9第九章-城鎮(zhèn)土地使用稅法課件

2008年注冊會計師考試稅法講義

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法

歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2004年1分－1分－－2分2005年1分1分－－－2分2006年1分1分1分－1分4分城鎮(zhèn)土地使用稅對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級征收的一種稅。重點是掌握計算方法和減免規(guī)定。第一節(jié)納稅義務人（1）擁有土地使用權的單位的個人（2）擁有土地使用權而不在土地所在地的納稅人，由代管人或?qū)嶋H使用人（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。（4）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。在開征此稅地區(qū)范圍內(nèi)使用國家和集體所有土地的單位和個人，都是該稅的納稅人。第二節(jié)征稅范圍征稅范圍包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。其中城市的征收范圍為市區(qū)和郊區(qū)；縣城的征收范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)的征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。(2008年新規(guī)定：外商投資企業(yè)、外國企業(yè)在華機構用地也要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅)第三節(jié)應納稅額的計算一、計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積。二、稅率土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。級別人口（人）每平方米稅額（元）（2007）每平方米稅額（元）（2008）大城市50萬以上0.5～10萬1.5～30中等城市20～50萬0.4～81.2～24小城市20萬以下0.3～60.9～1.8縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2～40.6～12城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表三、應納稅額的計算計算公式：

年應納稅額＝實際占用土地面積（平方米）×適用稅額若分季或月繳納時：季度應納稅額＝年應納稅額÷4月應納稅額＝年應納稅額÷12【例題】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20％。（

）【答案】：×?！窘馕觥浚罕壤?0％，參見教材表9－1下。第四節(jié)稅收優(yōu)惠一、、對以下土地的使用免稅：（1）國家機關、人民團體（指經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體）、軍隊自用的土地（指這些單位的辦公用地和公務用地如從事生產(chǎn)、經(jīng)營則不屬免稅范圍）。（2）由國家財政部門撥款付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。以上各單位的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，如公園，名勝古跡中附設的營業(yè)單位：影劇院、飲食部、茶社、照相館等均應按規(guī)定繳納土地使用稅。（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地。（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用之月份起，免稅5至10年。（7）對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的土地免稅；對營利性醫(yī)療機構自用的土地自2000年起免稅3年。（8）企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、幼兒園、托兒所自用土地能明確區(qū)分的免稅。（9）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地按章征稅；納稅單位和免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，納稅單位按比例征稅。（10）中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地，免征。（11）由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利設施用地和其他用地的征免稅界限和減免稅政策。見教材：共14條看幾遍就可以了。二、由省級地方稅務局規(guī)定的減免稅。15條見教材，看幾遍。【例題1】下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A、免稅單位職工家屬的宿舍用地

B、集體和個人辦的各類學校用地C、個人所有的居住房屋及院落用地D、免稅單位無償使用納稅單位的土地【答案】：ABC【解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范圍。

【例題2】某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、0元B、2000元C、8000元D、10000元【答案】C【解析】2000÷（4＋1）×4×5＝8000元。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可以按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。【例題3】某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（

）。A、8.4萬元

B、12.6萬元

C、14.4萬元

D、24萬元【答案】B?！窘馕觥浚簯{的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80000－3000－5000－1000－1000）×3×（5000－2000）/5000＝126000元＝12.6（萬元）?！纠}4】下列各項中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（

）。A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地B、國家機關職工家屬的宿舍用地C、個人所有的居住房屋及院落用地D、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地【答案】AD?！窘馕觥浚簢覚C關辦公用地和公務用地免征土地使用稅，國家機關職工家屬的宿舍用地，不予以免征；個人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅，并不一定是免征。選項D參考教材（十一）第6點中倒數(shù)第二行。第五節(jié)征收管理與納稅申報一、納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。二、納稅義務發(fā)生時間①納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅。②納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅。③納稅人出租、出借房產(chǎn)，自出租、出借次月起納稅。④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自出租、出借次月起納稅。⑤納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始納稅。⑥納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起納稅。【例題】新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（）。A、自批準征用之日起滿3個月

B、自批準征用之日起滿6個月C、自批準征用之日起滿1年

D、自批準征用之日起滿2年【答案】：C【解析】：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土