第九章等多個(gè)文件第七章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)7部分

第七部分會(huì)計(jì)賬簿1.會(huì)計(jì)賬簿的分類2.會(huì)計(jì)賬簿的格式3.會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則4.會(huì)計(jì)錯(cuò)賬的登記方法●重點(diǎn)備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述在會(huì)計(jì)核算中，設(shè)置和登記賬簿的意義（作用）：（1）通過賬簿的設(shè)置與登記，記載、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息；（2）通過賬簿的設(shè)置與登記，分類、匯總會(huì)計(jì)信息；（3）通過賬簿的設(shè)置與登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息；（4）通過賬簿的設(shè)置與登記，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。例.（）是連接會(huì)計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

A.填制和審核會(huì)計(jì)憑證

B.設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿

C.進(jìn)行成本計(jì)算

D.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

(一)賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。

在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；

負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額。

賬戶基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶

(三)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。

賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。三、會(huì)計(jì)賬簿的分類

(一)按用途分類，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿

1．序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬簿按照其記錄的內(nèi)容，可以分為普通日記賬與特種日記賬。

三、會(huì)計(jì)賬簿的分類普通日記賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿；特種日記賬是對(duì)某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的特種日記賬式是“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬2．分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬；按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。

分類賬簿（總賬與日記賬）提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

例.各種會(huì)計(jì)核算組織程序下，登記明細(xì)賬的依據(jù)可能有（

）。A.原始憑證B.匯總原始憑證

C．記賬憑證D.匯總記賬憑證答案：ABC

例.在各種不同賬務(wù)處理程序中，不能作為登記總賬依據(jù)的是（）A．記賬憑證B．匯總原始憑證C．匯總記賬憑證

D．記賬憑證匯總表(科目匯總表)答案：B分類賬簿

根據(jù)總分類科目設(shè)置，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，用以記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿三欄式總賬格式

：原材料三欄式明細(xì)賬格式：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000貸

15000(一)按用途分類，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿3．備查賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，也稱輔助賬簿。例如，租人固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿。該種賬簿可以提供某些有用的參考資料或信息。備查賬不是每個(gè)單位都要設(shè)置，各單位可以根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)置和登記。

備查賬簿的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制沒有直接關(guān)系，因而是一種表外賬簿。例.必須逐日逐筆登記的賬戶式（）。

A.日記賬

B.總賬

C.明細(xì)賬

D.備查賬

(二)按賬頁(yè)格式分類

可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿1．兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。

兩欄式普通日記賬格式

2．三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。三欄式總賬格式

：原材料三欄式明細(xì)賬格式：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000貸

150003．多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。多欄式格式

例.下列明細(xì)賬戶中應(yīng)采用貸方多欄式賬頁(yè)格式的（）。A.管理費(fèi)用

B.本年利潤(rùn)

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

答案：C

例.企業(yè)在記錄財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（）。A、多欄式明細(xì)賬

B、卡片式明細(xì)賬C、數(shù)量金額式明細(xì)賬D、橫線登記式明細(xì)賬答案：A

(二)按賬頁(yè)格式分類

4．?dāng)?shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

數(shù)量金額式格式

例.一般情況下，債權(quán)債務(wù)結(jié)算類賬戶明細(xì)賬采用數(shù)量金額式，各種財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬采用三欄式。（

）答案：F

5．橫線登記式賬簿。橫線登記式賬簿，又稱平形式賬簿，是指前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿。

橫線登記式賬簿主要作用在往來賬上，可以彼此對(duì)應(yīng)往來賬。

橫線登記式賬簿適用于應(yīng)收票據(jù)、材料采購(gòu)、在途物資和一次性備用金等明細(xì)賬。例.下列賬簿不易采用三欄式賬頁(yè)的是（）。

A.總賬

B.原材料明細(xì)賬

C.實(shí)收資本明細(xì)賬

D.管理費(fèi)用明細(xì)賬

(三)按外形特征，可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬1.訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

例．下列賬簿中，采用訂本式賬簿的是（

）A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.庫(kù)存商品明細(xì)賬C.固定資產(chǎn)登記簿D.銀行存款日記賬

答案：D(三)按外形特征，可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬

2．活頁(yè)賬?；铐?yè)賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中，當(dāng)賬簿登記完畢之后(通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后)，才將賬頁(yè)予以裝訂，加具封面，并給各賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式。

例．活頁(yè)賬無(wú)論是在賬簿登記完畢之前還是之后，賬頁(yè)都不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。（

）

答案：F(三)按外形特征，可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬

3．卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁(yè)賬，只不過它不是裝在活頁(yè)賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。

例.賬簿按外型特征可以分為

（

）。A.訂本式賬簿B.多欄式賬簿C.活頁(yè)式賬簿D.卡片式賬簿

答案：ACD例.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該采用訂本賬的是（）。

A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.實(shí)收資本明細(xì)賬

C.現(xiàn)金日記賬

D.庫(kù)存商品明細(xì)賬會(huì)計(jì)賬簿按外表形式

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱

一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1．封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱、記賬單位和會(huì)計(jì)年度。2．扉頁(yè)，扉頁(yè)應(yīng)填列賬簿啟用的日期和截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次；經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章；會(huì)計(jì)主管人員姓名和簽章；賬戶目錄等。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容3．賬頁(yè)。賬頁(yè)的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可有不同的格式，但基本內(nèi)容應(yīng)包括：(1)賬戶的名稱；(2)登記賬戶的日期欄；(3)憑證種類和號(hào)數(shù)欄；(4)摘要欄；(5)金額欄；(6)總頁(yè)次、分戶頁(yè)次等。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則賬簿的登記內(nèi)容賬簿扉頁(yè)填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成要素二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

1．登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。

2．登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。

3．賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般占格距的1∕2。

三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則例.賬簿中書寫的文字和數(shù)宇一般應(yīng)占格距的（

）。A.1/2B.1/3C.2/3D.3/4

答案：A

例.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1/2。（

）答案：T4.為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；(3)三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；(4)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

6．各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。

7．凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額(日清月結(jié))。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

8．賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)。應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。9．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。如發(fā)

生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)

或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用

規(guī)定的方法更正。賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說明

注明余額方向做好記賬標(biāo)記

一、日記賬的格式和登記方法

(一)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1．庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式。

都必須使用訂本賬。三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬格式如圖示

例.現(xiàn)金日記賬的格式均為三欄式，必須使用訂本賬。（

）

答案：T第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

2．庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法。

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫(kù)存現(xiàn)金收、付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。需要注意的是，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制銀行存款付款憑證，不能填制現(xiàn)金收款憑證，所以登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬時(shí)，這筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行付款憑證登記。(一)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法

(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。例.銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置。（）

答案：T

一、日記賬的格式和登記方法

同樣需要注意的是，對(duì)于將現(xiàn)金存人銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只能填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，所以在登記銀行存款日記賬時(shí)，這筆業(yè)務(wù)中的銀行存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。二、總分類賬的格式和登記方法(一)總分類賬的格式

總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目(二)總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

(一)明細(xì)分類賬的格式

明細(xì)分類賬格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。1．三欄式明細(xì)分類賬。

三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”

(一)明細(xì)分類賬的格式

2.多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用和收入類科目的明細(xì)核算。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等賬戶的明細(xì)分類核算。

例．下列明細(xì)賬，通常采用貸方多欄式賬頁(yè)格式的是（

）A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.本年利潤(rùn)明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.實(shí)收資本明細(xì)賬

答案：A(一)明細(xì)分類賬的格式

3．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬。

例．下列各賬戶中，既要提供金額指標(biāo)又要提供實(shí)物指標(biāo)的明細(xì)分類賬戶有（

）A．“庫(kù)存商品”賬戶B．“原材料”賬戶C．“應(yīng)收賬款”賬戶D．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

答案：AB(二)明細(xì)分類賬的登記方法

不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記平行登記是對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記人該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。平行登記的要點(diǎn)是同期、同向、等額，即所屬會(huì)計(jì)期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。

下面以“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記【例】宏達(dá)公司2014年3月1日“原材料”賬戶月初余額為255000元，其明細(xì)分類賬戶月初余額為：甲材料為700千克，單價(jià)150元，計(jì)105000元；乙材料為1500千克，單價(jià)為100元，計(jì)150000元。“應(yīng)付賬款”賬戶月初余額為95000元，其明細(xì)分類賬戶月初余額為：A公司60000元；B公司為35000元。

該公司2014年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(為簡(jiǎn)化，暫不考慮有關(guān)稅收)：(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記(1)3月5日，從A公司購(gòu)進(jìn)甲材料200千克，每千克150元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料——甲材料30000

貸：應(yīng)付賬款——A公司30000

(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記(2)3月10日，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料500千克，單價(jià)150元，計(jì)75000元；領(lǐng)用乙材料1200千克，單價(jià)100元，計(jì)120000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本195000

貸：原材料——甲材料75000

——乙材料120000(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記(3)3月12日，向B公司購(gòu)進(jìn)乙材料1000千克，單價(jià)100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料——乙材料100000

貸：應(yīng)付賬款——B公司100000

(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記

(4)3月25日，以銀行存款償還A公司貨款80000元，償還B公司貨款120000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——A公司80000

——B公司120000

貸：銀行存款200000平行登記的要點(diǎn)

◆登記時(shí)期相同（同期）◆登記方向相同（同向）◆登記依據(jù)相同（同據(jù)）◆登記金額相等（等額）

原材料購(gòu)入62000

原材料—甲材料購(gòu)入12000

（40噸）

原材料—乙材料

原材料—丙材料購(gòu)入40000購(gòu)入10000

（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶例.下列關(guān)于賬簿使用的表述正確的是（）。A.現(xiàn)金日記賬應(yīng)該使用訂本式B.總賬應(yīng)該使用訂本式C.總賬可以使用數(shù)量金額式D.明細(xì)賬可以使用活頁(yè)式例.多欄式明細(xì)賬的賬頁(yè)中，適用于（）賬戶。A.應(yīng)收賬款B.管理費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。第四節(jié)對(duì)賬二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：1．所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符；2．所有總賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；3．所有總賬賬戶余額合計(jì)與其所屬明細(xì)分類賬余額合計(jì)是否相符；

二、賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：4．總分類賬與序時(shí)賬核對(duì)，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；5．明細(xì)分類賬之間核對(duì)，即會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬是否相符。二、賬賬核對(duì)

例．下列對(duì)賬工作中，不屬于賬賬核對(duì)的有（

）A.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額核對(duì)B.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與債權(quán)債務(wù)人賬面記錄核對(duì)C.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對(duì)D.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)

例.下列對(duì)賬工作，屬于賬賬核對(duì)的有（

）

A.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)B.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與債權(quán)、債務(wù)人賬項(xiàng)核對(duì)C.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對(duì)D.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金總賬余額核對(duì)答案：CD三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；三、賬實(shí)核對(duì)由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟欠、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。

三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；三、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容包括：3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符例.企業(yè)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)屬于賬賬核對(duì)。（）例.以下內(nèi)容中，屬于對(duì)賬范圍的有（

）A.賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)B.庫(kù)存商品明細(xì)賬余額與庫(kù)存商品實(shí)有數(shù)的核對(duì)C.日記賬余額與有關(guān)總分類賬戶余額的核對(duì)D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相互核對(duì)答案：ABCD在賬簿中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按正確方法更正。第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法(一)劃線更正法

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。(一)劃線更正法

對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。并使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；然后將正確的文字?jǐn)?shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。(一)劃線更正法

例．某會(huì)計(jì)人員在月底結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆業(yè)務(wù)的金額多記，其中賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系沒有錯(cuò)，則應(yīng)采用的更正方法是（

）。A、紅字更正法B、劃線更正法C、補(bǔ)充登記法D、平行登記法

答案：B

例．下列中，錯(cuò)誤的是（）。A、自制原始憑證無(wú)須經(jīng)辦人簽名或蓋章B、外來原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章C、凡是賬簿記錄金額錯(cuò)誤，都必須采用“紅字更正法”予以更正D、銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：人民幣壹仟元零捌角肆分

答案：ABC(二)紅字更正法

記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)賬戶無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅中更正法。

(二)紅字更正法更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)賬戶無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。(二)紅字更正法

例.某公司在2014年5月查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，接受另一企業(yè)投資的評(píng)估價(jià)為100000元的固定資產(chǎn)在憑證與賬簿中記為“借：固定資產(chǎn)100000元；貸：資本公積100000”，對(duì)于該錯(cuò)賬應(yīng)采用的更正方法是（

）。A.紅字更正法B.橫線登記法

C.劃線更正法D.補(bǔ)充登記法

答案：A

例．會(huì)計(jì)人員在記賬以后，若發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，則不論金額多記還是少記，均采用紅字更正法進(jìn)行更正。（）

答案：T(三)補(bǔ)充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)賬戶無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。(三)補(bǔ)充登記法

例.下列錯(cuò)賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是（

）。A.發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤B.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額

答案：D(三)補(bǔ)充登記法

例．用補(bǔ)充登記法進(jìn)行錯(cuò)賬更正時(shí)，應(yīng)按正確金額與錯(cuò)誤金額之差，用藍(lán)字編制一張錯(cuò)貸方向、賬戶名稱及對(duì)應(yīng)關(guān)系與原錯(cuò)誤憑證相同的記賬憑證，并用藍(lán)字登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。()答案：T

(三)補(bǔ)充登記法

例.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元，作如下會(huì)計(jì)分錄并登記入賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：銀行存款200

(三)補(bǔ)充登記法

發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字或黑字填制一張記賬憑證，并登記人賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金1800

貸：銀行存款

1800所謂結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，定期計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，結(jié)束本期賬簿記錄。第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序

1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬。應(yīng)補(bǔ)記漏帳、錯(cuò)賬。不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)推至下期；2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；

一、結(jié)賬的程序3.將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶；4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)賬的程序和內(nèi)容二、結(jié)賬的方法1．對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下劃通欄單紅線，不需再結(jié)計(jì)一次余額。

二、結(jié)賬的方法

2．庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。二、結(jié)賬的方法3．需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。

二、結(jié)賬的方法

4．總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。

年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。二、結(jié)賬的方法5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

二、結(jié)賬的方法

例．企業(yè)年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入次年新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。（

）答案：T月結(jié)——每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

年結(jié)——年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)小的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用。

第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管例.新的會(huì)計(jì)年度開始，啟用新賬時(shí)，可繼續(xù)使用不必更新的賬簿是（

）。A、總賬B、日記賬C、明細(xì)賬D、固定資產(chǎn)卡片賬

答案：D一、會(huì)計(jì)賬簿的更換

需要更換的各種賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記入有關(guān)新賬的賬戶中，并在新賬第一行摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。

新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無(wú)須編制記賬憑證。賬簿的更換

在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作

二、會(huì)計(jì)賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。

B會(huì)計(jì)年度

▼A會(huì)計(jì)年度

日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬第八節(jié)綜合練習(xí)例.某會(huì)計(jì)員在審核記賬憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)誤將1000元寫成100元，尚未入賬，一般應(yīng)(

)改正。

A.重新編制記賬憑證B.紅字更正法

C.補(bǔ)充登記法D.沖銷法例.(

)是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入總賬所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A.復(fù)式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記D.同時(shí)登記例.具由一定格式賬頁(yè)組成，以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍稱為(

)。

A.會(huì)計(jì)賬簿B.會(huì)計(jì)賬戶

C.序時(shí)賬簿D.分類賬簿例.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用(

)賬簿。

A.活頁(yè)式B.訂本式

C.備查

D.卡片式例.現(xiàn)金日記賬(

)結(jié)出發(fā)生額和余額，并與結(jié)存現(xiàn)金核對(duì)。

A.每月B.每十五天

C.每隔三至五天D.每日例.“原材料”、“庫(kù)存商品”等存