CPA注會考試審計之質(zhì)量管理知識點歸納

CPA注會考試審計之質(zhì)量管理知識點歸納【高頻考點1】質(zhì)量管理體系的目標、總體要求和組成要素一、質(zhì)量管理體系的目標質(zhì)量管理體系是會計師事務(wù)所為實施質(zhì)量管理設(shè)計、實施和運行的系統(tǒng)，其目標是在以下兩個方面提供合理保證：1.會計師事務(wù)所及其人員按照適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的規(guī)定履行職責(zé)，并根據(jù)這些規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)；2.會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的業(yè)務(wù)報告。二、質(zhì)量管理體系的總體要求會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)滿足以下總體要求：1.在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行。2.風(fēng)險導(dǎo)向的思路。3.根據(jù)本事務(wù)所的實際需要“量身定制”。4.不斷優(yōu)化和完善。三、質(zhì)量管理體系的組成要素（一）會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系的框架包括以下八個要素。1.會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序；2.治理和領(lǐng)導(dǎo)層；3.相關(guān)職業(yè)道德要求；4.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；5.業(yè)務(wù)執(zhí)行；6.資源；7.信息與溝通；8.監(jiān)控和整改程序。（二）會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估程序1.識別和評估質(zhì)量風(fēng)險并采取應(yīng)對措施2.對風(fēng)險評估程序的動態(tài)調(diào)整（三）治理和領(lǐng)導(dǎo)層1.相關(guān)質(zhì)量目標（1）會計師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)形成一種“質(zhì)量至上”的文化，樹立質(zhì)量意識。（2）會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層對質(zhì)量負責(zé)，并通過實際行動展示出其對質(zhì)量的重視。（3）會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層向會計師事務(wù)所人員傳遞“質(zhì)量至上”的執(zhí)業(yè)理念，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化。（4）會計師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)以及對相關(guān)人員角色、職責(zé)、權(quán)限的分配是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿足質(zhì)量管理體系設(shè)計、實施和運行的需要。（5）會計師事務(wù)所的資源（包括財務(wù)資源）需求得到恰當(dāng)?shù)挠媱?，并且資源的取得和分配能夠為會計師事務(wù)所持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保障。2.會計師事務(wù)所質(zhì)量管理領(lǐng)導(dǎo)層（1）會計師事務(wù)所主要負責(zé)人（如首席合伙人、主任會計師或者同等職位的人員）應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任；（2）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員）對質(zhì)量管理體系的運行承擔(dān)責(zé)任；（3）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的合伙人（或類似職位的人員）對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔(dān)責(zé)任?！疤囟ǚ矫妗保梢允琴|(zhì)量管理體系的特定要素，也可以是特定要素進一步細分出來的特定方面。3.合伙人和員工晉升管理（1）會計師事務(wù)所有必要加強對合伙人晉升、培訓(xùn)、考核、分配、轉(zhuǎn)入、退出的管理，體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，確保合伙人能夠按照質(zhì)量管理體系的要求，切實履行其在質(zhì)量管理方面的責(zé)任，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。（2）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對其員工（包括外部轉(zhuǎn)入人員）晉升合伙人的管理，在晉升時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮擬晉升人員的執(zhí)業(yè)理念、職業(yè)價值觀、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)誠信記錄，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機制，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對合伙人的晉升建立和實施質(zhì)量一票否決制度。例如，會計師事務(wù)所可以制定政策和程序，要求一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)曾經(jīng)出現(xiàn)重大質(zhì)量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。如果在經(jīng)過適當(dāng)?shù)钠陂g后，會計師事務(wù)所認為該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標準，該人員可以恢復(fù)晉升機會。會計師事務(wù)所還可以建立與執(zhí)業(yè)質(zhì)量掛鉤的合伙人獎懲機制。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配。在進行考核和收益分配時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮合伙人的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力、經(jīng)營業(yè)績、社會聲譽等指標，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標，不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配。這樣做是為了避免會計師事務(wù)所過于強調(diào)商業(yè)利益，而忽視執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（四）相關(guān)職業(yè)道德要求至少每年一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其已遵守獨立性要求的書面確認。（五）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持會計師事務(wù)所在作出是否承接與保持某項客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策時，應(yīng)當(dāng)“知己知彼”。1.對客戶及其管理層和治理層充分了解；2.充分了解本所自己的專業(yè)勝任能力，包括遵守法律法規(guī)和相關(guān)職業(yè)道德要求的情況。對于會計師事務(wù)所認定存在高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施專門的質(zhì)量管理程序，如加強與前任注冊會計師的溝通、與相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)溝通、訪談擬承接客戶以了解有關(guān)情況、加強內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核等，并應(yīng)當(dāng)經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人（或類似職位的人員）或其授權(quán)的人員審批。（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行1.相關(guān)質(zhì)量目標（1）項目組了解并履行其與所執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)的責(zé)任，包括項目合伙人對項目管理和項目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，并充分、適當(dāng)?shù)貐⑴c項目全過程；（2）對項目組進行的指導(dǎo)和監(jiān)督以及對項目組已執(zhí)行的工作進行的復(fù)核是恰當(dāng)?shù)?，并且由?jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；（3）項目組恰當(dāng)運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；（4）項目組對困難或有爭議的事項進行了咨詢，并已按照達成的一致意見執(zhí)行業(yè)務(wù)。（5）項目組內(nèi)部、項目組與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間（如適用），以及項目組與會計師事務(wù)所內(nèi)負責(zé)執(zhí)行質(zhì)量管理體系相關(guān)活動的人員之間存在的意見分歧，能夠得到會計師事務(wù)所的關(guān)注并予以解決；（6）業(yè)務(wù)工作底稿能夠在業(yè)務(wù)報告日之后及時得到整理，并得到妥善的保存和維護，以遵守法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和其他職業(yè)準則的規(guī)定，并滿足會計師事務(wù)所自身的需要。2.對項目合伙人的要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量管理體系的要求，對項目合伙人的委派進行復(fù)核。3.項目組內(nèi)部復(fù)核（1）由經(jīng)驗較為豐富的項目組成員對經(jīng)驗較為缺乏的項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。（2）項目合伙人只復(fù)核與下列方面相關(guān)的工作底稿∶①重大事項；②重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；③根據(jù)項目合伙人的職業(yè)判斷，與項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項。4.項目質(zhì)量復(fù)核會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就項目質(zhì)量復(fù)核制定政策和程序，并對下列業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核：（1）上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)；（2）法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)；（3）會計師事務(wù)所認為，為應(yīng)對一項或多項質(zhì)量風(fēng)險，有必要實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。5.意見分歧在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡艹霈F(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間的意見分歧。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定與解決意見分歧相關(guān)的政策和程序，包括下列方面：（1）明確要求項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核并評價項目組是否已就疑難問題或涉及意見分歧的事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論是否得到執(zhí)行。（2）明確要求在業(yè)務(wù)工作底稿中適當(dāng)記錄意見分歧的解決過程和結(jié)論。如果項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）、項目組成員以外的其他人員參與形成業(yè)務(wù)報告中的專業(yè)意見，也應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)工作底稿中作出適當(dāng)記錄。（3）確保所執(zhí)行的項目在意見分歧解決后才能出具業(yè)務(wù)報告。6.出具業(yè)務(wù)報告業(yè)務(wù)報告在出具前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員（如有）復(fù)核確認。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強對業(yè)務(wù)報告簽發(fā)過程的控制，委派專門人員負責(zé)對報告的簽章進行嚴格管理。7.投訴和指控會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以接收、調(diào)查、解決由于未能按照適用的法律法規(guī)、職業(yè)準則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，或由于未能遵守會計師事務(wù)所制定的政策和程序，而引發(fā)的投訴和指控。（七）資源與資源相關(guān)的政策和程序1.組建一支專業(yè)性強、經(jīng)驗豐富、運作規(guī)范的質(zhì)量管理體系團隊，以維持質(zhì)量管理體系的日常運行；2.與專業(yè)技術(shù)支持相關(guān)的政策和程序，配備具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力、時間和權(quán)威性的技術(shù)支持人員，確保相關(guān)業(yè)務(wù)能夠獲得必要的專業(yè)技術(shù)支持；3.完善的工時管理系統(tǒng)，確保相關(guān)人員投入足夠的時間執(zhí)行業(yè)務(wù)，并為業(yè)績評價提供依據(jù)；4.與業(yè)務(wù)操作規(guī)程、業(yè)務(wù)軟件等有關(guān)的指引，把職業(yè)準則的要求從實質(zhì)上執(zhí)行到位，確保執(zhí)業(yè)人員恰當(dāng)記錄判斷過程、程序執(zhí)行情況及得出的結(jié)論。（八）信息與溝通●相關(guān)質(zhì)量目標（1）會計師事務(wù)所的信息系統(tǒng)能夠識別、獲取、處理和維護來自內(nèi)部或外部的相關(guān)、可靠的信息，為質(zhì)量管理體系提供支持。（2）會計師事務(wù)所的組織文化認同并強調(diào)會計師事務(wù)所人員與會計師事務(wù)所之間，以及這些人員彼此之間交換信息的責(zé)任。（3）會計師事務(wù)所內(nèi)部以及各項目組之間能夠交換相關(guān)、可靠的信息。（4）會計師事務(wù)所向外部各方傳遞相關(guān)、可靠的信息。（九）監(jiān)控和整改程序●相關(guān)質(zhì)量目標（1）就質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行情況提供相關(guān)、可靠、及時的信息；（2）采取適當(dāng)?shù)男袆右詰?yīng)對識別出的質(zhì)量管理體系的缺陷，以使該缺陷能夠及時得到整改。會計師事務(wù)所的監(jiān)控活動應(yīng)當(dāng)包括從會計師事務(wù)所已經(jīng)完成的項目中周期性地選擇部分項目進行檢查。在每個周期內(nèi)，對每個項目合伙人至少選擇一項已完成的項目進行檢查。對承接上市實體審計業(yè)務(wù)的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就監(jiān)控的實施情況，發(fā)現(xiàn)的缺陷，評價、補救和改進措施、問責(zé)等形成監(jiān)控報告，并針對存在的缺陷，及時修訂完善質(zhì)量管理體系?！靖哳l考點2】評價質(zhì)量管理體系（一）對質(zhì)量管理體系的評價會計師事務(wù)所主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)代表會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系進行評價。這種評價應(yīng)當(dāng)以某一時點為基準，并且應(yīng)當(dāng)至少每年一次。作為評價的結(jié)果，主要負責(zé)人可能得出下列結(jié)論中的一項：1.質(zhì)量管理體系能夠向會計師事務(wù)所合理保證該體系的目標得以實現(xiàn)；2.質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行存在嚴重但不具有廣泛影響的缺陷，除與這些缺陷相關(guān)的事項外，質(zhì)量管理體系能夠向會計師事務(wù)所合理保證該體系的目標得以實現(xiàn)；3.質(zhì)量管理體系不能向會計師事務(wù)所合理保證該體系的目標得以實現(xiàn)。（二）對相關(guān)人員的業(yè)績評價會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對下列人員進行業(yè)績評價：1.主要負責(zé)人；2.對質(zhì)量管理體系承擔(dān)運行責(zé)任的人員；3.對質(zhì)量管理體系特定方面承擔(dān)運行責(zé)任的人員。在進行業(yè)績評價時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮對質(zhì)量管理體系的評價結(jié)果?！靖哳l考點3】會計師事務(wù)所對質(zhì)量管理體系的記錄會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就下列方面形成工作記錄：1.主要負責(zé)人和對質(zhì)量管理體系承擔(dān)運行責(zé)任的人員各自的身份；2.會計師事務(wù)所的質(zhì)量目標和質(zhì)量風(fēng)險；3.對應(yīng)對措施的描述以及這些措施是如何應(yīng)對質(zhì)量風(fēng)險的；4.實施的監(jiān)控和整改程序；5.主要負責(zé)人對質(zhì)量管理體系作出的評價及其依據(jù)?！靖哳l考點4】項目質(zhì)量復(fù)核一、項目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求（一）項目質(zhì)量復(fù)核人員的委派1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)（包括分所或分部）統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員，并確保負責(zé)實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性。2.負責(zé)委派項目質(zhì)量復(fù)核人員的人員需要獨立于項目組。對于接受項目質(zhì)量復(fù)核的項目，其項目組成員不能負責(zé)委派本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。（二）項目質(zhì)量復(fù)核人員的資質(zhì)要求由于項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)獨立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項目組，因此，項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。同時，項目質(zhì)量復(fù)核人員還應(yīng)當(dāng)同時符合下列要求：1.具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Γǔ渥愕臅r間和適當(dāng)?shù)臋?quán)威性以實施項目質(zhì)量復(fù)核。項目質(zhì)量復(fù)核人員的勝任能力應(yīng)當(dāng)至少與項目合伙人相當(dāng)。2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，并在實施項目質(zhì)量復(fù)核時保持獨立、客觀、公正。3.遵守與項目質(zhì)量復(fù)核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）。實務(wù)中，擬委派項目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性可能受到以下情況的影響：1.項目之間交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。例如，在同一年度內(nèi)，由A項目的項目合伙人對B項目實施項目質(zhì)量復(fù)核，同時由B項目的項目合伙人對A項目實施項目質(zhì)量復(fù)核。除非出現(xiàn)特殊情況，如具有適當(dāng)勝任能力和權(quán)威的人員不足，否則，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。對于在特殊情況下出現(xiàn)的交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核的情況，會計師事務(wù)所可以制定相關(guān)政策和程序，例如，要求取得質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務(wù)主管合伙人的批準，并至少每年重新評估和批準一次。2.某一項目的前任項目合伙人被委任為該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。例如，甲注冊會計師于2020年度擔(dān)任某項目的項目合伙人，如果其在2021年度被委派擔(dān)任同一項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，將可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定一段冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前，前任項目合伙人不得擔(dān)任該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。這段冷卻期至少應(yīng)當(dāng)為兩年。（三）為項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助的人員的資質(zhì)要求為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員也不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。盡管在實施項目質(zhì)量復(fù)核的過程中可以利用相關(guān)人員提供協(xié)助，項目質(zhì)量復(fù)核人員仍然應(yīng)當(dāng)對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任，并負責(zé)確定對協(xié)助人員進行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍。二、項目質(zhì)量復(fù)核的實施（一）復(fù)核程序在實施項目質(zhì)量復(fù)核時，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)實施下列程序：1.閱讀并了解相關(guān)信息，這些信息包括：（1）與項目組就項目和客戶的性質(zhì)和具體情況進行溝通獲取的信息；（2）與會計師事務(wù)所就監(jiān)控和整改程序進行溝通獲取的信息，特別是針對可能與項目組的重大判斷相關(guān)或影響該重大判斷的領(lǐng)域識別出的缺陷進行的溝通。2.與項目合伙人及項目組其他成員討論重大事項，以及在項目計劃、實施和報告時作出的重大判斷。3.基于實施上述第1項和第2項程序獲取的信息，選取部分與項目組作出的重大判斷相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿進行復(fù)核，并評價下列方面：（1）作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項目組對職業(yè)懷疑的運用（如適用）；（2）業(yè)務(wù)工作底稿能否支持得出的結(jié)論；（3）得出的結(jié)論是否恰當(dāng)。4.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，評價項目合伙人確定獨立性要求已得到遵守的依據(jù)。5.評價是否已就疑難問題或爭議事項、涉及意見分歧的事項進行適當(dāng)咨詢，并評價咨詢得出的結(jié)論。6.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，評價項目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：（1）項目合伙人對整個審計過程的參與程度是充分且適當(dāng)?shù)?；?）項目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項目的性質(zhì)和具體情況。7.針對下列方面實施復(fù)核：（1）針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，復(fù)核被審計財務(wù)報表和審計報告，以及審計報告中對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用）；（2）針對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，復(fù)核被審閱財務(wù)報表或財務(wù)信息，以及擬出具的審閱報告；（3）針對財務(wù)報表審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，復(fù)核業(yè)務(wù)報告和鑒證對象信息（如適用）。（二）與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的政策和程序1.項目質(zhì)量復(fù)核人員有責(zé)任在項目的適當(dāng)時點實施復(fù)核程序，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當(dāng)基礎(chǔ)；2.項目合伙人與項目質(zhì)量復(fù)核相關(guān)的責(zé)任，包括禁止項目合伙人在收到項目質(zhì)量復(fù)核人員就已完成項目質(zhì)量復(fù)核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務(wù)報告；3.對項目質(zhì)量復(fù)核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當(dāng)行動。（三）項目質(zhì)量復(fù)核的完成如果項目質(zhì)量復(fù)核人員懷疑項目組作出的重大判斷或據(jù)此得出的結(jié)論不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)告知項目合伙人。如果這一懷疑不能得到滿意的解決，項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)通知會計師事務(wù)所適當(dāng)人員項目質(zhì)量復(fù)核無法完成。如果項目質(zhì)量復(fù)核人員確定項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)完成，應(yīng)當(dāng)簽字確認并通知項目合伙人。三、與項目質(zhì)量復(fù)核有關(guān)的工作底稿項目質(zhì)量復(fù)核工作底稿應(yīng)當(dāng)包括下列方面的內(nèi)容：1.項目質(zhì)量復(fù)核人員及協(xié)助人員的姓名；2.已復(fù)核的業(yè)務(wù)工作底稿的識別特征；3.項目質(zhì)量復(fù)核人員確定項目質(zhì)量復(fù)核已經(jīng)完成的依據(jù)；4.項目質(zhì)量復(fù)核人員就無法完成項目質(zhì)量復(fù)核或項目質(zhì)量復(fù)核已完成所發(fā)出的通知；5.完成項目質(zhì)量復(fù)核的日期。【高頻考點5】對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理一、審計項目合伙人管理和實現(xiàn)審計質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)以下執(zhí)業(yè)理念：1.審計項目組所有成員都有責(zé)任為在項目層面管理和實現(xiàn)業(yè)務(wù)的高質(zhì)量作出貢獻；2.審計項目組成員的職業(yè)價值觀、職業(yè)道德和職業(yè)態(tài)度至關(guān)重要；3.在審計項目組內(nèi)部進行開放、順暢、深入的溝通非常重要，這種溝通應(yīng)當(dāng)能夠使每位審計項目組成員都能夠提出自己的質(zhì)疑，而不怕遭受報復(fù)；4.審計項目組成員在整個審計項目中保持職業(yè)懷疑非常重要。審計項目合伙人可以將設(shè)計或?qū)嵤┠承徲嫵绦?、?zhí)行某些審計工作或采取某些行動的任務(wù)分配給審計項目組其他成員，但審計項目合伙人仍然應(yīng)當(dāng)通過指導(dǎo)、監(jiān)督這些審計項目組成員并復(fù)核其工作，對管理和實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。二、相關(guān)職業(yè)道德要求審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)通過觀察和必要的詢問，在整個審計過程中對審計項目組成員違反相關(guān)職業(yè)道德要求或會計師事務(wù)所相關(guān)政策和程序的情形保持警覺。在簽署審計報告之前，審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)負責(zé)確定相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨立性要求）已經(jīng)得到遵守。三、客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定會計師事務(wù)所就客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持制定的政策和程序已得到遵守，并且得出的相關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)?。如果審計項目組在接受或保持某項客戶關(guān)系或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)后獲知了某些信息，并且，如果這些信息在接受或保持之前獲知，可能會導(dǎo)致會計師事務(wù)所拒絕接受或保持該客戶關(guān)系或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)，則審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)立即與會計師事務(wù)所溝通該信息，以使會計師事務(wù)所和審計項目合伙人能夠立即采取必要的行動。四、業(yè)務(wù)資源五、業(yè)務(wù)執(zhí)行（一）對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核（二）復(fù)核審計工作底稿等相關(guān)文件審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計過程中的適當(dāng)時點復(fù)核審計工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：1.重大事項；2.重大判斷，包括與