稅法各章節(jié)考點總結(jié)版全套

稅法各章節(jié)考點總結(jié)版全套第一章稅制要素1.稅種的分類按征稅對象分類

（1）流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅

所得稅主要有：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅

（3）資源的征稅主要有：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅（4）財產(chǎn)的征稅主要有：房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車輛購置稅、車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。（5）對行為的征稅主要有：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、屠宰稅（稅費改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否開征，但目前各省均已停征）。2.稅種與課（征）稅對象的關(guān)系稅種指一國稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。根據(jù)征稅對象的不同可將稅收劃分成不同的種別。因此，不同的征稅對象是一個稅種區(qū)別于另一個稅種的主要標(biāo)志，稅種的名稱一般也以征稅對象來命名。第二章增值稅1.增值稅視同銷售行為計算銷項稅額的行為有哪些？（注意區(qū)分購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額不能抵扣的情況、購進(jìn)貨物發(fā)生進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出情況以及增值稅特殊銷售行為）稅法規(guī)定了八種視同銷售行為：

(1)將貨物交付他人代銷。

(2)銷售代銷貨物。

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目。

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。雖然這八種行為都屬于增值稅的征稅范圍，但由于在銷售收入確認(rèn)上的差異，導(dǎo)致所得稅的計算方法不一樣，可以將其分為應(yīng)稅銷售類和會計銷售類進(jìn)行會計處理2.哪些購進(jìn)行為的進(jìn)項稅額不能抵扣？購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項目（包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等）的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

非正常損失的購進(jìn)貨物；

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。3.以扣除率計算抵扣的進(jìn)項稅額，發(fā)生需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額時，如何計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅？對于農(nóng)產(chǎn)品、運費、廢舊物資3項，關(guān)于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的計算統(tǒng)一用以下公式賬面成本=購進(jìn)價×（1-抵扣率）進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=帳面成本/（1-抵扣率）×抵扣率不同點在于：一個是用購進(jìn)價×抵扣率。一個是用賬面成本/（1-抵扣率）×抵扣率）一個計算抵扣稅.一個計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出.差別在于計稅基礎(chǔ)不同.一般地說：當(dāng)初計進(jìn)項時a:原來購入貨物的不含稅價，以其100％計入賬面成本！再另行地以其×17％計進(jìn)項－－這個是以票扣稅b:原來支付運費，是93％計賬面成本，7％抵進(jìn)項－－這個是計算扣稅c:原來支付的購入農(nóng)產(chǎn)品（比如您說的原木）的成本，是87％計賬面成本，13％計進(jìn)項－－這個也是計算扣稅在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，我們手頭上，只有“賬面成本”作為資料，則a:貨物的賬面成本，即是當(dāng)初支付的售價（不含稅），直接以此×對應(yīng)稅率就可以得知當(dāng)初抵的進(jìn)項，（另外，是因為當(dāng)初是以票扣稅，在實務(wù)中，看一下增值稅專用發(fā)票的金額直接轉(zhuǎn)出就可以了。我們作題時，可能只給出售價（不含稅），讓我們推算出票上計的進(jìn)項數(shù)）b:賬面成本/（1-7％）＝原支付的運費原支付的運費×7％才是當(dāng)初抵扣的進(jìn)項稅！c：與b同理賬面成本/（1-13％）才是當(dāng)初購入原木所花的成本，當(dāng)初購入原木所花的成本×13％才是當(dāng)初抵扣的進(jìn)項稅！計算扣稅下，又發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，需要用這種特別的除法原支付成本＝賬面成本/（1-扣除率％）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)＝原支付成本×扣除率％4.一般商品的以舊換新與金銀首飾的以舊換新在計算增值稅、消費稅時有什么不同？1）一般商品以舊換新

采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。

2）金銀首飾以舊換新

鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財政部、國家稅務(wù)總局（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。

納稅人采用以舊換新、翻新改制方式銷售的金銀首飾應(yīng)按其實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)，征收消費稅。5.增值稅的價外費用以及包裝物押金是否含增值稅？如何處理？包裝物押金是增值稅價外費用的常見形式，其中酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理與消費稅處理存在交叉，因此是增值稅價外費用涉稅處理的重點。

增值稅稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物(包括啤酒和黃酒)而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，在1年內(nèi)且合同未過期的，不并入價外費用征稅；對未單獨記賬的，或者逾期及一年以上未退回的包裝物押金，應(yīng)按此前所包裝貨物的適用稅率計算征稅。即：

銷項稅額=售價×17％+除包裝物押金外的價外費用&pide;(1+17％)×17％

而銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，一律在銷售時并人銷售額征稅。即：

銷項稅額=售價×17％+價外費用(含包裝物押金)&pide;(1+17％)×17％

消費稅規(guī)定，包裝物押金(除酒類產(chǎn)品)在收取時不并入應(yīng)稅消費品銷售額征稅，但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)按應(yīng)稅消費品的適用稅率納稅。酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，一律在收取時并入銷售額納稅(包括啤酒和黃酒)。

包裝物押金的增值稅處理與消費稅處理的差異如表1所示：

一般商品的包裝物押金在收取時暫不涉及增值稅和消費稅，待到合同逾期或超過一年沒收押金時再計算并繳納增值稅和消費稅；啤酒和黃酒的包裝物押金在收取時只計算繳納消費稅，而當(dāng)合同逾期或超過一年沒收押金時，再計算繳納包裝物押金所含的增值稅；其他酒類的包裝物押金在收取時一并計算繳納增值稅和消費稅。

三、增值稅價外費用處理說明

一是增值稅價外費用屬于含稅價，在計算增值稅時應(yīng)當(dāng)先還原，再計算所包含的增值稅銷項稅額。價外費用適用的稅率為所售商品或勞務(wù)的增值稅稅率。如果所售商品或勞務(wù)免征增值稅，則價外費用也免征增值稅。二是銷售方銷項稅額的稅基包括商品售價和不含稅的價外費用，但購買方的進(jìn)項稅額僅為專用發(fā)票上的金額，支付的價外費不產(chǎn)生進(jìn)項稅額。6.酒類（除啤酒、黃酒外）的押金在計算增值稅和消費稅時如何處理？對納稅人銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還、會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計算納稅。對納稅人銷售啤酒、黃酒所收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還，會計上如何核算，均需要并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。7.增值稅與消費稅的征收環(huán)節(jié)的區(qū)別消費稅的絕大多數(shù)應(yīng)稅消費品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進(jìn)）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收。

對從價征收消費稅的稅應(yīng)稅消費品計征消費稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額8.賒銷和分期收款銷售商品，增值稅義務(wù)發(fā)生時間？采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。9.支付運費和收到運費各計算什么稅（增值稅進(jìn)項稅還是銷項稅）？計算支付的運費可抵扣的進(jìn)項稅時，基數(shù)是什么？扣除率是多少？你的進(jìn)項稅，就是對方的銷項稅。進(jìn)項與銷項是相對而言的。

營改增地區(qū)，運輸單位開出的增票，對于運輸單位來說，就是計算的增值稅的銷項稅。

你收到的增票上載明的增值稅，就是你單位的進(jìn)項稅。

如果你‘支付運費’是代墊運費，如果發(fā)票抬頭是你的名字，就等同于你單位的運費。

‘支付運費’，如果是你單位的費用，是要按照進(jìn)項稅來入賬的。

‘支付運費’算的都是銷項稅而不是進(jìn)項稅。你這個表述不是很明確銷售商品運費一般由購貨方支付，如購銷合同約定由銷貨方支付，銷售方所支付的運費可以作為增值稅進(jìn)項稅當(dāng)期認(rèn)證申報抵扣。10.對于委托加工，委托方和受托方如何計算增值稅和消費稅？哪一方計算增值稅銷項稅？哪一方計算增值稅進(jìn)項稅？對委托方收回的應(yīng)稅消費品，收回后直接銷售和繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品有關(guān)消費稅和增值稅如何處理？甲乙均為增值稅一般納稅人，加入甲企業(yè)提供原料4000元，委托乙企業(yè)幫忙加工，乙收取加工費170元。假定生產(chǎn)的商品為消費稅應(yīng)稅消費品，適用稅率為20%

解答：

如果乙企業(yè)有銷售該商品的同類商品價格的話，就按這個價格作為計稅依據(jù)，

如果沒有，組價=（4000+170/1.17）/（1-20%）=5125

乙企業(yè)代收代繳消費稅=5125*0.2=1025

乙企業(yè)應(yīng)交增值稅=170/1.17*0.17=1711.增值稅混合銷售行為與兼營行為的區(qū)分及稅收不同處理？12.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，如何計算進(jìn)項稅？按什么基數(shù)以及按什么扣除率計算進(jìn)項稅？如果將購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)給本單位職工作為職工福利，如何處理對應(yīng)的增值稅？準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。收購憑證或普通銷售發(fā)票上注明的價款，在計算進(jìn)項稅額時不需再換算為不含稅價。進(jìn)項稅額＝買價ｘ扣除率（1）“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；具體品目按照1995年6月財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》。（2）買價，包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款和按規(guī)定代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，價款是指經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款或取得的普通發(fā)票上注明的價款。第三章消費稅法1.委托加工應(yīng)稅消費品，如何計算消費稅？誰繳納消費稅？如何繳納？委托加工的應(yīng)稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。這類應(yīng)稅消費品通常由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款。一般可以按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，可以按照組成計稅價格計算納稅。

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）2.以舊換新銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據(jù)如何確定？金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的消費稅和增值稅都是按實際收到的不含增值稅金額為計稅依據(jù)，其他產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)換進(jìn)的舊產(chǎn)品要按取得的發(fā)票計算進(jìn)項稅，換出的新產(chǎn)品要計算銷項稅和消費稅金銀首飾消費稅的稅率金銀首飾消費稅的稅率為5%。金銀首飾消費稅的計稅依據(jù)(1)納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首飾的銷售額中未扣除增值稅稅款，在計算消費稅時，應(yīng)按以下公式換算為不含稅銷售額：金銀首飾的銷售額＝含增值稅銷售額/（1十增值稅稅率或征收率）(2)金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。(3)帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本+加工費）/1一金銀首飾消費稅稅率(4)納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。(5)生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、集體福利、獎勵等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=購進(jìn)原價*（1+利潤率）/（1一金銀首飾消費稅稅率）納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時，公式中的“購進(jìn)原價”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律定為6%。(6)金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。(7)對改變征稅環(huán)節(jié)的，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫存的金銀首飾，按調(diào)整后的稅率征收消費稅。3.會計算白酒、香煙的消費稅；在計算消費稅時，銷售白酒收取的押金、裝卸費，如何處理？含增值稅銷售額的換算包裝物的計稅問題：直接并入銷售額計稅①應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。②對酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。逾期并入銷售額計稅對收取押金（酒類（黃酒、啤酒除外）以外）的包裝物，未到期押金不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。計算消費稅的價格中如含有增值稅稅額時，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額（以及價外費用）÷（1+增值稅的稅率或征收率）如果消費稅納稅人屬于增值稅一般納稅人，就按17％的增值稅稅率使用上述換算公式計算；如果屬于小規(guī)模納稅人，按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，就要按征收率使用換算公式。征收率2009年起為3%?！境醪浇Y(jié)論】一般情況下，從價計算消費稅的銷售額與計算增值稅銷項稅的銷售額是同一個數(shù)字。4.委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接銷售，還需要繳納消費稅嗎？如果委托方收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，消費稅如何處理？一、委托加工應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)的消費稅是由受托方代收代繳的。因為消費稅已經(jīng)由受托方代收代繳了，委托方收回后直接銷售時，就不用交了，只要交銷售貨物的增值稅。

二、財政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（[1994]095號）規(guī)定，接受經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位以外的單位和個人委托加工金銀首飾產(chǎn)品的，應(yīng)以受托方為納稅義務(wù)人。

總之，消費稅只繳納一次，受托方代收代繳了，委托方不再繳納。即使用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工貨物，已經(jīng)繳納的消費稅也可抵扣5.什么是組成加稅價格，什么情況下應(yīng)用組成計稅價格計算消費稅？第四章營業(yè)稅1.自建建筑物出售營業(yè)稅問題2.營業(yè)稅組成計稅價格公式自建自用部份交的那道建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)用組價計算：組價=成本*(1+成本利潤率）/(1-3%)第五章城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費附加1.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)1)城建稅＝增值稅*7%2)教育費附加＝增值稅*3%2.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率和教育費附加的征收率第六章關(guān)稅1.簡單的關(guān)稅計算2.進(jìn)口消費稅與關(guān)稅的關(guān)系進(jìn)口關(guān)稅計算與進(jìn)口消費稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系進(jìn)口關(guān)稅計算與進(jìn)口消費稅、進(jìn)口增值稅的關(guān)系：進(jìn)口貨物組成價稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率進(jìn)口貨物組成價稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)進(jìn)口消費稅=組成價稅價格×消費稅稅率進(jìn)口增值稅=組成價稅價格×17%或13%第七章資源稅法1.綜合回收率的概念以及如何根據(jù)綜合回收率計算資源稅？例如

賣成品是100噸的洗煤，綜合回收率是70%

還原成原煤是100/70%

有的礦物是用1：幾的形式就要100*幾來還原

總歸是數(shù)變大了。就對了2.外購液體鹽加工生產(chǎn)固體鹽銷售，資源稅的計算納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。提示：以液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，以外購的液體鹽加工，耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣第八章土地增值稅1.土地增值稅的計算（步驟、不同情況下房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算）2.建造出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值稅稅收優(yōu)惠規(guī)定第九、十一章房產(chǎn)稅與印花稅1.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)？2.加工承攬合同印花稅的計算第十二章企業(yè)所得稅法1.企業(yè)所得稅的納稅人及納稅義務(wù)規(guī)定2.在我國設(shè)立機構(gòu)場所但在我國取得的收入與所設(shè)機構(gòu)場所沒有直接聯(lián)系的非居民納稅人適用的稅率、計稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額）的確定3.國債利息收益與國債轉(zhuǎn)讓收益征稅的不同規(guī)定4.居民企業(yè)從其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益如何納稅？5.記住一些扣除限額的計算基數(shù)（業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈）6.會計算企業(yè)會計利潤7.會計算廣告與業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整額、業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整額、公益性捐贈支出