大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)課件第一部分

大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)省國(guó)稅局大企業(yè)稅收管理處李彥玲2015年7月17日第一部分我國(guó)大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)

一、大企業(yè)稅收管理相關(guān)知識(shí)拓展二、總局大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)探索三、構(gòu)建現(xiàn)代化的個(gè)性化納稅服務(wù)體系規(guī)劃一、大企業(yè)稅收管理相關(guān)知識(shí)拓展

大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)大企業(yè)的特征

我國(guó)大企業(yè)稅收管理的發(fā)展歷程

大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

稅收上所謂的大企業(yè)，是因其運(yùn)營(yíng)背景的國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)范圍的多元性、從事業(yè)務(wù)的特殊性、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、財(cái)務(wù)核算的相對(duì)規(guī)范性等特點(diǎn)和特質(zhì),而在稅收服務(wù)管理上顯現(xiàn)出特殊要求的特定納稅人。大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

3個(gè)定性標(biāo)準(zhǔn)：跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理、總部有較強(qiáng)控管能力、稅收管理事項(xiàng)復(fù)雜。1個(gè)定量標(biāo)準(zhǔn)：具有一定稅收規(guī)模。大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)：在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理、總部有較強(qiáng)控管能力、稅收管理事項(xiàng)復(fù)雜，一般法人企業(yè)年納稅額在2000萬元以上的企業(yè)中選擇確定?？偩侄c(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單.DOC大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)省局列名大企業(yè)：在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理、總部有較強(qiáng)控管能力、稅收管理事項(xiàng)復(fù)雜，一般法人企業(yè)年納稅額在2000萬元以上的企業(yè)中選擇確定。省局列名大企業(yè)名單.DOC大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)省市兩級(jí)列名大企業(yè)共802戶，今年上半年共入庫稅收收入240.08億元，占全省稅收收入總額的24.36%。大企業(yè)的特征

1．稅收收入集中。2．企業(yè)自身情況和涉及稅收問題較為復(fù)雜3．擁有專業(yè)稅收顧問4．內(nèi)設(shè)稅務(wù)部門5．不少大企業(yè)是上市公司，跨區(qū)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)更是普遍6．納稅服務(wù)需求較高7．有較強(qiáng)的遵從意愿、較高的遵從能力，但也存在著較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)大企業(yè)稅收管理的發(fā)展歷程

傳統(tǒng)管理模式階段（20世紀(jì)50年代至80年代中期）

“征、管、查”三分離模式階段（1988年至1998年）

啟動(dòng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控模式階段（1999年到2000年）

進(jìn)入專業(yè)化管理模式階段（2001年至2007年）

全面推行專業(yè)化管理模式階段（2008年8月至今）

傳統(tǒng)管理模式階段

（20世紀(jì)50年代至80年代中期）“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查合一”

大企業(yè)專管員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工藝、流程、財(cái)務(wù)核算、納稅狀況較為熟悉?！罢?、管、查”三分離模式階段（1988年至1998年）

開始實(shí)行“征收，管理，檢查”三分離模式專管員職能由管戶向管事轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工藝、流程、財(cái)務(wù)核算等信息掌握程度較低，稅收管理粗放的矛盾日益突出。啟動(dòng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控模式階段（1999年到2000年）

提出了“建立嚴(yán)密有效的重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系”的思路和模式對(duì)被列為重點(diǎn)稅源的大企業(yè)啟用信息化管理手段、提升了監(jiān)控職責(zé)管理層級(jí)，建立起了大企業(yè)稅源監(jiān)控分析工作機(jī)制，在部分業(yè)務(wù)事項(xiàng)上依托信息化手段的進(jìn)步，探索實(shí)踐了打破管理層級(jí)、實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)的管理模式，顯現(xiàn)出了專業(yè)化管理的雛形。進(jìn)入專業(yè)化管理模式階段（2001年至2007年）

對(duì)于大型企業(yè)(含大型涉外企業(yè))、跨國(guó)公司，可以上收到地級(jí)局或者省級(jí)局內(nèi)設(shè)的征收機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)集中征收管理。

各地對(duì)大企業(yè)管理的內(nèi)在規(guī)律把握不準(zhǔn)、工作重心定位不準(zhǔn)、國(guó)際先進(jìn)理念運(yùn)用不足、管理的手段方式和機(jī)制制度不優(yōu)，對(duì)大企業(yè)稅收管理針對(duì)性不強(qiáng)和難以滿足個(gè)性化服務(wù)需求的矛盾日益突出。全面推行專業(yè)化管理模式階段（2008年8月至今）

成立了大企業(yè)稅收管理司。稅收管理能力尤其是復(fù)雜涉稅問題的解決能力有所增強(qiáng)，管理服務(wù)機(jī)制制度初步建立，信息管稅能力有所提升，管理團(tuán)隊(duì)運(yùn)作模式日趨完善，大企業(yè)稅法遵從度和納稅滿意度有所提升。二、總局大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)探索

目標(biāo)：提高納稅人滿意度和稅法遵從度大企業(yè)需求：對(duì)稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求二、總局大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)探索

建立、探索稅企合作互動(dòng)機(jī)制引導(dǎo)企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制完善涉稅訴求處理機(jī)制創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)方式建立、探索稅企合作互動(dòng)機(jī)制建立常態(tài)化互訪機(jī)制建立聯(lián)絡(luò)員制度探索工作小組制度建立稅企高層對(duì)話制度建立網(wǎng)絡(luò)溝通快捷平臺(tái)建立、探索稅企合作互動(dòng)機(jī)制建立常態(tài)化互訪機(jī)制制定詳細(xì)的走訪工作方案和調(diào)研提綱帶著任務(wù)走訪建立、探索稅企合作互動(dòng)機(jī)制建立聯(lián)絡(luò)員制度一方面，便于稅企溝通聯(lián)系；另一方面，能夠使聯(lián)絡(luò)員集中精力，有針對(duì)性的熟悉和了解企業(yè)。建立、探索稅企合作互動(dòng)機(jī)制探索工作小組制度

組成：部分企業(yè)成員單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；大企業(yè)稅收管理部門人員，部分稅收管理及相關(guān)行業(yè)的專門人才。

職責(zé)：研究企業(yè)集團(tuán)整體架構(gòu)；交流成員企業(yè)稅收管理方面好的做法和經(jīng)驗(yàn)；分析企業(yè)稅收工作中遇到的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題，探索科學(xué)有效的解決方案。

工作方法：稅企緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)跨層級(jí)跨地區(qū)協(xié)作參與，實(shí)現(xiàn)了工作方式的扁平化。建立、探索稅企合作互動(dòng)機(jī)制建立稅企高層對(duì)話機(jī)制

對(duì)話雙方：總局領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)高層。

對(duì)話內(nèi)容：結(jié)合特定時(shí)期稅收工作重點(diǎn)議題，在高層架構(gòu)和制度設(shè)計(jì)層面交流稅企雙方觀點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)，研究提出解決企業(yè)涉稅訴求、針對(duì)性改進(jìn)納稅服務(wù)效率和質(zhì)量的方案。建立、探索稅企合作互動(dòng)機(jī)制建立網(wǎng)絡(luò)溝通快捷平臺(tái)搭建了面向總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收服務(wù)外網(wǎng)系統(tǒng)。設(shè)計(jì)開發(fā)了企業(yè)名冊(cè)管理、涉稅訴求管理、稅企互動(dòng)等功能模塊。引導(dǎo)企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)可從5個(gè)方面來分析二者的區(qū)別：一是字面意思不同。二是產(chǎn)生環(huán)節(jié)不同。三是所屬分類不同。四是具體表現(xiàn)不同。五是本質(zhì)內(nèi)容不同。引導(dǎo)企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制制定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查制作下發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)體系引導(dǎo)企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制制定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引制定印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》一是明確了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、制度、機(jī)制。二是指導(dǎo)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)5個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。引導(dǎo)企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控調(diào)查調(diào)查點(diǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制，監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制5個(gè)方面目的：了解大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)狀況，初步分析企業(yè)內(nèi)控建設(shè)可能存在的問題。引導(dǎo)企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制制作下發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建議書幫助企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、發(fā)生的頻率、發(fā)生的環(huán)節(jié)，提出控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。引導(dǎo)企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制探索制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)體系根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)軌跡，找出關(guān)鍵涉稅控制節(jié)點(diǎn)及其涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置控制指標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)比分析企業(yè)控制制度執(zhí)行情況和控制標(biāo)準(zhǔn)完善涉稅訴求處理機(jī)制

制定了《國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求管理辦法（試行）》（征求意見稿）.doc，目前正在征求意見過程中。“件件有落實(shí)，事事有回應(yīng)”完善涉稅訴求處理機(jī)制探索大企業(yè)涉稅事項(xiàng)協(xié)調(diào)會(huì)議制度橫向聯(lián)合解決企業(yè)重大涉稅問題。創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)方式

積極參與和落實(shí)總局“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”

創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)方式簽訂稅收遵從合作協(xié)議首批協(xié)議企業(yè)對(duì)象：中海油、中國(guó)人壽、西門子20120229稅收遵從協(xié)議（總局版本）.doc創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)方式開展稅收事先裁定探索事先裁定是指總局就總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)申請(qǐng)的關(guān)于預(yù)期未來發(fā)生、有重要經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系且難以直接適用稅法制度進(jìn)行核算和計(jì)稅的特定復(fù)雜事項(xiàng)應(yīng)如何適用稅法，事先予以裁定并告知企業(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)涉稅事項(xiàng)事先裁定管理辦法0904.doc在征管法修訂稿中，將事先裁定表述這預(yù)約裁定：納稅人對(duì)其預(yù)期未來發(fā)生、有重要經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的特定復(fù)雜事項(xiàng)，難以直接適用稅法制度進(jìn)行核算和計(jì)稅時(shí)，可以申請(qǐng)預(yù)約裁定。按2011年的統(tǒng)計(jì)列入OECD調(diào)查的49個(gè)國(guó)家，有47個(gè)國(guó)家設(shè)有事先裁定制度在34個(gè)OECD成員國(guó)中，有33個(gè)設(shè)有事先裁定制度。創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)方式制定行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指南總局已對(duì)石化、煙草、銀行、電力等行業(yè)編制了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指南。三、構(gòu)建現(xiàn)代化的個(gè)性化納稅服務(wù)體系規(guī)劃制度建設(shè)－建立“1+6”制度體系

機(jī)制完善－完善4大機(jī)制

產(chǎn)品創(chuàng)新－創(chuàng)新推出5大類9項(xiàng)產(chǎn)品

制度建設(shè)“1+6”

1：《關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)工作的意見》6：探索建立工作小組制度建立大企業(yè)稅收事先裁定制度建立大企業(yè)預(yù)約定價(jià)工作制度探索建立大企業(yè)納稅申報(bào)前爭(zhēng)議事項(xiàng)協(xié)商機(jī)制探索建立大企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)報(bào)告制度探索建立大企業(yè)年度遵從安排制度機(jī)制完善

探索建立涉稅訴求受理解決機(jī)制，建立完善大企業(yè)涉稅事項(xiàng)縱向協(xié)調(diào)機(jī)制探索建立稅法適用協(xié)調(diào)機(jī)制探索建立稅收法律政策解釋申請(qǐng)報(bào)告程序以上4大機(jī)制，解決的是稅法執(zhí)行的一致性問題，這是大企業(yè)最迫切的需求之一。產(chǎn)品創(chuàng)新

以納稅人滿意度為中心努力讓大企業(yè)享受到“尊重，信任，快捷，放心”的客戶體驗(yàn)產(chǎn)品創(chuàng)新5大類9個(gè)大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)產(chǎn)品一是優(yōu)化納稅申報(bào)類產(chǎn)品2個(gè)：新稅法適用深度解讀、復(fù)雜涉稅事項(xiàng)專題培訓(xùn)。減少非主觀性遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。二是引進(jìn)事先裁定類產(chǎn)品1個(gè)：事先裁定。前兩類3個(gè)產(chǎn)品的目的是提高稅法的確定性，減少錯(cuò)誤理解執(zhí)行稅法的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。三是提高企業(yè)自我遵從水平類產(chǎn)品2個(gè)：年度遵從計(jì)劃安排、稅務(wù)內(nèi)控測(cè)評(píng)。促進(jìn)大企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。四是促進(jìn)合作遵從類產(chǎn)品2個(gè)：稅收遵從合作協(xié)議、稅企高層對(duì)話。發(fā)揮信用體系積極作用。五是維護(hù)納稅人權(quán)益類產(chǎn)品2個(gè)：大企業(yè)走訪、涉稅訴求響應(yīng)。有助于化解風(fēng)險(xiǎn)，減少征納矛盾發(fā)生概率。產(chǎn)品創(chuàng)新新稅法適用深度解讀（主動(dòng)提供）指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新出臺(tái)的稅收法律、法規(guī)及規(guī)范性文件，結(jié)合大企業(yè)的實(shí)際，主動(dòng)提供有關(guān)背景、內(nèi)容要求及執(zhí)行建議等方面的意見，并進(jìn)行跟蹤與反饋。產(chǎn)品創(chuàng)新復(fù)雜涉稅事項(xiàng)專題培訓(xùn)（主動(dòng)提供）指稅務(wù)機(jī)關(guān)定期或不定期就復(fù)雜涉稅事項(xiàng)面向大企業(yè)開展專題培訓(xùn)。產(chǎn)品創(chuàng)新事先裁定（企業(yè)發(fā)起）產(chǎn)品創(chuàng)新年度遵從計(jì)劃安排（主動(dòng)提供）

指稅務(wù)部門為大企業(yè)量身定制的一套遵從計(jì)劃，包括企業(yè)稅法遵從基本情況、當(dāng)前主要存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、年度風(fēng)險(xiǎn)防控措施、執(zhí)行計(jì)劃安排。產(chǎn)品創(chuàng)新稅務(wù)內(nèi)控測(cè)評(píng)（企業(yè)發(fā)起，或依工作需要主動(dòng)開展）指稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)大企業(yè)的申請(qǐng)或簽訂稅收遵從協(xié)議的需要，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性與實(shí)質(zhì)性測(cè)試，就識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出防控建議，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

產(chǎn)品創(chuàng)新稅收遵從合作協(xié)議（雙方意向）指征