管理會(huì)計(jì)案例分析-變動(dòng)成本法課件

管理會(huì)計(jì)案例分析——變動(dòng)本錢(qián)法案例分析2021年3月12日某醫(yī)藥工業(yè)公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)本公司各企業(yè)的會(huì)計(jì)年報(bào)及有關(guān)文字說(shuō)明，寫(xiě)了一份公司年度經(jīng)濟(jì)效益分析報(bào)告送交經(jīng)理室?？偨?jīng)理閱后，對(duì)報(bào)告中提及的兩個(gè)企業(yè)的情況頗感困惑：一個(gè)是專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)輸液原料的甲制藥廠，另一個(gè)是生產(chǎn)制藥原料的乙制藥廠。甲制藥廠09年產(chǎn)銷(xiāo)不景氣，庫(kù)存大量積壓，貸款不斷增加，資金頻頻告急。10年該廠那么想方設(shè)法，廣開(kāi)渠道，擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少庫(kù)存。但報(bào)表上反映的利潤(rùn)10年卻比09年下降。而乙制藥廠的情況正好相反，10年市場(chǎng)不景氣，銷(xiāo)售量比09年下降，年度財(cái)務(wù)報(bào)表上幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，除資金外，都比上年好。于是總經(jīng)理將財(cái)務(wù)部經(jīng)理召去，讓他將財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析重新研究。案例甲制藥廠的有關(guān)資料如下：損益表單位：元 09年 10年銷(xiāo)售收入 1855000 2597000減：銷(xiāo)售本錢(qián) 1272000 2234162銷(xiāo)售費(fèi)用 85000 108000凈利潤(rùn) 498000 254838庫(kù)存資料〔單位：瓶〕 期初存貨數(shù) 16000 35000本期生產(chǎn)數(shù) 72000 50400本期銷(xiāo)售數(shù) 53000 74200期末存貨數(shù) 35000 11200單位售價(jià)〔單位：元〕 35 35單位本錢(qián)〔單位：元〕 24 30.11其中： 材料 7 7工資 4 5.71燃料和動(dòng)力 3 3制造費(fèi)用 10 14.4案例工資和制造費(fèi)用每年分別為288000元和720000元，銷(xiāo)售本錢(qián)用后進(jìn)先出法。該廠在分析其利潤(rùn)下降原因時(shí)，認(rèn)為這是生產(chǎn)能力沒(méi)有充分利用，工資和制造費(fèi)等固定費(fèi)用未能得到充分?jǐn)備N(xiāo)所致。案例乙制藥廠的有關(guān)資料：損益表單位：元 09年 10年銷(xiāo)售收入 1200000 1100000減：銷(xiāo)售本錢(qián) 108000 964700銷(xiāo)售費(fèi)用 30000 30000費(fèi)用合計(jì) 1110000 994700凈利潤(rùn) 90000 105300庫(kù)存資料〔單位：公斤〕 期初存貨數(shù) 100 100本年生產(chǎn)數(shù) 12000 13000本年銷(xiāo)售數(shù) 12000 11000期末存貨數(shù) 100 2100售價(jià)〔每公斤〕 100 100單位本錢(qián)〔每公斤〕 90 87.7其中：原材料 50 50工資 15 13.85燃料和動(dòng)力 10 10制造費(fèi)用 15 13.85案例1.答：在分析其利潤(rùn)下降原因時(shí)，認(rèn)為甲制藥廠生產(chǎn)能力沒(méi)有充分利用是工資和制造費(fèi)用等固定費(fèi)用未能得到充分?jǐn)備N(xiāo)所致。在分析其利潤(rùn)上升的原因時(shí)，認(rèn)為乙制藥廠是他們?cè)谑袌?chǎng)不景氣的情況下，為多交利潤(rùn)、保證國(guó)家利潤(rùn)不受影響，全廠職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力、增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。

這種兩種結(jié)論都是不正確的。原因：是使用完全本錢(qián)法造成的錯(cuò)誤。分析2、甲制藥廠：a.銷(xiāo)售量增長(zhǎng)，增加利潤(rùn)為〔74200-53000〕×〔35-24〕=233200〔元〕b.產(chǎn)量下降，固定費(fèi)用〔工資、制造費(fèi)用〕單位本錢(qián)上升，銷(xiāo)售本錢(qián)采用后進(jìn)先出法，減少利潤(rùn)為50400×〔30.11-24〕=307944〔元〕c.銷(xiāo)售費(fèi)用增加減少利潤(rùn)為108000-85000=23000〔元〕綜上所述，甲制藥廠2021年實(shí)際利潤(rùn)應(yīng)為498000+233200-307944-23000=400256元2021年度比2021年度利潤(rùn)減少498000-400256=97744元

分析分析但實(shí)際上甲制藥廠2021年的利潤(rùn)比2021年多，所以甲制藥廠應(yīng)采用變動(dòng)本錢(qián)法計(jì)算。計(jì)算結(jié)果如以下圖：甲制藥廠單位：元

乙制藥廠：〔1〕銷(xiāo)售量下降，減少利潤(rùn)為〔12000-11000〕×〔100-90〕=10000〔元〕

〔2〕產(chǎn)量增加，固定費(fèi)用〔工資、制造費(fèi)用〕單位本錢(qián)下降，銷(xiāo)售本錢(qián)采用后進(jìn)先出法，增加利潤(rùn)11000×〔90-87.70〕=25300〔元〕綜上所訴，乙制藥廠2021年的利潤(rùn)為：90000-10000+25300=105300元那么2021年的利潤(rùn)比2021年多，105300-90000=15300元

分析分析但實(shí)際上乙制藥廠2021年的利潤(rùn)比2021年少，所以