企業(yè)出口貨物免抵退稅政策基本介紹(doc 19)

出口貨物“免、抵、退”稅政策基本介紹

一、“免、抵、退”稅基本內(nèi)容實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準后，予以退稅。二、“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅:1．收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商的貨物；2．收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3．收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員，集團公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）經(jīng)縣級以上人民政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（4）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務(wù)制度規(guī)定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（要求出口發(fā)票與出口報關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關(guān)確定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務(wù)健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經(jīng)出口退稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應(yīng)的有效憑證復(fù)印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關(guān)報關(guān)單上注明的離岸價為退稅依據(jù)。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，一個清算年度內(nèi)不予調(diào)整。四、有關(guān)“免抵退”稅的計算（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計算：“免抵退”稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額“免抵退”稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應(yīng)退稅額（二）當期應(yīng)納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進的免稅原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）（三）當期應(yīng)退稅額、當期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計算1．當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進項稅額：當期應(yīng)退稅額=0當期應(yīng)“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應(yīng)退稅額（為0）=當期“免抵退”稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進項稅額（即為0）。2．當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額：（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期應(yīng)“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應(yīng)退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=0；（2）如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期應(yīng)“免抵”稅額=0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應(yīng)退稅額。“期末留抵稅額”是計算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應(yīng)退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應(yīng)退稅額。（五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。（六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過六個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理免抵退稅申報手續(xù)的，視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理免抵退。（七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時回收單證，按月向稅務(wù)機關(guān)辦理“免抵退”稅申報手續(xù)，如不按規(guī)定及時申報，將按相關(guān)稅收法規(guī)進行處罰。五、“免、抵、退”稅申報的一般程序“免、抵、退”稅計算申報比較復(fù)雜，在日常操作中，出口企業(yè)必須特別注意在相應(yīng)申報時嚴格按規(guī)定程序進行：申報前，應(yīng)首先在計算機中正確安裝出口退稅申報系統(tǒng)和免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財務(wù)入帳后次月的7—10日內(nèi)，必須在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數(shù)據(jù)生成免抵退稅月份申報表并向國稅機關(guān)辦理預(yù)免預(yù)抵申報手續(xù)；單證齊全后，應(yīng)及時在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報數(shù)據(jù)在每月7—12號辦理預(yù)申報，通過后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報表連同裝訂成冊的單證向國稅機關(guān)辦理單證齊全申報手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在進行免抵退申報時，須向稅務(wù)機關(guān)提供收購視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨企業(yè)銷售給生產(chǎn)企業(yè)或為生產(chǎn)企業(yè)加工視同生產(chǎn)產(chǎn)品后，比照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報免抵退稅時，須按當月出口情況在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》備注欄中注明視同產(chǎn)品的出口額。凡視同自產(chǎn)產(chǎn)品超過當月產(chǎn)品出口額50%的，須報經(jīng)省國家稅務(wù)局審核后辦理免、抵、退稅。六、其他“免、抵、退”稅單證辦理程序。1．《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。2．《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。3．《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。4．《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應(yīng)補繳原免抵退稅款，應(yīng)補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。出口貨物”免抵退“稅辦稅程序圖：免、抵、退稅申報步驟一操作索引●企業(yè)按規(guī)定取得自營進出口經(jīng)營權(quán)的，應(yīng)當安裝海關(guān)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，并在獲權(quán)后的30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請領(lǐng)取出口退稅登記證。●出口貨物必須開具浙江省出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，新辦出口企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)管理部門申請并到征收部門領(lǐng)購。目前外銷發(fā)票開具內(nèi)容尚無固定格式，但開具時一般應(yīng)當包含裝船口岸、目的地、開票日期、合同號、貨物名稱、貨物數(shù)量、成交方式、單價、成交金額、開具人姓名等必需的內(nèi)容?！?/p>

新辦出口企業(yè)發(fā)生外銷業(yè)務(wù)，其首筆出口貨物出口銷售發(fā)票復(fù)印件必須在開具使用后報稅務(wù)機關(guān)退稅部門備案，以便在出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端及稅務(wù)端軟件中確定首筆出口時間。發(fā)生進（來）料加工業(yè)務(wù)的，在履行每份加工復(fù)出口合同第一次進（來）料之前，持進（來）料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進口料件消耗備案清單等資料，向稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理登記備案手續(xù)。●進出口業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照財務(wù)制度規(guī)定，及時入帳進行財務(wù)處理。需要遵循的規(guī)范包括：1、當出口企業(yè)將貨物裝運出口取得提單并向銀行辦理交單后，就應(yīng)作出口銷售。2、按入帳當月1日或當日銀行公布的匯率中間價折算人民幣登記有關(guān)帳冊；3、入帳依據(jù)必須是離岸價，如以其它方式成交的，一般應(yīng)采用扣除實際發(fā)生的運保費入賬?！襁M行財務(wù)處理的同時，應(yīng)當將出口相關(guān)信息錄入出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件中。操作步驟包括：點擊主界面的導(dǎo)航欄里的“出口免抵退稅”文本按鈕下的子模塊“免抵退明細表”進入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表的錄入操作。申報明細表分三種情況錄入：一、當期出口明細；二、6個月單證未齊（紅字）；三、單證齊全補申報（藍字）。選擇一種明細，用增加，插入，刪除，保存來處理申報明細表的錄入，在增加之前先要設(shè)置相應(yīng)美元對人民幣的匯率，按“匯率設(shè)置”按鈕來設(shè)置當前美元對人民幣的匯率，設(shè)置好匯率后在錄入窗口中一些數(shù)據(jù)就會自動換算，錄入窗口中的征稅稅率和退稅稅率是根據(jù)出口商品代碼自動生成，如果征稅稅率有多個，可以根據(jù)實際選擇一個。出口商品代碼主要是根據(jù)常用商品代碼而來的。進料加工進口料件申報明細表與生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易證明的錄入操作與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表的錄入操作基本上相同●“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”正式啟用后，國稅機關(guān)在審核過程中如發(fā)現(xiàn)“無海關(guān)電子信息”或“海關(guān)電子信息與報關(guān)單不符”等出錯信息時，不予辦理退（免）稅。因此企業(yè)必須在貨物報關(guān)后，必須及時通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)核對、確認、提交單證電子信息，以保證之后的出口退稅申報順利通過。（一）出口報關(guān)辦理出口退稅網(wǎng)上交單操作1、登錄系統(tǒng)，選擇“單據(jù)提交”功能，系統(tǒng)自動提取該企業(yè)未申報退稅的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）電子底帳數(shù)據(jù)。2、點擊列表中的單證號碼，可查閱相應(yīng)單證的詳細數(shù)據(jù)。3、選擇并點擊準備提交的數(shù)據(jù)，使用“選擇提交”功能，即可完成向國稅局的單據(jù)提交任務(wù)。也可使用“批量提交”功能將相關(guān)數(shù)據(jù)集中提交國稅局。（二）結(jié)關(guān)信息查詢1、登錄系統(tǒng)，選擇“結(jié)關(guān)信息查詢”功能，系統(tǒng)將顯示該企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報關(guān)單編號、結(jié)關(guān)日期、申報地海關(guān)等信息。2、點擊頁面右上角打印按鈕，可打印出該頁結(jié)關(guān)信息列表。進入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項目必須與出口貨物具體報關(guān)項目核對完全一致后，方可確認和提交報關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。其中必須重點核對的項目有：海關(guān)編號（報關(guān)單號）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營單位編碼、備案號、貿(mào)易方式、運抵國（貿(mào)易國別）、批準文號（收匯核銷單號）、成交方式、運費、保費、雜費、商品編號、商品名稱、第一數(shù)量、第一計量單位、第二數(shù)量、第二計量單位、成交數(shù)量及計量單位、總價、幣制。報關(guān)單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不得人工修改，對確因錄入、網(wǎng)絡(luò)傳輸及系統(tǒng)故障等原因需要修改數(shù)據(jù)的，要收回原報關(guān)單“證明聯(lián)”，重新打印并上傳新電子數(shù)據(jù)，不得采取人工填寫或修改后加蓋印章的作法。免、抵、退稅申報步驟二操作索引●企業(yè)如發(fā)生進料加工、來料加工業(yè)務(wù)的，在第一筆進料進口后，來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)向出口退稅部門申請出具免稅證明，以確定當月免抵退稅和納稅申報的準確數(shù)據(jù)。辦理免稅證明要求如下：1、進料加工免稅證明一般應(yīng)在進口料件購進2個月內(nèi)申請出具。申請時需持下列資料：進口料件加工登記手冊；進口報關(guān)單；進口提單。同時應(yīng)在出口退稅申報系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”—進料加工免稅證明申請表欄中錄入信息并生成電子信息，在出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)中“進料加工免稅證明”模塊錄入信息，打印相關(guān)報表后連同上述資料一同報出口退稅部門辦理進料加工免稅證明。2、來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)自取得《海關(guān)來料加工手冊結(jié)案通知書》之日起十天內(nèi)持下列資料申請出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》：海關(guān)核發(fā)的來料加工登記手冊；進口貨物報關(guān)單；復(fù)出口貨物的報關(guān)單；出口收匯核銷單；出口銷售發(fā)票；海關(guān)結(jié)案通知書；來料加工核銷臺帳。同時在出口退稅申報系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”—來料加工貿(mào)易管理欄中錄入信息并生成電子信息，打印相關(guān)報表，報出口退稅管理部門。●當期帳面數(shù)據(jù)與出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件中的出口明細數(shù)據(jù)進行對比，發(fā)現(xiàn)問題及時查找原因，并調(diào)整使其保持一致。之后進行預(yù)免預(yù)抵數(shù)據(jù)生成操作，步驟如下；1、進入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報表模塊中點擊“匯總”，由系統(tǒng)自動匯總稅款所屬期內(nèi)出口明細數(shù)據(jù)，生成免、抵、退稅月報表、明細表：2、在系統(tǒng)內(nèi)打印免、抵、退稅月報表、明細表一式四份，核對無誤后報財務(wù)負責人、企業(yè)負責人審核簽字并加蓋企業(yè)公章：3、進入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報表模塊中點擊“網(wǎng)上申報”，將當期免、抵、退數(shù)據(jù)報送稅務(wù)機關(guān)；4、申報出現(xiàn)錯誤信息的，點擊免抵退申報表模塊中的“本地作廢”，重新進行申報表生成操作。●每月1—10日，由出口企業(yè)根據(jù)當月外銷收入數(shù)，經(jīng)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理系統(tǒng)錄入后，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)通過網(wǎng)上報送市國稅局。報送成功后，出口企業(yè)可按規(guī)定自行轉(zhuǎn)出應(yīng)退稅額并作相應(yīng)的賬戶處理；不再每月報送紙質(zhì)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅申報表及其他資料。年終清算時，出口企業(yè)應(yīng)隨同清算資料將全年“免抵退”稅月報表等紙質(zhì)憑證一并報進出口處統(tǒng)一簽收蓋章，并退企業(yè)一份備查。隨同清算資料上報的“免抵退”申報資料為：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（一式二份），《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（一式二份），經(jīng)征收部門審核簽章的各期《增值稅納稅申報表》；有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。根據(jù)征管工作的需要國稅部門可隨時要求納稅人上報上述生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報資料及其他附屬資料?！駥τ谌〉玫囊雅鷾实念A(yù)免預(yù)抵數(shù)據(jù)，按照財務(wù)管理規(guī)定作相應(yīng)的財務(wù)處理；1、結(jié)轉(zhuǎn)免抵稅額借；應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（免抵稅額）貸；應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額借；應(yīng)收出口退稅-----增值稅貸；應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）3、次月進行納稅申報時，上期出口退稅額應(yīng)從留抵稅額中轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅欄中免、抵、退稅申報步驟三操作索引●企業(yè)貨物出口后，應(yīng)及時收齊相應(yīng)的出口退稅單證，包括：出口貨物銷售發(fā)票（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。按照實際業(yè)務(wù)發(fā)生次序，將出口退稅單證一一配對?！衽鋯瓮戤叺膯巫C，與原入帳數(shù)及出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端中明細數(shù)據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括出口商品代碼、退稅率、成交方式、成交金額等欄目，發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)及時查明原因，對于確因原入帳或錄入錯誤的，應(yīng)及時采用紅字沖銷法調(diào)整原入帳數(shù)和錄入數(shù)據(jù)，保證帳面數(shù)據(jù)及免抵退數(shù)據(jù)的準確性。●

對于6個月尚未收齊的單證或超過6個月收齊的單證，應(yīng)按照內(nèi)銷申報納稅，并用紅字沖銷出口銷售收入，之后收齊單證的，在出口退稅年終清算期內(nèi)一并調(diào)整。●

核對無誤的單證，按照“一票兩單”實際內(nèi)容，進入出口退稅申報系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版進行錄入操作并生成預(yù)申報信息。步驟如下：（1）企業(yè)申報數(shù)據(jù)錄入。在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊下“退稅進貨明細錄入”及“退稅申報明細錄入”中按要求錄入出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）數(shù)據(jù)加工處理。在“數(shù)據(jù)加工處理”模塊下進行關(guān)聯(lián)檢查，在未發(fā)現(xiàn)錯誤的前提下，執(zhí)行“生成本次申報”；（3）生成退稅申報數(shù)據(jù)。在“數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報”模塊下生成企業(yè)預(yù)申報文件或軟盤?！衩吭?1—15日，將生成的預(yù)申報數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)或人工報送的辦法，報送到退稅部門進行預(yù)申報，同時取得預(yù)申報反饋信息。●預(yù)申報未通過的單證，在系統(tǒng)中作數(shù)據(jù)修改、刪除或轉(zhuǎn)入待申報，其他已預(yù)申報通過的單證數(shù)據(jù)，選擇“數(shù)據(jù)統(tǒng)計上報”模塊錄入、打印退稅匯總申報表（一式三份）及進貨、退稅申報明細表（一式一份），生成正式申報數(shù)據(jù)。同時進入出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端的單證齊全報表模塊，選擇單證齊全出口貨物明細表，點擊“增加”錄入當期單證齊全已經(jīng)預(yù)申報通過的單證明細數(shù)據(jù)，保存后選擇單證齊全正式申報表（匯總）欄，點擊“匯總”，由系統(tǒng)自動生成當期單證齊全正式申報表數(shù)據(jù)，并打印紙質(zhì)報表（一式二份）。系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入原則：1、申報年月即申報退稅所屬期，指企業(yè)本次申報的最大出口年月，長度6位，格式為“200301”、“200310”，等等；2、序號，長度4位，企業(yè)每月可從0001開始，如果一個月分幾次申報，序號不能重復(fù)；3、關(guān)聯(lián)號，長度10位，指業(yè)務(wù)筆次號，格式為“4位年度+2位月份+4位業(yè)務(wù)筆次號”，如“2003010001”，等等；4、進貨憑證號，該欄錄為13個9?！駥︻A(yù)申報通過的出口退稅單證，進行配單裝訂：（1）按關(guān)聯(lián)號次序進行排序；（2）裝訂順序為：核銷單、外銷發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)資料；（3）同一關(guān)聯(lián)號內(nèi)相關(guān)憑證必須保持進貨、出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量等嚴格一致；（4）出口發(fā)票空白處加蓋入帳章、企業(yè)中英文條形章、企業(yè)法人簽名章并填妥入帳時間、金額，右下方注明關(guān)聯(lián)號。●打印整理完畢的單證資料及報表，應(yīng)保證數(shù)據(jù)間的一致性，報財務(wù)負責人、企業(yè)負責人審核簽字后加蓋企業(yè)公章?！襁\行出口退稅申報系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版、出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件，將正式申報及申報表數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)報送稅務(wù)機關(guān)出口退稅管理部門?！衩吭?1—15日，持下列資料到稅務(wù)大廳出口退稅窗口辦理正式申報手續(xù)：（1）外匯收匯核銷單（退稅專用聯(lián)原件）；（2）外銷發(fā)票（退稅專用聯(lián)原件）；（3）出口貨物海關(guān)報關(guān)單（退稅專用聯(lián)原件）；（4）出口貨物退稅匯總申報表（一式三份）；（5）退稅進貨明細表；（6）退稅申報明細表；（7）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表（一式兩份）；（8）軟盤及其他稅務(wù)機關(guān)要求提供的資料及憑證。出口企業(yè)有代理出口業(yè)務(wù)、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的，還包括代理出口證明、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書的報送。

《會計基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱學(xué)時數(shù)：72其中：理論學(xué)時：54實踐學(xué)時：18學(xué)分數(shù)：4適用專業(yè)：國際商務(wù)、國際經(jīng)濟與貿(mào)易等經(jīng)濟類相關(guān)專業(yè)課程類型：必修課考核方式：閉卷考試編寫單位：南華工商學(xué)院國際經(jīng)濟與貿(mào)易系執(zhí)筆人：編寫日期：一、課程的性質(zhì)：《會計基礎(chǔ)》是經(jīng)濟學(xué)科領(lǐng)域中一門基礎(chǔ)學(xué)科，是介紹會計基本理論、基本方法和基本技能的入門課程，同時也是廣東省會計從業(yè)資格考試必考的一門課程。二、課程目的和任務(wù)：通過該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握課程的基本原理和基本方法，該課程實踐性較強，學(xué)生在掌握會計基本原理和基本方法的基礎(chǔ)上做大量的練習(xí)，同時成立公司，仿真公司發(fā)生一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，仿真記賬憑證，會計賬簿和會計報表的填制，從而使學(xué)生真正學(xué)會會計基礎(chǔ)實務(wù)。該門課也是會計從業(yè)資格考試必考科目，為此，在《會計基礎(chǔ)》教學(xué)過程中，還安排了《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》和《會計電算化》的學(xué)習(xí)，使學(xué)生較全面的具備會計從業(yè)資格的能力，為學(xué)生就業(yè)力爭多一條路子。此外，本人還根據(jù)自己從事過的會計工作的經(jīng)驗，每周教學(xué)生一招在會計工作中非常實用的會計基本技能，如會計數(shù)字的寫法，如何辨別假鈔、點鈔等。三、課程教學(xué)的基本要求、課程的教學(xué)內(nèi)容、重點和難點及學(xué)時分配：序號單元教學(xué)內(nèi)容教學(xué)要求學(xué)時備注1會計概述課堂講授：會計的概念，會計職能，會計對象，會計核算的四個基本前提，會計要素的概念及內(nèi)容，會計恒等式掌握會計的概念，了解會計的作用、了解會計的發(fā)展史，理解會計的職能和關(guān)系，了解會計對象，掌握會計核算的四個基本前提及關(guān)系，理解會計要素及會計六要素的概念、分類，掌握會計恒等式。了解行為導(dǎo)向教學(xué)方法。布置課外實踐：了解成立公司的流程，了解財務(wù)人員的工作職責和會計從業(yè)資格考試科目。6重點實踐教學(xué)：2會計核算的具體內(nèi)容與一般要求課堂講授：會計核算的具體內(nèi)容和一般要求。理解會計核算的具體內(nèi)容，理解會計核算的一般要求。2實踐教學(xué)：3《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課堂講授：實踐教學(xué)：成立公司，了解財務(wù)人員的職責。了解成立公司的流程、財務(wù)人員的工作職責和會計從業(yè)資格考試科目。24會計科目和賬戶課堂講授：會計科目設(shè)置原則和分類，賬戶的概念，分類，結(jié)構(gòu)和“丁”字賬。理解會計科目的概念、科目的設(shè)置原則、會計科目的分類。理解賬戶的概念，、理解賬戶分類，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)，掌握“丁”字賬戶，理解賬戶與會計科目的區(qū)別。4重點難點實踐教學(xué)：掌握會計科目的含義。每位學(xué)生通過查閱相關(guān)資料，按學(xué)號順序講述常用的一個會計科目。2學(xué)生課堂5復(fù)式記賬課堂講授：復(fù)式記賬法的概念，借貸記賬法，會計分錄。理解復(fù)式記賬法的概念，了解復(fù)式記賬法的來由，分類；掌握借貸記賬法，在復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)上理解借貸記賬法的試算平衡。重點掌握會計分錄。理解總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。5重點難點實踐教學(xué)：布置公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)住來，熟悉借貸記賬法和會計分錄。通過布置課外各公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，掌握借貸記賬法和會計分錄。1重點6會計憑證課堂講授：會計憑證的概念、意義和種類理解會計憑證的概念、意義和種類。掌握原始憑證、記賬憑證的填制與審核。4重點難點實踐教學(xué)：原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會計憑證的裝訂。在經(jīng)濟往來的基礎(chǔ)上理解原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會計憑證的裝訂。2重點7會計賬簿課堂講授：會計賬簿的概念、作用和種類，賬簿的設(shè)置和登記，對賬和結(jié)賬的方法、賬簿的啟用和錯賬更正方法。會計賬簿的更換與保管。理解會計賬簿的概念和種類。了解會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬原則。掌握會計賬簿的格式和登記方法，了解對賬、結(jié)賬的方法。錯賬更正方法。4重點難點實踐教學(xué)：重點8財務(wù)處理程序課堂講授：會計處理程序的概念、意義、種類理解會計處理程序的概念、意義、種類，掌握不同種類財務(wù)處理程序的內(nèi)容。5重點難點實踐教學(xué)：記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進行處理程序掌握用記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進行處理程序。1難點9財務(wù)報告課堂講授：財務(wù)會計報告的概念、構(gòu)成，編制要求。資產(chǎn)負債表，重點掌握利潤表。了解財務(wù)會計報告的概念、構(gòu)成，編制要求。掌握資產(chǎn)負債表，利潤表的編制。4重點難點實踐教學(xué)：編制資產(chǎn)負債表和利潤表。根據(jù)余額編制資產(chǎn)負債表和利潤表4重點難點10會計核算實務(wù)基礎(chǔ)課堂講授：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用和利潤的核算。資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算掌握資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用和利潤的核算。理解資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤形成與分配的核算。10重點難點實踐教學(xué)：熟悉會計業(yè)務(wù)的全過程。根據(jù)各公司的業(yè)務(wù)往來進行核算，設(shè)置會計科目，編制會計分錄，填制會計憑證，登記賬簿，編制會計報表。4重點難點11第八章財產(chǎn)清查課堂講授：財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，財產(chǎn)清查的方法及財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。理解財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，理解財產(chǎn)清查的方法，理解財產(chǎn)清查結(jié)果的處理。2難點實踐教學(xué)：12會計檔案課堂講授：會計檔案的概念和內(nèi)容，了解會計憑證的傳遞與保管。會計檔案的歸檔，會計檔案的查閱和復(fù)制，會計檔案的銷毀。了解會計檔案的概念和內(nèi)容，了解會計檔案的歸檔，了解會計憑證的傳遞與保管。了解會計檔案的保管期限，了解會計檔案的查閱和復(fù)制，了解會計檔案的銷毀。2重點實踐教學(xué)：13會計電算化課堂講授：會計軟件進行會計記賬并生成報表了解會計軟件進行會計記賬并生成報表等2實踐教學(xué)：用會計軟件進行會計財務(wù)處理。使用會計軟件將公司的會計賬務(wù)錄入，并生成報表。214總復(fù)習(xí)及答疑課堂講授：總復(fù)習(xí)。針對會計從業(yè)資格考試的類型，進行全面復(fù)習(xí)，并講解2006年會計從業(yè)資格考試的題目?；卮饘W(xué)生所提問題。4實踐教學(xué)：15課堂講授：實踐教學(xué)：16課堂講授：實踐教學(xué)：17課堂講授：實踐教學(xué)：18課堂講授：實踐教學(xué)：四、課程各教學(xué)環(huán)節(jié)要求：根據(jù)教學(xué)的進度，布置一些《會計基礎(chǔ)》基本原理和基本實務(wù)的練習(xí)題，使學(xué)生通過練習(xí)加強對會計的認識。采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法引導(dǎo)教學(xué)組織過程，使學(xué)生能主動和全面的學(xué)習(xí)。同時，通過課外實踐，如成立公司，仿真公司進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。考試采用閉卷考試，將參考會計從業(yè)資格考試的形式命題。五、本課程與其他課程的聯(lián)系：本課程作為經(jīng)濟類的基礎(chǔ)學(xué)科，其后續(xù)課程主要有《財務(wù)會計》、《財務(wù)管理》、《財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德》和《會計電算化》，可根據(jù)專業(yè)的需要來設(shè)置課程。六、教材與教學(xué)參考書：教材：《會計基礎(chǔ)》《廣東省會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會編中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社教學(xué)參考書：《會計基礎(chǔ)》會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材編寫組編中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社《新會計準則實務(wù)操作指南》雷建溫亞麗編著企業(yè)管理出版社《記賬實務(wù)技能①本通》索曉輝主編中華工商聯(lián)合出版社南華工商學(xué)院課程授課計劃及教學(xué)進度表填表日期：2007年8月課程名稱會計基礎(chǔ)課程類別必修課開課單位國際經(jīng)濟與貿(mào)易系授課班級06級商務(wù)一班計劃學(xué)時72授課教師詹俊鋒教學(xué)大綱《會計基礎(chǔ)》教學(xué)大綱教材名稱、作者、出版社、版本《會計基礎(chǔ)》；《廣東省會計從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會編；中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社；2005年7月第1版。主要教學(xué)內(nèi)容第一章總論；第二章會計核算的具體內(nèi)容與一般要求；第三章會計科目和賬戶；第四章復(fù)式記賬法；第五章會計憑證；第六章會計賬簿；第七章財務(wù)處理程序；第九章財務(wù)會計報告；第十一章會計核算實務(wù)基礎(chǔ)；第八章財產(chǎn)清查；第十章會計檔案。重點、難點會計的基本概念，會計科目和賬戶、借貸記賬法、會計分錄、會計憑證、會計賬簿的登記和會計報表的填制、財務(wù)處理程序、會計報表、會計核算實務(wù)基礎(chǔ)。教學(xué)方法和教學(xué)手段在傳統(tǒng)的講授型教學(xué)的基礎(chǔ)上，通過多媒體教學(xué)，向?qū)W生全面、清晰的展示會計基本理論，結(jié)合板書，在講解重點和難點時加以解釋。同時還采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法，使學(xué)生興趣較好。仿真成立公司和公司發(fā)生后一業(yè)務(wù)，設(shè)置會計科目，編制會計分錄，填制會計憑證，登記賬簿，填制會計報表。成績考核期末考試采用閉卷的形式。比照廣東省會計從業(yè)資格考試的試題類型和難度，全面、系統(tǒng)的考核學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。期末考試成績占總評成績的70%。學(xué)生平時成績占總評成績的30%。平時成績分為三部分：第一，學(xué)生作業(yè)占20%；第二，學(xué)生考勤占40%，超過三分之一缺勤的同學(xué)取消考試資格；第三，各公司的學(xué)生課堂表現(xiàn)占40%，同一個公司表現(xiàn)的課堂表現(xiàn)分相同。教研室主任（簽名）：周次星期節(jié)次授課章節(jié)及主要內(nèi)容周學(xué)時課堂講授上機︵作圖︶實驗室外運動聽力音像資料外出調(diào)研其他1二1第一章第一節(jié)會計概述4√二2第一章第二節(jié)會計核算的基本前提√五3第一章第三節(jié)會計要素和會計等式√五4（每周一招：會計數(shù)字的寫法）2二14二2行為導(dǎo)向教學(xué)方法成立公司√√四3第一節(jié)會計核算的具體內(nèi)容（每周一招：辨認真假鈔）√四4第二章第二節(jié)會計核算的一般要求√3二1成立公司流程，各職員（主要是財務(wù)人員）的工作職責4√二2制訂也本公司的財務(wù)制度（每周一招：點鈔）√四3第三章第一節(jié)會計科目√四4√4二1每位學(xué)生解釋一個常用的會計科目4√二2√四3第三章第二節(jié)賬戶（每周一招：認識賬簿）√