新時期內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)管理的作用分析

引言隨著時代的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。而內(nèi)部稅務(wù)審計作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分，對于企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定具有重要作用。目前，已經(jīng)有一些研究探討了內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)管理的作用，但仍存在一些問題需要解決。不僅需要深入探究內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)管理中的具體作用和實施方法，還需要關(guān)注內(nèi)部稅務(wù)審計人員的素質(zhì)和能力，提高其對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識和理解，為內(nèi)部稅務(wù)審計工作提供更好的支持。一、內(nèi)部稅務(wù)審計的實施程序和方法（一）實施程序內(nèi)部稅務(wù)審計的實施程序包括計劃制定、實施審計、編制審計報告、實施跟蹤和監(jiān)督。在計劃制定階段，審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)管理問題和實際情況，確定審計范圍、目標(biāo)和計劃，并制定審計方案。在實施審計階段，審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計方案進(jìn)行實地檢查、數(shù)據(jù)收集與核對、會計核算以及稅務(wù)申報問題的審查等工作。在編制審計報告階段，審計人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地總結(jié)審計結(jié)果，提出發(fā)現(xiàn)的問題、原因、建議和改進(jìn)措施，編制審計報告并提交給企業(yè)的高層管理人員。在實施跟蹤和監(jiān)督階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計報告中的建議和意見，及時整改問題，落實改進(jìn)措施，并進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。審計人員可以對整改情況進(jìn)行跟蹤審計，以保證問題得到解決。（二）實施方法內(nèi)部稅務(wù)審計的方法主要包括文件審查、核對賬簿、檢查財務(wù)憑證、調(diào)閱原始憑證、現(xiàn)場檢查、訪談詢問、比對數(shù)據(jù)等。在文件審查環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的稅務(wù)管理制度、財務(wù)報表、稅務(wù)申報表等有關(guān)文件，了解企業(yè)的稅務(wù)管理情況。在核對賬簿環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)當(dāng)核對財務(wù)賬簿、稅務(wù)賬冊等記錄，以查明企業(yè)的財務(wù)核算情況。在檢查財務(wù)憑證環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的支出憑證、收入憑證等進(jìn)行全面檢查，以查明企業(yè)的實際交易情況。在調(diào)閱原始憑證環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)當(dāng)調(diào)閱企業(yè)的原始憑證，以進(jìn)一步確認(rèn)企業(yè)的實際交易情況。在現(xiàn)場檢查環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)當(dāng)赴企業(yè)現(xiàn)場實地檢查，查看資產(chǎn)情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等。在訪談詢問環(huán)節(jié)，審計人員可以與企業(yè)的相關(guān)人員交流，了解企業(yè)的稅務(wù)管理問題和實際情況。在比對數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，以發(fā)現(xiàn)存在的問題。二、內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)管理中的作用分析（一）內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性管理的促進(jìn)作用1.企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性管理的重要性企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性管理是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，遵守稅收法規(guī)和政策規(guī)定，自覺承擔(dān)相應(yīng)的稅收責(zé)任的管理活動。稅收是國家的重要財政收入來源，稅收合規(guī)是企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任。遵守稅收法規(guī)、規(guī)范經(jīng)營行為，既是企業(yè)的基本要求，也是企業(yè)長期健康發(fā)展的重要前提。2.內(nèi)部稅務(wù)審計對稅務(wù)合規(guī)性管理的作用企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計是指針對企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題、風(fēng)險和機(jī)遇，對其控制、提升和發(fā)展進(jìn)行的體系化、專業(yè)化、科學(xué)化的管理行為。在企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性管理中，內(nèi)部稅務(wù)審計可以發(fā)揮以下作用：（1）完善企業(yè)稅收管理制度。通過開展內(nèi)部稅務(wù)審計工作，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險，及時制定對應(yīng)的稅收管理制度，規(guī)范企業(yè)運作行為，提升企業(yè)稅收合規(guī)性管理水平。（2）優(yōu)化企業(yè)稅收管理流程。通過內(nèi)部稅務(wù)審計，可以檢視企業(yè)稅收管理流程，優(yōu)化流程，提高工作效率，確保稅收合規(guī)。（3）確保企業(yè)稅收信息真實可靠。內(nèi)部稅務(wù)審計可以核查企業(yè)稅收信息的真實性和可靠性，防止企業(yè)采取虛假的稅收信息，完善企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性的內(nèi)部管理體系。（4）提升企業(yè)稅收合規(guī)性管理水平。內(nèi)部稅務(wù)審計可以通過對稅收合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督和評估，為企業(yè)提供專業(yè)化的咨詢服務(wù)，并及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，提升企業(yè)稅收合規(guī)性管理水平。（二）內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的支持作用內(nèi)部稅務(wù)審計是指由企業(yè)內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計員對企業(yè)的稅務(wù)管理情況、稅務(wù)合規(guī)性、稅務(wù)風(fēng)險控制、稅務(wù)優(yōu)化等方面進(jìn)行審計和評估，并提出改進(jìn)建議的活動。在企業(yè)稅務(wù)管理中，內(nèi)部稅務(wù)審計發(fā)揮著重要的作用。首先，內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制起到了支持作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不斷加大，而稅務(wù)部門的人力、財力有限，難以全面有效地把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部稅務(wù)審計作為企業(yè)內(nèi)部稽核的工具之一，可以通過對企業(yè)稅務(wù)管理流程、稅務(wù)審計制度和稅務(wù)合規(guī)性控制等方面的施行，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)、評估和控制。通過對內(nèi)部稅務(wù)審計結(jié)果進(jìn)行分析和整合，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險把握上可以更加科學(xué)、精準(zhǔn)和高效，從而有效規(guī)避納稅風(fēng)險，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。其次，內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性管理起到了促進(jìn)作用。納稅者是否遵守法律法規(guī)，是衡量企業(yè)納稅合規(guī)性的重要指標(biāo)。而企業(yè)稅務(wù)管理涉及的稅種、申報周期、會計核算、資料存儲等方面較多，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性的審查難度較大。此時，內(nèi)部稅務(wù)審計便可發(fā)揮作用，通過審計企業(yè)的稅務(wù)管理流程、審計證據(jù)、稅務(wù)資料的真實性等，評估企業(yè)是否合法合規(guī)地繳納稅金，從而促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性管理。最后，內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)優(yōu)化起到了引導(dǎo)作用。企業(yè)稅務(wù)優(yōu)化是企業(yè)運營和降低稅收成本的有效方式，但是在納稅者自主操作的前提下，過度優(yōu)化或錯誤操作容易導(dǎo)致風(fēng)險加大。內(nèi)部稅務(wù)審計可以通過對企業(yè)的稅務(wù)管理程序、財務(wù)會計核算制度等方面的審計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的問題，提出改進(jìn)意見，引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和稅務(wù)合規(guī)性管理[2]。綜上所述，內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。在企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性、稅務(wù)風(fēng)險控制、稅務(wù)優(yōu)化、稅務(wù)糾紛解決等方面，內(nèi)部稅務(wù)審計可以提供有價值的分析與建議，為企業(yè)的稅務(wù)管理提供良好的支持和服務(wù)，推動企業(yè)稅務(wù)管理向更加規(guī)范化、合規(guī)化和效率化的方向發(fā)展。（三）內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)糾紛解決中的作用在企業(yè)運營過程中，難免會出現(xiàn)與稅務(wù)有關(guān)的糾紛。例如，稅務(wù)部門對企業(yè)的所報稅收存在疑問，企業(yè)對稅務(wù)部門的處理結(jié)果不滿意等。這時候，企業(yè)需要通過合理的手段解決糾紛，以避免對企業(yè)的運營造成不利影響。內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)糾紛解決中起著重要的作用。首先，內(nèi)部稅務(wù)審計可以幫助企業(yè)界定糾紛的具體范圍。審計人員通過對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行審計，分析財務(wù)數(shù)據(jù)等方式，確定糾紛的具體內(nèi)容，找出糾紛的癥結(jié)所在。這樣有助于企業(yè)更好地向稅務(wù)部門表述自身的觀點，并更好地維護(hù)自己的合法權(quán)益。其次，內(nèi)部稅務(wù)審計可以幫助企業(yè)確定應(yīng)對策略。審計人員還可以通過對企業(yè)稅務(wù)管理情況的了解，針對糾紛的實際情況，提供有效的建議和應(yīng)對策略，幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險，更好地應(yīng)對與稅務(wù)有關(guān)的糾紛。最后，內(nèi)部稅務(wù)審計可以為企業(yè)提供對外證明材料。審計人員對企業(yè)的經(jīng)營財務(wù)狀況進(jìn)行全面審計，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的同時，也能及時提供內(nèi)部審計報告等對外證明材料，從而加強(qiáng)企業(yè)在糾紛解決過程中的說服力，有助于解決糾紛。綜上所述，內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)糾紛解決中起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)可以通過加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部稅務(wù)審計的相關(guān)工作，更好地應(yīng)對稅務(wù)相關(guān)的糾紛，避免因稅務(wù)問題而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。三、內(nèi)部稅務(wù)審計實踐中存在的問題及解決措施（一）內(nèi)部稅務(wù)審計的人員和專業(yè)能力不足問題在內(nèi)部稅務(wù)審計實踐中，人員和專業(yè)能力不足是一個值得關(guān)注的問題。首先，從內(nèi)部稅務(wù)審計人員的角度來看，一些企業(yè)可能沒有專門從事稅務(wù)審計的人員，而是由財務(wù)人員或其他非稅務(wù)專業(yè)人員負(fù)責(zé)完成稅務(wù)審計工作，這可能導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確或未能從稅務(wù)角度全面把握企業(yè)財務(wù)狀況。其次，即使有專門從事稅務(wù)審計的人員，由于稅收政策與法規(guī)的不斷變化，稅務(wù)審計人員需要具備與時俱進(jìn)的稅收政策、法規(guī)等方面的專業(yè)知識和技能，但現(xiàn)實情況是有部分從事稅務(wù)審計的人員或整個稅務(wù)審計部門并不具備足夠的專業(yè)能力。這種情況下，內(nèi)部稅務(wù)審計可能只是形式上的審計，沒有真正發(fā)揮作用。為了解決這個問題，企業(yè)可以考慮以下幾個方面的措施：第一，強(qiáng)化對從事稅務(wù)審計人員的選拔和培訓(xùn)，使其掌握稅收政策、法規(guī)等方面的專業(yè)知識和技能，并對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理提供全面支持；第二，外部請專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)審計，這樣可以從外部引入更多的專業(yè)人才，能夠更加準(zhǔn)確地評估企業(yè)的稅收風(fēng)險與稅務(wù)納稅合規(guī)狀況，同時不受內(nèi)部政治和利益的影響，提高審計效力；第三，建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度，明確財務(wù)部門、稅務(wù)部門、審計部門等各部門之間的職責(zé)和協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)和知識共享[3]。綜上所述，提高內(nèi)部稅務(wù)審計人員的專業(yè)能力、有效地管理稅務(wù)審計工作是解決內(nèi)部稅務(wù)審計存在的人員和專業(yè)能力不足問題的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該加大對稅務(wù)審計人員的培訓(xùn)投入，并優(yōu)先考慮外部引入專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，以提高稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。同時，完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度也是解決問題的有效途徑。（二）內(nèi)部稅務(wù)審計實施中的程序和方法問題在實施內(nèi)部稅務(wù)審計的過程中，程序和方法問題尤其重要。一個好的程序和方法能夠明確審計的目標(biāo)和內(nèi)容，以及切實有效地進(jìn)行審計工作。然而，目前在內(nèi)部稅務(wù)審計實施中，存在一些程序和方法上的問題。首先，審計程序過于死板，沒有針對性。在實施內(nèi)部稅務(wù)審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況來確定審計程序，而不是簡單地套用一整套程序。因為每個企業(yè)的業(yè)務(wù)和經(jīng)營模式都不同，其產(chǎn)生的納稅義務(wù)也不同，若是將審核程序簡單套用，則可能會忽略掉一些問題，從而失去審計作為風(fēng)險預(yù)防和控制的功能。其次，內(nèi)部稅務(wù)審計與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接不夠緊密。企業(yè)內(nèi)部控制是保障內(nèi)部管理與會計準(zhǔn)則遵循的一種保障措施。因此，內(nèi)部稅務(wù)審計與內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合，使審計成果與企業(yè)內(nèi)部控制的成效相互促進(jìn)。但是在實際實施中，內(nèi)部稅務(wù)審計與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接存在差距，導(dǎo)致審計結(jié)果未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，對企業(yè)的稅務(wù)管理也沒有產(chǎn)生良好的支持作用。最后，內(nèi)部稅務(wù)審計的方法有待改進(jìn)。目前，內(nèi)部稅務(wù)審計主要采用文件和會計信息的檢查和采樣檢測分析法。雖然這些方法可以檢查出一些基礎(chǔ)事實和數(shù)據(jù)，但缺乏實質(zhì)性的審計證據(jù)。因此，在內(nèi)部稅務(wù)審計實施中，需要不斷完善審計方法，采取更為創(chuàng)新的審計方法，以獲得更加有力的審計證據(jù)。針對以上問題，我們可以采取以下措施來解決。第一，要建立符合企業(yè)實際的審計程序。第二，要加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)審計與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接，形成一體化的管理模式。第三，要創(chuàng)新審計方法，采取不同的審計技術(shù)，以確保審計效益的提高。通過以上措施的實施，能夠有效解決內(nèi)部稅務(wù)審計在程序和方法方面存在的問題，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和內(nèi)部控制的實施。（三）內(nèi)部稅務(wù)審計與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接問題在內(nèi)部稅務(wù)審計實踐中，內(nèi)部稅務(wù)審計與企業(yè)內(nèi)部控制的銜接問題是一項非常關(guān)鍵的問題。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)增強(qiáng)管理能力、提高經(jīng)營效益、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有力手段，而內(nèi)部稅務(wù)審計是發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問題，提供改進(jìn)建議，從而保障企業(yè)合法合規(guī)運營的重要方式。因此，內(nèi)部稅務(wù)審計和企業(yè)內(nèi)部控制需要相互銜接，共同發(fā)揮作用。首先，內(nèi)部稅務(wù)審計需要通過理解企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范與制度，以確保審計的順利進(jìn)行。內(nèi)部稅務(wù)審計應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的落實情況相結(jié)合，對企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行全面審計，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題。其次，企業(yè)內(nèi)部控制也需要考慮到內(nèi)部稅務(wù)審計的需要，合理應(yīng)用風(fēng)險管理理論，建立完善的風(fēng)險識別機(jī)制，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面掌握，以便及時發(fā)現(xiàn)隱患、防范風(fēng)險。最后，內(nèi)部稅務(wù)審計和企業(yè)內(nèi)部控制的銜接需要通過信息技術(shù)手段實現(xiàn)有