企業(yè)內(nèi)部控制框架及建設分析

企業(yè)內(nèi)部掌握框架及建設名目1.內(nèi)控是什么？1.1首先是一個會計問題1.2現(xiàn)在是一個治理問題1.3表達的是監(jiān)管要求1.4重點在于兩個方面1.5目標在于風險治理1.6什么叫做內(nèi)部掌握2.內(nèi)控要求做什么？3.內(nèi)部掌握如何建？4.內(nèi)部掌握如何評？1國際大背景、國內(nèi)大環(huán)境1992年1.COSO發(fā)布內(nèi)部控制框架2001年2.世界范圍內(nèi)的會計丑聞2002年3.美國頒布薩班斯法案2003年4.在美上市中國企業(yè)開始做內(nèi)控2004年5.COSO發(fā)布全面風險管理框架2006年6.國資委發(fā)布中央企業(yè)全面風險管理指引2008年7.財政部、證監(jiān)會發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2010年8.財政部、證監(jiān)會發(fā)布內(nèi)控配套指引2011年9.上市公司開始執(zhí)行內(nèi)控相關文件2012年5月10.財政部、國資委68號文件內(nèi)部掌握起源于會計問題起源于會計特別重視會計與財務問題1.1首先是一個會計問題1.2現(xiàn)在是一個治理問題內(nèi)控建設不僅僅是財務部門的事情全部部門參與假設一個企業(yè)需要去建立很多制度說明原來治理不善一個部門牽頭1.3表達的是監(jiān)管要求要求企業(yè)對內(nèi)部掌握自我評價企業(yè)依據(jù)18個指引完善內(nèi)控內(nèi)控要承受CPA審計和國資委檢查體現(xiàn)監(jiān)管要求要向監(jiān)管部門提出，并且要拿出確鑿的證據(jù)來說明自己做得好。1.4重點在于兩個方面1.沒有制度意味著沒有內(nèi)控2.沒有記錄意味著沒有執(zhí)行不能用結果證明過程，要用過程保證結果不能用沒有出過事來作為治理完善的措辭只有治理制度標準化才能促使治理扁平化內(nèi)部掌握目標在于風險治理1.5目標在于風險治理會計核算財務治理戰(zhàn)略戰(zhàn)略內(nèi)控運營運營內(nèi)控財務內(nèi)控財務報告內(nèi)控內(nèi)控的層次1.6什么叫做內(nèi)部掌握內(nèi)部掌握標準定義？通俗來說？內(nèi)部掌握，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)掌握目標的過程。企業(yè)在治理過程中所制定和執(zhí)行的制度、方法、細則、流程、單據(jù)、表格基于風險治理的內(nèi)部掌握是由董事會、治理層和其他員工共同參與的，應用于戰(zhàn)略制訂和企業(yè)內(nèi)部各個層次部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內(nèi)治理風險的為企業(yè)的目標的實現(xiàn)而供給合理保障的一個過程。2023年6月28日五部委聯(lián)合公布《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標準》。2023年4月26日，公布企業(yè)內(nèi)部掌握標準配套指引。企業(yè)內(nèi)部掌握應用指引〔18項〕企業(yè)內(nèi)部掌握評價指引〔1項〕企業(yè)內(nèi)部掌握審計指引〔1項〕要求2023年開頭在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2023在主板上市公司施行，鼓舞非上市大中型企業(yè)提前施行。2023年5月，財政部、國資委公布68號文件，提出三個時間點要求。附：五部委標準文件附：中心企業(yè)全面風險治理指引2023年6月6日，印發(fā)《中心企業(yè)全面風險治理指引》，共有十章，七十條，全面啟動國有企業(yè)風險治理。第一章總則其次章風險治理初始信息第三章風險評估第四章風險治理策略第五章風險治理解決方案第六章風險治理的監(jiān)視與改進第七章風險治理組織體系第八章風險治理信息系統(tǒng)第九章風險治理文化第十章附則附：內(nèi)部掌握的整體框架信息與溝通持續(xù)監(jiān)控控制活動風險評估控制環(huán)境COSO建立公司層面的目標和風險評估過程制定識別，傳達會計準則變化〔GAAP)及內(nèi)部掌握或其運行環(huán)境變化的程序參股公司層面目標建立具體的活動目標制定必要的政策和程序使該政策和程序所包含的掌握在實踐中得以貫徹實施治理層制定清晰明確的財務及經(jīng)營目標并進展差異分析和追蹤合理安排工作職責以降低舞弊風險愛護文檔，記錄及實物資產(chǎn)的安全確保信息系統(tǒng)安全，對信息系統(tǒng)安全政策及程序的合規(guī)性進展監(jiān)控信息系統(tǒng)為治理層決策供給支持開放并改善信息系統(tǒng)以適應公司的戰(zhàn)略目標治理層供給保證并監(jiān)控在信息系統(tǒng)開發(fā)和測試中的人力和財務資源的參與度治理層對全部主要數(shù)據(jù)中心建立業(yè)務持續(xù)打算/災難恢復打算治理層對員工的責任和職責進展有效溝通并建立針對潛在問題的溝通渠道來自外部的信息在公司內(nèi)部準時有效的進展溝通，使治理層能夠?qū)嵭袦蕰r適合的行動定期評估內(nèi)部掌握及人員實施內(nèi)部掌握治理意見，準時改進缺陷，適當回應監(jiān)管部門的報告及建議治理層利用內(nèi)部審計幫助進展監(jiān)控內(nèi)控中的個別〔專項〕評價流程匯報內(nèi)控缺陷流程治理層的正直，道德價值觀和行為治理層的掌握意識和運作類型治理層對員工力量的承諾董事會和審計委員會的監(jiān)視組織架構已經(jīng)權責的安排授權的界面應當清晰人力資源政策和實踐附：企業(yè)風險治理八大要素內(nèi)部環(huán)境風險管理理念、風險文化、董事會勝任能力評估、管理方法與經(jīng)營模式風險偏好目標制定戰(zhàn)略目標-其他相關目標-選擇目標-風險偏好-風險容忍度事件識別事件-影響戰(zhàn)略及目標的因素-方法和技術-事件相互依存性-事件類別-風險和機遇風險評估固有風險-殘存風險-可能性和影響-方法和技術-相關性風險對策確認風險對策-評估風險對策-選擇對策方案-風險組合觀控制活動與風險對策相結合-控制活動類型-一般控制-應用控制-特定主體信息與溝通信息-戰(zhàn)略和整合系統(tǒng)-溝通監(jiān)控個別評估-持續(xù)評估名目1.內(nèi)部掌握是什么？2.內(nèi)控要求做什么？2.1內(nèi)部掌握根本標準2.2內(nèi)部掌握的原則2.3內(nèi)部掌握的方法2.4內(nèi)部掌握應用指引3.內(nèi)部掌握如何建？4.內(nèi)部掌握如何評？2.1內(nèi)部掌握根本標準第一章總則，包括定義、原則、要素等；其次章內(nèi)部環(huán)境，包括公司治理、組織架構、人力資源、觀念文化等；第三章風險評估，包括風險識別、風險評估、風險應對等；第四章掌握活動，包括不相容職務分別掌握、授權審批掌握、會計系統(tǒng)掌握、財產(chǎn)愛護掌握、預算掌握、運營分析掌握和績效考評掌握等；第五章信息與溝通，包括內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、反舞弊機制等；第六章內(nèi)部監(jiān)視，包括對建立和執(zhí)行內(nèi)部掌握的狀況進展獨立監(jiān)視；第七章附則。2.1.1內(nèi)部掌握的原則一般包括計劃與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與驗收、執(zhí)行與記錄。會計的核算是規(guī)范的內(nèi)部控制的基礎。規(guī)范核算是規(guī)避風險的手段；核算包括原始憑證的產(chǎn)生、傳遞、從原始憑證到記賬憑證、從記賬憑證到報表四個環(huán)節(jié)。運營分析掌握績效考評掌握預算掌握給誰做分析？分析什么？如何分析？如何報告？要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。要用制度做預算的事情。資產(chǎn)產(chǎn)生時的賬實相符；資產(chǎn)持有期間的賬實相符；資產(chǎn)實物管理；往來資產(chǎn)對賬、實物資產(chǎn)盤點。內(nèi)部掌握主要方法常見風險控制方法2.2指引文件名目2.2指引總體解讀1.指引的要求是不是太粗略？2.規(guī)定簡潔到達還是不簡潔？3.是強制性的還是指導性的？4.指引本身是否可以作為認定缺陷的標準？組織架構1.組織構造圖、部門職責、崗位說明書，有董事會、監(jiān)事會的，還應當明確職責權限、任職條件、議事規(guī)章；2.重大決策、重大事項、重大人事任免及大額資金支付業(yè)務〔三重一大〕的標準及集體決策或聯(lián)簽制度；3.權限指引；4.擁有子公司的，應當制定子公司治理制度，至少包含進展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部掌握體系等事項；5.對上述事項進展定期評估。2.2最低工作要求進展戰(zhàn)略——制定戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)1.戰(zhàn)略規(guī)劃應當明確進展的階段性和進展程度，確定每個進展階段的具體目標、工作任務和實施路徑；2.全面預算應當和進展戰(zhàn)略規(guī)劃相互連接；3.制定進展戰(zhàn)略治理制度，確保進展戰(zhàn)略有效實施；4.對進展戰(zhàn)略實施狀況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，依據(jù)需要做出調(diào)整。2.2最低工作要求人力資源1.建立人力資源進展目標，制定人力資源總體規(guī)劃和力量框架體系，明確人力資源的引進、開發(fā)、使用、培育、考核、鼓勵、退出等治理制度；2.制定年度人力資源需求打算；企業(yè)選聘人員應當實行崗位回避制度；3.應當依法簽訂勞動合同；對于把握或涉及關鍵技術、學問產(chǎn)權、商業(yè)隱秘或國家機密的工作崗位，應當有保密協(xié)議；試用期和崗前培訓制度；應當有輪崗制度；4.對各級治理人員和全體員工進展嚴格考核與評價，以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)；5.建立健全員工退出〔辭職、解除勞動合同、退休等〕機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施；6.定期評估量劃執(zhí)行狀況及人力資源治理閱歷。2.2最低工作要求社會責任1.建立嚴格的安全生產(chǎn)治理體系、操作標準和應急預案，強化安全生產(chǎn)責任追究制度；設立安全治理部門和安全監(jiān)視機構；2.重視崗位培訓，特殊崗位實行資格認證制度；3.建立嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量掌握和檢驗制度；4.結合企業(yè)實際狀況，建立環(huán)境愛護和資源節(jié)省制度，強化宣傳教育，建立三廢回收利用制度；建立環(huán)境愛護和資源節(jié)省的監(jiān)掌握度；5.與職工簽署勞動合同。2.2最低工作要求企業(yè)文化1.確定企業(yè)文化建設的目標和內(nèi)容形成企業(yè)文化標準，使其構成員工行為守則的重要組成局部；2.建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實評估責任制；2.2最低工作要求資金活動1.科學確定投融資目標和規(guī)劃，完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關治理制度，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分別要求;2.籌資應當嚴格論證并且經(jīng)過審批；3.企業(yè)應當加強對投資方案的可行性爭論，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。并依據(jù)權限審批；4.主要是兩個層面的制度，一個是涉及到日常資金的治理，一個是涉及到資金的調(diào)度問題。2.2最低工作要求選購1.完善選購業(yè)務相關治理制度，統(tǒng)籌安排選購打算，明確請購、審批、購置〔不同的方式〕、驗收、付款、選購后評估、退貨等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，依據(jù)規(guī)定的審批權限和程序辦理選購業(yè)務，建立價格監(jiān)視機制，定期檢查和評價選購過程中的薄弱環(huán)節(jié)；2.企業(yè)的選購業(yè)務應當集中，人員應當輪崗、不能一人辦理全過程；3.企業(yè)應當建立科學的供給商評估和準入制度，確定合格供給商清單，2.2最低工作要求資產(chǎn)1.資產(chǎn)投保；2.標準存貨治理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的治理要求；3.固定資產(chǎn)治理制度和名目，標準取得、驗收、使用維護、修理、改造、投保、抵押、清查、處置等；4.無形資產(chǎn)治理制度，明確取得、驗收、使用、權證、升級、抵押、清查、處置等；2.2最低工作要求銷售業(yè)務1.全面梳理銷售業(yè)務流程，完善銷售業(yè)務相關治理制度，包括市場調(diào)查、定價、信用政策、銷售合同、發(fā)票、售后效勞等；2.建立應收賬款治理制度，明確守信、催收、獎懲、對賬、壞賬；3.票據(jù)治理制度爭論與開發(fā)1.制定研發(fā)打算；2.強化全過程治理，包含立項申請、論證、審批、崗位責任制、過程跟蹤、外協(xié)治理、成果驗收、保密、核心人員的治理、成果愛護、研發(fā)評估等；2.2最低工作要求工程工程企業(yè)應當建立和完善工程工程各項治理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點，標準工程建議書、可行性爭論、決策、開工前手續(xù)辦理、工程招標、設計與概預算、工程過程治理、監(jiān)理、工程變更、結算、結算審計、決算、交付資產(chǎn)、工程歸檔、后評估。擔保假設有此權力。要有嚴格的制度。2.2最低工作要求業(yè)務外包1.常見的業(yè)務外包：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性爭論、托付加工、物業(yè)治理、客戶效勞、IT效勞等；2.企業(yè)應當建立和完善業(yè)務外包治理制度，規(guī)定業(yè)務外包的范圍、方式、條件、程序和承包方選擇、過程掌握等相關內(nèi)容，明確相關部門和崗位的職責權限，強化業(yè)務外包全過程的監(jiān)控財務報告1.會計核算方法2.財產(chǎn)清查制度；3.財務分析方法和制度；2.2最低工作要求全面預算1.全面預算治理制度，明確明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法、預算指標分解方式、預算執(zhí)行審批權限和要求、預算執(zhí)行狀況分析及報告、對各預算執(zhí)行單位和個人進展考核，切實做到有獎有懲、獎懲清楚合同治理1.企業(yè)應當加強合同治理，確定合同歸口治理部門，明確合同擬定、文本治理、合同專用章、審批、保密、執(zhí)行發(fā)起、臺帳記錄、合同變更、執(zhí)行完畢、歸檔、借閱、執(zhí)行狀況評估等。2.2最低工作要求內(nèi)部信息傳遞1.企業(yè)應當加強內(nèi)部報告治理，建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各治理層級的職責權限等；2.舉報制度；信息系統(tǒng)1.信息系統(tǒng)規(guī)劃，明確建設目標、人員配備、職責分工、經(jīng)費保障和進度安排、過程治理；2.信息系統(tǒng)歸口治理；3.信息系統(tǒng)治理制度，明確授權、保密、泄密責任追究、用戶治理、數(shù)據(jù)備份、效勞器治理等；4.信息系統(tǒng)操作標準。2.2最低工作要求名目1.內(nèi)部掌握是什么？2.內(nèi)控要求做什么？3.內(nèi)部掌握如何建？3.1牽頭部門負責制定工程具體實施方案3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作3.3以目標風險與內(nèi)控的匹配為根底做好成果評價3.4建設階段工作成果4.內(nèi)部掌握如何評？內(nèi)部掌握工程的總體原則領導重視、中層主導、骨干參與3.1牽頭部門負責制定工程具體實施方案內(nèi)部掌握工程工作方案1.工程總目標2.工程任務分解3.工程職責安排4.工程質(zhì)量標準5.工程工作機制6.工程時間要求3.1牽頭部門負責制定工程具體實施方案組織架構制度/辦法/流程至少包括的內(nèi)容指引依據(jù)備注牽頭部門參與部門時間要求公司章程

第四條企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。若只有執(zhí)行董事、監(jiān)事的，應有其職權、任職資格、工作程序等方面的相關規(guī)定；若無董事（會）、監(jiān)事（會）則不適用。

董事會相關規(guī)定董事會職權

董事任職資格

董事會議事規(guī)則

董事會工作程序

監(jiān)事會相關規(guī)定監(jiān)事會職權

監(jiān)事任職條件

監(jiān)事會議事規(guī)則

監(jiān)事會工作程序

專門委員會相關規(guī)定各專門委員會職責權限董事會對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權。可按照股東（大）會的有關決議，設立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責權限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學決策提供支持。如設置專門委員會則應予以明確規(guī)定

各專門委員會任職資格

各專門委員會議事規(guī)則

各專門委員會工作程序

“三重一大”的相關規(guī)定“三重一大”的界定標準第五條企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。"三重一大"指重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務，其具體標準由企業(yè)根據(jù)自身實際自行確定。

“三重一大”的集體決策或聯(lián)簽制度

組織結構圖

第八條企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引等內(nèi)部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。一定要與與現(xiàn)狀相符

部門職責

明確企業(yè)各種業(yè)務或事項對應的負責部門

崗位說明書

權限指引

同一事項不同金額的審批權限

定期評估制度定期（至少X年）檢查組織架構是否有調(diào)整；第十一條企業(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優(yōu)化調(diào)整。組織架構調(diào)整時應當充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工、職代會的意見，并按照規(guī)定的權限和程序進行決策審批。相應制度、內(nèi)控手冊應及時更新。

舉例3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作四個層面的制度與治理梳理制度流程化流程崗位化控制制度化企業(yè)的治理，應當走制度化、標準化的道路；制度本身必需合理，關注兩個層面，操作加機制。以部門為對象轉化為以業(yè)務為對象；以條塊為手段轉化為以流程為手段；制止性的規(guī)定轉化為標準性的規(guī)定。不能到達崗位的流程化是說明流程；通過崗位的流程化連接，實現(xiàn)流程化。起草制度流程的要求3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作流程總標準，含標準內(nèi)容、掌握的原則、部門的職責、崗位權限，其他流程圖，參見附件流程掌握點標準，最全包括崗位、時間、依據(jù)、做什么、得出什么、報告給誰。流程附件，包括有關單據(jù)、表格、樣本、填表說明等1.流程文件的構成內(nèi)容3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作流程圖舉例3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作部門職責舉例1、負責審核匯總各部門/單位年度固定資產(chǎn)投資打算，編制相應預算；負責審核固定資產(chǎn)選購申請；2、負責固定資產(chǎn)的供方資質(zhì)評審，依據(jù)需要建立合格供方名目；3、負責或牽頭組織固定資產(chǎn)的購置與投資建設；4、負責與固定資產(chǎn)使用人辦理固定資產(chǎn)的交付手續(xù)，負責臺賬記錄〔含使用狀況登記〕、使用人變更、修理與維護治理、固定資產(chǎn)的投保與索賠，確保固定資產(chǎn)臺賬與實物核對相符；5、牽頭組織固定資產(chǎn)的盤點，對盤點中消失的盤盈盤虧，查明緣由并提出處理意見，編制盤點報告；6、牽頭組織固定資產(chǎn)報廢與處置的技術鑒定，辦理資產(chǎn)報廢與處置的報批；7、對資產(chǎn)實施報廢后治理，對于具有銷售價值的報廢后資產(chǎn)，準時處置銷售，收回資金；3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作掌握點描述舉例“每年11月底之前，分廠等各二級單位投資打算員依據(jù)本單位下一年度生產(chǎn)及業(yè)務進展狀況、現(xiàn)有固定資產(chǎn)狀況等因素，編制本單位下一年度資本性支出打算，分工程列明工程名稱、建設內(nèi)容、經(jīng)濟效益、總投資、需要撤除的固定資產(chǎn)等內(nèi)容，規(guī)模較大、工程建設比較簡單的工程，還需要同時報送工程建議書。投資打算和工程建議書報分公司打算經(jīng)營部進展規(guī)劃科?！?.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作總則，含標準內(nèi)容、掌握的原則、部門的職責、崗位權限，其他具體治理要求制度附件，包括有關單據(jù)、表格、樣本、填表說明等2.制度文件的構成內(nèi)容3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作戰(zhàn)略規(guī)劃人力資源需求打算力量框架體系權限指引。。。。3.其他文件3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作崗位權限舉例事項部門經(jīng)理財務經(jīng)理總會計師主管副總總經(jīng)理員工費用借款5000元以下√√5000元-10000元√√√√10000元以上√√√√√。。。。3.2參與部門在職責范圍內(nèi)做好內(nèi)控建設工作3.3以目標風險與內(nèi)控的匹配為根底做好成果評價示例全部開具的貸項通知單都已記錄發(fā)票都已記錄在適當期間。貸項通知單都已記錄在適當期間應收賬款依照承受的會計政策反映現(xiàn)存的營業(yè)環(huán)境及經(jīng)濟狀況現(xiàn)金收款記錄在收到的時期內(nèi)準確地輸入現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)以待處理全部的現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)已輸入以待處理現(xiàn)金收款的數(shù)據(jù)是真實的，且僅輸入以待處理一次應收賬款的準時足額收回。只有真實有效的變更才可記入顧客主文檔全部的顧客主文檔的真實的變更已輸入及處理顧客主文檔的變更是準確的準時處理顧客主文檔的變更確保顧客主文檔數(shù)據(jù)準時更新3.3以目標風險與內(nèi)控的匹配為根底做好成果評價由治理當局批準訂單的價格及銷售條款訂單或取消的訂單已準確輸入全部從顧客接到的訂單已經(jīng)輸入及處理僅輸入及處理有效的訂單。使用經(jīng)核準的交易條款及價格開具發(fā)票發(fā)票已經(jīng)準確地計算并記錄。貸項通知單及應收賬款的調(diào)整已準確地計算和記錄全部已發(fā)貨的貨物均已開具發(fā)票。全部退貨的貸項通知單及應收賬款的調(diào)整已依