【保溫材料公司應收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化設計-以荊門佳智公司為例（論文14000字）】

保溫材料公司應收賬款管理現(xiàn)狀及優(yōu)化設計—以荊門佳智公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u252841緒論 1217061.1研究背景和意義 1223141.1.1研究背景 1312021.1.2研究意義 2150121.2文獻綜述 2190201.2.1國內(nèi)文獻綜述 2326341.2.2國外文獻綜述 2260291.3本文的章節(jié)安排 3192822相關(guān)理論基礎 454672.1應收賬款相關(guān)概念 4151742.1.1應收賬款 478422.1.2應收賬款管理 445192.2應收賬款管理的內(nèi)容 4194492.2.1客戶信用管理 4253012.2.2確定最佳和最大應收賬款持有金額 433202.2.3欠款回收 4168522.3應收賬款管理的流程及方法 5192342.3.1應收賬款的管理流程 5129322.3.2應收賬款管理的方法 5168162.4應收賬款管理的意義 657992.5應收賬款管理相關(guān)理論 6227852.5.1信用管理理論. 6133442.5.2內(nèi)部控制理論 6190503荊門佳智公司應收賬款管理現(xiàn)狀及其問題分析 897383.1公司概況 8141803.1.1公司基本情況和組織架構(gòu) 8224203.1.2公司經(jīng)營情況 9305883.1.3公司客戶的基本情況 9242693.2荊門佳智公司應收賬款管理現(xiàn)狀 9149583.2.1現(xiàn)有應收賬款管理制度 9324523.2.2現(xiàn)有應收賬款管理流程 10185013.3荊門佳智公司應收賬款管理存在的問題 1150293.3.1沒有單獨設置信用管理部門 11142193.3.2應收賬款收賬政策不完善 111843.3.3應收賬款管理效率低 12291193.3.4考核制度不合理 12141964荊門佳智公司應收賬款存在問題的原因分析 14247454.1銷售部門盲目銷售不及時回款 14266214.2應收賬款風險防范意識不足，事后管理缺乏 14131404.3客戶集中度高 15119784.4應收賬款管理的職責分工不明確 15244865荊門佳智公司應收賬款管理改進策略 17287445.1設置信用管理部門和職責 17281475.2制定合理的收賬政策和采用風險轉(zhuǎn)移機制 17232125.3加強應收賬款日常管理 18179245.4合理化考核制度 1918856結(jié)論與不足 20126426.1研究結(jié)論 20165336.2研究不足 209444參考文獻 211緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景隨著當今世界經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，國內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴大，為市場提供的產(chǎn)品類型以及供應數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長。迫于國內(nèi)外企業(yè)生存的競爭壓力，為了搶占市場，提升占有率，國內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營銷手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場營銷費用，提供全生命周期的服務等(陳雨希,張陽華,2022)。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷售模式，該模式能為客戶帶來賒銷的體驗，成為企業(yè)銷售引流的趨勢。因此客戶在進行產(chǎn)品采購時，將信用政策作為采購的重要評判標準，也進一步迫使賣方加大信用銷售的政策力度。由此導致賣方企業(yè)產(chǎn)生大量的應收賬款，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及利潤造成重大的不確定性。如果無法及時收回銷售貨款，應收賬款將繼續(xù)增長，而企業(yè)一旦無法對應收賬款增長的趨勢進行應對，將會使企業(yè)的銷售陷入非常不利的局面(王憶彤,李若晨,劉瑞,2021)。實體經(jīng)濟企業(yè)應收賬款增加問題需要關(guān)注。統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2020年1-11月份工業(yè)企業(yè)總利潤較上年同期增加2.4%，營業(yè)收入的增加比率為0.1%，達到94.22萬億元；然而同期的應收賬款增長比率卻達到了16.5%，總金額17.28萬億元[1]本刊.一季度規(guī)上工業(yè)企業(yè)利潤同比增1.37倍兩年平均增長22.6%[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息,2021(13):1.。工業(yè)企業(yè)2020年底應收賬款已經(jīng)連續(xù)8個月大幅增長，全年數(shù)據(jù)同比增長比率達到15.1%，充分透露出生產(chǎn)制造企業(yè)的資金緊張局面。應收賬款規(guī)模的擴大速度與收入和利潤的提升速度相差巨大(黃思婷,趙舒蕾,2021)。按照常態(tài)，賣方企業(yè)的應收賬款規(guī)模與企業(yè)的現(xiàn)金流風險呈正相關(guān)關(guān)系，因此賣方企業(yè)應收賬款的增減將影響整體資金風險的大小。應收賬款的回款率，將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)情況，只有正?；厥盏膽召~款才能確保企業(yè)的有效銷售，而長久無法收回的款項很可能對賣方企業(yè)造成巨大的負擔和損失。荊門佳智公司有限公司是一家主營保溫材料的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模大，員工數(shù)量眾多，對資金需求量很大，保持充裕的現(xiàn)金流才能確保佳智保溫材料公司經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，因此非常有必要加強應收賬款的管理。對應收賬款進行科學有效地管控，有助于合理監(jiān)控荊門佳智保溫材料公司財務風險，提前規(guī)避荊門佳智保溫材料公司[1]本刊.一季度規(guī)上工業(yè)企業(yè)利潤同比增1.37倍兩年平均增長22.6%[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息,2021(13):研究意義本文研究荊門佳智公司應收賬款管理具有理論意義和實際意義。通過對以往文獻的研究，本文明確了應收帳款的概念，并對相關(guān)的理論基礎進行分析。研究了其在荊門佳智保溫材料公司中的主要應用可能會對應收帳款理論起到補充作用。另外，以上理論在案例研究中的實際價值能夠檢驗這些理論的實際應用，有助于完善應收帳款的理論體系，具有理論意義。荊門佳智保溫材料公司可以有效地管理銷售應收賬款，倘若應收賬款不能及時收回，會擾亂資本周期，使能夠繼續(xù)利用的資源不足。荊門佳智保溫材料公司應投入大量資金整合其他的資金，這一舉措對公司有重大作用。所以，荊門佳智保溫材料公司加強應收賬款的管理已經(jīng)成為各生活領域公司日常管理中重點關(guān)注的內(nèi)容?，F(xiàn)階段，眾多公司對應收賬款控制不力，缺乏相關(guān)管理意識(周梓潔,吳宛妮,馮雅)。此外，由于荊門佳智保溫材料公司的法律意識差、公司制度不健全，應收賬款收不回來，使佳智公司面臨大量損失。所以，應收賬款的風險管理對公司發(fā)展非常重要。對本文研究具有實際意義。1.2文獻綜述1.2.1國內(nèi)文獻綜述曹嘉怡,許雁萍,鄭菲（2020）探析了制造企業(yè)的應收賬款管理中存在的問題，她認為管理應收賬款應貫穿銷售的全過程，可以依靠銷售員的業(yè)務能力，把控應收賬款壞賬風險，盡可能地降低應收賬款的數(shù)額。謝馨兒,廖韻婷,田可（2020）分析了上市公司內(nèi)部存在的應收賬款問題，作者認為要加強應收賬款管理，需要公司各部門的共同合作，企業(yè)可以制定相對應的管理和獎懲制度，提高員工的能力和應收賬款質(zhì)量，這可以為企業(yè)后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。彭璇子,潘秋雅,董思（2019）認為企業(yè)應收賬款的風險主要受市場情況和行業(yè)政策的影響，同時，應收賬款的風險藏的比較隱蔽，管理者很容易就忽視了。作者主張對應收賬款風險進行動態(tài)化管理，可以采取質(zhì)押應收賬款、對企業(yè)信用資信進行保險和證券化管理等手段來管理。1.2.2國外文獻綜述JamilaLeontieva和GuzaliyaKlychova（2017）研究了應收賬款的買方信用等級構(gòu)成，構(gòu)建了信用等級構(gòu)成的模型，這個模型為有效的預防控制應收賬款提供了方法。SalimaYassiaPaul，CherifGuermat（2018）查尋262家制造業(yè)上市公司，通過分析這些公司的應收賬款管理情況發(fā)現(xiàn)，他們在管理過程中都存在著沒有明確職能和分工、不具備規(guī)范的信用評價體系，甚至部分管理層都重視這個問題，因此這些公司的壞賬風險都比較高(袁柳婷,錢曉琳)。MarkEdmonds，TadMiller（2019）提出要為每一位客戶建立專門的檔案，并且及時跟進客戶情況，作者認為要想保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要加強應收賬款的風險防范與內(nèi)部控制。1.3本文的章節(jié)安排本文一共分為六部分來寫，第一部分介紹了研究背景和意義、文獻綜述。第二部分寫了應收賬款的相關(guān)理論基礎。第三部分對荊門佳智公司應收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析。第四部分對荊門佳智公司應收賬款存在問題的原因分析第五部分寫了荊門佳智公司應收賬款管理的改進策略。第六部分總結(jié)了全文并發(fā)表了自己不足之點。2相關(guān)理論基礎2.1應收賬款相關(guān)概念2.1.1應收賬款債務人可以了解買方的企業(yè)必須通過銷售商品和提供就業(yè)服務從買方那里獲得但尚未收到的金額，其中包括買方的資本、稅收和產(chǎn)品或服務的運輸成本。債務人擁有公司的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)是流動的，公司銷售商品或提供就業(yè)服務(毛雨欣,賈冰潔,孫思,2019)。如果他選擇賒銷，他會與買方簽訂銷售合同，先交付貨物，然后買方在未來某個時間點在索賠發(fā)生時支付某些貨物的費用，應收賬款也可以理解為公司的一種信用形式。2.1.2應收賬款管理應收賬款管理是根據(jù)債權(quán)的擔保，對應收賬款從賒銷的發(fā)生到形成、收回或壞賬處理的全過程進行管理(鄧曉倩,蔡依禎)。應收賬款的管控對企業(yè)來說非常重要，如果管理得當，可以增加企業(yè)的產(chǎn)銷量，同時增加市場份額，反之，則會出現(xiàn)經(jīng)營危機。2.2應收賬款管理的內(nèi)容2.2.1客戶信用管理通過客戶信用管理對客戶的整體信用狀況進行分析和評估，全面了解客戶的信用和資產(chǎn)償還情況，信用評估是管理信用的重要組成部分，由單獨的信用管理部門管理。2.2.2確定最佳和最大應收賬款持有金額根據(jù)之前的客戶信用檢查，客戶獲得了特定的信用額度。在檢查每個客戶的信用額度時，必須確保公司賬戶中的總金額不超過最高限額。因此，就需要采用估值方法來確定賬戶的最高值(丁晨曦,阮芷若,陸婷,2019)。本文使用信用規(guī)模模型來確定企業(yè)平衡其應收賬款的最佳和最大持有量。2.2.3欠款回收客戶欠款的催收包括及時催收和全額催收。其目的是在產(chǎn)生賬戶后立即轉(zhuǎn)換公司可用的資源，并將損失降至最低(蕭涵菲,夏寒冰,洪曉)。因此，它也是短期賬戶管理中的一個重要環(huán)節(jié)。我們可以從完善績效評估體系、不同的收款方法、標準化收款程序和制定相關(guān)對賬制度等方面確保收款及時進行。2.3應收賬款管理的流程及方法2.3.1應收賬款的管理流程簽訂\o"采購合同"采購合同——收貨通知——臺賬——入庫單——會計審核制單——付款結(jié)算——對賬(于春暉,秦夏菲)。說明：1、參與采購合同文本會簽。2、物運達后，由采購部驗收入查驗數(shù)量和毀損情況，質(zhì)檢人員依據(jù)合同規(guī)定的標準檢驗質(zhì)量后，采購經(jīng)辦人員制作：“收貨通知單”經(jīng)會計簽字確認后，交倉庫人員辦理入庫。3、計在審核“收貨通知單”時，登記采購管理臺賬備案。4、審核無誤后，倉庫人員開“入庫單”，倉庫負責人審核確認，采購經(jīng)辦人將“入庫單”中的一聯(lián)交給采購部備查，一聯(lián)交給會計審核入賬。5、會計審核入庫單無誤后，制作記賬憑證，并在采購臺賬上做記錄。6、會計依據(jù)企業(yè)管理程序辦理付款，結(jié)算。7、會計和采購部門定期對賬。及時處理差異(呂秋薇,何雪姬,崔美,2020)。2.3.2應收賬款管理的方法第一，全程應收賬款管理，全程應收賬款管理是在企業(yè)經(jīng)營的全過程中加強對應收賬款的管理，在管理的過程中依據(jù)專門的制度進行，規(guī)范應收賬款管理的行為，及時發(fā)現(xiàn)應收賬款風險，并采取切實可行的措施加以改善，盡可能收回賬款，減少風險的發(fā)生(申雨婧,洛念琴,符婉)。為了保障全過程管理的協(xié)調(diào)性，在開展業(yè)務的過程中，需要重點關(guān)注應收賬款系統(tǒng)性風險控制，減少“前清后欠”的情況發(fā)生，使得授信與授信處于有效的管理狀態(tài)。第二，“3+1”科學應收賬款管理。綜合國外對于應收賬款管理研究的先進理論，在結(jié)合我國眾多企業(yè)的實際情況。我國商務部國家研究所的專家提出了“3+1”的應收賬款管理方法，這種方法是應收賬款管理方法中相對更為科學的一種管理方法。“3”是指企業(yè)內(nèi)部建立三個密切相關(guān)的應收賬款管理機制。它是在應收賬款管理的早期階段進行的信用調(diào)查和信用評價機制(邢曼青,閻怡娜)?！?”是指企業(yè)設立獨立的信用管理機構(gòu)或者專門人員。負責公司信貸銷售的各個方面。第三，全面應收賬款管理。在企業(yè)與客戶進行交易的過程中，可能會出現(xiàn)賒銷等情況的發(fā)生，這就會引發(fā)應收賬款風險。貨物數(shù)量、質(zhì)量、物流、售后服務、付款等都可能存在問題，企業(yè)需要從源頭上控制應收賬款風險，防止產(chǎn)品與服務給企業(yè)的經(jīng)營帶來麻煩。在應收賬款管理的過程中，盡量將多種內(nèi)容涵蓋其中，盡量做到全面周到，使得賒銷和預付等處于合理的狀態(tài)，提升應收賬款管理的有效性。2.4應收賬款管理的意義企業(yè)應收賬款的存在，是為了生產(chǎn)和銷售，所創(chuàng)造的一種模式，企業(yè)既想借助應收賬款來促進銷售量，從而增加企業(yè)的收入，進一步增強企業(yè)的市場競爭力，又希望盡量避免給企業(yè)帶來的資金流動的難題。企業(yè)要做到從應收賬款的產(chǎn)生開始，進行有力的控制，發(fā)揮自身的利處，對于生產(chǎn)型企業(yè)可以不斷的研發(fā)新產(chǎn)品，開辟市場，生產(chǎn)出大眾客戶喜愛的新型產(chǎn)品，爭奪市場，并占據(jù)不可動搖的地位，與其他行業(yè)拉開間隔，不斷優(yōu)化本企業(yè)的產(chǎn)品，使企業(yè)的產(chǎn)品深入廣大消費者的內(nèi)心(燕云霞,昌紅梅,闞依萱,2022)。另外企業(yè)應收賬款的及時收回，還可以有目標的選擇合作客戶，減少了資金上的無條件占用，并且還可以從應收賬款的源頭上減少賒銷的形式，最大限度保障企業(yè)不被其他企業(yè)左右，減少由于應收賬款帶來的不必要的干擾。而且應收賬款也會產(chǎn)生風險，例如：（1）出現(xiàn)壞賬：如果中小企業(yè)的應收賬款沒有得到有效控制，往往會會導致壞賬風險的出現(xiàn)。而部分中小企業(yè)沒有對應收賬款開展風險評估工作，盲目尋求擴大銷售以贏得訂單并盲目賒銷，當信貸銷售額大于應收賬款額時，將給企業(yè)帶來大量壞賬，造成企業(yè)損失(艾佳妮,邰瑤琳,鄢心)。（2）增加成本“”中小企業(yè)大量應收賬款的存在不僅會增加企業(yè)的資金成本，還會有機會成本和管理成本。當應收賬款收回時間較長時，中小企業(yè)的資金很容易緊張，資金周轉(zhuǎn)不開，毫無疑問的提高了企業(yè)的資金成本和機會成本。大量的公司流動資金被占用，或者公司的計息債務被動增加，這也增加了公司的負擔。此外，企業(yè)員工的應收賬款管理費、壞賬產(chǎn)生時的勞務費和訴訟費等造成了中小企業(yè)應收賬款的管理成本增加(黃思婷,趙舒蕾)。（3）影響決策：我國當前采取的會計記賬方式是當期的銷售收入計入當期收入的權(quán)責發(fā)生制，大量的應收賬款將增加公司的賬面周轉(zhuǎn)率，這與公司的實際現(xiàn)金流量不符，夸大了企業(yè)的營業(yè)業(yè)績，這會導致企業(yè)決策者盲目樂觀，風險來臨時，企業(yè)往往不堪一擊。2.5應收賬款管理相關(guān)理論2.5.1信用管理理論.信用管理是指債權(quán)人管理信用交易以控制信用風險的專業(yè)方法。信用管理的主要功能包括五個方面：征信管理（征信檔案管理）、授權(quán)管理、動態(tài)監(jiān)控管理、收賬管理、征信銷售相關(guān)系統(tǒng)管理，信用期是指約定的收取賒銷收益的期限。2.5.2內(nèi)部控制理論所謂內(nèi)部控制的定義主要基于在國外運作的美國的定義。換句話說，為了實現(xiàn)高效運營和充足資源的目標，一個公司可以實現(xiàn)一個或多個可實現(xiàn)的目標。為了公司的長遠發(fā)展，為企業(yè)計劃、衡量和實施的約束和調(diào)整，制約和調(diào)整主要體現(xiàn)在具體的程序和方法上(周梓潔,吳宛妮,馮雅,2020)。3荊門佳智公司應收賬款管理現(xiàn)狀及其問題分析 3.1公司概況 荊門佳智公司是我國保溫材料行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕保溫材料領域多年，荊門佳智在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家保溫材料企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“荊門市優(yōu)質(zhì)保溫材料企業(yè)”。荊門佳智的發(fā)展是我國保溫材料企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國保溫材料企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于保溫材料市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于保溫材料行業(yè)前沿，引領保溫材料行業(yè)的發(fā)展。3.1.1公司基本情況和組織架構(gòu) 荊門佳智公司共有10個職能部門,公司組織結(jié)構(gòu)見圖3-1總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理總經(jīng)理自動化裝備部項目服務部事業(yè)部研發(fā)中心營銷中心安環(huán)部質(zhì)量部財務部采購部自動化裝備部項目服務部事業(yè)部研發(fā)中心營銷中心安環(huán)部質(zhì)量部財務部采購部人力行政部圖3-1公司組織結(jié)構(gòu)圖3.1.2公司經(jīng)營情況 從表3-1可以看出，荊門佳智公司近三年的營業(yè)收入是逐年增加，從2018年的163.97萬元增加至2020年的197.87萬元，增長20.67%，公司的應收賬款從2018年的86.23萬元增加至2020年的164.61萬元，提升了90.89%，表明公司近幾年應收賬款增長較快，荊門佳智保溫材料公司的流動資產(chǎn)和資產(chǎn)總額也是呈現(xiàn)明顯的上漲趨勢，說明荊門佳智保溫材料公司正處于成長期，但是應收賬款過高會影響公司資金整體的流動(曹嘉怡,許雁萍,鄭菲,2021)。所以，現(xiàn)階段公司應深入研究相關(guān)數(shù)據(jù)，找出佳智公司應收賬款管理存在的問題，從而選擇合理的應對措施，保障公司擁有良好的發(fā)展前景。表3-12018-2020年公司應收賬款相關(guān)財務數(shù)據(jù)（單位：萬元）項目2018年2019年2020年營業(yè)收入69105138應收賬款86.23139.90164.61流動資產(chǎn)合計371.14426.89528.91資產(chǎn)總計485.16541.54744.253.2荊門佳智公司應收賬款管理現(xiàn)狀 3.2.1現(xiàn)有應收賬款管理制度荊門佳智公司成立了專門的信用管理部門，制定了信用標準，信用條件和收購政策等信用政策，但仍然存在許多違規(guī)行為。例如，正在合作的APEX公司已與許多國內(nèi)公司逾期了銷售合同，并且對待售客戶的信用評價不足(謝馨兒,廖韻婷,田可)。這是由于荊門佳智公司的信用管理系統(tǒng)存在問題，并且缺乏對荊門佳智保溫材料公司客戶可靠的信用評估標準。荊門佳智公司的應收賬款管理系統(tǒng)存在缺陷，因為企業(yè)信貸政策直接影響應收賬款的收款時間。荊門佳智公司的應收賬款審批流程由我們的銷售部門和信貸部門共同完成，負責確定特定客戶的信貸限額，并嚴格遵守信貸限額以完成銷售業(yè)務。目前，荊門佳智公司的銷售取決于信貸銷售。它正在上升，應收帳款管理系統(tǒng)僅對應收帳款進行分類。荊門佳智保溫材料公司可以使用兩種方法（賬齡分析和余額比率）來查看相應的不良貸款準備金。您會發(fā)現(xiàn)荊門佳智公司的應收賬款資金管理系統(tǒng)缺乏科學的管理。荊門佳智公司為公司應收賬款確定了最長的投資回收期。當應收帳款即將到期時，我們將通過電話將其收取。如果荊門佳智保溫材料公司發(fā)生無法收回的付款，公司將采取法律行動。對于拖欠的債務，將指派當?shù)劁N售代表和當?shù)亟?jīng)理提醒您付款，直到通過法律訴訟為止(彭璇子,潘秋雅,董思,2020)。同時，建立了收款方法，包括合理的收款程序和合理的債務收款方法。但是，由于下半年執(zhí)行不力，出現(xiàn)了荊門佳智公司應收賬款逐年增加的現(xiàn)象。同時，荊門佳智公司還采用了應收賬款分離制度，記錄應收賬款的負責人不能同時收款和退款。3.2.2現(xiàn)有應收賬款管理流程從應收賬款的產(chǎn)生過程來看，可分為準備階段、形成階段和管理階段三個階段，根據(jù)每個階段的具體特點，荊門佳智公司采取了相應的管理措施。首先，荊門佳智公司在需求準備階段對客戶的信用進行專業(yè)的初步評估。荊門佳智保溫材料公司專門的信用管理部門參與每項評估，在評審過程中多方收集客戶的相關(guān)資料，綜合分析后對客戶的信用等級做一個初步的調(diào)查和評估，并且建立檔案妥善保管(袁柳婷,錢曉琳,2022)。比如，信用管理部門在評估之前，會收集客戶的資料，包括企業(yè)的具體經(jīng)營范圍和注冊資金，了解其真正的經(jīng)濟實力；其次還要收集客戶在銀行的信用情況，從中可以獲取到真實客觀的數(shù)據(jù)，為此次內(nèi)部評估提供數(shù)據(jù)參考；如果此次合作的對象是已經(jīng)多次合作過的老客戶，則需要查看以往的交易記錄，重點查看款項支付情況(毛雨欣,賈冰潔,孫思)；另外，信息化背景之下可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡查詢更多信用信息，尤其是對于上市公司，可以通過公開的網(wǎng)絡渠道查看其財務報表等詳細數(shù)據(jù)。其次，荊門佳智公司在應收賬款的形成階段，由信用管理部門對項目負責人提供的申請資料進行審核。項目負責人在提交相關(guān)資料的同時，需要提交應收賬款申請書和應收賬款收回的承諾書來保障項目應收賬款能夠足額且及時的收回。在申請書中，荊門佳智保溫材料公司須有該項目應收賬款的申請金額、申請時間和影視項目的具體內(nèi)容(鄧曉倩,蔡依禎)。信用管理部門根據(jù)之前對該客戶的信用評級情況在該申請書上給出一個具體的應收賬款的收回周期。最后，荊門佳智公司在應收賬款的管理階段，主要由應收賬款的管理會計將各個項目的管理書歸檔妥善保管，可用于后期的管理和考核。從應收賬款的收回流程來看，荊門佳智公司設置了幾個具體且關(guān)鍵的時間節(jié)點來執(zhí)行。首先是企業(yè)內(nèi)部催款日，荊門佳智保溫材料公司可以根據(jù)自身的實際情況，可以分別設置一次性催收和多次催收。其次是出具并收回對賬單、外部催款日，應收賬款管理會計負責將通知書交給負責人和項目客戶，同時還需將罰款通知單交予相關(guān)負責人，這些都體現(xiàn)了荊門佳智公司對于應收賬款內(nèi)部控制的具體手段。最后無論是獎勵還是罰款通知單都要求一式三聯(lián)，還須經(jīng)過審批和相關(guān)負責人的確認簽字，簽字后方可立即生效，一聯(lián)交予相關(guān)負責人用于告知購貨方，一聯(lián)交予人事部用于扣款，最后一聯(lián)交予信用管理部門作為動態(tài)評估客戶信用等級的重要依據(jù)。以上荊門佳智保溫材料公司的應收賬款內(nèi)部控制的各項環(huán)節(jié)都得到了荊門佳智公司管理層的大力支持，各部門、各相關(guān)負責人職責明確，配合默契，在各方共同努力之下應收賬款內(nèi)部控制取得了較為顯著的效果。3.3荊門佳智公司應收賬款管理存在的問題3.3.1沒有單獨設置信用管理部門荊門佳智保溫材料公司建立應收賬款管理組織機構(gòu)是實現(xiàn)企業(yè)應收賬款管理目標的關(guān)鍵，荊門佳智公司有限公司由于沒有應收賬款管理相關(guān)的制度，上述在應收賬款的事中調(diào)查也可以看出，目前荊門佳智公司有限公司的應收賬款管理工作由銷售部主導，財務部門協(xié)助完成(鄧曉倩,蔡依禎)。這種狀況會使得應收賬款工作的展開存在下面兩個方面的問題。首先，由銷售部門主導應收賬款管理，增業(yè)績長、實現(xiàn)收入最大化，是最根本的目標，因此在賒銷政策上面會比較激進，而應收賬款管理則傾向謹慎和風險規(guī)避，這兩個天然矛盾的工作放在一個荊門佳智保溫材料公司的部門進行管控，那么應收賬款管理就將成為一紙空文。其次，沒有相應的考核機制，追求收入最大化和降低應收賬款風險的兩個目標之間的關(guān)系，沒有專門的信用管理機制，參與應收賬款管理的各部門沒有相應的職責要求，荊門佳智保溫材料公司相關(guān)崗位展開工作就會有諸多不便，如師出無名，如會導致工作展開過于主觀和隨意(丁晨曦,阮芷若,陸婷,2021)。因此，完善信用管理機制，有利于公司內(nèi)部權(quán)責分明，減少內(nèi)耗，提高應收賬款管理效果和效率。由于佳智保溫材料公司缺乏有效的應收賬款管理相關(guān)的制度，在客戶對接收款業(yè)務時候，沒有明確目標和方向，不利于工作的展開，更不利于在客戶面前正面形象的建立；相關(guān)管理層在確定信用政策及收賬方式時，無據(jù)可依。綜合考慮，荊門佳智保溫材料公司迫切需要一套健全的應收賬款管理制度(蕭涵菲,夏寒冰,洪曉)。3.3.2應收賬款收賬政策不完善在收回應收款時，荊門佳智保溫材料公司并未充分做好賬款回收的嚴格管理，很多賬款回收存在不及時問題，對于應收賬款的風險也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)在應收賬款管理上大致的情況可以概括為(于春暉,秦夏菲,2020)：（1）佳智公司現(xiàn)階段從事應收賬款回收的員工，很多缺乏回款工作經(jīng)驗，同時年齡偏大，不適合從事賬款回收方面的實務工作。（2）佳智公司的賬款回收負責人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡和信息技術(shù)進行賬款回收問題的及時匯報，大多以電話方式進行溝通，因而導致一些賬款回收方面的細節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。（3）目前荊門佳智保溫材料公司在應收賬款的風險管理上只建設了事后處理的管理方案，而并未構(gòu)建風險評估預防措施。只有在銀行應收賬款逾期出現(xiàn)嚴重逾期時，才認為可以及時進行關(guān)于逾期后未收款或者催收的事后調(diào)查管理。3.3.3應收賬款管理效率低通常情況下，佳智公司管理者都比較重視生產(chǎn)經(jīng)營的成本，對公司資金鏈的把控比較嚴格，然而大部分公司都會容易將應收賬款中的賒銷管理制度忽視，荊門佳智公司有限公司亦是如此。對于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進行項目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開始，沒有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來與客戶進行合作，這都將對公司的應收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開工作的準繩，沒有制度的約束，與荊門佳智保溫材料公司客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進行的，這樣，人員工作交接，容易錯漏一些合作的細節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗(呂秋薇,何雪姬,崔美,2022)。其次，荊門佳智保溫材料公司沒有制度相當于沒有標準，對于應收賬款的一系列工作沒有判斷的標準，無法對應收賬款管理結(jié)果進行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進。最后，荊門佳智保溫材料公司工作中沒有制度做支撐，工作展開主觀性較強，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。3.3.4考核制度不合理站在荊門佳智保溫材料公司的層面上來說，其在制定考核制度時存在一些問題，沒有針對應收賬款制定明確的獎懲制度，所以在對佳智保溫材料員工的績效進行考核時，一般都是利用增加管理人員的方法來進行。目前來看，荊門佳智保溫材料公司物質(zhì)獎勵中的獎金已經(jīng)不能激起員工的工作積極性，甚至這些不科學的激勵機制還會增加公司的應收賬款。荊門佳智保溫材料公司原有的薪酬制度已經(jīng)不能滿足新職位和新職能的要求，使員工感到缺乏公正性和合理性(申雨婧,洛念琴,符婉)。就像新的銷售經(jīng)理一樣，由于沒有具體的規(guī)范系統(tǒng)來量化它，它仍然基于客戶經(jīng)理的職位，而荊門佳智保溫材料公司的銷售經(jīng)理的職能與客戶經(jīng)理的職責不同。不管銷售人員的業(yè)務量和指標如何，如果沒有建立有效的聯(lián)系，站在銷售經(jīng)理的角度來看，員工之間不公平的工作情況在短時間內(nèi)無法被徹底消除。企業(yè)為了促使銷售人員完成業(yè)務，荊門佳智保溫材料公司往往不考慮銷售業(yè)績中包含的應收賬款數(shù)額，而是將業(yè)務完成與工資掛鉤，這就導致銷售人員普遍使用賒銷來完成工作任務。由于應收賬款的賬目增長過快以及佳智公司的監(jiān)管不到位，導致大量企業(yè)應收賬款被積壓，嚴重阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(邢曼青,閻怡娜,2022)。此外，荊門佳智保溫材料公司的銷售單位不能單單依靠銷售回報率判斷最后的考核成績，應該將賒銷活動產(chǎn)生的費用以及回收項目列入考核的內(nèi)容中，并且依據(jù)賬單的數(shù)額和回收率判斷營業(yè)水平以及回收賬款的能力。4荊門佳智公司應收賬款存在問題的原因分析 4.1銷售部門盲目銷售不及時回款主觀上，荊門佳智公司管理者大部分都只關(guān)注銷售業(yè)績，忽略了企業(yè)的內(nèi)部管理工作，當然這種內(nèi)部管理中也包括應收賬款管理。客觀上，荊門佳智公司管理者由于缺乏應收賬款管理的經(jīng)驗和理論知識，導致企業(yè)在應收賬款管理方面存在的問題難以解決。舉例來說，銷售部一般負責荊門佳智保溫材料公司對外的賒銷行為，同時分期付款或代收承兌也由銷售部根據(jù)客戶過去的信譽來決定，企業(yè)內(nèi)部并沒有設立專門的信用評級部門(燕云霞,昌紅梅,闞依萱)。另外，荊門佳智公司也沒有設立明確的聲譽標準，在沒有深入調(diào)查了解客戶經(jīng)營狀況、財務狀況和聲譽的情況下盲目出賣信貸，這樣就會很容易給企業(yè)造成大量的經(jīng)濟損失。從佳智保溫材料企業(yè)的層面上來看，其對內(nèi)部管理工作重要性的忽視，導致其在財務管理方面容易出現(xiàn)管理不嚴的問題。一般來說，企業(yè)的財務部門負責財務管理工作，但由于荊門佳智保溫材料公司沒有建立統(tǒng)一的財務管理體系，使得荊門佳智保溫材料公司財務部門的工作難以開展，如果發(fā)生壞賬的情況，就會出現(xiàn)職責分工不明的情況，并導致相互之間的推諉，從而給企業(yè)帶來難以估量的經(jīng)濟損失。雖然采取了定期查驗、實時跟蹤等手段，但由于荊門佳智保溫材料公司銷售部門單一對接客戶以及內(nèi)部管理系統(tǒng)的獨立性、部門之間的管理壁壘，造成了財會及稽核部門無法及時地了解與掌握客戶以及交易的真實情況，不能對荊門佳智保溫材料公司的銷售過程進行良好的監(jiān)督與控制。4.2應收賬款風險防范意識不足，事后管理缺乏首先，荊門佳智公司單方面追求經(jīng)濟收入增長，往往會采取快速的市場擴張策略，忽視對買方企業(yè)信用、財務狀況和經(jīng)營狀況的全面審查和跟蹤。此外，由于公司缺乏對買方信用風險的客觀評估，忽視了應收賬款的回收風險，導致賬齡較長的應收賬款容易出現(xiàn)難以收回的情況，并最終形成壞賬。其次，國內(nèi)制造業(yè)生產(chǎn)的通信產(chǎn)品具有以下幾種特點：一是生產(chǎn)周期長；二是荊門佳智保溫材料公司的單臺的經(jīng)濟價值較高；三是目標客戶分布的范圍較廣(艾佳妮,邰瑤琳,鄢心)。通常情況下，就信用銷售策略來說，其本身就具有一定的獨特優(yōu)勢，能夠為企業(yè)帶來無利息融資，并有效降低佳智保溫材料企業(yè)面臨的財務風險。所以，信用銷售策略是通信制造行業(yè)買賣雙方在交易中比較重視的合同內(nèi)容，對確保企業(yè)的競爭優(yōu)勢具有不可或缺的積極作用。但需要注意的是，由于荊門佳智保溫材料公司的業(yè)務過于集中，導致買賣雙方之間的供需關(guān)系難以長期維持，同時還會隨著企業(yè)信用期的延長而出現(xiàn)執(zhí)行困難。由于應收賬款的催收風險和相關(guān)的操作風險在很多情況下是并存的，因此應收賬款的管理工作不應僅限于初步調(diào)查，而應定期加強對企業(yè)應收賬款的控制并進行評估。除此之外，還需要對應收賬款進行密切監(jiān)管，重視對明細賬目的查驗，進而提高荊門佳智保溫材料公司的應收賬款的催收率。國外認為，在信用期內(nèi)收回應收賬款的概率為100%，如果信用期超過60天，收回概率為80%，如果信用期超過120天，收回概率為50%，而超過360天，應收賬款的收回率就只有10%。所以，荊門佳智保溫材料公司需要在信用期內(nèi)將應收賬款收回。就荊門佳智公司而言，其在內(nèi)部管理中存在的應收賬款催收工作需要交由專業(yè)的催收人員負責，如果有必要的話，荊門佳智保溫材料公司還可以拿起法律武器保護自己的合法利益。而公司內(nèi)部的銷售人員需要提前對客戶進行信用調(diào)查，如果負責催收工作的銷售人員缺乏一定的催收知識，就需要交由公司財務部門來完成催收工作。但需要注意的是，荊門佳智保溫材料公司內(nèi)部的財務管理體系所查到的客戶信用信息非常有限，如果要對客戶應收賬款的賬齡進行分析，還存在一定的困難。所以，佳智公司內(nèi)部的財務工作人員無法完全勝任應收賬款的催收工作。4.3客戶集中度高在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，很多企業(yè)會繼續(xù)通過跨境信用銷售來提高自己的營業(yè)收入，增加荊門佳智保溫材料公司利潤和對外應收賬款，以獲得更大的經(jīng)濟利益。如果客戶的集中度較高，相應的單個客戶的銷售利潤就會較高，但這樣也會降低企業(yè)的抗風險能力(黃思婷,趙舒蕾)。一旦客戶的信息情況出現(xiàn)一些變化，就會嚴重影響企業(yè)的銷售收入。當集團內(nèi)部客戶始終保持高集中度的話，若佳智公司發(fā)生壞賬，則需要向保險公司進行損失申報、舉證、理賠到最后保險公司支付理賠款項，所花費的時間通常在360天左右，其產(chǎn)生的時間成本、管理成本也被增加，資金被占用的周期也被嚴重拉長。此外，荊門佳智公司在對客戶放賬的總體額度上，并未結(jié)合公司的風險承擔限額與資金周轉(zhuǎn)天數(shù)來考慮，嚴重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流及增加了風險管理成本。報告期內(nèi)，重點客戶的持續(xù)發(fā)展降低了客戶的關(guān)注度。但是，如果集團客戶因自身突發(fā)事件或市場變化的重大不利因素而減少對公司產(chǎn)品的需求，也會對公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生負面影響。4.4應收賬款管理的職責分工不明確盡管荊門佳智公司的組織結(jié)構(gòu)與同類零售行業(yè)相比，是比較完善的，然而由于荊門佳智保溫材料公司內(nèi)部的職責分工不夠明確，多種不確定性因素阻礙了公司的應收賬款管理。對各崗位的分工進行明確后，員工就可以執(zhí)行各項工作任務?，F(xiàn)階段，公司財務部負責所有賬齡分析和應收賬款催收，這樣就會增加公司財務人員的工作量。同時需要注意的是，荊門佳智保溫材料公司財務人員與公司客戶接觸不多，不了解客戶的經(jīng)濟和管理情況，無法通過理性評估風險來分析應收賬款的收回情況，無形中給工作帶來了很大的困難(周梓潔,吳宛妮,馮雅,2022)。另外，荊門佳智公司的不相容崗位也沒有進行明確的劃分，企業(yè)在與客戶洽談業(yè)務時是否給予賒銷，或者關(guān)于賒銷的具體問題，都是銷售人員和優(yōu)秀的銷售經(jīng)理來決定，沒有經(jīng)過逐級流程審核，這樣就會大大增加荊門佳智保溫材料公司的應收賬款的風險。除此之外，荊門佳智保溫材料公司的銷售人員為了提高銷售業(yè)績，往往在與客戶簽訂合同時就主動給予客戶賒銷的權(quán)利，導致公司財務風險的增加，并給公司帶來巨大的經(jīng)濟損失。5荊門佳智公司應收賬款管理改進策略5.1設置信用管理部門和職責為有效改善荊門佳智公司有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領導人及管理層首先應當對應收賬款管理理論有一個正確的認識，明確應收賬款管理對公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務部以及財務部針對應收賬款的管理必須分工詳細，明確崗位職責劃分，并落實到個人。實現(xiàn)荊門佳智保溫材料公司對客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應收賬款成為壞賬的風險。關(guān)于應收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個部門經(jīng)理和三個小組組成(曹嘉怡,許雁萍,鄭菲,2022)。（1）征信組職責：主要工作任務是在佳智保溫材料公司項目合同正式簽訂之前，針對客戶財務狀況進行基本的客戶信息的核查以及前期的市場調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財務狀況，市場運作以及對公司的市場運作的信譽。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進行了匯總并對其進行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲于公司的管理客戶檔案和風險管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對客戶的需求以及保溫材料市場經(jīng)營的狀況和發(fā)展趨勢進行對客戶有一個全面的了解，及時發(fā)現(xiàn)荊門佳智保溫材料公司潛在的問題和風險影響因素，從而為客戶制定一套有針對性的風險管理改善解決方案。（2）授信組職責：授信組的工作建立在征信組工作的基礎上，主要是將征信組收集來的信息進行分類，并針對荊門佳智保溫材料公司的每一個客戶的財務與經(jīng)營狀況進行信用評估，劃分信用指標，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標準。（3）收賬組職責：荊門佳智保溫材料公司的收款團隊的責任主要是在項目完成后，為建筑單位承擔的某些項目制定收款計劃。企業(yè)需要加強與債務人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時間內(nèi)盡可能多地收取資金。5.2制定合理的收賬政策和采用風險轉(zhuǎn)移機制通常，荊門佳智公司有限公司所提供的應收賬款總會有一部分因為種種原因而不能夠及時收回。如果客戶未能償還逾期的應收賬款，公司必須首先分析自身的信用標準，找出信用審批系統(tǒng)的漏洞，并重新審查違約客戶的信用等級。企業(yè)要把應收賬款追回，直至將惡意違約、信用質(zhì)量差的客戶列入黑名單，并撤銷授信，最終向法院提起訴訟。對于荊門佳智保溫材料公司的信用良好的客戶，我們派相關(guān)代表與客戶溝通協(xié)商，努力妥善解決欠款問題。因此荊門佳智公司有限公司為了保證應收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策，具體如下：表5-1公司收賬政策時間措施應收賬款到期前10天發(fā)郵件提醒應收賬款到期前3天打電話提醒應收賬款逾期1個月發(fā)出第一封催賬通知書，并電話了解情況應收賬款逾期3個月發(fā)出第二封催賬通知書，進行面談應收賬款逾期6個月發(fā)出第三封催賬通知書，對客戶的財務狀況進行詳細調(diào)查，對其償債能力進行分析，進行第二次面談，重新制定還款計劃，要求客戶在1個月內(nèi)還款50%，剩余部分45天之內(nèi)還清應收賬款逾期6-12個月對逾期半年的應收賬款進行重點控制，強制性要求客戶還款，如果被拒絕，采取法律手段解決應收賬款逾期1年以上對客戶提起訴訟此外，荊門佳智保溫材料公司應深入細致地調(diào)查每個客戶，以了解客戶是否有能力償還費用，客戶的信用狀況與應收賬款回收率之間存在正相關(guān)的關(guān)系，一方面，業(yè)務代表必須承擔責任，清楚了解不同客戶的信用情況，對荊門佳智保溫材料公司的每個客戶采取不同的信貸政策，并走訪調(diào)查客戶的信用信息。為降低信用評級公司在內(nèi)部控制方面的風險，需要盡量減少應收賬款的損失，另外佳智企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風險。5.3加強應收賬款日常管理目前荊門佳智保溫材料公司的對賬工作主要是財務部與銷售部之間每半年一次的核對確認，但財務部工作繁多，且缺乏有效的制度進行約束，所以對賬工作也只流于形式。因此要加強對應收賬款的管理，荊門佳智保溫材料公司內(nèi)部財務部、銷售部、信管部及時進行余額核對，荊門佳智保溫材料公司應于每個季度末做一次賬齡和清收情況的統(tǒng)計分析，并上報給有關(guān)領導以及分管的業(yè)務部門，督促業(yè)務部門進行積極催收，以免形成呆賬壞賬。同時佳智公司財務部與信用部應制作對賬函，由相應的銷售員取得客戶認可簽章的對賬單，以保證雙方賬款記錄相符。如果公司與客戶間的賬款記錄出現(xiàn)不一致，要找出原因并及時進行分析，從而采取相應的解決方案(謝馨兒,廖韻婷,田可)。此外，佳智公司對賬單等相關(guān)資料必須進行妥善保管，當公司需要通過法律途徑進行賬款收回時，則可以作為很好的證明文件。5.4合理化考核制度荊門佳智保溫材料公司管理層應該加大力度在完善考核制度體系上，不能只考慮短期的經(jīng)營收入目標，還需要從企業(yè)的長遠發(fā)展考慮來進行統(tǒng)籌規(guī)劃。財務部門的管理人員應該注重企業(yè)長遠的經(jīng)營能力與綜合發(fā)展能力，在職期間應該對應收賬款回款清理工作進行詳細規(guī)劃，處理好相關(guān)清理工作，盡可能的避免過于注重營業(yè)收入和利潤等考核指標(袁柳婷,錢曉琳)。荊門佳智保溫材料公司可產(chǎn)生大量的讓利銷售合同，可使得各種指標進行相互制約，從而能夠有效的減少應收賬款的比例。因此，荊門佳智保溫材料公司不僅要考慮銷售收入與業(yè)績的關(guān)系，而且要注意應收賬款的匯報工作，并將這一指標納入評估體系中。激勵員工積極回報，爭取個人利益和公司利益的雙重收獲。荊門佳智保溫材料公司的有效的考核和激勵是促進應收賬款回收的重要措施。比如將其應收賬款的實際回款數(shù)額情況與其相關(guān)的管理人員、收賬管理人員、佳智公司業(yè)務員的平均工資與績效獎金使用情況掛鉤，建立績效獎懲機制，具體獎懲辦法見附件及下表：表5-2公司應收賬款獎懲制度優(yōu)化方案回款占總賒銷的比重對相關(guān)管理人員、收賬員、業(yè)務員的獎懲機制90%以上獎金系數(shù)增加0.1570%-90%獎金系數(shù)增加0.0550%-70%不增加不減少獎金系數(shù)50%以下減少獎金系數(shù)0.1連續(xù)2年的回款占總賒銷的比重低于50%直接管理人員降級、獎金系數(shù)減少0.256結(jié)論與不足 6.1研究結(jié)論隨著經(jīng)濟活動國際化的推進，銷售經(jīng)營方式豐富多彩，應收賬款管控將成為企業(yè)擴大銷售、再發(fā)展的重要組成部分。荊門佳智保溫材料公司的應收賬款應當向法制