《審計實務(wù)》課件-第五章 計劃審計工作

第五章計劃審計工作主講人：

第一節(jié)審計計劃

一、總體審計策略二、具體審計計劃

一、總體審計策略（一）作用：總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。（二）框架：目錄1.審計工作范圍…………………...2.重要性…………...3.報告目標、時間安排及所需溝通……………...4.人員安排………...5.對專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）…...二、具體審計計劃

1.計劃風險評估程序2.計劃實施的進一步審計程序（P63表5-1）3.計劃其他審計程序總體審計策略具體審計計劃

第二節(jié)重要性

一、含義影響依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策VS財務(wù)報表能夠容忍的最大錯報

注意：漏報；數(shù)量VS質(zhì)量；決策信息需求；具體環(huán)境；職業(yè)判斷；可容忍錯報二、運用1、一般原則2、2個判斷標準3、∑各類交易、賬戶余額、=財務(wù)報表層次各類交

列報認定層次的重要性水平易、賬戶重要性水平4、重要性水平與審計證據(jù)、審計風險的關(guān)系（1）.重要性與審計風險的關(guān)系（反向）（2）.重要性與審計證據(jù)的關(guān)系（反向）重要性審計風險審計證據(jù)高小少低大多三、計劃階段對重要性的評估1.審計計劃時必須做初步判斷重要性水平（1）被審計單位及其環(huán)境（2）審計目標（3）各項目的性質(zhì)及其關(guān)系（4）各項目的金額及其波動2.重要性水平重大錯報風險審計程序

重要性水平

重大錯報風險審計風險運用“重要性”的兩個階段三、計劃時對重要性的評估

3.財務(wù)報表層次重要性水平的確定固定比例法下的計算參考指標:（1）凈利潤的5%-10%（凈利潤較小時用10%，凈利潤較大時用5%）；（2）資產(chǎn)總額的0.5%-1%；（3）凈資產(chǎn)的1%；（4）營業(yè)收入的0.5%-1%。注冊會計師在具體執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，可以對上述“百分比”做出調(diào)整。

財務(wù)報表項目名稱

金額資產(chǎn)總計180000股東權(quán)益合計88000主營業(yè)務(wù)收入240000利潤總額36000凈利潤24120例表1判斷基礎(chǔ)金額（萬元）百分比數(shù)值乘積（萬元）重要性水平（萬元）資產(chǎn)總額1800000.5%900凈資產(chǎn)880001%880880主營業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200凈利潤241205%1206例表2

重要性水平的分配單位：萬元項目金額甲方案乙方案

現(xiàn)金70072.8

應(yīng)收賬款21002125.2

存貨42004270

固定資產(chǎn)70007042

總計140001401404.各類交易、賬戶余額、列報認定層次重要性水平的確定

（1）分配的方法:報表層=各類交易、賬戶、列報層次之和（2）不分配的方法：20%-50%四、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮1.匯總數(shù)低于重要性水平的處理無保留意見的審計報告。2.匯總數(shù)超過重要性水平的處理調(diào)報表or非無保留意見的審計報告。3.匯總數(shù)接近重要性水平的處理追加審計程序or調(diào)報表

第三節(jié)審計風險1.定義2.影響因素3.風險模型1.定義

審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。2.影響因素——（1）重大錯報風險

重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險

報表層重大錯報風險認定層次的重大錯報風險固有風險控制風險審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險重大錯報風險2.影響因素——（2）檢查風險檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。3.風險模型

審計風險=重大錯報風險×檢查風險審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險重大錯報風險重要性水平與重大錯報風險的關(guān)系補充資料重要性水平審計風險模型重要性水平與重大錯報風險的關(guān)系（舉例）結(jié)論提綱重要性水平

兩個角度

1）錯報的嚴重程度，會影響依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策

2）財務(wù)報表能夠容忍的最大錯報兩個層次1）財務(wù)報表層次的重要性水平2）認定層次的重要性水平，即可容忍錯報∑各類交易、賬戶余額、=財務(wù)報表層次各類交

列報認定層次的重要性水平易、賬戶重要性水平審計風險模型

審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險重大錯報風險審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。固有風險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性?？刂骑L險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。重要性水平與重大錯報風險的關(guān)系假設(shè)：A企業(yè)的重要性水平為100萬元、可容忍錯報為5萬元，此時銷售收入的固有風險為60%。A企業(yè)的控制風險為30%。審計師可接受的審計風險為3.6%。重要性水平與重大錯報風險的關(guān)系假設(shè)：A企業(yè)財務(wù)報表的重要性水平被提高為200萬，那么可容忍錯報也會隨之提高，假定提高至10萬。此時銷售收入的固有風險為？A企業(yè)的控制風險為？如審計風險不變，則檢查風險為？結(jié)論重要性水平與重大錯報風險存在反向關(guān)系，在審計風險一定的情況下，與檢查風險存在正向關(guān)系。審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險重大錯報風險重要性水平本章小結(jié)

一、內(nèi)容框架1.審計計劃（1）初步業(yè)務(wù)活動（2）總體審計策略（3）具體審計計劃2.審計重要性（1）重要性的定義（2）重要性的運用（3）編制審計計劃時對重要性的評估（4）評價審計結(jié)果時對重要性的考慮3.審計風險（1）審計風險的定義（2）審計風險的影響因素（3）審計風險模型二、主要概念1.審計計劃2.初步業(yè)務(wù)活動3.總體審計策略4.具體審計計劃5.審計重要性6.審計風險7.重大錯報風險8.檢查風險實訓(xùn)一初步業(yè)務(wù)活動與計劃審計工作實訓(xùn)目的：系統(tǒng)掌握初步業(yè)務(wù)活動與計劃審計工作的基本程序及具體方法實訓(xùn)要求：按照審計流程完成初步業(yè)務(wù)活動與計劃階段的各