【公司內(nèi)部控制環(huán)境問題研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)3600字】

PAGEPAGE12公司內(nèi)部控制環(huán)境問題研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u26596公司內(nèi)部控制環(huán)境問題研究文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 1275191國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 134981.1國外研究現(xiàn)狀 181631.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 1163751.3文獻(xiàn)評述 2227072內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)理論 2276562.1內(nèi)部控制的含義 2262.2內(nèi)部控制環(huán)境概念 3260142.3內(nèi)部控制環(huán)境的結(jié)構(gòu)組成 327670參考文獻(xiàn) 51國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.1國外研究現(xiàn)狀A(yù)liA.Al-Thuneibat（2018）認(rèn)為，由于內(nèi)部控制自身的性質(zhì)決定了其對公司盈利能力具有十分深刻的影響。原因在于，內(nèi)部控制是需要企業(yè)上上下下相互配合、共同完成的一個(gè)宏大體系。如若對該體系加以優(yōu)化改善，那么在一定程度上會(huì)有助于降低企業(yè)的成本支出額，提高企業(yè)的成本效率，進(jìn)而提升公司的獲利能力。BarryE（2018）以化工制造企業(yè)為研究對象，通過對A公司的分析后提出相應(yīng)優(yōu)化政策以幫助案例企業(yè)進(jìn)一步提高審批效率，從制度上堵住舞弊的漏洞。Levina（2019）用簡單的一句總結(jié)概括出了自己對成本內(nèi)部控制的理解，他認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)的成本內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)。具體而言，整個(gè)成本控制過程中涉及到的各種手段、技術(shù)和方法共同組成了這一相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)。ChunyanShao（2018）認(rèn)為之所以內(nèi)部控制對于提高成本管控的效果非常有利，是因?yàn)閮?nèi)部控制的體系建設(shè)是基于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，從提高企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化和優(yōu)化經(jīng)營效率這一角度出發(fā)，落實(shí)各項(xiàng)管理舉措。1.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述賈慧萍（2018）認(rèn)為成本費(fèi)用內(nèi)部控制工作的執(zhí)行完成是需要一定的前提條件的，例如企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料是準(zhǔn)確可靠的，所提供的產(chǎn)品是安全有保證的，成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制活動(dòng)是合法合規(guī)的等等。陶珺（2019）提出做好內(nèi)部控制工作對于煤炭企業(yè)愈發(fā)重要，只有肯在這方面下足功夫，才能有效應(yīng)對業(yè)內(nèi)改革巨浪所裹挾的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。值得注意的是，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)把成本管理作為重中之重，撐大利潤空間，提高效益。正是由于高效益這一潛在激勵(lì)的原因，將成本費(fèi)用內(nèi)部控制活動(dòng)由之前的被動(dòng)執(zhí)行轉(zhuǎn)變成企業(yè)的一種自覺行為。為了提高企業(yè)成本費(fèi)用內(nèi)部控制水平，需要完善相應(yīng)成本費(fèi)用內(nèi)部控制規(guī)章制度，以期實(shí)現(xiàn)“高質(zhì)量、低成本、高效益”的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。謝揚(yáng)佳（2019）提出風(fēng)險(xiǎn)管理理論和控制論為成本費(fèi)用內(nèi)部控制理論奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。此外，筆者還認(rèn)為在分析成本費(fèi)用內(nèi)部控制問題時(shí)，不妨從風(fēng)險(xiǎn)管理理論和控制論這兩個(gè)角度進(jìn)行切入、剖析。樊行健，周冰（2019）認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營狀況，設(shè)定成本費(fèi)用內(nèi)部控制流程目標(biāo)。在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，要時(shí)刻圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)這一核心，輔之以企業(yè)不同發(fā)展階段的特性、不同時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行適度調(diào)整。就準(zhǔn)則而言，可分為以下四個(gè)方面：合法性與遵從性準(zhǔn)則、成本收益準(zhǔn)則、整體性準(zhǔn)則、牽制與配合準(zhǔn)則。1.3文獻(xiàn)評述通過國內(nèi)外各學(xué)者從不同角度對于內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展研究，可以看出內(nèi)控環(huán)境對于企業(yè)發(fā)展的重要性，研究內(nèi)控環(huán)境的最終目的都是為了改善優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、社會(huì)文化等因素?zé)o形間形成了一種氣氛在塑造著企業(yè)的文化，潛移默化到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及員工們的思想深處，時(shí)刻都在影響著企業(yè)全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性。目前我國大多企業(yè)存在的內(nèi)控環(huán)境的問題都相差不大，比如其治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略生搬硬套、人力資源制度的不完善導(dǎo)致不能留住員工、企業(yè)文化推廣得不夠全面、社會(huì)責(zé)任執(zhí)行度不強(qiáng)、專門監(jiān)督內(nèi)部控制環(huán)境的委員會(huì)未能發(fā)揮其真正作用，這些都是影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境失調(diào)的重要因素。我國雖然借鑒了各國關(guān)于內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的理論和經(jīng)驗(yàn)，但由于市場、政策、觀念等多方面的因素，在借鑒的同時(shí)還應(yīng)該分類研究，例如如何針對不同行業(yè)把解決內(nèi)控環(huán)境方法的實(shí)踐性發(fā)揮出來，企業(yè)在不同發(fā)展階段也需相應(yīng)調(diào)整內(nèi)控環(huán)境機(jī)制，管理層必須把企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)作為重點(diǎn)監(jiān)督對象，從而保證企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。2內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的含義古書《周禮》中最早體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生?！吨芏Y》注重審計(jì)、會(huì)計(jì)復(fù)核與檢查，設(shè)置了專門的監(jiān)督官員或監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在遠(yuǎn)古的周朝采用先進(jìn)的抽樣技術(shù)來檢查會(huì)計(jì)賬本，監(jiān)督工作以官吏監(jiān)督為主，督促他們完成上繳的貢賦，監(jiān)督他們的政績，以及是否違法亂紀(jì)、貪污腐化等等。內(nèi)部控制是企業(yè)的經(jīng)營管理者在他們的經(jīng)營活動(dòng)中總結(jié)創(chuàng)造出來的。任何事物的產(chǎn)生和發(fā)展都不是無憑無據(jù)、一蹴而就的。內(nèi)部控制也不例外。可以說它的基礎(chǔ)也就是我們熟知的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部控制不是靜止不前的，它是在企業(yè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。1992年美國COSO委員會(huì)首次公開正式對“內(nèi)部控制”進(jìn)行定義，闡述了其基本概念。大概意思如下:第一，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制實(shí)施工作的是企業(yè)董事會(huì)或者其他管理層領(lǐng)導(dǎo)。第二，我們實(shí)施內(nèi)控制度就是讓它來確保企業(yè)財(cái)務(wù)的正確運(yùn)行。保證企業(yè)行為規(guī)范符合法律法規(guī)的要求。第三，本質(zhì)是一種企業(yè)的管理方式。第四，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括了管控企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方法以及步驟。第五，主要目的就是要提升我們企業(yè)的總體水平。包括在企業(yè)的經(jīng)營、管理等各個(gè)方面。它使企業(yè)有更強(qiáng)實(shí)力與他人競爭。2.2內(nèi)部控制環(huán)境概念內(nèi)控環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定程序、政策及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。內(nèi)部控制方法能否得以有效運(yùn)行和實(shí)施，關(guān)鍵還得看內(nèi)控環(huán)境，良好的內(nèi)控環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的重要依據(jù)。2008年我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)控環(huán)境分為企業(yè)組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等要素。內(nèi)控環(huán)境不僅包括國家政治法律、社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢在內(nèi)的外部環(huán)境；還包括了企業(yè)董事會(huì)、所有員工、監(jiān)事會(huì)等在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境對于建立紀(jì)律約束機(jī)制和影響員工控制意識、塑造企業(yè)文化有著重要作用，是其它要素的核心。內(nèi)控環(huán)境作為一種特定的氛圍及條件，決定著企業(yè)的控制基調(diào)，影響著企業(yè)全體成員的控制意識和行為。2.3內(nèi)部控制環(huán)境的結(jié)構(gòu)組成內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化及社會(huì)責(zé)任。2.3.1組織架構(gòu)及權(quán)責(zé)分配組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的重要影響因素，良好的組織結(jié)構(gòu)能保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督有效運(yùn)行。組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)章程等，結(jié)合企業(yè)自身情況，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及各部門、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，在組織系統(tǒng)中起框架作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置組織架構(gòu)，并明確各自職責(zé)權(quán)限，所采用的組織架構(gòu)形式也應(yīng)當(dāng)有利于提升企業(yè)管理效能，保障各部門間信息有效溝通。2.3.2發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)部控制包含五個(gè)目標(biāo)，分別為合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，其中戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是關(guān)乎企業(yè)使命的終極目標(biāo)，還是企業(yè)高層的行動(dòng)指南，戰(zhàn)略目標(biāo)正確，其他的四個(gè)目標(biāo)才有意義。發(fā)展戰(zhàn)略本身有著全局性，是企業(yè)發(fā)展方向的指南針，有助于找到自身市場定位。2.3.3人力資源強(qiáng)大的人力資源是能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率的有效保證，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的前提保障，人力資源開發(fā)機(jī)制不健全、結(jié)構(gòu)不合理、或是員工的勝任能力不夠等都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)日益衰敗。人力資源包括企業(yè)高管、技術(shù)人員和普通員工。良好的人力資源能為企業(yè)帶來活力，并提升企業(yè)核心競爭力，要想如百事可樂那般長久不衰，就必須有強(qiáng)大的人力資源作支撐。2.3.4企業(yè)文化企業(yè)文化是一個(gè)組織由其信念、價(jià)值觀、處事方式組成一種文化形象，包含有職工文化、管理文化和制度文化等，它是企業(yè)的靈魂，能為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力，企業(yè)文化是員工們?nèi)粘９ぷ髦械木裰е?，能夠充分提升員工們的工作積極性，還能保障內(nèi)部控制的有效施行。2.3.5社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任是企業(yè)發(fā)展的同時(shí)對于環(huán)境、廣大群眾以及社會(huì)所作的貢獻(xiàn)，一般分為：推動(dòng)就業(yè)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)保、職工權(quán)益保護(hù)及公益事業(yè)的援助等。企業(yè)是在創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)去踐行社會(huì)責(zé)任，社會(huì)責(zé)任不僅能存進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，得到廣大群眾的信賴，有時(shí)還能得到政府的支持。

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