《財政學(xué)》教學(xué)課件

財政學(xué)lihongxia6542@《財政學(xué)》教學(xué)PUBLICFINANCE

財政學(xué)項懷誠Henry.Paulson

SecretaryoftheTreasury金人慶謝旭人美國財長蓋特納2《財政學(xué)》教學(xué)你能舉出身邊有哪些財政現(xiàn)象嗎？《財政學(xué)》教學(xué)IntroductiontoPublicFinance

PublicFinance收入Revenue2.支出Expenditure3.預(yù)算管理Budget4.平衡Balance《財政學(xué)》教學(xué)Contents

財政課程體系主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)、管理類專業(yè)的核心課程：收：財政收入支：財政支出管：預(yù)算管理平：財政平衡財政導(dǎo)論財政支出財政收入國家預(yù)算公債財政平衡和財政政策開放經(jīng)濟(jì)下的財政問題《財政學(xué)》教學(xué)

財政學(xué)學(xué)習(xí)目的1、明確財政在宏觀調(diào)控中的作用2、關(guān)注財政改革的熱點(diǎn)問題3、能夠運(yùn)用財政學(xué)基本理論分析經(jīng)濟(jì)問題《財政學(xué)》教學(xué)第一章財政導(dǎo)論《財政學(xué)》教學(xué)財政導(dǎo)論

第一節(jié)政府與市場第二節(jié)財政概念第三節(jié)財政職能《財政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章是《財政學(xué)》課程的總概述，它從理論和實(shí)踐兩方面概括介紹了財政的基本理論和基本知識。通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解財政的起源和發(fā)展，正確理解西方財政學(xué)對我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)財政的借鑒作用,牢固掌握社會主義財政的概念以及社主義市場經(jīng)濟(jì)下財政的宏觀調(diào)控職能。

本章重點(diǎn)：財政的概念；公共需要與公共產(chǎn)品的分析；市場失靈與政府干預(yù)；社會主義市場經(jīng)濟(jì)下財政的宏觀調(diào)控職能。

本章難點(diǎn)：公共需要與市場失靈；財政的宏觀調(diào)控職能。

本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括五方面內(nèi)容，即政府與市場的關(guān)系；財政的一般概念；社會公共需要理論；市場失靈與政府干預(yù)；財政的職能?！敦斦W(xué)》教學(xué)第一節(jié)政府與市場的關(guān)系一、社會經(jīng)濟(jì)生活中的兩個領(lǐng)域二、市場與私人產(chǎn)品的提供三、政府與公共產(chǎn)品的提供《財政學(xué)》教學(xué)

政府領(lǐng)域與市場領(lǐng)域。市場領(lǐng)域：“看不見的手”主體是企業(yè)、個人政府領(lǐng)域：“看得見的手”典型的是行政管理、國防、司法、基礎(chǔ)科研、公共工程等。財政學(xué)研究對象:是國家政治經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映一、社會經(jīng)濟(jì)生活中的兩個領(lǐng)域12《財政學(xué)》教學(xué)

政府經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域

公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品社會資源政府經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域市場經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域公共產(chǎn)品私產(chǎn)品私人需要公共需要《財政學(xué)》教學(xué)二、市場失靈市場失靈的表現(xiàn)：（一）壟斷（二）公共產(chǎn)品和外部效應(yīng)（三）信息不充分和不對稱（四）收入分配不公（五）經(jīng)濟(jì)波動失衡《財政學(xué)》教學(xué)分拆微軟，有無必要？

2000年美國地方法院杰克遜法官，以微軟違反反壟斷為由作出分拆微軟的判決。但2001年9月美國司法部表示不會執(zhí)行法官將微軟分割為二到三家獨(dú)立公司的裁定。微軟的反對者失望，認(rèn)為政府出爾反爾。

2004年歐盟對微軟裁決處以4.92億歐元,因為未執(zhí)行裁決,2008年又處以8.89億歐元的處罰，微軟不服上訴歐洲初審法院。我國《反壟斷法》2008年8月1日施行。案例1.1分拆壟斷企業(yè)，能否解決問題？《財政學(xué)》教學(xué)分析：本案例涉及到壟斷導(dǎo)致的市場失靈。經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，市場要高效率的配置資源必須是完全競爭的，每一個市場中都要有眾多的自愿買方和自愿賣方，不可能有哪一方完全控制商品和勞務(wù)的交易價格，所有的買方和賣方都是價格的接受者而不是價格的制定者。只有在這種情況下資源配置的效率才是最高的，一旦某一個或少數(shù)廠商控制了價格或者需求，就會形成買方壟斷或賣方壟斷，在這種情況下，社會資源配置的效率就會降低。壟斷可以分為經(jīng)濟(jì)壟斷和政府壟斷，微軟案例是典型的經(jīng)濟(jì)壟斷，我國則存在較嚴(yán)重的政府壟斷現(xiàn)象。

案例分析：打破壟斷，意義何在？《財政學(xué)》教學(xué)有關(guān)外在性寓言

不負(fù)責(zé)任的山羊16《財政學(xué)》教學(xué)1、含義：

個人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動對他人或社會的福利產(chǎn)生影響，卻不承擔(dān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任或享受應(yīng)得的權(quán)益。經(jīng)濟(jì)活動主要指生產(chǎn)活動和消費(fèi)活動。

外部效應(yīng)的含義及類別17《財政學(xué)》教學(xué)2、類別：A、正外部效應(yīng)：個人或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動對他人或社會的福利產(chǎn)生正（好）的影響，未獲得應(yīng)得的收益；此時,私人收益小于社會收益。如公共汽車、科學(xué)研究等。公共汽車大學(xué)教育

外部效應(yīng)的含義及類別18《財政學(xué)》教學(xué)

外部性的辨別:

不通過市場價格傳送。即經(jīng)濟(jì)活動的成本、收益并未全部通過貨幣反映出來。例1：三峽工程2003年4月

外部效應(yīng)的含義及類別19《財政學(xué)》教學(xué)

B、負(fù)外部效應(yīng)：個人或企業(yè)對他人或社會的福利產(chǎn)生負(fù)（不好）的影響，卻未承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任；此時私人成本小于社會成本。如造紙廠等造紙廠

外部效應(yīng)的含義及類別20《財政學(xué)》教學(xué)從三鹿奶粉三聚氰胺事件看社會責(zé)任

民以食為天，食品安全無疑是重大的民生問題。三鹿集團(tuán)和有關(guān)部門早在一個多月前就已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了問題，卻沒有及時提醒全國消費(fèi)者停用，也沒有及時將產(chǎn)品召回，更沒有及時提醒民眾注意孩子包括成人的檢查就醫(yī)和提醒全國各大醫(yī)院注意收集并上報相關(guān)病例。三鹿奶粉”事件是一場人禍，但歸根結(jié)底，這場人禍也是企業(yè)社會責(zé)任感和企業(yè)家、地方官僚良知的缺失。分析：食品安全是食品質(zhì)量的一個重要屬性。道理上講，消費(fèi)者可以根據(jù)自己的偏好和預(yù)算線在質(zhì)量的各種屬性之間權(quán)衡選擇，以得到最大的效用。本案例中食品生產(chǎn)者與食品消費(fèi)者之間就存在著嚴(yán)重的信息不對稱。消費(fèi)者作為商品交易的一方無法觀測和得知商品交易另一方即食品生產(chǎn)者的相應(yīng)信息，也不了解食品提供者為獲取自身利益最大化而采取的不利于消費(fèi)者的行為。食品安全的信息不充分和不對稱不僅影響市場配置來源的效率，而且會影響消費(fèi)者的身體健康。影響消費(fèi)者對食品的購買選擇和決策。案例1.2：食品不安全信息不對稱

《財政學(xué)》教學(xué)我國居民收入差異安體富：在中國２０％的人擁有銀行８０％的存款，而８０％的人只擁有２０％的存款．

2009年我國城鄉(xiāng)居民收入比3.3：1《財政學(xué)》教學(xué)中國經(jīng)濟(jì)從2008年中國經(jīng)濟(jì)“一年三變”。從“雙防”到“一保一控”再到2008年第四季的“積極財政政策和適度從緊的貨幣政策。這是10年后又一次啟動積極財政政策。分析：應(yīng)當(dāng)提出，只要是市場經(jīng)濟(jì)，就會存在經(jīng)濟(jì)的周期性波動，也就存在著政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必要性。政府宏觀調(diào)控政策特別是相機(jī)抉擇政策的使用，其關(guān)鍵在于對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的判斷。案例1.3：經(jīng)濟(jì)波動是市場經(jīng)濟(jì)體制的常態(tài)

《財政學(xué)》教學(xué)三、政府與公共物品的供給（一）公共產(chǎn)品和公共需要（二）政府干預(yù)和干預(yù)失效

《財政學(xué)》教學(xué)（一）公共物品和公共需要1、公共物品——是外在效應(yīng)的極端形式1）含義：任何人消費(fèi)這種物品，不會導(dǎo)致他人對該物品消費(fèi)的減少?！?lián)合消費(fèi)、共同受益2）政府提供公共產(chǎn)品的必要性非排他性：不能排除其他社會成員消費(fèi)使用非競爭性：不需通過競價方式取得；增加一個消費(fèi)者，社會邊際成本幾乎為0。《財政學(xué)》教學(xué)案例：燈塔經(jīng)濟(jì)學(xué)

—公共產(chǎn)品的提供在經(jīng)濟(jì)學(xué)家的圈子里，提起“科斯的燈塔”或者“燈塔經(jīng)濟(jì)學(xué)”可謂無人不知、無人不曉。“燈塔”在經(jīng)濟(jì)學(xué)里是公共產(chǎn)品的代名詞，關(guān)于燈塔的故事也就成為公共物品經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)典故事?！敦斦W(xué)》教學(xué)薩繆爾森將純粹的私人產(chǎn)品與純粹的公共產(chǎn)品的區(qū)別用數(shù)學(xué)公式更嚴(yán)格地表述如下：對于私人產(chǎn)品來說，某一商品的總量（X）

nX＝∑Xi

i=1

對于公共產(chǎn)品來說，某一物品的總量（X）

X＝Xi

《財政學(xué)》教學(xué)（二）公共需要的基本特征

社會公共需要是指向社會提供安全、秩序、公民基本權(quán)利和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會條件等方面的需要。社會公共需要的特征1、共同性。社會公共需要是社會公眾的共同需要，不是個人需要和個別需要的數(shù)學(xué)加總,即不具有分割性。2、無差別性。社會成員對這種需求不存在偏好。3、公益性。為滿足社會公共需要所提供的產(chǎn)品，應(yīng)由社會成員共同享用。即不具有排他性。

4、歷史性。社會公共需要在任何社會形態(tài)下的國家中都是存在的。《財政學(xué)》教學(xué)（三）混合產(chǎn)品的特征和提供1、混合產(chǎn)品的特征混合產(chǎn)品介于私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品之間，同時具有私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品的雙重特征。2、混合產(chǎn)品的提供混合產(chǎn)品既有可能由政府提供，也有可能由市場提供。如：高等教育、高速公路《財政學(xué)》教學(xué)（四）政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必然性與手段

１、政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必然性？

市場失靈的存在

《財政學(xué)》教學(xué)2、政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的手段

（1）法律手段（2）財政手段（3）經(jīng)濟(jì)手段

3、政府干預(yù)的失效政府決策失誤、尋租行為、政府提供信息不及時甚至失真、政府職能的越位和缺位等?！敦斦W(xué)》教學(xué)“政府失靈”比”市場失靈”更加危險?因為導(dǎo)致政府失靈的既得利益群體,他們所壟斷的不再是市場信息,而是真實(shí)的政府權(quán)力—名義上合法的可以執(zhí)行特定意圖的權(quán)力。哈佛大學(xué)學(xué)者施萊佛指出，腐敗帶來的好處，提供著政府官員更大腐敗的激勵，從而意味著更大的腐敗，“尋租”意味著無窮無盡的“設(shè)租”與“尋租”?！敦斦W(xué)》教學(xué)我國當(dāng)前也存在著嚴(yán)重的政府活動泛化、公共物品供給越位和缺位現(xiàn)象：政府利用國有企業(yè)壟斷電信、鐵路、民航、電力等的供應(yīng)；而基礎(chǔ)教育、社會保障等供給不足。觀點(diǎn)（黃文平）：無論是學(xué)術(shù)界、政府部門還是廣大民眾，大多將公共物品資源作為政府的一項“特權(quán)”。只有民眾的公共選擇默認(rèn)才是政府壟斷公共物品資源的合法性基礎(chǔ)。公共物品的“官營”還是“私營”，從來就不是問題的關(guān)鍵，問題的實(shí)質(zhì)是如何按照最有利于社會公共利益的方向來配置公共物品資源。政府職能的越位與缺位《財政學(xué)》教學(xué)分析：公共產(chǎn)品具有明顯的非競爭性與非排他性。公共產(chǎn)品適合由政府提供，而私人物品則適合由市場提供。然而，政府壟斷的大量公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品事實(shí)上已經(jīng)成為了政府獲取收益的重要方式，成為了與市場爭利的手段，這是一個極大的誤區(qū)，本案例的意義主要在于：第一必須明確認(rèn)識到政府為社會提供公共產(chǎn)品滿足社會的共同需要是政府最基本的不可推卸的責(zé)任。第二公共產(chǎn)品的提供必須由政府進(jìn)行，但公共產(chǎn)品的生產(chǎn)不一定由政府進(jìn)行，公共產(chǎn)品的提供和公共產(chǎn)品的生產(chǎn)是兩個不同的概念。公共物品供給越位與缺位《財政學(xué)》教學(xué)第二節(jié)財政的一般概念一、財政的產(chǎn)生和發(fā)展（一）財政是一個經(jīng)濟(jì)范疇馬克思認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)活動是由生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)四個環(huán)節(jié)組成。財政屬于分配環(huán)節(jié)，因此屬于經(jīng)濟(jì)范疇。（二）財政是個歷史范疇財政產(chǎn)生的條件有兩個：經(jīng)濟(jì)條件——剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)；政治條件——國家的產(chǎn)生

《財政學(xué)》教學(xué)

公元前2023年夏朝誕生的那一天出現(xiàn)了國家，而財政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，財政在中國已經(jīng)存在了4000余年。古代的財政成為“度支”、“國計”、“國用”，直到光緒24年（公元1898年）才出現(xiàn)了財政一詞。

《財政學(xué)》教學(xué)二、財政的特征與一般概念（一）財政的特征1、財政是國家的經(jīng)濟(jì)活動2、階級性與公共性3、強(qiáng)制性與無償性4、平衡性《財政學(xué)》教學(xué)（二）財政的一般概念

財政是以國家為主體，憑借政治權(quán)力，為滿足社會公共需要參與社會產(chǎn)品分配所形成的政府經(jīng)濟(jì)活動。實(shí)現(xiàn)社會資源優(yōu)化配置，社會收入公平分配以及國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的內(nèi)在職能。《財政學(xué)》教學(xué)三、構(gòu)建公共財政的基本思路（一）財政與公共財政在英文中財政與公共財政都是“publicfinance”。

finance英文有金融、財務(wù)的含義。在我國公共財政是與市場經(jīng)濟(jì)體制相符合的一種運(yùn)行模式。（二）構(gòu)建公共財政的基本思路

1、理順政府與市場的關(guān)系，解決財政越位與缺位并存問題。

2、建立符合公共財政要求的財政支出體系。

3、建立符合公共財政要求的財政收入體系。

4、構(gòu)建完善的財政宏觀調(diào)控體系。《財政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)財政職能

《財政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)財政的職能財政職能是財政作為一個經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能一、資源配置職能（一）資源配置的含義

資源配置就是運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。（二）資源配置的必然性（三）資源配置的機(jī)制和手段

1、預(yù)算手段

2、收入手段

3、支出手段

4、提高財政資源配置的效率?！敦斦W(xué)》教學(xué)二、收入分配職能（一）收入分配職能的含義收入分配是指通過財政分配活動實(shí)現(xiàn)收入在全社會范圍內(nèi)的公平分配，將收入差距保持在社會可以接受的范圍內(nèi)。收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配。（二）收入分配職能的必然性財政作為再分配堅持“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則，這是市場經(jīng)濟(jì)本身無法實(shí)現(xiàn)的。（三）實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段

1、劃清市場分配與財政分配的界限。

2、制定法律保證規(guī)則和過程的公平。

3、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。

4、完善轉(zhuǎn)移支付體系?！敦斦W(xué)》教學(xué)三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能（一）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的含義是指利用財政政策通過財政活動糾正市場失靈，進(jìn)而保證社會總供給與總需求的相對均衡，促進(jìn)社會再生產(chǎn)協(xié)調(diào)運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡。

充分就業(yè)是指100%的人都就業(yè)嗎?

物價穩(wěn)定是指物價上漲率為零嗎?國際收支平衡主要指經(jīng)常收支項目的大體平衡。（二）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段

1、通過財政政策調(diào)節(jié),使社會總供求達(dá)到平衡。

2、確定實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的財政工具。

《財政學(xué)》教學(xué)思考題：1、什么是財政？財政產(chǎn)生有哪些條件？2、簡述社會公共需要的特征。3、分析市場失靈與公共財政的關(guān)系。4、如何理解社會主義市場經(jīng)濟(jì)下財政的宏觀調(diào)控職能？參考資料：1、核心課教材《財政學(xué)》陳共中國人民大學(xué)出版社2、《2005_2006年財政研究報告》3、《比較財政學(xué)》姜維壯主編4、《財政學(xué)》郭慶旺中國人民大學(xué)出版《財政學(xué)》教學(xué)第二章財政支出基本理論與規(guī)模

《財政學(xué)》教學(xué)財政支出第二章財政支出概述第三章購買性支出第四章轉(zhuǎn)移性支出

《財政學(xué)》教學(xué)第二章財政支出概述第一節(jié)財政支出分類與結(jié)構(gòu)第二節(jié)財政支出原則第三節(jié)財政支出規(guī)模第四節(jié)財政支出效益評價方法《財政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章將從財政支出與社會公共需要的關(guān)系出發(fā)，按照政府的不同職能對財政支出進(jìn)行分類。通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生理解財政支出原則及財政支出的效益評價，著重掌握財政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類的主要內(nèi)容，明確財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢及對我國經(jīng)濟(jì)的影響。

本章重點(diǎn)：財政支出的原則；購買支出與轉(zhuǎn)移支出對生產(chǎn)、就業(yè)和分配的影響；決定財政支出的因素

本章難點(diǎn)：購買支出與轉(zhuǎn)移支出的分析意義；

本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括四個方面的內(nèi)容，即財政支出分類；財政支出規(guī)模；財政支出原則和財政支出效益。《財政學(xué)》教學(xué)第一節(jié)財政支出分類與結(jié)構(gòu)一、財政支出的含義二、財政支出的分類三、財政支出的結(jié)構(gòu)分析《財政學(xué)》教學(xué)一、財政支出的含義

財政支出是國家各級政府的一種經(jīng)濟(jì)行為，國家對集中起來的財力進(jìn)行再分配的活動，解決由國家支配的那部分社會財富的價值如何使用的問題。

你知道財政支出可以花在哪些方面嗎?《財政學(xué)》教學(xué)二、財政支出分類（一）按支出用途（二）按費(fèi)用類別（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（四）按支出產(chǎn)生效益的時間《財政學(xué)》教學(xué)（一）按支出用途分類社會總產(chǎn)品價值CVM補(bǔ)償基金消費(fèi)基金積累基金補(bǔ)償（重置投資）凈投資消費(fèi)總投資靜態(tài)動態(tài)

包括基本建設(shè)、流動資金、挖潛革新改造資金、科技三項費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會救濟(jì)費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價格補(bǔ)貼支出等?！敦斦W(xué)》教學(xué)（二）按國家職能分類各項費(fèi)用占財政支出的比例

經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會文教費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)、其他《財政學(xué)》教學(xué)（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類包括購買性和轉(zhuǎn)移性支出1、購買性支出：是指政府在市場上購買商品或勞務(wù)所發(fā)生的支出。2、轉(zhuǎn)移性支出：是指政府資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。3、兩種支出的分析意義。購買性支出對社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對收入分配只產(chǎn)生間接影響;轉(zhuǎn)移性支出對收入分配產(chǎn)生直接影響，而對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的?！敦斦W(xué)》教學(xué)財政支出分類行政支出

國防支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出科、教、文、衛(wèi)支出具體用途社會保障支出債務(wù)支出購買性性支出轉(zhuǎn)移性支出政府職能維持性支出經(jīng)濟(jì)性支出社會性支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)《財政學(xué)》教學(xué)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類購買性支出轉(zhuǎn)移性支出《財政學(xué)》教學(xué)

三、財政支出結(jié)構(gòu)分析(一)財政支出結(jié)構(gòu)變化規(guī)律1、政府職能與財政支出結(jié)構(gòu)2、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段與支出結(jié)構(gòu)（二）支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化1、調(diào)整與優(yōu)化支出職能結(jié)構(gòu)2、政策措施：重點(diǎn)傾斜、有保有壓《財政學(xué)》教學(xué)2011年，全國財政支出突破10萬億元國防支出社會文教經(jīng)濟(jì)建設(shè)行政管理其他支出購買性轉(zhuǎn)移性如何用好?歸類總結(jié)我國財政支出項目《財政學(xué)》教學(xué)案例2011年：民生是財政支出主題

比如教育、醫(yī)療、社會保障、廉租房經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)等。

勞動保障部要求縮小退休人員養(yǎng)老金差距、財政部和教育部則調(diào)整完善了農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革，增加了免費(fèi)提供教科書、增加寄宿生補(bǔ)貼等更多扶持農(nóng)村教育的政策

通過調(diào)整財政支出影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。通過財政支出對不同的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)控，例如，向節(jié)能減排環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)傾斜，關(guān)閉高污染企業(yè)等，建立環(huán)境保護(hù)激勵機(jī)制。《財政學(xué)》教學(xué)第二節(jié)財政支出原則

一、公平與效率兼顧原則二、“量入為出”“量出為入”結(jié)合原則三、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則《財政學(xué)》教學(xué)一、財政支出中的效率與公平1、效率——生產(chǎn)率問題

資源利用達(dá)到這樣一種效果,即無法在不減少其他人福利的情況下增加任何人的福利,則我們認(rèn)為效率標(biāo)準(zhǔn)得到滿足。通常稱為帕累托最優(yōu)。財政支出效率：當(dāng)改變資源配置時，社會的所得要大于社會的所失。2、公平——經(jīng)濟(jì)公平、社會公平市場——分散；經(jīng)濟(jì)公平財政——集中;社會公平

3、公平與效率關(guān)系密切：互為前提《財政學(xué)》教學(xué)公平與效率，漏桶里的水？

奧肯的“漏桶理論”，公平與效率存在著交替關(guān)系，為了效率就要犧牲某些公平，而為了公平就要犧牲某些效率。分析：公平包括經(jīng)濟(jì)公平和社會公平，經(jīng)濟(jì)公平指要素投入與要素收入相一致，經(jīng)濟(jì)公平要求初次分配符合市場等價交換規(guī)律，效率和經(jīng)濟(jì)公平存在統(tǒng)一性。社會公平依賴于政府再次分配，指收入分配差距合理。西方發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)成熟、發(fā)達(dá)，初次分配合理，市場經(jīng)濟(jì)、有效，經(jīng)濟(jì)公平基本實(shí)現(xiàn)。主要矛盾集中于收入分配社會公平方面，所以才出現(xiàn)效率公平的此消彼長的替代關(guān)系。我國則不然，除收入分配社會不公外，經(jīng)濟(jì)不公平問題也很嚴(yán)重。而解決經(jīng)濟(jì)公平同時也有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高?！敦斦W(xué)》教學(xué)二、“量入為出”“量出為入”結(jié)合原則

（一）含義：“量入為出”：按財政收入總量安排支出“量出為入”：考慮國家最基本的支出需要來確定財政收入規(guī)模（二）“量入為出”“量出為入”結(jié)合“量入為出”是基礎(chǔ)，具有普遍的實(shí)踐意義?！傲砍鰹槿搿眲t反映政府在資源配置上的重要地位?！敦斦W(xué)》教學(xué)三、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則1、國家職能及政府活動范圍2、政府工作中心及發(fā)展目標(biāo)3、經(jīng)濟(jì)體制及資源配置方式《財政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)財政支出規(guī)模一、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)二、決定財政支出規(guī)模的因素三、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化《財政學(xué)》教學(xué)一、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)

衡量支出規(guī)模的指標(biāo)：絕對額：億元相對額：財政支出/GDP《財政學(xué)》教學(xué)二、決定財政支出規(guī)模的因素

（一）瓦格納—財政支出擴(kuò)張論政治、經(jīng)濟(jì)、社會瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出占ＧＤＰ的比重也相應(yīng)隨之提高。人均GDP0財政支出/GDP《財政學(xué)》教學(xué)（二）替代—規(guī)模效應(yīng)論皮科克和懷斯曼：

替代效應(yīng):稅收大量增加使得政府公共支出替代私人支出.（三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論馬斯格雷夫、羅斯特：經(jīng)濟(jì)發(fā)展早期:政府公共投資占比重較大經(jīng)濟(jì)發(fā)展中期:彌補(bǔ)市場失靈經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟時期:社會教育、社會福利?！敦斦W(xué)》教學(xué)

（三）財政支出規(guī)模影響因素1、經(jīng)濟(jì)因素：經(jīng)濟(jì)水平；經(jīng)濟(jì)體制；經(jīng)濟(jì)干預(yù)2、政治因素：政體效率；政局穩(wěn)定3、社會因素：人口狀況；文化背景等《財政學(xué)》教學(xué)發(fā)達(dá)國家財政支出占GDP的比例《財政學(xué)》教學(xué)三、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化《財政學(xué)》教學(xué)一、財政支出效益與微觀主體的區(qū)別1、二者范圍不同2、擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同3、效益的表現(xiàn)形式不同二、評價方法：（一）成本—效益分析；（投資）（二）最低費(fèi)用選擇法（三）公共定價法第四節(jié)財政支出效益評價方法《財政學(xué)》教學(xué)針對政府確定的項目目標(biāo)，提出若干建設(shè)方案比較各種方案的預(yù)期成本和預(yù)期效益，通過比較確定該項目或方案是否可行成本——效益分析法《財政學(xué)》教學(xué)最低費(fèi)用選擇法不計算備選方案財政支出的社會效益，而計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為最優(yōu)選擇《財政學(xué)》教學(xué)

政府相關(guān)部門制定提供公共物品的價格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。公共定價法：如邊際成本定價、二部定價、負(fù)荷定價《財政學(xué)》教學(xué)思考題：1、如何理解購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的含義？2、簡述影響財政支出規(guī)模的因素。3、如何評價財政支出的效益？4、分析購買支出和轉(zhuǎn)移支出分類的經(jīng)濟(jì)意義。5、如何理解財政支出的原則？《財政學(xué)》教學(xué)第三章購買性支出《財政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章著重闡述了政府投資與基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、文教科衛(wèi)的關(guān)系，分析了購買性支出對生產(chǎn)、就業(yè)以及分配的影響。通過本章學(xué)習(xí)，不僅要求學(xué)生掌握購買性支出的基本理論和基本知識，并且要求學(xué)生進(jìn)一步理解掌握購買性支出與社會公共需要的關(guān)系，以便分析研究通過對購買性支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理安排，更好地為社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。本章重點(diǎn)：政府投資的特點(diǎn)；財政投融資；文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)的管理。本章難點(diǎn)：基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與財政投融資；文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)的改革。

本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括三方面內(nèi)容，即財政投資性支出的一般分析；基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)的財政投資；社會消費(fèi)性支出?！敦斦W(xué)》教學(xué)第三章購買性支出第一節(jié)財政消費(fèi)性支出第二節(jié)財政投資性支出《財政學(xué)》教學(xué)第一節(jié)財政消費(fèi)性支出一、財政消費(fèi)性支出的性質(zhì)二、行政管理費(fèi)和國防費(fèi)三、文教科衛(wèi)支出《財政學(xué)》教學(xué)一、財政消費(fèi)性支出的性質(zhì)

(一）性質(zhì)：消耗性、購買性；滿足純公共需要（公共支出）（二）內(nèi)容：行政管理費(fèi)、國防費(fèi)、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)、工交商農(nóng)等部門事業(yè)費(fèi)（三）經(jīng)費(fèi)開支：分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)（四）發(fā)展趨勢：絕對規(guī)模擴(kuò)張；相對規(guī)模擴(kuò)張，到一定階段相對停滯《財政學(xué)》教學(xué)二、行政管理費(fèi)和國防費(fèi)性質(zhì)：消耗性、購買性—滿足純公共需要行政管理費(fèi)：含義；絕對數(shù)額上升，相對規(guī)模下降國防費(fèi)：含義；國際局勢；我國與發(fā)達(dá)國家比比重偏低?！敦斦W(xué)》教學(xué)行政管理支出改革開放后政府機(jī)構(gòu)6次改革1、1982年——提高政府工作效率，實(shí)行干部年輕化2、1988年——“轉(zhuǎn)變政府職能是機(jī)構(gòu)改革的關(guān)鍵”

3、1993年——適應(yīng)建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的行政管理機(jī)構(gòu)。

4、1998年——消除政企不分的組織基礎(chǔ)

5、2003年——目標(biāo)：行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效

6、2008年大部制改革

《財政學(xué)》教學(xué)

調(diào)整后部委合并新成立五大部：工業(yè)和信息化部、交通運(yùn)輸部、人力資源和社會保障部、環(huán)境保護(hù)部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部評價:所謂大部門體制，或者大部制，就是在政府的部門設(shè)置中，將那些職能相近、業(yè)務(wù)范圍雷同的事項，相對集中，由一個部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，最大限度地避免了政府職能交叉、政出多門、多頭管理，從而達(dá)到提高行政效率，降低行政成本的目標(biāo)。

《財政學(xué)》教學(xué)國防支出包括國防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國防科研事業(yè)費(fèi)和防空費(fèi)用等?！敦斦W(xué)》教學(xué)國防支出２００８年，中國國防費(fèi)年度預(yù)算為４１７７．６９億元人民幣。

2009年中國國防開支4825.01億元國防費(fèi)預(yù)算占當(dāng)年全國財政支出預(yù)算的6.3%。增長率為14.9%2010年中國國防費(fèi)預(yù)算為5321.15億元，比上年增長7.5%。

《財政學(xué)》教學(xué)三、文教科衛(wèi)支出性質(zhì)：混合物品；資金來源：政府私人共同出資政府——義務(wù)教育、基礎(chǔ)科研、公共衛(wèi)生《財政學(xué)》教學(xué)教育支出初等教育：嚴(yán)重不足中等教育：偏低高等教育：偏高

我國教育經(jīng)費(fèi)總體投入偏低，教育支出/GDP的比重不足4%，而且結(jié)構(gòu)不合理《財政學(xué)》教學(xué)衛(wèi)生支出（一）公共衛(wèi)生的性質(zhì)：純公共物品（安全飲用水、傳染病與寄生蟲的防范）（二）我國醫(yī)療衛(wèi)生的現(xiàn)狀兩個特點(diǎn)：一是居民個人衛(wèi)生支出所占比重過高；二是政府衛(wèi)生投入過低（不足２０％）出現(xiàn)老百姓“看病難看病貴”的現(xiàn)象?！敦斦W(xué)》教學(xué)文教科衛(wèi)支出的管理

規(guī)范供應(yīng)范圍、完善財務(wù)制度、改革管理形式、多形式發(fā)展多渠道籌資改變“基數(shù)加增長”的資金分配方法《財政學(xué)》教學(xué)一、財政投資性支出概述二、基礎(chǔ)設(shè)施投資三、財政對農(nóng)業(yè)的投資四、財政投融資制度第二節(jié)財政投資性支出《財政學(xué)》教學(xué)（一）財政投資的內(nèi)涵、特點(diǎn)和范圍1、內(nèi)涵：即政府投資，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展戰(zhàn)略，將財政資金轉(zhuǎn)化為公共部門資產(chǎn)的行為和過程。一、財政投資性支出概述《財政學(xué)》教學(xué)2、財政投資的特點(diǎn)：（與微觀相比）1）追求目標(biāo)不同：社會效益好2）資金來源方式和投資方向不同：稅收、國債資金運(yùn)用；大型、長期、外溢性社會效益3）在國民經(jīng)濟(jì)中地位和作用不同：政府居于主導(dǎo)地位，改善經(jīng)濟(jì)瓶頸，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

3、范圍：基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和高新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域?！敦斦W(xué)》教學(xué)政府投資支出《財政學(xué)》教學(xué)（二）財政投資的方式1、政府直接投資：如生態(tài)工程等2、混合供應(yīng)方式：（三）我國的財政投資的調(diào)控方式政府對投資的宏觀調(diào)控方式的變化，直接間接調(diào)控《財政學(xué)》教學(xué)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》2004

規(guī)范政府審批核心是放權(quán)(企業(yè)投資項目)：

實(shí)行誰投資，誰決策，誰受益，誰承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。界定政府投資的職能：政府投資主要用于關(guān)系國家安全和市場不能有效配置資源的經(jīng)濟(jì)和社會領(lǐng)域,暗含傾向就是政府不應(yīng)在競爭性領(lǐng)域大量投資。簡化和規(guī)范：政府投資項目審批程序，在中央與地方，上級政府與下級政府之間政府投資行為間的審批過程中，要強(qiáng)化上級政府對下級政府投資的審批。

《財政學(xué)》教學(xué)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》“代建制”是一種創(chuàng)造：強(qiáng)調(diào)專業(yè)化的管理，由專業(yè)化的管理單位來替代非專業(yè)化的管理。由政府組織專門的項目投資單位來管理，管理水平和透明度可以得到很大提高，有利于提高投資效率。

對政府投資的監(jiān)管：工程咨詢、投資項目決策、設(shè)計、施工、監(jiān)理等部門和單位，都應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束，對不遵守法律法規(guī)進(jìn)行的投資決策，最后給國家造成重大損失的，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任?！敦斦W(xué)》教學(xué)《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》2004分析：投資管理體制改革在我國任重道遠(yuǎn)。舊有的與計劃體制相適應(yīng)的投資管理體制既存在越位也存在缺位，對企業(yè)投資規(guī)制過多、審批過嚴(yán)，影響了企業(yè)的資金有效使用和擴(kuò)大再生產(chǎn)；另一方面也已出現(xiàn)許多領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋決策工程，政府投效益較差。投資管理體制改革的目的就是建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新的制度，保證企業(yè)投資自主和促進(jìn)財政投資效益。《財政學(xué)》教學(xué)二、基礎(chǔ)設(shè)施投資1、含義：狹義的基礎(chǔ)設(shè)施，是指經(jīng)濟(jì)社會活動的公共設(shè)施，主要包括交通運(yùn)輸、通信、水、供電、機(jī)場、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎(chǔ)設(shè)施，還包括:提供無形產(chǎn)品或服務(wù)的科學(xué)、文化、教育、衛(wèi)生等部門。2、性質(zhì)：基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門。從整個生產(chǎn)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”。從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)看，基礎(chǔ)設(shè)施可以歸類為混合物品?！敦斦W(xué)》教學(xué)3、提供方式：

可以由政府提供，可以由市場提供,也可以采取混合提供方式。具體：政府籌資建設(shè)、私人或地方主管部門籌資、政府與民間共同出資、BOT投資方式（建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓）

《財政學(xué)》教學(xué)三、農(nóng)業(yè)財政投資1、農(nóng)業(yè)財政投資的重要性：國民經(jīng)濟(jì)和財政收入的基礎(chǔ)支援農(nóng)業(yè)支出可以有哪些來源？2、投資范圍和重點(diǎn)：以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)科技推廣、農(nóng)教和培訓(xùn)《財政學(xué)》教學(xué)案例：建立政府財政支農(nóng)資金投入增長機(jī)制政府財政支農(nóng)資金使用與管理中存在的突出問題：１、政府財政支農(nóng)資金投入總量不足。如果按ＷＴＯ協(xié)議計算口徑，把支持貧困地區(qū)發(fā)展的財政支出、糧棉油糖價格補(bǔ)貼計算在內(nèi)，我國農(nóng)業(yè)支持總量分別占當(dāng)年農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值不足10%。按照相同的口徑，發(fā)達(dá)國家的支持水平約為３０％～５０％，巴基斯坦、泰國、印度、巴西等發(fā)展中國家約為１０％～２０％?！敦斦W(xué)》教學(xué)2、政府支農(nóng)資金投入結(jié)構(gòu)存在諸多的不合理之處。一是政府財政農(nóng)業(yè)支出用于人員供養(yǎng)及行政開支部分大體維持在７０％左右，而用于建設(shè)性的支出比重不高。二是在財政農(nóng)業(yè)建設(shè)性資金中，用于大中型帶有社會性的水利建設(shè)比重較大，而農(nóng)民可以直接收益的中小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的比重較小。三是在政府農(nóng)業(yè)投入中，直接用于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼過高。而一些關(guān)系農(nóng)業(yè)發(fā)展全局的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、公益性項目，如農(nóng)業(yè)品質(zhì)改良、重大病害控制、食品安全保障、執(zhí)法體系建設(shè)、社會化服務(wù)體系建設(shè)等，或者沒有財政立項支持，或者缺乏足夠的投入保障。

《財政學(xué)》教學(xué)案例：建立政府財政支農(nóng)資金投入增長機(jī)制政府財政支農(nóng)資金使用與管理中存在的突出問題３、政府財政支農(nóng)資金管理體制不完善，資金使用效果不理想。一是財政支農(nóng)投入高度依賴中央政府，中央財政預(yù)算安排的財政農(nóng)業(yè)支出約占整個農(nóng)業(yè)財政支出的６５％。二是財政農(nóng)業(yè)支出實(shí)行分塊管理，部門分割嚴(yán)重，有限的資金不能形成合力。政出多門，多頭管理，力量分散，不利于統(tǒng)一監(jiān)督、管理和協(xié)調(diào)，不能形成合力。三是政府財政支農(nóng)資金使用監(jiān)督機(jī)制落后，資金使用效果差。目前，政府投資的農(nóng)業(yè)項目審批手續(xù)繁雜、程序較多,存在一定的盲目性和隨意性。分析：農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)和財政收入的基礎(chǔ)。充分利用政府各種政策手段支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，這既是調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的需要，也是社會公平政策的體現(xiàn)?！敦斦W(xué)》教學(xué)四、財政投融資（一）財政投融資的含義、特征及意義財政投融資的含義：政府通過國家信用方式籌集資金,以出資(入股)或融資(貸款)方式,將資金投向急需發(fā)展的部門。也稱政策性金融?！敦斦W(xué)》教學(xué)財政投融資的特征

1、財政投融資的主體是國家，屬于政策性融資。

2、財政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。

3、計劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。

4、由政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。

5、財政投融資的預(yù)算管理比較靈活。（二）財政投融資制度的應(yīng)用（三）我國的政策性銀行《財政學(xué)》教學(xué)思考題：1、簡述財政投資的特點(diǎn)和范圍。2、試分析基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與財政投融資的關(guān)系。3、為什么發(fā)展農(nóng)業(yè)需要政府投資？4、分析制約行政管理費(fèi)和國防費(fèi)的因素，它們的規(guī)模怎樣才是適度的？5、簡述財政投融資的特征。6、文教科衛(wèi)事業(yè)費(fèi)的管理方法有那些？《財政學(xué)》教學(xué)第四章轉(zhuǎn)移性支出《財政學(xué)》教學(xué)

第四章轉(zhuǎn)移性支出教學(xué)要求第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補(bǔ)貼第三節(jié)稅收支出思考題與參考資料《財政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章著重闡述了轉(zhuǎn)移性支出與社會公共需要以及與市場的關(guān)系，介紹了社會保障、財政補(bǔ)貼的內(nèi)容及其與財政支出的關(guān)系。通過本章學(xué)習(xí)要求學(xué)生掌握轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容，并通過此進(jìn)一步理解掌握社會保障、財政補(bǔ)貼的意義和作用。本章重點(diǎn)：社會保障制度的內(nèi)容和改革；財政補(bǔ)貼的改革。本章難點(diǎn)：社會保障制度的改革；稅收支出。本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括三方面內(nèi)容，即社會保障支出；財政補(bǔ)貼；稅收支出。《財政學(xué)》教學(xué)一、社會保障制度的含義及內(nèi)容（一）社會保障制度的含義：國家為幫助公民克服面臨的風(fēng)險和不確定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障制度。（二）社會保障制度的內(nèi)容

1、社會保險你知道社會保險與商業(yè)保險有什么區(qū)別嗎？

2、社會救濟(jì)

3、社會撫恤第一節(jié)社會保障支出《財政學(xué)》教學(xué)二、社會保障制度的經(jīng)濟(jì)意義（一）縮小貧富差距（二）內(nèi)在穩(wěn)定器（三）私人市場不能完全勝任《財政學(xué)》教學(xué)三、各國社會保障制度的建立和發(fā)展

西方發(fā)達(dá)國家社會保障制度的特點(diǎn)：（一）保障項目繁多（二）保障資金有穩(wěn)定的收入來源（三）政府集中管理四、社會保障資金的籌集（一）基金制：現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全基金式、部分基金式（二）社會保險稅（三）混合制《財政學(xué)》教學(xué)五、我國主要的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展（二）我國社會保障制度的現(xiàn)狀及政策

1、養(yǎng)老保險制度

2、失業(yè)保險制度

3、醫(yī)療保險制度

4、工傷保險

5、生育保險《財政學(xué)》教學(xué)五險一金

“五險”指的是五種保險,包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個人共同繳納的保費(fèi)。工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔(dān)的，個人不需要繳納。

2010.9.17新浪網(wǎng)《財政學(xué)》教學(xué)“五險一金”的繳費(fèi)比例（北京）

1.養(yǎng)老保險繳費(fèi)比例：單位20％，個人8%;2.醫(yī)療保險繳費(fèi)比例：單位10％，個人2％；3.失業(yè)保險繳費(fèi)比例：單位1％，個人0.2％；4.工傷保險：根據(jù)單位被劃分的行業(yè)范圍來定工傷費(fèi)率，在0.5%~2%之間，個人不交錢5.生育保險繳費(fèi)比例：單位0.8％，個人不交錢。公積金繳費(fèi)比例：

2009年下半年起，全北京市統(tǒng)一規(guī)定所有用人單位按工資的12%辦理繳納住房公積金。

2010-9-17新浪網(wǎng)《財政學(xué)》教學(xué)六、我國社會保障的改革與完善（一）現(xiàn)行社會保障制度存在的主要問題1、社會保障資金缺乏法律保障2、社會保障資金覆蓋面窄3、養(yǎng)老保險存在“空帳”運(yùn)行（二）社會保障制度的改革方向1、養(yǎng)老保險采用部分基金式2、盡快開征社會保障稅3、解決農(nóng)村人口社會保障問題《財政學(xué)》教學(xué)加快完善社會保障體系

黨的十六大以來，我國社會保障的覆蓋范圍逐步從國有企業(yè)擴(kuò)大到各類企業(yè)，從單位職工擴(kuò)大到靈活就業(yè)人員和居民，從城鎮(zhèn)擴(kuò)大到農(nóng)村。到2010年6月底，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度覆蓋2.45億人，比2002年擴(kuò)大了1億人；剛剛開始試點(diǎn)的新農(nóng)保也覆蓋了近6千萬人，到年底將超過1億人；城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險覆蓋人數(shù)達(dá)到12.5億人，比2002年增長了10倍；工傷保險參保1.53億人，其中5800多萬人是進(jìn)城的農(nóng)民工；失業(yè)保險、生育保險覆蓋面也迅速擴(kuò)大。

人力資源社會保障部部長尹蔚民

2010-08-26《財政學(xué)》教學(xué)養(yǎng)老金巨額“空帳”需高度重視

據(jù)估算，中國養(yǎng)老金“空賬”規(guī)模大約為1.3萬億；2004年該數(shù)字為7400億。養(yǎng)老金事關(guān)每個公民的切身利益，對于養(yǎng)老金“空賬”問題理應(yīng)高度重視。

2010年7月14日《新京報》《財政學(xué)》教學(xué)

第二節(jié)財政補(bǔ)貼一、財政補(bǔ)貼的含義及分類（一）財政補(bǔ)貼的含義：財政補(bǔ)貼是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。（二）財政補(bǔ)貼的分類

1、價格補(bǔ)貼

2、國有企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼

3、財政貼息

4、稅式支出

5、進(jìn)出口補(bǔ)貼《財政學(xué)》教學(xué)二、財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響(一)財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析

1、財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。

2、財政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)。

3、財政補(bǔ)貼可以將外部效應(yīng)內(nèi)在化。（二）財政補(bǔ)貼的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1、貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。

2、可以用少量財政資金帶動社會資金。

3、可以加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。

4、可以消除“排擠效應(yīng)”。

5、社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的效應(yīng)。

《財政學(xué)》教學(xué)三、現(xiàn)行財政補(bǔ)貼存在的問題及完善思路（一）目前存在的問題

1、財政補(bǔ)貼過多過濫，財政負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，削弱了國家財政的宏觀調(diào)控能力。

2、長期補(bǔ)貼會使企業(yè)產(chǎn)生依賴思想，加劇企業(yè)的不公平

3、不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。

4、某些財政補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系?！敦斦W(xué)》教學(xué)（二）財政補(bǔ)貼改革思路

1、提高財政補(bǔ)貼支出效益。

2、重新規(guī)范財政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍。如：改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式、取消大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼、改革公共事業(yè)補(bǔ)貼等。

3、改革財政補(bǔ)貼制度的配套措施。如：建立市場價格體系和政府宏觀調(diào)控體系、改革農(nóng)產(chǎn)品流通體系、改革工資和住房補(bǔ)貼制度、完善社會保障制度等。

《財政學(xué)》教學(xué)

第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念和分類（一）稅收支出的概念

稅收支出是政府給予納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或放棄的收入。（二）稅收支出的分類可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出二、稅收支出的形式稅收支出的形式包括稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊等。三、稅收支出的預(yù)算控制《財政學(xué)》教學(xué)思考題：1、試述我國社會保障制度改革的必要性及改革方向。2、如何理解社會主義市場經(jīng)濟(jì)下財政補(bǔ)貼的必要性？3、為什么要對財政補(bǔ)貼進(jìn)行改革？如何進(jìn)行改革？4、如何理解稅收支出的概念及作用？5、稅收支出的形式有哪些？6、轉(zhuǎn)移性支出在財政支出中的比重增大，對財政職能有什么影響？《財政學(xué)》教學(xué)作業(yè)（三選二）1、如何看待我國社會保障制度的改革？2、談?wù)勀銓ξ覈逃母锏目捶ā?、如何完善我國行政管理費(fèi)的改革？

《財政學(xué)》教學(xué)參考資料：1、逐步構(gòu)建城鄉(xiāng)一體化社會保障體系《財政研究》2003、92、補(bǔ)充養(yǎng)老保險國際比較及借鑒《財政研究》2003、93、社會保障支出的現(xiàn)狀與改革《財政研究資料》2003、104、論中國社會保障費(fèi)改稅《財政與稅務(wù)》2003、125、財政風(fēng)險及其防范研究《財政與稅務(wù)》2003、8

《財政學(xué)》教學(xué)第五章財政收入概述《財政學(xué)》教學(xué)

第五章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析教學(xué)要求第一節(jié)財政收入含義及分類第二節(jié)財政收入規(guī)模分析第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)分析思考題與參考資料《財政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章概括介紹了財政收入的來源、形式、規(guī)模及結(jié)構(gòu)等。通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握財政收入的主要形式，理解影響財政收入規(guī)模的諸因素。本章重點(diǎn)：財政收入的主要形式；財政收入的價值構(gòu)成。本章難點(diǎn)：財政收入規(guī)模影響因素的分析。本章教學(xué)內(nèi)容：本章主要包括三方面的內(nèi)容，即財政收入的分類；財政收入規(guī)模分析；財政收入結(jié)構(gòu)分析等。《財政學(xué)》教學(xué)一、財政收入的含義二、財政收入的分類稅收是財政收入的主要來源。第一節(jié)財政收入分類《財政學(xué)》教學(xué)

1.稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接關(guān)系，而收費(fèi)與政府提供的商品和服務(wù)有直接關(guān)系。2.稅收是政府一般籌資方式，而收費(fèi)是特定用途的籌資手段。3.稅收是必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入。4.稅收法制性強(qiáng)于收費(fèi)。稅收與收費(fèi)的區(qū)別《財政學(xué)》教學(xué)國有資產(chǎn)收益：是指國家憑借生產(chǎn)資料所有者身份參與國有企業(yè)利潤分配取得的一種收入?！敦斦W(xué)》教學(xué)

第二節(jié)財政收入規(guī)模分析一、衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)絕對數(shù)：億元；相對數(shù)：財政收入占GDP比重《財政學(xué)》教學(xué)三、我國財政收入規(guī)模分析思考有人認(rèn)為財政收入越多越好，你是怎么看的？《財政學(xué)》教學(xué)

表面上看，我國財政收入占GDP的比重偏低，但是，這里所指的51300億，僅僅是稅收收入和非稅收收入，也就是預(yù)算內(nèi)收入(小口徑)。還有大量土地出讓金、政府性基金等預(yù)算外收入，沒有計入這5萬多億之內(nèi)。全部加起來，比重并不低。小口徑和大口徑財政收入來源：新京報

作者：李華罡2008年03月27日《財政學(xué)》教學(xué)1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

基礎(chǔ)性的2.分配政策

國家應(yīng)該制定合理的分配政策，保證國家財政和企業(yè)及個人收入的協(xié)調(diào)發(fā)展。3.價格水平財政收入實(shí)際增長率=財政收入名義增長率-物價上漲率二、影響財政收入的主要因素《財政學(xué)》教學(xué)第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)分析三、財政收入價值構(gòu)成（一）C與財政收入（二）V與財政收入（三）M與財政收入（四）工資變動對財政活動的影響二、財政收入部門構(gòu)成財政分配的對象是由國民經(jīng)濟(jì)各個部門創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)的。一、財政收入的所有制構(gòu)成《財政學(xué)》教學(xué)全球第二財政收入經(jīng)濟(jì)體

8萬億元！這很可能是2010年中國政府的財政收入總額。而一旦實(shí)現(xiàn)了這個數(shù)字，中國將緊隨美國之后成為全球第二大財政收入經(jīng)濟(jì)體。

來源：中華工商時報

2010年07月02日11:01

《財政學(xué)》教學(xué)C對財政收入的影響折舊的影響物耗的影響《財政學(xué)》教學(xué)V對財政收入的影響個人征收的稅規(guī)費(fèi)收入公債稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的《財政學(xué)》教學(xué)

你認(rèn)為“工資改革要考慮財政的承受能力”，這句話對嗎？思考《財政學(xué)》教學(xué)思考題：1、我國財政收入的形式有哪些？2、財政收入規(guī)模應(yīng)如何表示？3、試分析影響和制約財政收入規(guī)模的因素。4、分析工資變動對財政活動的影響。《財政學(xué)》教學(xué)第六章稅收原理《財政學(xué)》教學(xué)

第六章稅收原理教學(xué)要求第一節(jié)稅收的概念及特征第二節(jié)稅制構(gòu)成要素第三節(jié)稅收分類第四節(jié)稅收原則思考題與參考資料第五節(jié)稅收效應(yīng)第六節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第七節(jié)稅收優(yōu)化理論《財政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章全面概括了稅收的概念、特征及稅制構(gòu)成要素，介紹了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅收效應(yīng)等稅收理論問題。通過學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握稅收概念、特征以及稅收常用術(shù)語，理解最適課稅理論在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的作用，從而加深學(xué)生對稅收是政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段的理解。本章重點(diǎn)：稅收三性；稅制構(gòu)成要素；稅收轉(zhuǎn)嫁。本章難點(diǎn)：稅收效應(yīng)；最適課稅理論本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括七個方面內(nèi)容，即什么是稅收；稅收術(shù)語；稅收分類；稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿；征稅中的公平與效率；稅收效應(yīng)；最優(yōu)課稅理論《財政學(xué)》教學(xué)1、稅收的主體是誰？2、稅收的目的是什么？3、實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是？4、依據(jù)是什么？5、稅收的實(shí)質(zhì)是什么？稅收：是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。國家實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律取得財政收入第一節(jié)稅收含義及特征《財政學(xué)》教學(xué)稅收的特征１、強(qiáng)制性２、無償性３、固定性

稅收“三性”之間的關(guān)系非常密切，缺一不可?！敦斦W(xué)》教學(xué)三個特征之間的關(guān)系稅收的強(qiáng)制性稅收的無償性要求決定稅收的固定性統(tǒng)一于稅法《財政學(xué)》教學(xué)[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！?/p>

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性《財政學(xué)》教學(xué)

第二節(jié)稅制構(gòu)成要素一、納稅人：是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。二、課稅對象：是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。

稅目與課稅對象有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？納稅人與負(fù)稅人有什么區(qū)別呢?思考《財政學(xué)》教學(xué)三、稅率：可分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率（一）比例稅率：對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。

（二）累進(jìn)稅率：是按課稅對象的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

1、全額累進(jìn)稅率

2、超額累進(jìn)稅率

3、特點(diǎn)

速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額

（三）定額稅率：是按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定的稅額《財政學(xué)》教學(xué)舉例：累進(jìn)：某人3月工薪收入5000元（已扣免征額）全額累進(jìn)：應(yīng)納稅額=5000*15%超額累進(jìn)：應(yīng)納稅額=500*5%+1500*10%+3000*15%級數(shù)每月應(yīng)納稅所得額稅率（%）全額累進(jìn)稅-超額累進(jìn)稅=速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分20375《財政學(xué)》教學(xué)四、課稅依據(jù)：是國家征稅時的實(shí)際依據(jù)。五、課稅基礎(chǔ)：是指建立某種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。六、附加、加成和減免稅起征點(diǎn)與免征額：起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。七、違章處理偷稅、漏稅、欠稅、抗稅、騙稅等?！敦斦W(xué)》教學(xué)第三節(jié)稅收的分類一、按課稅對象分類?？煞譃榱鬓D(zhuǎn)課稅、收益課稅、資源稅、財產(chǎn)課稅和行為課稅。二、按稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為價內(nèi)稅和價外稅。三、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為直接稅和間接稅四、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類：可分為從量稅和從價稅。五、按稅收管理權(quán)限分類：可分為中央稅和地方稅及中央地方共享稅。六、按稅收征收實(shí)體分類：實(shí)物稅和貨幣稅?！敦斦W(xué)》教學(xué)

第四節(jié)稅收原則一、稅收原則的創(chuàng)立和發(fā)展（一）亞當(dāng)．斯密“稅收四原則”平等、確定、便利和最少征稅（二）瓦格納課稅原則財政收入原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、社會公正原則和稅務(wù)行政原則（三）現(xiàn)代“公平與效率”原則《財政學(xué)》教學(xué)二、稅收的效率與公平（一）稅收以公平為本包括：

普遍征稅：稅收管轄權(quán)內(nèi)所有個人單位

平等征稅（能力原則）：橫向、縱向公平（二）征稅考慮效率的要求包括：征稅過程本身效率：征收費(fèi)用、征收方法經(jīng)濟(jì)效率：市場合理配置資源

（三）稅收公平與效率兩難選擇

《財政學(xué)》教學(xué)案例：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》明確三大稅收原則

新《實(shí)施細(xì)則》第一次在行政法規(guī)上明確體現(xiàn)了降低征稅成本、方便納稅人辦稅、提高辦稅效率等幾個重要的稅收原則，并從扣繳稅款登記、納稅申報、稅款征收等方面優(yōu)化、簡化了一些稅收征管措施。規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、減低稅收成本的原則，確定稅款的征收方式；規(guī)定了實(shí)行簡易申報、簡并征期的申報納稅制度；規(guī)定了對已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，只在稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再另外發(fā)放扣繳稅款登記證件等。

分析：降低征稅成本、方便納稅人辦稅、提高辦稅效率這幾個稅收原則是隸屬于“效率”原則的。事實(shí)上，稅收效率原則除了這些征稅過程本身效率的追求外，還追求稅收的經(jīng)濟(jì)效率。思考題：舉例稅收效率原則的內(nèi)容。

《財政學(xué)》教學(xué)

第五節(jié)稅收效應(yīng)一、稅收效應(yīng)的含義是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)。（一）收入效應(yīng)（二）替代效應(yīng)二、稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對勞動供給的影響你認(rèn)為目前稅收對勞動力市場有影響嗎？（二）稅收對居民儲蓄的影響思考：取消利息稅說明了什么？（三）稅收對投資的影響《財政學(xué)》教學(xué)收入效應(yīng)：國家征稅對納稅人在商品購買方面的影響。替代效應(yīng)：當(dāng)政府對不同商品征稅時，納稅人以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

稅收效應(yīng)衣物食品Ｉ１ＯＰ２Ｐ１ＣＤＢＡ衣物食品ＯＡＢＩ１Ｉ１AA《財政學(xué)》教學(xué)三、稅收中性問題（一）稅收中性含義政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行。具體包括兩種含義，一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。

（二）稅收超額負(fù)擔(dān)：給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)?！敦斦W(xué)》教學(xué)

第六節(jié)稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅收負(fù)擔(dān)二、宏觀和微觀稅收負(fù)擔(dān)分析（一）宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析

宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP

拉弗曲線（二）微觀稅收負(fù)擔(dān)分析

企業(yè)綜合稅負(fù)個人稅收負(fù)擔(dān)率（三）影響微觀稅收負(fù)擔(dān)的因素分析

宏觀稅負(fù)、稅收制度、納稅人的負(fù)擔(dān)能力《財政學(xué)》教學(xué)納稅人向國家交納稅款而承受的收入損失或經(jīng)濟(jì)利益損失。稅收負(fù)擔(dān)《財政學(xué)》教學(xué)二、宏觀和微觀稅負(fù)分析供給學(xué)派的觀點(diǎn)：拉弗曲線的含義tOT.Yt0t1t2拉弗曲線AB0《財政學(xué)》教學(xué)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅收歸宿是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。《財政學(xué)》教學(xué)（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式１、前轉(zhuǎn)賣方２、后轉(zhuǎn)買方３、混轉(zhuǎn)4、消轉(zhuǎn)5、稅收資本化提價買方壓價賣方《財政學(xué)》教學(xué)三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)現(xiàn)條件（一）商品經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展（二）價格的市場化（三）商品供求彈性（四）課稅范圍寬窄（五）稅收計量標(biāo)準(zhǔn)注意：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與廠商追求利潤的目標(biāo)有關(guān)?！敦斦W(xué)》教學(xué)四、我國的稅收轉(zhuǎn)嫁我國的稅收轉(zhuǎn)嫁條件具備嗎？1、企業(yè)已成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的主體。2、我國稅制以流轉(zhuǎn)課稅為主。3、價格已基本實(shí)現(xiàn)市場化。《財政學(xué)》教學(xué)第七節(jié)稅收優(yōu)化理論一、稅收優(yōu)化理論的內(nèi)涵■最優(yōu)稅收理論■次優(yōu)稅收理論（最適課稅理論）■稅收優(yōu)化理論的主要內(nèi)容1、所得稅與商品稅應(yīng)該相互補(bǔ)充2、稅制模式的選擇3、拉姆斯法則4、實(shí)行低累進(jìn)稅率制度《財政學(xué)》教學(xué)依據(jù)稅收“中性”原則，不造成任何經(jīng)濟(jì)扭曲，符合公平原則最優(yōu)稅收理論《財政學(xué)》教學(xué)最適課稅理論研究如何以最經(jīng)濟(jì)合理的方法征收某些大宗稅款的理論《財政學(xué)》教學(xué)當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時，對各種商品課稅的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例拉姆斯法則《財政學(xué)》教學(xué)二、我國稅制優(yōu)化的目標(biāo)▲建立起流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的雙主體的稅制結(jié)構(gòu)▲形成合理的稅收負(fù)擔(dān)水平▲進(jìn)一步完善稅制改革1、寬稅基2、低稅率3、差別待遇4、嚴(yán)格管理《財政學(xué)》教學(xué)思考題：1、什么是稅收？稅收的基本特征是什么？2、簡述各稅收術(shù)語的含義。3、如何理解稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁？4、如何按照最適課稅理論的基本原理深化我國的稅制改革？5、納稅人與負(fù)稅人有什么區(qū)別和聯(lián)系？6、如何理解稅收的“中性”原則？7、如何理解拉弗爾曲線的含義？《財政學(xué)》教學(xué)第七章稅收制度《財政學(xué)》教學(xué)

第七章稅收制度教學(xué)要求第一節(jié)稅收制度的組成和發(fā)展第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)其它課稅思考題與參考資料《財政學(xué)》教學(xué)

本章教學(xué)目的：本章全面介紹了稅收制度的組成和發(fā)展，突出介紹了1994年我國稅制的重大改革及改革后的幾個主要稅種的特點(diǎn)和基本內(nèi)容。通過本章學(xué)習(xí)要求學(xué)生了解稅收制度的組成和發(fā)展，明確1994年稅制改革的目的和內(nèi)容，掌握幾個主要稅種的特點(diǎn)及其內(nèi)容。本章重點(diǎn)：流轉(zhuǎn)課稅及所得課稅的特點(diǎn)；增值稅、消費(fèi)說、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的內(nèi)容。本章難點(diǎn)：增值稅的計稅方法；個人所得稅的計稅方法。本章教學(xué)內(nèi)容：本章包括四方面內(nèi)容，即稅收制度的組成；流轉(zhuǎn)課稅；所得課稅；資源課稅與財產(chǎn)課稅?！敦斦W(xué)》教學(xué)

第一節(jié)稅收制度的組成和發(fā)展一、稅收制度的組成：稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。一般分為單一稅制和復(fù)合稅制。二、稅收制度的發(fā)展三、我國稅制的歷史演進(jìn)

1994年的稅制改革《財政學(xué)》教學(xué)

第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅一、流轉(zhuǎn)課稅的含義及特點(diǎn)

流轉(zhuǎn)課稅又稱商品課稅，是以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅類。它具有以下特點(diǎn)：（一）以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，課征普遍。（二）稅額大小直接依存于商品和勞務(wù)價格的高低，與成本和費(fèi)用水平無關(guān)。（三）普遍實(shí)行比例稅率。（四）計征簡便。功能:優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕,課稅方便,抑制消費(fèi),注重效率。缺陷是容易造成分配不公。《財政學(xué)》教學(xué)二、商品課稅的主要稅種

（一）增值稅

1、課稅對象：是以增值額為課稅對象的稅種。

2、特點(diǎn)：最大優(yōu)點(diǎn)是能避免重復(fù)課稅

3、類型：根據(jù)對固定資產(chǎn)價款處理方式不同劃分（１）生產(chǎn)型增值稅：稅基最大（２）收入型增值稅（３）消費(fèi)型增值稅：稅基最小

4、計稅方法（１）加法（２）減法（扣額法）（３）扣稅法

《財政學(xué)》教學(xué)

增值稅的特點(diǎn)：第一，可以避免重復(fù)征稅；第二，增值稅采取道道課征的方式，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督；第三，增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，稅收額的大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響,有利于保持財政收入的穩(wěn)定;第四，征稅范圍廣泛,稅源充裕;第五，增值稅有利于擴(kuò)大對外貿(mào)易往來《財政學(xué)》教學(xué)舉例:增值稅可以避免重復(fù)征稅環(huán)節(jié)銷售額增值額按銷售額征稅增值稅額（稅率10%）紡紗1001001010織布2001002010衣服4002004020合計最終售價4004007040《財政學(xué)》教學(xué)5、內(nèi)容（１）征稅范圍：包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口產(chǎn)品和加工修理修配（2）納稅人：包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（3）稅率：17%、13%、0，小規(guī)模納稅人征收率：2009年小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一改為3%.（4）應(yīng)納稅額的計算。一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

6、增值稅改革《財政學(xué)》教學(xué)中國增值稅轉(zhuǎn)型正當(dāng)時將為發(fā)展釋放動能

《財政學(xué)》教學(xué)

2008年9月3日，中國的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案正逐漸浮出水面。據(jù)悉，財政部擬定的可能超過1000億減稅規(guī)模的增值稅全面轉(zhuǎn)型方案，日前已上報國務(wù)院待批。該方案最大亮點(diǎn)是全額抵扣、全行業(yè)轉(zhuǎn)型，方案并于2009年1月1日起實(shí)施。

2008年09月25日來源：《瞭望》新聞周刊

《財政學(xué)》教學(xué)（二）消費(fèi)稅1、征稅對象2、征稅范圍：2006年4月1日起，我國將現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及其相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，這是我國12年來首次調(diào)整消費(fèi)稅，我國消費(fèi)稅征收范圍增加到14類?！敦斦W(xué)》教學(xué)消費(fèi)稅的納稅人和課稅對象納稅人是在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的單位和個人課稅對象一些過度消費(fèi)會對人類社會造成危害的特殊消費(fèi)品奢侈品、非生活必需品；高能耗及高檔消費(fèi)品不可再生和替代的稀缺資源性產(chǎn)品稅基寬廣，具有一定財政意義的商品

資源性消費(fèi)品《財政學(xué)》教學(xué)消費(fèi)稅的征稅范圍特殊（有害）消費(fèi)品：煙；酒；鞭炮、焰火；奢侈消費(fèi)品：貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇高能耗及高檔消費(fèi)品：汽車、摩托車等不可替代和再生的石油消費(fèi)品：汽油、柴油等資源性消費(fèi)品：木制一次性筷子、實(shí)木地板有一定財政意義的消費(fèi)品：汽車輪胎《財政學(xué)》教學(xué)

一些發(fā)達(dá)國家對于消費(fèi)稅的利用做到了專款專用。在愛爾蘭，嚼口香糖也要繳稅，而所繳之稅將作為清掃公路上這些粘性食物的資金。在愛爾蘭一年清除垃圾的費(fèi)用竟能達(dá)到7000萬歐元，清除口香糖所占的費(fèi)用達(dá)所有費(fèi)用的30%。

來自新浪網(wǎng)嚼口香糖也納稅?《財政學(xué)》教學(xué)

3、稅率：比例稅率和定額稅率。

4、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)

5、應(yīng)納稅額的計算：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率（從價計征）消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅征收方法，是以含有消費(fèi)稅稅金而不含增值稅稅金的消費(fèi)品價格為計稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額（從量計征）《財政學(xué)》教學(xué)國外很多國家消費(fèi)稅采用價外稅

價外稅是一種公開的形式，即在應(yīng)稅商品的價格之外，另外收取消費(fèi)稅金。價內(nèi)稅是一種隱蔽的形式，是消費(fèi)稅額包括在貨物價格之內(nèi)的記稅方式。價外稅是在消費(fèi)者完全知曉自己所承擔(dān)稅款的具體數(shù)額的情況下進(jìn)行的，而價內(nèi)稅缺乏透明度，是消費(fèi)者完全不知曉的情況下被動納稅的，目前很多國家消費(fèi)稅都采用價外稅而不用價內(nèi)稅。比如：在美國購物，價簽上明明標(biāo)著10美元，交款時就得付10.85美元，這多交的0.85美元就是政府規(guī)定的銷售稅(即消費(fèi)稅)。《財政學(xué)》教學(xué)（三）營業(yè)稅

1、征稅范圍提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)等。其中提供應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等9個稅目。

2、稅率

3、應(yīng)納稅額=營業(yè)額（銷售額）×稅率《財政學(xué)》教學(xué)營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)5%娛樂業(yè)5—20%《財政學(xué)》教學(xué)（四）關(guān)稅1、關(guān)稅的含義是國家對進(jìn)出口本國國境的貨物和物品征收的一種稅。包括進(jìn)口和出口關(guān)稅。2、關(guān)稅的作用3、課稅對象和納稅人4、稅率：一般采用差別比例稅率5、應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=完稅價格×適用稅率《財政學(xué)》教學(xué)第三節(jié)所得課稅

一、所得稅的含義及特點(diǎn)

（一）所得稅的含義所得稅是對所得額征收的一類稅。

所得額企業(yè)：純收益額即M個人：個人取得的收入，即V

農(nóng)業(yè)：總收益額，是指納稅人的全部收入。農(nóng)業(yè)稅已取消《財政學(xué)》教學(xué)

對所得額的征稅最早興起于英國，目的在于應(yīng)付由戰(zhàn)爭引起的龐大的經(jīng)費(fèi)開支，開始只是一個臨時性的稅種，隨著戰(zhàn)爭的發(fā)生和停止而開征和停征，因此又稱為“戰(zhàn)時稅”，直到1874年才成為英國稅制中的一個永久性稅種，以后相繼被世界各國采用?！敦斦W(xué)》教學(xué)（二）所得稅的特點(diǎn)

1、稅負(fù)相對公平。2、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。3、一般不存在重復(fù)征稅。