河南省2011年度企業(yè)決算報(bào)表修訂情況和編報(bào)要求

河南省2023年度

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算講解二○一一年十二月

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表,反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。企業(yè)年度決算報(bào)表不僅是各企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和功能做好資產(chǎn)清查，核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬實(shí)、賬表一致。報(bào)表要真實(shí)、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說(shuō)明和分析清楚合規(guī)。符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，以及財(cái)政部相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。嚴(yán)格審計(jì)，審計(jì)后出具報(bào)告要依法和合規(guī)。決算工作要求一、2023年度決算報(bào)表總體修訂情況二、2023年度決算報(bào)表具體講解三、決算編報(bào)要求2023年度決算講解主要內(nèi)容:

〔一〕總體修改原那么1.繼續(xù)保持報(bào)表穩(wěn)定，徹底實(shí)現(xiàn)報(bào)表格式統(tǒng)一。2.嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和財(cái)務(wù)制度制定口徑和調(diào)整指標(biāo)。3.充分考慮實(shí)用度，簡(jiǎn)化、標(biāo)準(zhǔn)表式和指標(biāo)。一、2023年度決算報(bào)表總體修訂情況1.報(bào)表編號(hào)調(diào)整以前年度均為4張主表+4張附表，今年不再區(qū)分主附表，統(tǒng)一作為8張主表進(jìn)行編號(hào)，即財(cái)會(huì)年企01-08表。2.報(bào)表順序調(diào)整后4張表的填報(bào)順序進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后依次為國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、根本情況表。3.報(bào)表標(biāo)識(shí)明確主表中明確了標(biāo)識(shí)，帶*科目為合并會(huì)計(jì)報(bào)表專用；加△楷體工程為金融類企業(yè)專用；加#為外商投資企業(yè)專用?！捕晨傮w修改內(nèi)容4.局部指標(biāo)調(diào)整對(duì)8張主表的1269個(gè)指標(biāo)進(jìn)行了全面梳理，在保持報(bào)表穩(wěn)定統(tǒng)一的根底上，根據(jù)工作需求以及企業(yè)改革開(kāi)展的實(shí)際情況，增加和刪減了局部指標(biāo)。如：資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“應(yīng)收股利〞和“應(yīng)付股利〞指標(biāo)；補(bǔ)充指標(biāo)表中增加了局部境外企業(yè)指標(biāo)；同時(shí)，根本情況表中刪除了“接受軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員退伍人員總數(shù)〞等指標(biāo)。此外，為方便企業(yè)填報(bào)，對(duì)表內(nèi)金融類和外資類指標(biāo)均作出了明確標(biāo)識(shí)。修改后的報(bào)表指標(biāo)總數(shù)為1229個(gè)，減少了40個(gè)指標(biāo)。

5.標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)說(shuō)明一是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織形式重新進(jìn)行了科學(xué)分類；二是根據(jù)新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，更新了國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和行政區(qū)劃代碼；三是標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)化了編制說(shuō)明中的局部指標(biāo)解釋；四是按企業(yè)和管理部門兩類格式明確了財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編報(bào)內(nèi)容。6.加強(qiáng)公式審核財(cái)政部對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表軟件進(jìn)行了修改完善，根據(jù)往年決算驗(yàn)審情況，在容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方增加了局部邏輯性或合理性審核公式。我省根據(jù)具體情況，對(duì)財(cái)政部參數(shù)進(jìn)行了補(bǔ)充，增加了必要的審核公式，已上傳至快報(bào)網(wǎng)?！惨弧撤饷?.匯總封面簡(jiǎn)化匯總封面。簡(jiǎn)化后的匯總封面只需填列匯總單位名稱、單位負(fù)責(zé)人和編制日期三行。2.分戶封面〔1〕經(jīng)營(yíng)規(guī)模增加了“微型〞。2023年6月工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》〔工信部聯(lián)企業(yè)〔2023〕300號(hào)〕，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模劃型進(jìn)行了重新規(guī)定，增加了微型企業(yè)?！?〕經(jīng)濟(jì)類型有所調(diào)整。“10.國(guó)有及國(guó)有控股〞增加了“是否中外合資合作企業(yè)〞選項(xiàng)；“中央企業(yè)廠辦大集體〞、“中央下放企業(yè)廠辦大集體〞、“地方企業(yè)廠辦大集體〞作為“廠辦大集體〞的明細(xì)選項(xiàng)。二、2023年度決算報(bào)表具體講解〔3〕組織形式劃分更加科學(xué)。根據(jù)《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》等相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定，對(duì)企業(yè)組織類型重新進(jìn)行了科學(xué)劃分。〔4〕“工效掛鉤標(biāo)識(shí)碼〞改為“工資管理標(biāo)識(shí)碼〞。其中“不執(zhí)行工效掛鉤〞下增加了“工資總額預(yù)算管理〞選項(xiàng)。〔5〕社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)識(shí)碼增加了“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)〞、“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)〞和“其他保險(xiǎn)〞選項(xiàng)。〔6〕增加了“審計(jì)方式〞欄，下設(shè)“未經(jīng)審計(jì)〞、“社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)〞、“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)〞三個(gè)選項(xiàng)?！?〕“成立年份〞改為“設(shè)立年份〞，以企業(yè)〔單位〕工商注冊(cè)登記或批準(zhǔn)成立的具體年份為準(zhǔn)?！?〕報(bào)表類型碼增加了“金融子企業(yè)表〞、“境外并企業(yè)表〞、“事業(yè)并企業(yè)表〞、“基建并企業(yè)表〞選項(xiàng)。3.填報(bào)本卷須知〔1〕分戶錄入封面中企業(yè)根本信息要填列齊全、標(biāo)準(zhǔn)。“填表人〞和“號(hào)碼〞及時(shí)更新，便于及時(shí)與企業(yè)溝通；〔2〕嚴(yán)格審核封面信息。封面變化較大，從去年直接提取信息后，應(yīng)該仔細(xì)核對(duì)。1.本年報(bào)表變化增加了“應(yīng)收股利〞和“應(yīng)付股利〞指標(biāo)。這兩個(gè)指標(biāo)原來(lái)分別包含在“其他應(yīng)收款〞和“其他應(yīng)付款〞下，本年度將這兩個(gè)指標(biāo)作為一級(jí)科目單獨(dú)列示。2.填報(bào)本卷須知在填報(bào)本表時(shí)，必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度核算，全面清查資產(chǎn)，清理掛賬，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，按照決算編審說(shuō)明和實(shí)際情況進(jìn)行科目調(diào)整。嚴(yán)格審核數(shù)據(jù)，科目一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。應(yīng)收、預(yù)付、應(yīng)付、預(yù)收等科目做好重分類。注意特殊數(shù)據(jù)的審核把關(guān)。如“其他流動(dòng)資產(chǎn)〞、“其他流動(dòng)負(fù)債〞、“庫(kù)存股〞等，防止倒擠數(shù)據(jù)?！捕?1表-資產(chǎn)負(fù)債表1.利潤(rùn)表本年沒(méi)有變化2.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)〔1〕“其他〞項(xiàng)不能隨意填列。今年財(cái)政部解釋“其他〞指石油石化企業(yè)勘探費(fèi)用?！?〕注意“凈利潤(rùn)〞、“所得稅費(fèi)用〞“其他綜合收益〞、“綜合收益總額〞與所有者權(quán)益變動(dòng)表和應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表的對(duì)應(yīng)關(guān)系。〔三〕02表-利潤(rùn)表1.本表本年沒(méi)有變化2.填報(bào)本卷須知注意“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞等科目與資產(chǎn)負(fù)債表、根本情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表等表內(nèi)工程的勾稽關(guān)系?！菜摹?3表-現(xiàn)金流量表1.本表本年沒(méi)有變化2.填報(bào)本卷須知〔1〕注意審核上年金額數(shù)據(jù)與以前年度數(shù)據(jù)的一致性?！?〕會(huì)計(jì)政策變更和前期過(guò)失更正還是僅填列表中12-22欄，反映企業(yè)本年及上年會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)過(guò)失更正等對(duì)上年及以前年度所有者權(quán)益的累積影響金額?！?〕注意表內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系。〔五〕04表-所有者權(quán)益變動(dòng)表1.本表今年沒(méi)變化2.填報(bào)本卷須知合資、合作、股份制等多元投資主體性質(zhì)企業(yè)國(guó)有資本及權(quán)益總額確實(shí)定，根據(jù)編制說(shuō)明中的公式計(jì)算。與資產(chǎn)負(fù)債表審核公式屬于合理性審核公式。〔六〕05表-國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表1.本表今年沒(méi)變化2.填報(bào)本卷須知補(bǔ)充資料內(nèi)容中“待處理資產(chǎn)損失〞、“政策性掛賬〞、“當(dāng)年處理以前年度損失和掛賬〞科目只有執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)填報(bào)。〔七〕06表-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表1.報(bào)表修訂情況〔1〕將各項(xiàng)稅費(fèi)、保險(xiǎn)、財(cái)政工程均刪除“年初未交數(shù)〞和“年末未交數(shù)〞。〔2〕按照稅金、稅費(fèi)、保險(xiǎn)、上交財(cái)政的順序重新排序。將“石油特別收益金〞提前到“其他稅費(fèi)〞工程前。〔3〕增加“住房公積金〞工程?！?〕補(bǔ)充資料中將“本年應(yīng)交稅金總額〞和“本年實(shí)際上交稅金總額〞修改為“本年應(yīng)交稅費(fèi)總額〞和“本年實(shí)際上交稅費(fèi)總額〞。〔5〕補(bǔ)充資料“本年支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)總額〞增加“〔含年金〕〞?！舶恕?7表-應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表2.填報(bào)本卷須知本表反映企業(yè)各項(xiàng)稅金、保險(xiǎn)、撥款等款項(xiàng)的負(fù)擔(dān)和上交情況，只反映由企業(yè)承擔(dān)和上交的中國(guó)境內(nèi)的局部，不包括企業(yè)代扣代繳的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)局部?！舶恕?7表-應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表1.報(bào)表修訂情況〔1〕刪除“接收軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)原退伍人員總數(shù)〞及其中工程?！?〕刪除“本年企業(yè)支付的職工住房費(fèi)用〞的項(xiàng)下“本年提取的職工住房公積金〞和“本年一次性支付的住房補(bǔ)貼〞?！?〕“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)〞項(xiàng)下，“科技人員人工支出〞變動(dòng)為“研發(fā)人員人工支出〞；“研究開(kāi)發(fā)性固定資產(chǎn)〞變動(dòng)為“研究開(kāi)發(fā)性固定資產(chǎn)支出〞，指標(biāo)內(nèi)涵未變?！簿拧?8表-根本情況表2.填報(bào)本卷須知〔1〕以前“單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的研發(fā)儀器、設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用〞進(jìn)“研究開(kāi)發(fā)性固定資產(chǎn)支出〞，今后不再區(qū)分單位價(jià)值是否在30萬(wàn)元以下，所有用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用統(tǒng)一都進(jìn)“購(gòu)置新技術(shù)、科研設(shè)備等支出〞。〔2〕在編制方法中增加“本表涉及職工人數(shù)情況填列的，應(yīng)按照人員與工資相匹配、‘人隨工資走’原那么填列。〞〔九〕08表-根本情況表1.本年修改情況刪除“境外辦事機(jī)構(gòu)根本情況表〞，增加“境外子企業(yè)根本情況表〞，今年仍然為16張行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表。2.填報(bào)本卷須知特定行業(yè)的補(bǔ)充指標(biāo)表會(huì)排在所有報(bào)表最后，局部企業(yè)容易遺漏填寫?！彩逞a(bǔ)充指標(biāo)表刪除了“風(fēng)險(xiǎn)管理〞、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備變動(dòng)情況〞以及“所得稅費(fèi)用〔收益〕與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系〞等內(nèi)容；增加了“稅項(xiàng)〞、“母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要工程附注〞以及“實(shí)收資本〔股本〕附注〞等內(nèi)容；同時(shí)對(duì)局部披露內(nèi)容順序進(jìn)行了調(diào)整?！彩弧硶?huì)計(jì)報(bào)表附注按企業(yè)和管理部門兩類格式明確了財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編報(bào)內(nèi)容。修訂后的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)更加注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、重大事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控等宏觀情況的分析說(shuō)明。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定格式上報(bào)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)決算數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用。〔十二〕財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)〔一〕編報(bào)范圍：本套表是企業(yè)向財(cái)政部門報(bào)送年終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算的統(tǒng)一報(bào)告格式，適用于境內(nèi)、境外所有國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體和非公經(jīng)濟(jì)企業(yè)?！捕硤?bào)送時(shí)間各省轄市、直管縣于2023年3月25日前將決算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)報(bào)送至省財(cái)政廳〔企業(yè)處〕。省直部門和省屬企業(yè)于2023年3月20日前將決算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)報(bào)送至省財(cái)政廳歸口處室，由各歸口處室審核無(wú)誤后，送企業(yè)處匯總。三、決算編報(bào)要求〔三〕報(bào)送內(nèi)容1.單戶企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)：〔1〕合并及基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，并把編報(bào)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)及會(huì)計(jì)報(bào)表附注電子文檔掛在附件信息表中。〔2〕2023年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)〔企業(yè)格式〕、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表〔集團(tuán)填報(bào)〕、主輔別離業(yè)改制情況表，按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊(cè)并加蓋本單位公章?！?〕中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)出具的紙質(zhì)審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)〔紙質(zhì)只報(bào)送一級(jí)企業(yè)的〕。2.財(cái)政部門和省直部門1〕匯總和全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，并把匯總編報(bào)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)電子文檔掛在附件信息表中?！?〕2023年度匯總決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)〔部門和地方財(cái)政局格式〕、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表，按以上順序加具封面，編排目錄，裝訂成冊(cè)并加蓋本單位公章。〔3〕省屬企業(yè)和省直部門報(bào)送決算數(shù)據(jù)時(shí)，同時(shí)報(bào)送本單位《企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表》。〔四〕上報(bào)級(jí)次為更加真實(shí)地反映企業(yè)數(shù)量和分布情況，根據(jù)財(cái)政部要求，我省2023年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算，推行全級(jí)次，即以法人為單位的統(tǒng)計(jì)上報(bào)方式。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將納入合并報(bào)表范圍的企業(yè)實(shí)行全級(jí)次上報(bào)?！参濉匙⒁庖婪ㄐ院蜆?biāo)準(zhǔn)性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依法填報(bào)和對(duì)