4114，149，034.07數(shù)據(jù)來(lái)源：A商品2015-2017年財(cái)務(wù)報(bào)表圖3-5中給出了A商品2015至2017年增值稅理論稅負(fù)率與實(shí)際稅負(fù)率的比較，通過(guò)比較可以得出兩個(gè)結(jié)論，首先，公司的增值稅稅負(fù)率在逐年上漲，其次，實(shí)際稅負(fù)率普遍高于理論稅負(fù)率，說(shuō)明公司的增值稅管理有待改善。表3-4A商品增值稅額與毛利之比年份201520162017增值稅稅額/毛利10.89%12.16%13.54%數(shù)據(jù)來(lái)源：A商品2015-2017年財(cái)務(wù)報(bào)表增值稅與毛利之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，毛利是企業(yè)銷售收入與銷售成本之差，是扣去各項(xiàng)稅費(fèi)及其他費(fèi)用之前的利潤(rùn)起點(diǎn)，反映了企業(yè)銷售商品時(shí)的初始獲利能力。增值稅是企業(yè)對(duì)所銷售的商品增值部分所繳納的稅收，一般為銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之差，毛利與增值稅兩者都與銷售收入和銷售成本有關(guān)，若不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等特殊因素，假設(shè)毛利率為GP，增值稅稅額為T，銷售收入為S，原材料成本為VC，固定成本為FC，則可以推導(dǎo)出毛利與增值稅稅額之間的一個(gè)同向線性關(guān)系，即GP=T÷17%－FC，毛利增大，企業(yè)的增值稅稅負(fù)升高。表3-4反映了增值稅稅額與毛利的比值，從這里可以看出，從2015年至2017年，A商品增值稅稅額占企業(yè)毛利的比值是逐年增大的，這反映出企業(yè)毛利增長(zhǎng)的同時(shí)，增值稅稅負(fù)的增長(zhǎng)速度更快，沒(méi)有較好地進(jìn)行增值稅管理。公司管理層對(duì)稅收籌劃觀念淡薄，沒(méi)有深入研究增值稅的稅收籌劃，企業(yè)多達(dá)60%的員工對(duì)稅收籌劃完全處于陌生狀態(tài)，對(duì)增值稅稅收籌劃沒(méi)有任何概念，有大部分員工的回答是對(duì)報(bào)紙上刊登過(guò)的偷稅、漏稅行為有所耳聞。熟悉增值稅稅收籌劃的人員也沒(méi)有幾個(gè)能夠清楚完整地把稅收籌劃與偷稅、逃稅和漏稅之間差異說(shuō)出來(lái)，有人把它們混為一談，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅之類的，只是給偷逃稅換了一個(gè)較為體面的字眼。如果不對(duì)稅收籌劃和偷逃稅行為嚴(yán)格辨別，容易使納稅籌劃當(dāng)事人造成思想松動(dòng)，不能嚴(yán)格按照法律原則進(jìn)行籌劃，或者誤導(dǎo)籌劃人員進(jìn)行偷稅，易犯下違法犯罪事件，造成嚴(yán)重后果。增值稅稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，涉及增值稅稅收的各個(gè)細(xì)節(jié)，對(duì)籌劃人員的素質(zhì)要求較高。籌劃人員不僅要精確掌握增值稅有關(guān)的法律、法規(guī)和各項(xiàng)制度，通曉財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、金融和法律方面的知識(shí)，而且還要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)流程和產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)十分熟悉。只有滿足了以上要求才能制定出切實(shí)可行又行之有效的增值稅稅收籌劃方案。在調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)A商品財(cái)務(wù)部門員工中，大部分是?？飘厴I(yè)生，且不是專門的稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生，對(duì)稅款繳納和稅收籌劃方面知識(shí)了解較少。并且該公司的財(cái)務(wù)人員相對(duì)其他部門來(lái)說(shuō)流動(dòng)性不高，卻往往出現(xiàn)離職現(xiàn)象，導(dǎo)致負(fù)責(zé)財(cái)稅方面的人員不能固定，會(huì)輪流做財(cái)管部門的其他業(yè)務(wù)。甚者，公司幾乎沒(méi)有人員從基層開(kāi)始扎根，逐步了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，掌握企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。近年來(lái)，雖然隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)也日漸增多，但財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有增加，日常繁重的事后記賬工作，使得財(cái)務(wù)人員接受技能培訓(xùn)和再教育的時(shí)間反而減少。目前企業(yè)的稅收籌劃人員綜合素質(zhì)不高，難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)稅收籌劃人員的要求。2.2A商品增值稅納稅籌劃方案設(shè)計(jì)2.2.1基本思路增值稅稅收籌劃可以理解為在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能涉及的增值稅所要及時(shí)制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃，從而最大限度減少增值稅稅收成本，獲得最大稅收收益。針對(duì)公司的基本情況，本文從增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、委托代購(gòu)代銷貨物、混合銷售、折扣、折讓等促銷手段、機(jī)構(gòu)分立、貨款結(jié)算方式、利用納稅義務(wù)時(shí)間等幾方面對(duì)公司進(jìn)行增值稅納稅籌劃2.2.2基本步驟增值稅納稅籌劃應(yīng)該按下列幾個(gè)基本步驟展開(kāi)：第一、收集整理納稅籌劃所需的資料信息主要包括：（1）A商品的稅務(wù)狀況因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)之間具有不同的情況以及納稅需求，因此需要在掌握企業(yè)的一些基本情況后才能實(shí)施制定納稅籌劃的活動(dòng)，企業(yè)具體的情況包括：企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)、需求、投資取向、高層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及經(jīng)營(yíng)狀況等。在這些基本情況中，我們需要重點(diǎn)考察了解企業(yè)策劃主體的意圖。（2）企業(yè)相關(guān)稅收政策與涉稅環(huán)境企業(yè)在著手進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì)之前，都應(yīng)該對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策和法規(guī)進(jìn)行整理、和歸類。企業(yè)需要對(duì)國(guó)家的稅收政策、相關(guān)部門和行業(yè)的稅收政策作出一個(gè)全面的掌握和理解，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作和支持，這樣才能有效幫助企業(yè)實(shí)施好納稅籌劃。對(duì)于條件較好的企業(yè)，建議企業(yè)建立一個(gè)自己的稅收數(shù)據(jù)庫(kù)，方便以后使用。同時(shí)企業(yè)還需要了解和分析政府對(duì)于企業(yè)納稅的政策和反應(yīng)，要合理的預(yù)期出政府的反應(yīng)，從而有助于企業(yè)制定的納稅籌劃方案成功。這方面的信息主要有國(guó)家相關(guān)部門對(duì)納稅籌劃可能涉及的避稅活動(dòng)持有的態(tài)度、采取的懲治措施以及政府反避稅的動(dòng)作規(guī)程等。第二、將納稅籌劃的目標(biāo)具體的確定前面的分析我們已經(jīng)知道了企業(yè)進(jìn)行納稅策劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化價(jià)值。在經(jīng)過(guò)第一步中的信息收集和分析后，我們可以將納稅策劃的一些具體目標(biāo)確定下來(lái)，在此基礎(chǔ)上制定具體的設(shè)計(jì)納稅方案。這些具體的目標(biāo)主要是：納稅風(fēng)險(xiǎn)的最小化；資金的利用率的最大化；企業(yè)的最大化利潤(rùn)。第三、備選的納稅籌劃方案的制定上述的兩個(gè)過(guò)程過(guò)后，我們已經(jīng)確定了納稅籌劃的相關(guān)的信息和目標(biāo)了，據(jù)此，決策者應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)信息和目標(biāo)來(lái)定制具體的納稅策劃方案。決策者關(guān)注的方向?qū)?huì)對(duì)具體的方案產(chǎn)生影響，基于此，決策制定者要根據(jù)自身的需要選擇合理的方案。設(shè)計(jì)納稅策劃的方案的幾個(gè)步驟是：第一，要認(rèn)定關(guān)于涉稅的項(xiàng)目、稅種以及相關(guān)的問(wèn)題；第二，分析相關(guān)的涉稅問(wèn)題，包括這些涉稅項(xiàng)目的發(fā)展帶來(lái)的后果以及趨勢(shì)，分析納稅籌劃需要解決的一些重要問(wèn)題；第三，要針對(duì)涉稅的問(wèn)題和項(xiàng)目設(shè)計(jì)幾種可做備用的方案，設(shè)計(jì)的備選方案要含有相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)動(dòng)作以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的配套方案。第四、選擇最佳方案要確定一個(gè)納稅策劃的方案需要組合運(yùn)用多種籌劃技術(shù)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析。在對(duì)列示出來(lái)的方案做如下幾個(gè)方面的分析。（1）合法性分析。這是企業(yè)在制定納稅籌劃時(shí)必須要秉承的原則。制定合理的納稅籌劃方案，必須要保證其合法性，據(jù)此要分析和判斷設(shè)計(jì)的納稅方案是否合法。（2）可行性。企業(yè)制定和實(shí)施一個(gè)納稅籌劃時(shí)，需要涉及到企業(yè)相關(guān)的多種條件，據(jù)此，評(píng)估方案的可行性變得非常的重要，主要評(píng)估未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)人員的素質(zhì)以及實(shí)施時(shí)間的選取。（3）目標(biāo)分析。不同的方案的納稅結(jié)果也會(huì)不同，因此我們要根據(jù)企業(yè)制定的目標(biāo)來(lái)衡量納稅方案的結(jié)果是否滿意，其實(shí)制定選擇籌劃方案的依據(jù)?；诖?，要對(duì)籌劃方案進(jìn)行目標(biāo)分析，從而選擇最為合適的方案。目標(biāo)分析的主要目的除了要保證評(píng)價(jià)納稅籌劃的合理性，還要確保其整體性和全面性。在分析的過(guò)程中可能會(huì)獲得更多新的信息資料，相關(guān)工作者要及時(shí)處理，規(guī)范籌劃的整個(gè)過(guò)程。（4）選擇合適的方案。分析和評(píng)估凡種方案的優(yōu)缺點(diǎn)，選擇一個(gè)最適合的方案。第五、實(shí)施選擇好的納稅籌劃方案選擇出了最適合的納稅籌劃方案之后，要提交到管理部門進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，就可以進(jìn)行實(shí)施。在實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)需要按照新的納稅籌劃方案來(lái)處理和改變納稅人身份、會(huì)計(jì)處理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、從事的產(chǎn)業(yè)、注冊(cè)地點(diǎn)、組織形式以及納稅人身份等內(nèi)容。同時(shí)記錄下選定的納稅籌劃方案帶來(lái)的收益。選定出來(lái)的籌劃方案在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，如國(guó)家稅收政策有所調(diào)整，相關(guān)人員操作不當(dāng)，納稅籌劃方案出現(xiàn)漏洞等；再運(yùn)用信息反饋制度，對(duì)籌劃方案的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣來(lái)評(píng)價(jià)我們的籌劃方案的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和結(jié)果。由于方案可能再設(shè)計(jì)時(shí)存在漏洞以及執(zhí)行過(guò)程中遇到的環(huán)境影響，從而使的結(jié)果與預(yù)期之間出現(xiàn)差異，要及時(shí)的分析和反饋這些差異，這樣有助于決策者及時(shí)的改進(jìn)方案。2.2.3增值稅的納稅籌劃1.加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的認(rèn)識(shí)在進(jìn)行稅收籌劃中不能僅僅局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。成功的稅收籌劃必須按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)律，通盤考慮稅收籌劃引起的不同稅種、不同課稅環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)正反方向的變化情況，通過(guò)綜合分析，將稅收負(fù)擔(dān)的變化情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化綜合考慮。同時(shí)稅收籌劃人員必須要具有全局觀，站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者的角度以整體觀念和系統(tǒng)思維來(lái)制定出不同的稅收籌劃方案，從而選擇出最適合企業(yè)某一發(fā)展階段的稅收籌劃方案。此外，稅收籌劃也要從企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)甚至國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)角度全面考慮，細(xì)致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。稅收籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的一種正當(dāng)活動(dòng)，是企業(yè)對(duì)稅法進(jìn)行精心研究和比較后進(jìn)行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。因而，稅收籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，防止因疏忽或故意而將正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃引入避稅、偷稅的歧途。2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究掌握稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。只有稅收籌劃人員不斷地學(xué)習(xí)掌握稅收法律和稅收政策，并全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)，才能使稅收籌劃在合法條件下進(jìn)行。而國(guó)家為了及時(shí)地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，稅收政策也處于不斷的變化之中。稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而取得利益最大化的。因此，稅收籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。事實(shí)上，全面、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要手段。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動(dòng)都是在法律的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊，況且我國(guó)國(guó)情比較復(fù)雜。因此，我國(guó)的稅收立法賦予地方一定的稅收立法權(quán)，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法部門也賦予較大的自由裁量權(quán)，這就要求稅收籌劃者隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理的特點(diǎn)和具體方法，事實(shí)上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅收籌劃具有合法性、事先性、綜合性和時(shí)效性。要正確理解稅收籌劃的本質(zhì)，我們必須將其與避稅、逃稅和偷稅嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。在實(shí)踐中，由于企業(yè)對(duì)稅收籌劃概念的模糊，以及自身對(duì)法律法規(guī)的錯(cuò)誤理解，常常采取失當(dāng)?shù)摹岸愂栈I劃”策略，最終使企業(yè)陷入稅收違法的境地。這不僅使企業(yè)遭受名譽(yù)和經(jīng)濟(jì)損失，也挫傷了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的積極性。最后，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)還要考慮其風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。稅收籌劃常因其難以把握的概念和尺度、不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件，以及人們認(rèn)知和理解的偏差，使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，包括片面性風(fēng)險(xiǎn)、主觀性風(fēng)險(xiǎn)、條件性風(fēng)險(xiǎn)、成本性風(fēng)險(xiǎn)、違法性風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定性風(fēng)險(xiǎn)。這就需要在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)提前充分預(yù)計(jì)到各種可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出風(fēng)險(xiǎn)性最小的決策并做出防范措施。3.加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系“稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)技術(shù)要求很高的工作，籌劃得當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失”。籌劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，更需要了解國(guó)際慣例，需要嫻熟的會(huì)計(jì)處理技巧和豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)除了要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還需要聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，加入企業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)即稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立應(yīng)運(yùn)而生的。稅務(wù)代理相關(guān)的法律、法規(guī)和具體執(zhí)行辦法也陸續(xù)出臺(tái)，正逐步發(fā)展成為真正獨(dú)立、客觀、公正的社會(huì)中介組織。以優(yōu)質(zhì)、專業(yè)的服務(wù)招攬客戶，不斷發(fā)展壯大，是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的首要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?！岸愂栈I劃是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)發(fā)展的主方向”。稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)展得相當(dāng)普遍，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所基本上都開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。在國(guó)內(nèi)也有相當(dāng)多企業(yè)特別是大型國(guó)有、民營(yíng)企業(yè)、跨國(guó)公司在中國(guó)的子公司、分公司以及外商投資企業(yè)也已開(kāi)始專門設(shè)立稅收籌劃部門，聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行稅收籌劃。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)作為專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，具有高素質(zhì)的籌劃人員，擁有豐富的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不斷完善的稅收制度，新政策、新情況、新問(wèn)題具有深刻的分析和理解能力。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，有效彌補(bǔ)納稅人對(duì)稅務(wù)政策情況了解的缺乏、信息不對(duì)稱的缺陷。將稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)獲取稅收各方面的信息，認(rèn)真加以分析和研究，有針對(duì)性地完善稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時(shí)采取措施加以規(guī)范和防范，以避免籌劃不當(dāng)造成嚴(yán)重的后果和損失。很多地方的的稅務(wù)中介現(xiàn)在也漸成氣候，現(xiàn)在已有很多相當(dāng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，企業(yè)也越來(lái)越多的和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)聯(lián)手，將企業(yè)的稅務(wù)實(shí)務(wù)交由中介結(jié)構(gòu)打理，包括稅收籌劃，代為報(bào)稅，繳納稅款等等。2.2.4對(duì)納稅籌劃進(jìn)行專門培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力籌劃人員必須具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)，從而制定出不同的納稅方案。而如果沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)處理，企業(yè)也就無(wú)法對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較和選擇。此外，稅收籌劃中必須重視會(huì)計(jì)與稅法差異。會(huì)計(jì)制度與稅法的差異是稅收籌劃面臨的難題。雖然會(huì)計(jì)制度與稅法同屬規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的專業(yè)領(lǐng)域，但二者分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同