2021年審計(jì)案例研究秋期末復(fù)習(xí)

《審計(jì)案例研究》秋期末復(fù)習(xí)

（一）判斷并闡明理由題（無(wú)論判斷成果對(duì)的與否，均需要闡明理由）

1.在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)商定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容，應(yīng)涉及

除事務(wù)所獨(dú)立性和助理人員以外所有事項(xiàng)。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一種審計(jì)委托項(xiàng)目，無(wú)論其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)當(dāng)制定審

計(jì)籌劃。

3.在編制審計(jì)籌劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許故意地規(guī)定籌劃重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審

計(jì)成果重要性水平。

4.為了保持審計(jì)持續(xù)性和審計(jì)成果可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行近年度會(huì)計(jì)

報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相似重要性水平。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)籌劃階段，之因此必要執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目是協(xié)助擬定其她

審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范疇，從而使審計(jì)更具效率和效果。

6.在審計(jì)籌劃階段，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型擬定某項(xiàng)認(rèn)定籌劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用控制風(fēng)險(xiǎn)

是審計(jì)人員籌劃預(yù)計(jì)水平。

7.在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合結(jié)論印證其她審計(jì)程序所得出結(jié)論直

接目在于擬定與否需要執(zhí)行其她分析性復(fù)合審計(jì)程序。

8.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款最有效辦法。

9.應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

10.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。

11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款無(wú)差別，則表白所有應(yīng)收賬款余額對(duì)的。

12.擬定壞賬準(zhǔn)備有關(guān)內(nèi)部控制與否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目的。

13.為了證明已發(fā)生銷售業(yè)務(wù)與否均已登記入賬，有效做法是審查銷售日記賬。

14.營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生費(fèi)用。

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表白被審計(jì)單位記錄是對(duì)的

可靠。

16.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。

17.將提貨單與有關(guān)銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中分錄進(jìn)行核對(duì)，可以確認(rèn)銷貨業(yè)

務(wù)完整性。

18.在普通狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符基本

上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要重復(fù)審計(jì)。

19.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同是，被審計(jì)單位其她應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因而，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證有關(guān)余額。

20.對(duì)于被審計(jì)單位擬定無(wú)法收回應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷應(yīng)收賬

款應(yīng)在設(shè)立備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核算。

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性跡象是經(jīng)常發(fā)生大額固定資

產(chǎn)清理?yè)p失。

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單合理性和真實(shí)性,

追查存貨采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)完整性。

23.在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額

過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)節(jié)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況闡明書中闡明。

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證程序，完全交由被審計(jì)

單位辦理。

25.驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)關(guān)于負(fù)債存在或發(fā)生認(rèn)定重要憑證。

26.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)精確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固

定資產(chǎn)價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值，可不予查實(shí)。

28.普通狀況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其因素是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得購(gòu)貨發(fā)票等

外部憑證來(lái)證明應(yīng)付賬款余額。

29.相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取較大金額債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為

零債權(quán)人可不必函證。

30.相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，普通采用否定式，并詳細(xì)闡明應(yīng)付金額。

31.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制基本規(guī)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)

責(zé)任。

32.普通來(lái)說(shuō)，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)關(guān)于，而與其她任何循環(huán)無(wú)關(guān)。

33.存儲(chǔ)商品倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品“完整性”認(rèn)

定關(guān)于。

34.被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。

35.被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小構(gòu)成員進(jìn)行盤點(diǎn)。

36.被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨

實(shí)物卻在次年1月2日才收到，未涉及在年終盤點(diǎn)范疇內(nèi)，這樣有也許虛減本年利潤(rùn)。

37.將來(lái)料加工存貨列入盤點(diǎn)范疇，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)涉及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行恰當(dāng)抽點(diǎn)兩某些。

39.如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

40.被審計(jì)單位購(gòu)貨交易對(duì)的截止核心是交易記錄借貸雙方必要在同一會(huì)計(jì)期間入賬。

41.在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保

管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員與否職責(zé)分離。

42.在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)公司各項(xiàng)投資應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)

期損益。

43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

44.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為擬定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額真實(shí)性,

可以進(jìn)行函證。函證對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司重要股東。

45.若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)50%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益

法核算長(zhǎng)期投資。

46.對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向

代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券與否真實(shí)存在，一方面應(yīng)采用檢查公司股票債券存根

簿。

48.對(duì)于公司所擁有長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。

49.審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通

可不考慮事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資合理性。

50.在審查某國(guó)有公司長(zhǎng)期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為

恰當(dāng)計(jì)價(jià)原則可以是市場(chǎng)價(jià)。

51.籌資與投資循環(huán)總目的是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額與否公允表達(dá)。

52.籌資與投資循環(huán)特性之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)交易數(shù)量較少，而每筆交易

金額普通較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位與否將一年內(nèi)到期借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單

位會(huì)計(jì)報(bào)表完整性認(rèn)定關(guān)于。

54.計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占比例，分析短期投資與

長(zhǎng)期投資安全性，與投資存在或發(fā)生認(rèn)定關(guān)于。

55.在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通都要索取合同、合同，這是為了證明籌資與

投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。

56.當(dāng)其他應(yīng)收款明細(xì)賬戶浮現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)節(jié)，這與會(huì)計(jì)報(bào)

表表達(dá)與披露認(rèn)定關(guān)于。

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其她應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出樣本，應(yīng)采

用代替程序，特別注意與否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用現(xiàn)象，這與其她應(yīng)收款權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定

無(wú)關(guān)。

58.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券承銷

人或包銷人進(jìn)行函證。

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)合法性。

60.進(jìn)行資本公積實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面檢查資本公積增減變動(dòng)內(nèi)容及其根

據(jù)，并查閱有關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)真實(shí)性。

61.對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作量。

62.短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額普通較小，期限較短，且普通不必抵押，對(duì)會(huì)

計(jì)報(bào)表影響也不如長(zhǎng)期借款，因而普通不必審查其抵押、擔(dān)保狀況。

63.檢查長(zhǎng)期借款使用與否符合借款合同規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用安全性與賺錢

性。

64.依照資產(chǎn)負(fù)債表平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后

余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就

沒(méi)有必要了。

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)管理狀況，

因而屬于符合性測(cè)試內(nèi)容。

66.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單,

該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。

67.被審計(jì)單位變化原壞賬準(zhǔn)備核算辦法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其

在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正狀況。

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證明資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款與否存在。

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)

節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額函證。

70.盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí)，必要有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納

員進(jìn)行盤點(diǎn)。

71.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日賬面數(shù)額為準(zhǔn)。

72.對(duì)投資凈收益實(shí)質(zhì)性測(cè)試，重要采用觀測(cè)法和計(jì)算法。

73.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀測(cè)、檢查等辦法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

設(shè)計(jì)與遵守狀況。

74.要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用計(jì)算與否對(duì)的，一方面查明對(duì)本期發(fā)生時(shí)間性差別計(jì)算與

否對(duì)的。

75.出于某種不正常目和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪

污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入。

76.出于某種不正常目和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)有也許存在按

原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出狀況。

77.被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有也許偷漏

所得稅。

78.普通而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一種項(xiàng)目審計(jì)都涉及符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

兩個(gè)方面。

79.對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)一方面進(jìn)行內(nèi)部控制符

合性測(cè)試。

80.對(duì)利潤(rùn)分派實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合關(guān)

于資料進(jìn)行。

81.如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表刊登無(wú)保存帶解釋段類型意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行。

83.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，普通不必專門對(duì)期初余額刊登審計(jì)意見(jiàn)，但

應(yīng)當(dāng)實(shí)行恰當(dāng)審計(jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行

審計(jì)程序進(jìn)行證明，但不必補(bǔ)充實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，

可以訂立雙重日期審計(jì)報(bào)告。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)日期應(yīng)以外勤工作開(kāi)始日為限。

86.審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右對(duì)賬單，其目是驗(yàn)證被審計(jì)單位有

無(wú)期后事項(xiàng)發(fā)生。

87.對(duì)的區(qū)別兩類不同期后事項(xiàng)，核心在于對(duì)的擬定期后事項(xiàng)重要狀況浮現(xiàn)時(shí)間。

88.注明雙重日期作法，前面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師主任范疇。

89.如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其她會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表

時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也不必考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型影響。

90.會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單

位回絕采用恰當(dāng)辦法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。

91.驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。

92.當(dāng)投資者交足認(rèn)交投資款后，公司實(shí)收資本應(yīng)不不大于注冊(cè)資本。

93.在驗(yàn)資實(shí)行階段，必要對(duì)與驗(yàn)資關(guān)于會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。

94.驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范疇重要內(nèi)容。

95.通過(guò)驗(yàn)資，不但要審查驗(yàn)證公司資本真實(shí)性，并且要明確公司資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

96.驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要通過(guò)關(guān)于部門審定。

97.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告使用后果負(fù)責(zé)。

98.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在所有錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師依然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響重大違背法規(guī)行為。

99.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表違背法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)行審計(jì)籌

劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違背法規(guī)行為。

100.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊也許性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以擬定與否修改或追加審計(jì)程序。

（二）單項(xiàng)案例分析題

1.在第一章第一種案例中，股份公司更換事務(wù)所重要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)本來(lái)

所服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國(guó)進(jìn)修。現(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶批準(zhǔn)后，王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得聯(lián)系，

她應(yīng)當(dāng)如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？

2.在第一章第一種案例中，所列舉是初次接受委托狀況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事

務(wù)所老客戶，那么本次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查重要內(nèi)容有什么不同？

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味

著被審單位也許存在哪些狀況？

4.銷售與收款循環(huán)核心控制點(diǎn)有哪些？在第二章第一種案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并

提出改進(jìn)辦法。

5.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此關(guān)于舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

6.為什么對(duì)銷售收入進(jìn)行截止期測(cè)試？若第二章案例一中關(guān)于發(fā)票記錄和記賬憑證記

錄做如下調(diào)節(jié)后，對(duì)銷售收入期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)節(jié)？見(jiàn)下表:

客戶名發(fā)票記錄記賬憑證出庫(kù)單備注

稱編號(hào)日期數(shù)量金額日期編號(hào)日期

D公司1542.12.203523400.1.12轉(zhuǎn)字.12.20

125

J公司1543.12.252818900.12.26銀收.12.25

字56

Q公司1544.12.289072540.1.2轉(zhuǎn)字.12.14

140

W公司1545.12.316848300.1.5轉(zhuǎn)字.1.1

18

K公司1546.1.53524000.1.7轉(zhuǎn)字.1.5發(fā)票和

23出庫(kù)單

均為紅

字，退

貨

7.進(jìn)行銷售收入分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你以為核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？

8.相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)與否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在擬定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮

哪些因素？

9.對(duì)未收到回函應(yīng)收賬款應(yīng)采用代替程序有哪些？

10.在第二章第二個(gè)案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會(huì)有哪些后果？

11.依照內(nèi)部控制規(guī)定，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)依照哪些原始憑證？

12.就函證重要限度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？

13.第三章案例一中表3—2是審計(jì)人員獲得永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中某些內(nèi)容，假

設(shè)劉華雨決定選取其中兩家公司(供貨人)進(jìn)行函證。請(qǐng)問(wèn)她應(yīng)當(dāng)選取哪兩家？假設(shè)表中客

戶為購(gòu)貨人(債務(wù)人)，所反映業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉

華雨又應(yīng)當(dāng)選取哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選取在問(wèn)題考慮上有什么不同嗎？

14.在第三章第二個(gè)案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)審計(jì)，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營(yíng)性租

賃固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？

15.在第三章第二個(gè)案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬(wàn)元不屬更新改造費(fèi)用，

不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，如該筆費(fèi)用性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)變化用途而發(fā)生更新改造支出，那么

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題？

16.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算對(duì)的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

17.審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)籌劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？

18.盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作應(yīng)涉及哪些？

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)貴公司存

在下述也許導(dǎo)致錯(cuò)誤狀況：

(1)存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；

(2)由紅特公司代管甲材料也許并不存在；

(3)通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品也許未進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)解決；

(4)貴公司將明光公司存儲(chǔ)在倉(cāng)庫(kù)中乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。

規(guī)定：針對(duì)上述狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司主營(yíng)

業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與關(guān)于明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。關(guān)于數(shù)字如下:

原材料期初余額10000元

本期購(gòu)進(jìn)原材料25000元

原材料期末余額8000元

本期銷售材料3000元

直接人工成本15000元

制造費(fèi)用1元

在產(chǎn)品期初余額23000元

在產(chǎn)品期末余額25000元

產(chǎn)成品期初余額40000元

產(chǎn)成品期末余額38000元

該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)關(guān)于記賬憑證和原始憑證審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

(1)經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品實(shí)際金額為38000元；

(2)領(lǐng)而未用原材料計(jì)3000元，未作假退料解決；

(3)為在建工程發(fā)生人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本元；

規(guī)定：依照以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計(jì)算成果并得出審計(jì)結(jié)論。

21.關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制核心控制點(diǎn)除了第五章第一種案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所

列示，尚有哪些？

22.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了第五章第一種案例中提到內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪

些審查要點(diǎn)？

23.審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)''溢價(jià)發(fā)行公司債券，其實(shí)際收到

金額與債券票面金額差額，沒(méi)有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一種問(wèn)題，據(jù)此回答王軍相應(yīng)

付債券審計(jì)后確認(rèn)對(duì)的內(nèi)容。

24.審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等資金

減少額，懷疑實(shí)收資本存在有問(wèn)題，你以為應(yīng)如何審查實(shí)收資本真實(shí)存在？

25.審計(jì)人員李欣確認(rèn)了第五章第二個(gè)案例東安公司盈余公積金提取是合規(guī)，請(qǐng)?jiān)敿?xì)

闡明這一結(jié)論是通過(guò)審查哪些詳細(xì)內(nèi)容得出？

26.擬定第五章第三個(gè)案例瑞豐公司長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用權(quán)益法與否恰當(dāng)，可以運(yùn)用哪

些審計(jì)程序和辦法？

27.審查第五章第三個(gè)案例瑞豐公司對(duì)外投資會(huì)計(jì)報(bào)告披露，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

28.試列舉貨幣資金幾種核心控制點(diǎn)？

29.為什么對(duì)銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)與否還需要向其開(kāi)戶行發(fā)函？

30.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？

31.如果第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表數(shù)據(jù)，若銀行對(duì)賬單中，公司已收，銀行未收

未達(dá)賬項(xiàng)234000元經(jīng)與銀行日記賬核對(duì)后已于1月3日收妥，問(wèn)與否還應(yīng)調(diào)節(jié)公司12月

31日銀行存款數(shù)？

32.如果第六章案例鈔票盤點(diǎn)中，盤點(diǎn)日鈔票實(shí)存數(shù)為460元，其她數(shù)據(jù)不變，推到12

月31日實(shí)存數(shù)應(yīng)為多少？審查成果為盤虧，其原由于出納劉民本人挪用鈔票，審計(jì)人員與

否應(yīng)提出調(diào)節(jié)建議？

33.在第七章第一種案例中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？

34.在第七章第一種案例中，你以為在實(shí)行損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)相

聯(lián)系？

35.在第七章第二個(gè)案例中，如果申澤公司是外資公司，審計(jì)人員在進(jìn)行利潤(rùn)分派審計(jì)

時(shí)，在本案例審查內(nèi)容基本上，還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？

36.在第七章第二個(gè)案例中，如果董平在審查申澤公司所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用

計(jì)稅原則是27%稅率。你以為存在什么問(wèn)題？違背了稅法哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)

節(jié)意見(jiàn)？

37.若第八章第一種案例中上期審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為無(wú)保存意見(jiàn)，其她條件不變，審

計(jì)人員與否尚有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？

38.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴重要資料有哪些？

39.審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)案例中華光公司期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)意義何在？

40.除了第八章第二個(gè)案例中提到期后事項(xiàng)，你以為期后事項(xiàng)還涉及哪些內(nèi)容?

41.對(duì)下列各種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型審計(jì)報(bào)告？

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其她程序可供代替。

(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范疇加以嚴(yán)重限制。

(3)依照關(guān)于合同，或有負(fù)債及也許存在賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照

財(cái)政部發(fā)布《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等關(guān)于會(huì)計(jì)解決問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響

發(fā)生期損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。

(4)被審單位有兩筆金額較大借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解

決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審計(jì)單位回絕采納。

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制第九章第一種案例中京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告重要區(qū)別是什

么？

43.第九章第一種案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份有限公司驗(yàn)資內(nèi)容有什么不同？

44.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃東審驗(yàn)成果與第九章第一種案例中京江公司在實(shí)收資本及有關(guān)資

產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)方面存在著重大差別，黃東應(yīng)如何安排下一步審驗(yàn)工作？

45.如果第九章第二個(gè)案例委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),將會(huì)在哪些方面發(fā)生變化？

46.如果第九章第二個(gè)案例在結(jié)束審計(jì)一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅(jiān)違紀(jì)問(wèn)題，被檢

察院定性，與否應(yīng)追究審計(jì)項(xiàng)目組責(zé)任？

47.結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行狀況表”分析黎夏公司經(jīng)濟(jì)

效益總體水平低于重要因素。

48.“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)獨(dú)立性暴露出了什么問(wèn)題，咱們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

49.你以為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)普通應(yīng)考慮哪些方面因素？

50.結(jié)合第十章第二個(gè)案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量重大影響。

(三)綜合案例分析題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該

公司存在下列五種也許導(dǎo)致浮現(xiàn)錯(cuò)誤狀況：

(1)庫(kù)存鈔票未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn);

(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)A產(chǎn)品也許已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但也許未進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)

記錄；

(3)由XXX公司代管甲材料也許并不存在；

(4)XXX公司存儲(chǔ)在CA公司倉(cāng)庫(kù)乙材料也許已計(jì)入CA公司存貨項(xiàng)目；

(5)本次審計(jì)為CA公司成立以來(lái)初次審計(jì)。

［規(guī)定］請(qǐng)依照上列狀況分別指出各自審計(jì)程序、審計(jì)目的和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。

2.CA股份有限公司委托XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方訂立了如下

審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。

［規(guī)定］

(1)指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)商定書中存在問(wèn)題；

(2)重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。

審計(jì)業(yè)務(wù)商定書

甲方：CA股份有限公司

乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

甲方委托乙方進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)到一下商定：

一、審計(jì)范疇及委托目

乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31H資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度利潤(rùn)表和鈔票流量表進(jìn)

行審計(jì)。乙方將依照中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度

進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要抽查，并在乙方以為需要時(shí)實(shí)行其她必要審計(jì)

程序，在此基本上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表合法性，公允性及會(huì)計(jì)解決辦法一貫性刊登審計(jì)

意見(jiàn)。

二、甲方責(zé)任與任務(wù)

1.為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需所有資料和其他關(guān)于資料。

2.委派乙方審計(jì)人員提供必要條件及合伙,詳細(xì)事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開(kāi)

始之前提供清單中列名。

3.按本商定書規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。

三、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性。

四、審計(jì)收費(fèi)

按《XXX收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)詳細(xì)費(fèi)用，以及所耗費(fèi)工作時(shí)間擬定，預(yù)測(cè)

收取人民幣XXX萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本商定書訂立后預(yù)付上述費(fèi)用XX%,別的某些在乙

方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，致使乙方實(shí)際耗費(fèi)審計(jì)工

作時(shí)間有較大幅度增長(zhǎng)，甲方應(yīng)在理解實(shí)際狀況后，酌情增長(zhǎng)審計(jì)費(fèi)用。

五、商定書有效期間

本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

本商定書自I月10日期生效，并在所有商定事項(xiàng)完畢之前有效。

六、商定事項(xiàng)變更

由于浮現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)狀況，影響審計(jì)工作如期完畢，或許提前初九審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方

可規(guī)定更商定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對(duì)其她事項(xiàng)商定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

代表：(簽章)代表：(簽章)

3.XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于3月10日完畢對(duì)CA股份有限公

司會(huì)計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)工作，當(dāng)前草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于3

月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列重要狀況：

(1)審計(jì)工作底稿顯示，利潤(rùn)表重要性水平為75萬(wàn)元，12月31日資產(chǎn)負(fù)債表重要性

水平為85萬(wàn)元。

(2)3月1日，XX市高檔人民法院最后裁定，1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)補(bǔ)

償XXX股份有限公司360萬(wàn)元。

(3)CA股份有限公司提壞賬準(zhǔn)備比例由應(yīng)收賬款年末余額3%。提高到5%o

(4)在12月31日對(duì)CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺件，甲

產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)節(jié)。

（5）CA股份有限公司6月購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值70萬(wàn)設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門啟用，但

當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線法

計(jì)提折舊。

［規(guī)定］

①依照上列第（1）種狀況，張小、劉海應(yīng)選取重要性水平為多少？并闡明因素。

②張小、劉海在3月25日前對(duì)其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任；依照上列第（2）種狀況，

張小、劉海應(yīng)對(duì)CA股份有限公司提出何種建議？

③依照上列第（3）、（4）、（5）、種狀況，張小、劉海應(yīng)提出何種解決建議？如提出調(diào)節(jié)

建議，請(qǐng)作出調(diào)節(jié)分錄。

④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種狀況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)節(jié)建議，

請(qǐng)代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告

CA股份有限公司全體股東：

咱們接受委托，審計(jì)了貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)分派表和鈔票流量

表。這些會(huì)計(jì)表由貴公司負(fù)責(zé)，咱們責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)。咱們審計(jì)是

根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中，咱們結(jié)合貴公

司實(shí)際狀況，實(shí)行了涉及抽查會(huì)計(jì)記錄等咱們以為必要審計(jì)程序。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ㄉw

章）

地址：中華人民共和國(guó)?北京劉海（蓋

章）

報(bào)告日期：3月10日

4.A公司未經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表中某些會(huì)計(jì)資料如下:

項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

利潤(rùn)總額5400

凈利潤(rùn)3618

資產(chǎn)總額270000

股東權(quán)益13

其中：股本80000

資本公積2

盈余公積20800

未分派利潤(rùn)9200

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司報(bào)進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，

擬定A公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為450萬(wàn)元，并且將報(bào)表層次重要性水平分派至各會(huì)計(jì)

報(bào)表項(xiàng)目，其中某些會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平如下：

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)

元）

銀行存款12

應(yīng)收賬款30

應(yīng)收利息8

壞賬準(zhǔn)備0.50

在建工程30

存貨100

其中：庫(kù)存商品40

固定資產(chǎn)100

合計(jì)折舊90

長(zhǎng)期借款30

股本0

盈余公積0

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

管理費(fèi)用20

財(cái)務(wù)費(fèi)用15

營(yíng)業(yè)外支出5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河外勤工作于2月20日完畢。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下?tīng)顩r:

（1）1月23日，A公司收到退回銷售甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開(kāi)具進(jìn)貨退回證明單。

該產(chǎn)品原以10000萬(wàn)元售價(jià)（不含增值稅額）銷售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬(wàn)元，貨款已結(jié)

算。A公司調(diào)節(jié)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河

相應(yīng)審計(jì)調(diào)節(jié)建議，A公司回絕接受。

（2）A公司1月購(gòu)買乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)黯淡，A公

司乙材料積壓。該材料截止12月31日可變現(xiàn)凈值為4658萬(wàn)元，A公司在末計(jì)提存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)審計(jì)調(diào)節(jié)建議，A公司回絕接受。

（3）3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息長(zhǎng)期借款，

年利率為6%,其中8000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（12月31日尚未竣工）1600萬(wàn)元用于補(bǔ)

充流動(dòng)資金。A公司對(duì)長(zhǎng)期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)解決，但未計(jì)提借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、

江河相應(yīng)審計(jì)調(diào)節(jié)建議，A公司回絕接受。

（4）12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40%存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)

崩塌，存貨損失尚未清理完畢，不但無(wú)法預(yù)計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)行監(jiān)盤程序。

［規(guī)定］假定針對(duì)A公司存在上述每一種狀況，如果A公司回絕接受調(diào)節(jié)建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)刊登何種意見(jiàn)類型？并請(qǐng)簡(jiǎn)要闡明理由。若要撰寫闡明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)

師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中闡明段。

5.A公司是以超市業(yè)為主股份制公司，該公司重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬(wàn)

元，凈利潤(rùn)5900萬(wàn)元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其

可持續(xù)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致威脅跡象。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)既有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)先行估

價(jià)固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元，低于原概算價(jià)值25%（原概算為萬(wàn)元）。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)

和理解施工結(jié)算狀況，預(yù)測(cè)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元。

（2）審計(jì)人員在審查減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢業(yè)務(wù)，該公

司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)于賬務(wù)解決會(huì)計(jì)分錄為:

①借：固定資產(chǎn)清理64000

借：合計(jì)折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

②借：營(yíng)業(yè)外支出一一非常損失64000

貸：固定資產(chǎn)清理64000

(3)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)

支出為72萬(wàn)元，后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。(假

設(shè)該固定資產(chǎn)有效期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%)

(4)審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤同步，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)“以物查賬”辦法，發(fā)現(xiàn)A公

司接受某公司捐贈(zèng)客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車實(shí)

物存在。

(5)審計(jì)人員在對(duì)折舊總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備折舊計(jì)提5?9月份明顯

高于其她月份，成果查出公司所有夏季使用空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份(5?9月)提取。

［規(guī)定］依照以上提供狀況，分別回答如下問(wèn)題：

(1)請(qǐng)問(wèn)公司按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬固定資產(chǎn)進(jìn)行估

價(jià)與否對(duì)的？如應(yīng)調(diào)節(jié)，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？

(2)審計(jì)人員與否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決過(guò)程提出疑問(wèn)？為什

么？應(yīng)如何進(jìn)行解決？

(3)A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)解決與否合理？如果不合

理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)節(jié)？

(4)審計(jì)人員對(duì)于未入賬捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何解決？

(5)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊與否對(duì)的？為什么？

(6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其她狀況，上面所提供資料(3)對(duì)該公司本年稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生

什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)元，該次審計(jì)所有結(jié)束后，僅

對(duì)資料(3)進(jìn)行調(diào)節(jié)話，經(jīng)審定“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？(該公司所得稅稅率

為33%)

6.(1)依照關(guān)于規(guī)定在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予

以函證關(guān)于問(wèn)題。

(2)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目(至少列二種)還可以采用函證方式，其應(yīng)在

何種狀況下運(yùn)用。

種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)

應(yīng)否函證

認(rèn)定事項(xiàng)

函證內(nèi)容

函證對(duì)象

函證方式

7.華盛有限公司5月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表某些項(xiàng)目金額如下:

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目40000元;“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目5000元；

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目15000元;“存貨”項(xiàng)目2660000元；

“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目5000元;“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目35000元;

“預(yù)收賬款”項(xiàng)目12500元;“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目-元；

“利潤(rùn)分派”項(xiàng)目5000元;

經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉可、李明審查，該公司5月末關(guān)于賬戶余額如下表所示:

單位：元

總賬所屬明細(xì)賬戶

賬戶借方貸方賬戶借方貸方

公

A司

應(yīng)收賬款4000050000

公

B司

10000

預(yù)付賬款15000C公司17500

D公司2500

壞賬準(zhǔn)備5000

物資采購(gòu)50000甲材料50000

原材料2500000甲材料250000

乙材料2250000

低值易耗品10000

材料成本差別0

庫(kù)存商品4000001#產(chǎn)品10000

03#產(chǎn)品30000

委托代銷商品6000002#產(chǎn)品60000

待攤費(fèi)用5000

公

E司

應(yīng)付賬款3500039000

公

F司

4000

公

G司

預(yù)收賬款1250014000

公

H司

1500

預(yù)提費(fèi)用

利潤(rùn)分派5000未分派利潤(rùn)5000

［規(guī)定］核算并糾正華盛有限公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并闡明理由。

8.資料：某審計(jì)人員于2月對(duì)華光公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華光公司5

月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價(jià)