2021-2022年浙江省湖州市注冊會計審計

2021-2022年浙江省湖州市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價格向債務(wù)人申報債權(quán)

C.管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價格請求債務(wù)人賠償損失

2.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進(jìn)行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分?jǐn)侱.分類

3.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境中

4.以下信息技術(shù)的內(nèi)部控制中，屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制的是（）

A.程序變更B.數(shù)據(jù)輸出C.技術(shù)外包管理D.安全和風(fēng)險管理

5.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對乙公司的投資，在用復(fù)式記賬法編制會計分錄時，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應(yīng)收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務(wù)收入”

6.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

7.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

8.（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

9.如果控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

10.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

B.注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，可以代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負(fù)有使財務(wù)報表實現(xiàn)公允反映的責(zé)任

D.管理層有責(zé)任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

11.

第

3

題

注冊會計師收集審計證據(jù)主要是為了（）。

A.形成對財務(wù)報表的意見B.發(fā)現(xiàn)舞弊C.評價管理層D.評估重大錯報風(fēng)險

12.

第

10

題

某國有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C.先由國家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

13.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高

14.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查

C.會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

15.注冊會計師在確定被審計單位應(yīng)收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風(fēng)險評估為低水平，也不可以在財務(wù)報表日前提前實施函證

C.項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

16.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，關(guān)于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性水平

D.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

17.下列關(guān)于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應(yīng)持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額

D.實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)

18.在設(shè)計應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證時，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在函證應(yīng)收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對評估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險

B.從被審計單位的供應(yīng)商明細(xì)表中選取樣本進(jìn)行函證，以應(yīng)對評估的應(yīng)付賬款被低估的風(fēng)險

C.對大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用消極式函證，對小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶采用積極式函證

D.如果被審計單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少函證的樣本規(guī)模

19.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

20.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的的是（）A.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

B.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日銀行存款真實性

D.獲取審計證據(jù)證實甲公司2019年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

21.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應(yīng)指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強(qiáng)調(diào)事項段C.引言段D.意見段

22.針對存貨的存在認(rèn)定，下列細(xì)節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細(xì)賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

23.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息

D.組成部分財務(wù)信息中低于集團(tuán)項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單

24.關(guān)于成本的可控與否，下列說法正確的是（）。

A.較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說一定是可控的

B.某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本

C.對于一個企業(yè)來說，變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

25.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風(fēng)險大

C.市盈率很低則投資風(fēng)險小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降

26.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

27.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計收費(fèi)水平的事實

28.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

29.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運(yùn)行

30.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

31.下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進(jìn)行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機(jī)會

C.對全部項目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

32.企業(yè)期末“本年利潤”的借方余額為7萬元，“利潤分配”和“應(yīng)付股利”賬戶貸方余額分別為18萬元和12萬元，則當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目金額應(yīng)為()萬元。

A.25B.19C.18D.11

33.

注冊會計師對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

34.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

35.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

36.第

6

題

以下關(guān)于審計證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

B.注冊會計師觀察某項控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計單位某項內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

37.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

38.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

39.ABC會計師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素實施審計業(yè)務(wù)時，確定的重要性水平與對整套財務(wù)報表進(jìn)行審計相比（）。

A.相對較低

B.相對較高

C.一樣

D.無法進(jìn)行比較

40.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

41.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

42.下列關(guān)于了解組成部分注冊會計師的表述中，正確的是（）

A.集團(tuán)項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師

B.如果組成部分注冊會計師不符合獨(dú)立性的要求，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會計師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響

D.集團(tuán)項目組在了解組成部分注冊會計師時，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

43.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊會計師不僅要對重要的財務(wù)報表項目進(jìn)行審計，還要審計對財務(wù)報表項目有重大影響的特殊項目，請對以下特殊項目審計進(jìn)行分析選擇。

第

5

題

注冊會計師認(rèn)為被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理層已按照注冊會計師的建議在財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項做了充分的披露，則注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型為（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見B.出具保留意見審計報告C.無保留意見D.否定意見

44.

在確定項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

45.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

46.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

47.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

48.將分析程序用做實質(zhì)性程序時，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

49.

50.下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

二、多選題(30題)51.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會計報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

52.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

53.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進(jìn)行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

54.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項目按照流動性大小排列

C.負(fù)債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

55.下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目合伙人在整個審計過程中需要對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

B.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)向項目組強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計方案進(jìn)行總體應(yīng)對

56.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要進(jìn)行的評價有（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

57.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對某一具體審計目標(biāo)，即使注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計師不能減少實質(zhì)性程序。

58.下列有關(guān)以電子形式存在的工作底稿的說法中，錯誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨(dú)保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔

59.注冊會計師負(fù)責(zé)A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，下列行為中，違反保密原則的有()。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

60.如果集團(tuán)項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團(tuán)財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

61.會計師事務(wù)所在其審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

62.關(guān)于對審計報告的以下理解中，正確的有（）

A.在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責(zé)任

63.下列關(guān)于注冊會計師的審計工作和被審計單位內(nèi)部審計工作的關(guān)系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率

C.盡管內(nèi)部審計人員會實施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會計師仍然應(yīng)當(dāng)獨(dú)立執(zhí)行審計工作，不能利用內(nèi)部審計人員的工作結(jié)果

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響

64.針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，以下風(fēng)險評估程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

65.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

66.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務(wù)風(fēng)險C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

67.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

68.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關(guān)注與審計無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費(fèi)的控制

69.

第

38

題

注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，下列各項審計程序在實施后可以評估控制風(fēng)險的有（）

A.檢查交易和事項的憑證

B.詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況

C.進(jìn)行分析性復(fù)核

D.重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序

70.會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機(jī)制，以確保在項目的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項中，可以建立的機(jī)制有(?)。

A.對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認(rèn)識

B.項目合伙人認(rèn)識到要對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

71.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

72.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進(jìn)行交叉索引

73.根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

74.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

75.C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。遇到下列有關(guān)特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認(rèn)為會計估計被管理層錯報

B.當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

76.戊注冊會計師負(fù)責(zé)對E公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對銀行存款進(jìn)行函證過程中，戊注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認(rèn)定

B.短期借款的完整性認(rèn)定

C.長期借款的完整性認(rèn)定

D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

77.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.為了實現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

78.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實

C.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露

79.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

80.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

三、判斷題(3題)81.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。（）

A.是B.否

82.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

83.應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期債權(quán)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

85.第

44

題

注冊會計師正在擬定對ABC公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正？（1）注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應(yīng)與ABC公司溝通，確定檢查的重點。（2）對外單位存放于ABC公司的存貨，注冊會計師在未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

86.注冊會計師針對評估的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序可能包括哪些?

參考答案

1.C本題考核對已經(jīng)發(fā)運(yùn)的標(biāo)的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，債務(wù)人尚未收到且未付清全部價款的，出賣人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標(biāo)的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務(wù)人財產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】

2.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊會計師對發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

3.D選項D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。但是，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

4.B選項A不恰當(dāng)，屬于信息技術(shù)一般控制；

選項B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，故數(shù)據(jù)輸出屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制；

選項C、D不恰當(dāng)，屬于公司層面信息技術(shù)控制。

綜上，本題應(yīng)選B。

信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機(jī)運(yùn)行等四個方面。常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：①信息技術(shù)規(guī)劃的制定；②信息技術(shù)年度計劃的制定；③信息技術(shù)內(nèi)部審計機(jī)制的建立；④信息技術(shù)外包管理；⑤信息技術(shù)預(yù)算管理；⑥信息安全和風(fēng)險管理（選項D）；⑦信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；⑧信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

5.A

6.C選項C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

7.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

8.C內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。參考教材P179頁五、內(nèi)部控制的局限性。

9.B選項A不符合題意，如果控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)該增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量；

選項B符合題意，選項D不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；

選項C不符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實施更多的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.B選項B，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，不能代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制，因為注冊會計師應(yīng)保持其“獨(dú)立性”，而且“維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責(zé)任；

選項A、C、D，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報表）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.A

12.C本題考點為境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)常項目下經(jīng)營性對外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

13.B雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，可靠性更高。

14.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.C選項A錯誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D選項D不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

17.C注冊資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項C錯誤。

18.C選項A恰當(dāng)，對于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定，是被審計單位收取客戶的貨款，如要求客戶填列余額可能更為可靠；

選項B恰當(dāng)，低于應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，是被審計單位應(yīng)付給客戶的貨款，如以被審計單位的記錄為樣本函證，結(jié)果更為可靠；

選項C不恰當(dāng)，注冊會計師針對大額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶設(shè)計和采用積極式詢證函，對小額應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶在滿足相關(guān)條件時，可以設(shè)計和采用消極式詢證函；

選項D恰當(dāng)，被審計單位內(nèi)部控制的有效性影響函證的范圍和對象。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

20.C選項A不恰當(dāng)，通過核對銀行對賬單實現(xiàn)；

選項B不恰當(dāng)，通過尋找未入賬負(fù)債的測試實現(xiàn)；

選項C恰當(dāng)，函證銀行賬戶的最基本目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實性；

選項D不恰當(dāng)，通過檢查合同等方式實現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.B解析：選項B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項中說明。

22.A如果注冊會計師需要獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，其實施的細(xì)節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細(xì)賬”追查到“存貨實物”。

23.D組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中，不必包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。

24.B成本的可控與否與責(zé)任中心的權(quán)利層次有關(guān)，較低層次責(zé)任中心的不可控成本，對于較高層次的責(zé)任中心來說可能是可控的，對于一個企業(yè)來說幾乎所有的成本都是可控的；成本的可控與否與責(zé)任中心的管轄范圍有關(guān)，某一責(zé)任中心的不可控成本可能是另一責(zé)任中心的可控成本；成本的可控與否與經(jīng)營期間的長短有關(guān)。一般來說，成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，間接成本大多是不可控成本。

25.C解析：本題的主要考核點是對市盈率指標(biāo)的理解。四個選項中，第一項“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因為債務(wù)比重大的公司，其財務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項“市盈率很高則投資風(fēng)險大”和第三項“市盈率很低則投資風(fēng)險小”，形式完全對稱，好像這兩項都對或者都錯，其實前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性。考生在這兩項不能判斷時轉(zhuǎn)向第四項“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降”，而該項需要有一定金融經(jīng)濟(jì)學(xué)知識才能判斷，因為預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時，利率會升高，股價會下跌，而計算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項是否正確時，因為只能有一項為錯，就會推斷第四項為錯誤。應(yīng)當(dāng)說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標(biāo)計算公式，而理解能力偏低。

26.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

27.B選項B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

28.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

29.C選項C屬于控制測試程序。

30.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關(guān)注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.C選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征的審計結(jié)論，不構(gòu)成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進(jìn)行測試時，沒有遵循隨機(jī)原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機(jī)會，所以選項B錯誤；對全部項目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試，所以選項D錯誤。

32.D本題考核“未分配利潤項”目的填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖繎?yīng)根據(jù)“利潤分配”和“本年利潤”賬戶余額計算填列，其金額=18-7=11(萬元)。“應(yīng)付股利”屬于負(fù)債，對未分配利潤沒有影響。

33.A在實質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應(yīng)對重估的抽樣風(fēng)險進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險能夠接受，才能根據(jù)實質(zhì)性測試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實質(zhì)性測試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴(kuò)大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

34.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

35.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

36.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)不可靠，D不正確。

37.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

38.B審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。B項，被審計單位的目標(biāo)與為實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估(審計)相關(guān)。

39.AA

【答案解析】：在對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素實施審計業(yè)務(wù)時，與對整套財務(wù)報表進(jìn)行審計相比，在確定其重要性水平時運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對較低。

40.B本題考核“預(yù)付款項”項目的填列?！邦A(yù)付款項”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

41.B在變動成本法下，所有的固定成本都計入期間成本，利潤=銷量×(單位售價-單位變動產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

42.C選項A錯誤，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團(tuán)項目組才需要了解組成部分注冊會計師；

選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨(dú)立性的影響；

選項D錯誤，集團(tuán)項目組在了解組成部分注冊會計師時，應(yīng)當(dāng)考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應(yīng)當(dāng)考慮集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

43.A根據(jù)審計準(zhǔn)則第1324號第三十二條規(guī)定。

44.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

45.AA：在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進(jìn)行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運(yùn)用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。

46.C因為該筆賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯報。

47.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤點范圍。

48.C選項A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試運(yùn)用實質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊會計師在實質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項C恰當(dāng)，在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項D不恰當(dāng)，相對于細(xì)節(jié)測試而言，實質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.C

50.D選項D錯誤，注冊會計師僅僅針對剩余期間實施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實施進(jìn)一步的實質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末；(2)針對剩余期間將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

51.AD注冊會計師審計意見應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

52.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

53.AC選項A、C恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當(dāng)，詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當(dāng)，對銀行詢證應(yīng)采用積極式函證。

綜上，本題應(yīng)選AC。

54.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

55.ABC注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對措施：

(1)向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。

56.ABCD

57.BC選項A不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系；

選項B恰當(dāng)，一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于最高的水平；

選項C恰當(dāng)，在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系；

選項D不恰當(dāng)，如果針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

58.BCD選項A說法正確但不符合題意，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)能通過打印方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿；

選項B說法錯誤但符合題意，為便于會計師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項C說法錯誤但符合題意，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

59.ADAD【解析】保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

60.BCD選項A不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。

61.ABCD題中四個選項都是注冊會計師為審計客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

62.ABD選項A、B表述正確，審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件；

選項C不恰當(dāng)，在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告；

選項D表述正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負(fù)責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

63.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復(fù)核和評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

64.ABCD選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過其他風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動獲取的信息，考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素；

選項B，屬于注冊會計師考慮的其他信息；

選項C，詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風(fēng)險十分有用；

選項D，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師還可以使用的風(fēng)險評估程序有：組織項目組討論。

65.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

66.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽(yù)，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負(fù)擔(dān)：④籌資風(fēng)險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風(fēng)險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權(quán)。

67.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

68.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費(fèi)的控制通常就與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才會影響財務(wù)報表的可靠性。

69.ABD注冊會計師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以評估控制風(fēng)險，而注冊會計師可選用的控制測試的程序有：檢查交易和事項的憑證；詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序。

70.ABCD參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

71.ABC管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項A)；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項C)。

72.AD選項A恰當(dāng)，因歸檔過程中不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論，故是一項事務(wù)性的工作；

選項B不恰當(dāng)，審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄；

選項C不恰當(dāng)，對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當(dāng)，交叉索引為事務(wù)性變動，注冊會計師可以實施。

綜上，本題應(yīng)選AD。

73.ACD選項B是檢查應(yīng)付賬款是否存在未及時入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應(yīng)付賬款的分析程序。

74.AC選項A、C恰當(dāng)，注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設(shè)計與執(zhí)行（在相關(guān)時）有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性；

選項B不恰當(dāng)，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風(fēng)險；

選項D不恰當(dāng)，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選AC。

與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤是接口錯誤。

75.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認(rèn)為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

76.ABCDABCD

【答案解析】：選項A是首要需要證明的認(rèn)定；選項BCD注冊會計師實施函證過程中需要得到證實的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。

77.CD選項A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項B，聘請專家是為了協(xié)助審計工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機(jī)會；

選項C、D，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

78.BCD選項A不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別，而在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序。

79.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨(dú)立性；(6)補(bǔ)充事項。

80.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應(yīng)用指南》。

81.Y購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的．固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

82.Y

83.Y會計上所講的應(yīng)收賬款有其特定的范圍，它是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收賬款；它是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)．不包括長期債權(quán)，如購買的長期債券等；它是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項．不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。本題說法正確．

84.

85.(1)不妥當(dāng)。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)與被審計單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會計師應(yīng)盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

(2)不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會計師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。

(3)不妥當(dāng)。在檢查時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

(4)不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。

86.設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序可能包括：(1)識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息；(2)識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易；(3)識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易；(4)管理層在財務(wù)報表中作出認(rèn)定。

2021-2022年浙江省湖州市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.人民法院受理破產(chǎn)申請時，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價格向債務(wù)人申報債權(quán)

C.管理人可以支付全部價款，請求出賣人交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價格請求債務(wù)人賠償損失

2.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進(jìn)行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（）認(rèn)定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分?jǐn)侱.分類

3.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境中

4.以下信息技術(shù)的內(nèi)部控制中，屬于信息技術(shù)的應(yīng)用控制的是（）

A.程序變更B.數(shù)據(jù)輸出C.技術(shù)外包管理D.安全和風(fēng)險管理

5.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對乙公司的投資，在用復(fù)式記賬法編制會計分錄時，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應(yīng)收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務(wù)收入”

6.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

7.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

8.（二）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

9.如果控制環(huán)境存在缺陷，會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，此時注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)作出的考慮是（）

A.減少擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期中而非期末實施更多的審計程序

D.傾向于采用綜合性方案

10.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

B.注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，可以代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負(fù)有使財務(wù)報表實現(xiàn)公允反映的責(zé)任

D.管理層有責(zé)任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

11.

第

3

題

注冊會計師收集審計證據(jù)主要是為了（）。

A.形成對財務(wù)報表的意見B.發(fā)現(xiàn)舞弊C.評價管理層D.評估重大錯報風(fēng)險

12.

第

10

題

某國有企業(yè)需償還到期的外債利息，應(yīng)（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C.先由國家外匯管理部門審核，