商業(yè)企業(yè)常見稅收風險分析及防范

商業(yè)企業(yè)常見稅收風險分析及防范2017.02.152021/5/91目錄CONTENTS01040302商業(yè)企業(yè)的含義及商事制度改革對商業(yè)企業(yè)的影響存在問題分析商業(yè)企業(yè)存在的稅收風險稅務部門風險應對方法及效果商業(yè)企業(yè)稅收風險的防控措施0405大數據分析對于稅收工作的重要作用2021/5/9201第一部分PART商業(yè)企業(yè)的含義及商事制度改革對商業(yè)企業(yè)的影響2021/5/931.1

商業(yè)企業(yè)的含義

商業(yè)企業(yè)往往兼營批發(fā)零售，二者界限已弱化，因此本文所指的商業(yè)企業(yè)是從事貨物零售或批發(fā)的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經營者，及以零售或批發(fā)為主，兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經營者。2021/5/941.2大型商業(yè)企業(yè)的特點ABC規(guī)模經濟和范圍經濟效應顯著公信度較高管理規(guī)范商業(yè)企業(yè)的規(guī)模經濟是指，商業(yè)企業(yè)憑借經營規(guī)模大的優(yōu)勢，使單位商品或服務的經營收益增加、成本降低的現象。范圍經濟，即企業(yè)通過增加經營產品種類的方式達到平均成本降低的目的。大型商業(yè)企業(yè)面對投資方、消費者和業(yè)務關聯者時，依靠其雄厚的資本實力和龐大的經營規(guī)模，能夠快速取得對方的信任，促進相關洽談活動順利開展。2021/5/95Number1Number2Number31.3中小型商業(yè)企業(yè)特點進出壁壘低，經營方式靈活多變貼近消費者管理不規(guī)范2021/5/961.4商事制度改革對商業(yè)企業(yè)的影響

隨著國行政審批制度改革的不斷推進，審批權力不斷下放以及審批事項的不斷取消，各地新注冊企業(yè)出現“井噴式”增長的同時，稅收管理也面臨新的挑戰(zhàn)。最近，各地不斷出現商業(yè)企業(yè)發(fā)票虛開案件，新商事制度下的稅收管理模式弊端日益明顯，稅收風險日益增加。對于此類問題，應當引起高度關注與警覺，深入研究防范措施。在新商事制度下，商業(yè)企業(yè)經營范圍廣、投資少的特點，更易成為發(fā)票虛開活動的載體。2021/5/9702商業(yè)企業(yè)存在的稅收風險第二部分PART2021/5/982.1商業(yè)企業(yè)常見稅收風險表現利用申報表部分欄次科自行填列的設計，在申報時故意填入農產品抵扣欄購銷貨物名不一致自行開具農產品銷售發(fā)票抵扣稅額有貨虛開2021/5/992.2商業(yè)企業(yè)風險分析——虛抵進項接受虛開

源頭產生虛開風險主要是指納稅人因享受增值稅即征即退、農業(yè)生產者銷售自產農產品免稅、銷售黃金免稅等稅收優(yōu)惠政策產生的抵扣風險。末端產生的虛開風險主要是指企業(yè)銷售貨物給消費者或銷售用于非增值稅應稅項目的貨物，不需開具專用發(fā)票給實際購貨方，而將未開票收入開具給其他抵扣進項。2021/5/9102.2商業(yè)企業(yè)風險分析——隱瞞收入及向外虛開分類

隱瞞收入及向外虛開指商業(yè)企業(yè)銷售增值稅應稅貨物取得收入，未開具發(fā)票，未如實申報未開票收入以及賬外經營及虛開。2021/5/9112.3商業(yè)企業(yè)稅收風險特點違法主體隱蔽存續(xù)時間短期化違法手段表象化虛開金額最大化稅收監(jiān)管被弱化2021/5/9122.4商業(yè)企業(yè)稅收風險原因分析思想認識不到位政策宣傳不到位政策落實不到位2021/5/91303稅務部門風險應對方法及效果第三部分PART2021/5/9143.1現有收稅系統介紹金稅三期防偽稅控系統電子底賬系統稅收征管分析與風險管理系統2021/5/9153.2現有收稅系統的弊端數據監(jiān)控不能做到全方位缺乏有效的數據質量控制機制多系統并存造成數據難共享數據二次開發(fā)不夠導致信息價值難充分利用信息比對不充分致使信息利用率不高2021/5/91604第四部分PART商業(yè)企業(yè)稅收風險的防控措施2021/5/917確保數據的準確性、完整性和及時性1夯實基礎建立統一平臺2124.1利用稅務大數據全方位把控現有稅收系統分析的基礎是稅收數據，數據直接影響著系統分析的正確性與客觀性，確保信息數據的準確，才能逐步實現現有數據的全面整合和綜合業(yè)務應用。面對現有稅收軟件種類多樣，平臺難統一，數據難共享的問題，應以金稅三期上線為契機，按照“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四大應用”的思路對現有軟件進行整合。但是整合并非簡單的合并，而是要去冗就簡，融合提高。2021/5/918正確處理兩個關系01督促企業(yè)規(guī)范核算分類管理專用發(fā)票綜合監(jiān)控扣稅憑證加大風險應對力度4.2稅務機關應以預防為主，處罰為輔01020304010506完善納稅信用體系2021/5/9194.3內外結合，立體防控積極利用現有稅務機關各應用系統數據、政府綜合治稅等第三方數據，以及企業(yè)內部數據，可有效提高商業(yè)企業(yè)涉稅風險防控能力。2021/5/92005第五部分大數據分析對于稅收工作的重要作用