會(huì)計(jì)準(zhǔn)則課題申報(bào)書(shū)：《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)處理研究》課題申報(bào)材料

《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)處理研究》課題申報(bào)材料材料清單：1、課題研究方案

2、課題研究論證一、《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)處理研究》課題研究方案《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)處理研究》課題研究計(jì)劃一、研究背景及意義：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍也不斷拓展，因此企業(yè)所得稅的納稅群體也越來(lái)越大。但是，由于各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)模式的不同，使得企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理和計(jì)算方法也有所不同，這就給公司賬務(wù)人員帶來(lái)了很大的困擾。此外，原有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理也存在一些不足之處，隨著《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的修訂發(fā)布，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的會(huì)計(jì)處理也發(fā)生了一些變化，確保企業(yè)所得稅計(jì)算的準(zhǔn)確，也需要進(jìn)一步研究其會(huì)計(jì)處理方法。二、研究?jī)?nèi)容：本課題主要研究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，內(nèi)容包括:1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅的基本概念及法律法規(guī)2.企業(yè)所得稅核算的會(huì)計(jì)處理方法3.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理及計(jì)算流程4.企業(yè)所得稅新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及計(jì)算方法5.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅問(wèn)題及處理方法的案例分析三、研究方法：本課題采用文獻(xiàn)資料查閱、案例分析、專家訪談等研究方法，力求深入解析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的相關(guān)問(wèn)題。四、研究成果及預(yù)期目標(biāo)：本課題研究成果將為企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理提供科學(xué)的理論依據(jù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。預(yù)期在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及計(jì)算方法、計(jì)算流程等方面提出具有創(chuàng)新性和實(shí)用性的建議，有助于提升企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理水平和準(zhǔn)確性。同時(shí)，本研究的結(jié)果也可為相關(guān)決策部門(mén)制定企業(yè)所得稅政策提供重要參考。二、《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)處理研究》課題研究論證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)處理研究一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)比新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，改變了原有的企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面也稍有變化，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)處理上的依據(jù)有所不同，具體表現(xiàn)為核算對(duì)象不同。舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以企業(yè)的收入費(fèi)用為核算基準(zhǔn)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中以資產(chǎn)負(fù)債為核算基準(zhǔn)。以往的會(huì)計(jì)核算會(huì)出兩方面差異根據(jù)收入和費(fèi)用在確認(rèn)和計(jì)量時(shí)的時(shí)間不一致性導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和企業(yè)所得稅核算上的差異：永久性差異和時(shí)間性差異?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，主要運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法核算，主要存在在暫時(shí)性差異，按照企業(yè)在未來(lái)科技期間所得稅應(yīng)稅金額的變化，可以分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別從資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法和損益表債務(wù)法角度分析企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的企業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)應(yīng)稅所得金額間的差額，不同的核算對(duì)象和核算方法是形成兩者差異的原因。2.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在所得稅會(huì)計(jì)處理方法上有所改變。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)遞延稅款上的解釋和說(shuō)明也有所不同。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上，引入了暫時(shí)性差異這一概念，將在資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法核算下的暫時(shí)性差異定義為一項(xiàng)遞延所得資產(chǎn)或遞延所得負(fù)債，是對(duì)遞延稅款的拓展。同時(shí)廢除了舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)付稅款法、遞延法和舊損益表債務(wù)法，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。通過(guò)核算暫時(shí)性差異來(lái)對(duì)企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行較為客觀、的核算計(jì)量。舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)應(yīng)稅所得額處理上采用應(yīng)付稅款法遞延法和損益表債務(wù)法，舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的收入費(fèi)用核算標(biāo)準(zhǔn)下的時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的影響額。3.新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)收益上的釋義有所不同。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，用資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法的核算方法，其依據(jù)企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債作會(huì)計(jì)確認(rèn)。舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是在損益表債務(wù)法的核算標(biāo)準(zhǔn)下，對(duì)會(huì)計(jì)收益的收入、費(fèi)用核算后來(lái)對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)暫時(shí)性差異的核算來(lái)確認(rèn)企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，企業(yè)未來(lái)在企業(yè)收購(gòu)、企業(yè)兼并、債務(wù)重組等方面的所得稅會(huì)計(jì)處理將產(chǎn)生的暫時(shí)性差異將更大，對(duì)企業(yè)所得稅的影響也更為深遠(yuǎn)。4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組等方面的會(huì)計(jì)處理也有所變化，進(jìn)而間接對(duì)企業(yè)的所得稅產(chǎn)生一定程度的影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，在企業(yè)存貨核算中取消了“后進(jìn)先出”法，推廣使用“先進(jìn)先出”法。在企業(yè)投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目中，必須單列“投資性房產(chǎn)”。企業(yè)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提或確認(rèn)后不能再以后年度轉(zhuǎn)回。企業(yè)債務(wù)重組中，由于債權(quán)人的讓步出現(xiàn)的債務(wù)重組收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不再計(jì)入資本公積。諸多方面的會(huì)計(jì)處理的變化對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)核算將產(chǎn)生一定影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)量核算產(chǎn)生影響。二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅會(huì)計(jì)處理方式對(duì)企業(yè)影響新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，部分會(huì)計(jì)信息改變，新的會(huì)計(jì)信息加入，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不足，對(duì)企業(yè)的投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等諸多方面產(chǎn)生了影響。了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的影響具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。1.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的會(huì)計(jì)處理方式為企業(yè)提供了更科學(xué)、規(guī)范的處理方式，有利于企業(yè)獲得更準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的會(huì)計(jì)處理方式以資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法為核算方式，這種核算方式下，多暫時(shí)性差異。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中的遞延所得稅能夠較為客觀的反映企業(yè)未來(lái)的債務(wù)狀況，在企業(yè)在對(duì)差異處理中，企業(yè)可以獲得更全面、有效的會(huì)計(jì)信息，從而為企業(yè)管理者提供更加有效的決策方面的指導(dǎo)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)在重組改造、企業(yè)兼并或收購(gòu)等方面提供科學(xué)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上加快了我國(guó)會(huì)計(jì)制度國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化的步伐?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是一個(gè)較為科學(xué)有效的核算方法，這種方法應(yīng)用于企業(yè)的實(shí)務(wù)操作和會(huì)計(jì)信息處理上較為客觀、全面，核算過(guò)程也不復(fù)雜，是當(dāng)前比較先進(jìn)的會(huì)計(jì)處理方式。這一方式在國(guó)際中也廣為接受，因此，在一定程度上，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上加快了我國(guó)會(huì)計(jì)制度國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化的步伐。這就為未來(lái)我國(guó)進(jìn)行國(guó)際資本的運(yùn)作，開(kāi)發(fā)國(guó)際市場(chǎng)提供了契機(jī)，有利于我國(guó)企業(yè)未來(lái)國(guó)際市場(chǎng)的開(kāi)拓。3.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施中，公允價(jià)值計(jì)量屬性將對(duì)企業(yè)所得稅的核算產(chǎn)生一定影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，提出了五種計(jì)量屬性，對(duì)企業(yè)稅收計(jì)算產(chǎn)生了較大影響。公允價(jià)值計(jì)量屬性上，由于公允價(jià)值和賬面價(jià)值間存在一定差異，會(huì)最終影響到企業(yè)應(yīng)交所得稅的計(jì)算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中在企業(yè)債務(wù)重組中規(guī)定，由于債權(quán)人的讓步導(dǎo)致的債務(wù)重組收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而不再計(jì)入資本公積，這樣這部分收益將計(jì)入當(dāng)期損益，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)的計(jì)算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還規(guī)定，債務(wù)重組中，以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行債務(wù)重組，后期產(chǎn)生的公允價(jià)值和賬目?jī)r(jià)值的差異也計(jì)入當(dāng)期損益，這樣也必然影響企業(yè)應(yīng)交所得稅的核算。4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)要針對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃。企業(yè)通過(guò)在企業(yè)存貨會(huì)計(jì)處理上、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理上等根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展需求，選擇合適的計(jì)量方法，做好合適的稅收籌劃。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)政策的不斷調(diào)整，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要適時(shí)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的變化，運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新會(huì)計(jì)政策核算企業(yè)所得稅。三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)所得稅稅收籌劃1.在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)劃，選擇合適的會(huì)計(jì)處理方式。企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、成本核算等方面的會(huì)計(jì)處理都影響到后期的稅收計(jì)算，存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、成本核算等項(xiàng)目存在多種計(jì)算方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)做出選擇，為未來(lái)企業(yè)的發(fā)展做好稅收籌劃。新準(zhǔn)則在固定資產(chǎn)折舊方面對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值等指標(biāo)作出明確規(guī)定，要求每年至少?gòu)?fù)核一次。企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中，如果固定資產(chǎn)將有重大改變時(shí)，將對(duì)其折舊方式進(jìn)行調(diào)整，這樣便對(duì)企業(yè)的稅收造成了影響。2.企業(yè)要對(duì)新準(zhǔn)則詳細(xì)了解，可以利用公允價(jià)值計(jì)量屬性調(diào)整企業(yè)當(dāng)前損益，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅額。新準(zhǔn)則下，企業(yè)在投資學(xué)房地產(chǎn)、企業(yè)合并、債務(wù)重組等牽涉到公允價(jià)值計(jì)量模式。公允價(jià)值計(jì)量屬性會(huì)影響到企業(yè)的稅收籌劃，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)債務(wù)重組的規(guī)定，債權(quán)人的讓步產(chǎn)生的債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而不再計(jì)入資本公積，這樣就間接影響到了企業(yè)的所得稅的計(jì)量。3.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)原有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了豐富，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的空白，為企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供了會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，企業(yè)可以進(jìn)行新的稅收籌劃。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在投資性房地產(chǎn)、政府補(bǔ)助、企業(yè)年金、套期保值、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方面作出了規(guī)定，對(duì)很多內(nèi)容進(jìn)行了明確。這樣，企業(yè)可以根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，建立新的所得稅稅收籌劃?rùn)C(jī)制。4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。企業(yè)會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，及時(shí)了解新會(huì)計(jì)政策的頒布，加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的了解和運(yùn)用，提高自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，尋找合適的渠道，督促財(cái)務(wù)人員掌握和熟練運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的思維和方法，為做好企業(yè)的稅收籌劃做好人才儲(chǔ)備。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了做好稅收籌劃外還要促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供全面和準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)指標(biāo)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的盈利能力。四、結(jié)論新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更改和調(diào)整不僅對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了重要影響。為我國(guó)走向國(guó)際市場(chǎng)，進(jìn)行國(guó)際資本運(yùn)作奠定了基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的很多核算方法和理念具有先進(jìn)性，對(duì)于我國(guó)企業(yè)的稅收核算具有重要意義，在一定程度上遏制了企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的操控，有利于提高我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表核算的真實(shí)有效性，有利于企業(yè)管理者提供更為全面合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]周永斌,米芷熠,黃啟華,陳學(xué)