企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題及對策

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)階段各行各業(yè)之間的競爭也變得越發(fā)激烈，企業(yè)之間的競爭不僅僅是市場份額的競爭，還包括企業(yè)的核心競爭力和內(nèi)部控制管理的競爭，因此企業(yè)的生存環(huán)境變得越發(fā)復雜。對于企業(yè)來說，做好企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理工作可以有效規(guī)避企業(yè)競爭中的內(nèi)在風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下基礎。文章通過分析企業(yè)在經(jīng)營中可能存在的內(nèi)部風險和缺陷，探討相應控制和管理策略。關鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；管理；問題對策一、概述內(nèi)部控制的定義和意義（一）內(nèi)部控制的定義和范疇內(nèi)部控制制度的主要目標是保證企業(yè)能夠依法經(jīng)營，防止財務舞弊，從而提高企業(yè)的運行效率，對其進行科學、有效、規(guī)范的評價與約束。加強對財務管理人員的監(jiān)督與控制工作，使其更加合理，既可以避免不良行為的發(fā)生，又有利于會計管理工作的高效規(guī)范開展。內(nèi)部控制具有全面性、持續(xù)性、系統(tǒng)性、規(guī)范性和協(xié)調(diào)性等特點。全面性是指內(nèi)部控制必須覆蓋企業(yè)內(nèi)部的各個管理領域，確保企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的運作有序；持續(xù)性是指內(nèi)部控制必須長期穩(wěn)定地運行，確保企業(yè)的運行穩(wěn)定性；系統(tǒng)性是指內(nèi)部控制必須有一個完整的管理體系，涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各個管理層面；規(guī)范性是指內(nèi)部控制必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)；協(xié)調(diào)性是指內(nèi)部控制必須協(xié)調(diào)各個管理領域之間的關系，確保企業(yè)內(nèi)部的管理體系協(xié)調(diào)運行。（二）內(nèi)部控制的作用和意義從定義上講企業(yè)內(nèi)部指企業(yè)在管理的時候，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標和經(jīng)營戰(zhàn)略，選擇合理地控制內(nèi)外部經(jīng)營手段和管理方式。尤其對于大型企業(yè)來說，內(nèi)部的管理本身都比較復雜，全面落實控制內(nèi)容和形式的優(yōu)化，幫助企業(yè)盡可能規(guī)避自身和行業(yè)風險，建立一套符合企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的本質(zhì)目的是在不影響企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益的前提之上，進行科學合理的管理和風險防控，通過一系列的政策調(diào)整降低企業(yè)在運營中的各項風險，提升企業(yè)的各項效益，將企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理有機結(jié)合起來，達到幫助其全面實現(xiàn)內(nèi)部控制和風險管理的目標，不論是內(nèi)部控制還是風險管理都需要加大對細節(jié)的管理力度，因為風險往往是跟隨著企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)而發(fā)生變化的，一個合理清晰的風險控制目標才可以最大限度保證企業(yè)的風險控制效果。內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部對財務、經(jīng)濟、管理等活動實施的計劃、組織、指揮、控制、檢查和評價的過程。它的作用和意義非常重要，可從以下方面來解釋：首先，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的財務信息真實性和準確性。通過建立和完善內(nèi)部控制機制，企業(yè)可以有效地控制內(nèi)部的財務活動，從而避免財務信息出現(xiàn)虛假和錯誤的情況，保證財務信息真實、準確和可靠。其次，內(nèi)部控制可以避免企業(yè)內(nèi)部的欺詐和誤操作。內(nèi)部控制可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理體系，避免出現(xiàn)違規(guī)操作和欺詐行為，從而保證企業(yè)內(nèi)部的風險得到有效控制，避免企業(yè)出現(xiàn)重大損失。另外，內(nèi)部控制可以促進企業(yè)的經(jīng)營管理科學化和規(guī)范化。通過內(nèi)部控制的建立和完善，企業(yè)可以規(guī)范自己的管理流程和程序，從而提高經(jīng)營效率和管理水平，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，內(nèi)部控制可以增強企業(yè)的信用度和市場競爭力。內(nèi)部控制可以有效地控制企業(yè)內(nèi)部的風險和錯誤，保證企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)，從而增強企業(yè)的信用度和市場競爭力，提高企業(yè)的品牌價值和影響力。二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本框架（一）企業(yè)內(nèi)部控制的要素企業(yè)內(nèi)部控制要素主要指控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。它們相互聯(lián)系、相互依存，共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制的基本框架?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎，是企業(yè)內(nèi)部控制的文化和氛圍。一個良好的控制環(huán)境能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效運作。企業(yè)應該建立積極向上的文化，樹立正確的價值觀和理念，制定合理的獎懲制度，建立良好的內(nèi)部溝通機制，加強人員培訓和教育，增強員工的責任感和自覺性，從而營造出一個透明、公正、規(guī)范的管理環(huán)境。風險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的風險特點和風險程度，對企業(yè)內(nèi)部的各種管理活動進行風險評估和分類。企業(yè)應該制定適合自己的風險評估方法和體系，對企業(yè)內(nèi)部各種管理活動進行評估和分類，并采取相應的控制措施和風險管理策略，從而確保企業(yè)的風險得到有效控制。（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制的組成部分和執(zhí)行機制企業(yè)會計內(nèi)部控制的組成部分和執(zhí)行機制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)會計內(nèi)部控制的組成部分主要包括會計核算、財務報告、內(nèi)部審計、內(nèi)部審核等方面。下面詳細介紹企業(yè)會計內(nèi)部控制的組成部分和執(zhí)行機制。會計核算是企業(yè)會計內(nèi)部控制的基礎。企業(yè)應該建立科學的會計核算制度和方法，制定合理的會計政策，規(guī)范會計處理和核算流程，確保會計核算準確無誤。同時，企業(yè)還應該對會計核算過程進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計處理中的錯誤和偏差。財務報告是企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)應該按照會計準則和法律法規(guī)的要求，及時、準確地編制和公布財務報告，確保財務報告真實、準確和可靠。同時，企業(yè)還應該建立完善的財務報告審核機制，對財務報告進行內(nèi)部審核和外部審計，發(fā)現(xiàn)和糾正財務報告中存在的問題和偏差。內(nèi)部審計是企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)應該建立獨立、專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和團隊，對企業(yè)內(nèi)部的財務和管理活動進行審計和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和偏差。同時，企業(yè)還應該建立內(nèi)部審計制度和程序，明確內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容，確保內(nèi)部審計有效實施。內(nèi)部審核是企業(yè)會計內(nèi)部控制的另一個重要組成部分。企業(yè)應該建立內(nèi)部審核制度和程序，對企業(yè)內(nèi)部的財務和管理活動進行審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和偏差。同時，企業(yè)還應該建立內(nèi)部審核的執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保內(nèi)部審核的有效實施和落地。三、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的作用（一）保證財務信息的真實性和準確性企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理具有多方面的作用，下面詳細介紹企業(yè)會計內(nèi)部控制管理保證財務信息真實性和準確性的作用。首先，保證財務信息的真實性和準確性可以提高企業(yè)的信譽度和信任度。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，財務信息的真實性和準確性是企業(yè)能否贏得市場信任和長期發(fā)展的關鍵因素。如果企業(yè)能夠做到準確、真實地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，那么就可以贏得客戶和投資者的信任，提高企業(yè)的信譽度和信任度，從而為企業(yè)的長期發(fā)展奠定基礎。其次，保證財務信息的真實性。如果企業(yè)能夠準確地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，那么就可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營中存在的問題和偏差，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平。同時，企業(yè)還可以根據(jù)準確的財務信息進行科學的決策和規(guī)劃，促進企業(yè)經(jīng)營管理的科學化和規(guī)范化。再次，保證財務信息的真實性和準確性可以避免企業(yè)內(nèi)部欺詐和誤操作。如果企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠做到保證財務信息的真實性和準確性，那么就可以避免企業(yè)內(nèi)部欺詐和誤操作的發(fā)生。這不僅有助于保護企業(yè)自身的利益，還有助于保護投資者和客戶的權(quán)益，從而維護企業(yè)的良好形象和聲譽。（二）避免內(nèi)部欺詐和誤操作首先加強內(nèi)部員工監(jiān)督和管理，避免發(fā)生內(nèi)部欺詐。企業(yè)應該建立科學的人事管理制度和考核機制，制定明確的職責分工和權(quán)限分配，規(guī)范內(nèi)部員工的行為和活動。同時，企業(yè)還應該加強對內(nèi)部員工的培訓和教育，提高員工的職業(yè)道德和責任意識，從而避免員工因個人私利而發(fā)生內(nèi)部欺詐行為。企業(yè)會計內(nèi)部控制管理可以建立有效的內(nèi)部控制制度和流程，從而避免誤操作的發(fā)生。企業(yè)應該制定明確的管理流程和規(guī)范操作程序，從而減少因操作錯誤而導致的損失和風險。同時，企業(yè)還應該加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題和偏差，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施和落地。企業(yè)會計內(nèi)部控制管理可以建立完善的風險管理機制，從而預防內(nèi)部欺詐和誤操作的發(fā)生。企業(yè)應該建立完善的風險管理制度和機制，對企業(yè)面臨的風險進行全面、科學的評估和分析，制定有效的風險應對措施和預防措施，降低企業(yè)面臨的風險和損失。（三）增強企業(yè)信用和信任度企業(yè)會計內(nèi)部控制管理對企業(yè)的信用和信任度有著重要的影響。在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)需要建立良好的信用和信任度，以吸引更多的客戶和投資者，提高企業(yè)的競爭力和市場地位。企業(yè)會計內(nèi)部控制管理首先可以提高企業(yè)財務信息的真實性和準確性，從而增強企業(yè)的信用度。通過建立完善的內(nèi)部控制機制和流程，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財務管理活動，制定明確的財務管理制度和執(zhí)行程序，可以提高企業(yè)財務信息的真實性和準確性，為投資者和客戶提供可信的財務信息，增強企業(yè)的信用度。企業(yè)會計內(nèi)部控制管理其次可以避免企業(yè)的內(nèi)部欺詐和誤操作，從而增強企業(yè)的信任度。通過建立完善的風險管理機制和內(nèi)部控制機制，對企業(yè)內(nèi)部的管理活動進行全面、科學地評估和分析，可以有效地避免企業(yè)內(nèi)部的欺詐和誤操作，為投資者和客戶提供安全、可靠的投資和業(yè)務合作環(huán)境，增強企業(yè)的信任度。四、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理存在的問題（一）人員不足、技術(shù)力量弱企業(yè)會計內(nèi)部控制管理面臨著人員不足、技術(shù)力量弱等問題，這些問題給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來了很大的影響。首先，人員不足是企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的一個重要問題。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要大量的專業(yè)人才，包括會計師、審計師、財務管理人員等，而這些專業(yè)人才在市場上的供求關系是嚴重失衡的，難以滿足企業(yè)的需求。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要高素質(zhì)、專業(yè)化、專注性強的人員，而這些人員的招聘和培訓成本很高，對企業(yè)的財務成本和運營成本都會產(chǎn)生很大的影響。其次，技術(shù)力量弱也是企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的一個問題。隨著信息化技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制工作需要使用先進的技術(shù)手段來支撐，比如使用ERP等企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)、開發(fā)專門的內(nèi)部控制軟件等。然而，許多企業(yè)在信息化建設方面的投入不足，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的信息化程度低。（二）內(nèi)部控制制度不完善企業(yè)會計內(nèi)部控制管理中的一個重要問題是內(nèi)部控制制度不完善。這種情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)可能存在漏洞和不足，導致企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果受到限制。內(nèi)部控制制度不完善可能導致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的缺失。如果企業(yè)缺乏完備的內(nèi)部控制制度，那么企業(yè)在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)可能會存在漏洞，從而無法完全實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。例如，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不嚴格，審批流程不清晰等問題，導致企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果受到限制。（三）缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的合理認知目前很多企業(yè)在管理中并沒有全面認識到內(nèi)部控制的意義和價值，甚至有些管理層只是認為企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理就是常規(guī)的行政工作。并沒有結(jié)合企業(yè)的運營和發(fā)展考慮建立一套合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有些管理層認為進行企業(yè)內(nèi)部專門的控制及風險管理沒必要，反而會增加企業(yè)的運營成本?；蛘咧苯佑赊k公室落實相應的內(nèi)部控制和管理工作即可。有一些大型企業(yè)雖然有一套內(nèi)部管理的規(guī)章制度，但大多也都是停留在形式層面，并沒有對企業(yè)員工和相關管理人員達到有效的約束，也沒有專人監(jiān)督內(nèi)部管理政策的有效落實，使內(nèi)部管理相關內(nèi)容僅落實在表層，并沒有發(fā)揮實際意義。五、企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的對策（一）完善內(nèi)部控制制度和執(zhí)行機制1.建立完備的內(nèi)部控制制度體系企業(yè)應根據(jù)自身的特點和風險狀況，建立完備的內(nèi)部控制制度體系，確保制度體系的完備性、可操作性和有效性。制度體系的建立包括財務管理制度、人事管理制度、資產(chǎn)管理制度、采購管理制度等各方面，制度應該具有全面性、規(guī)范性和可操作性，能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制的各項要求。2.明確內(nèi)部控制執(zhí)行的職責和權(quán)限企業(yè)應該明確內(nèi)部控制執(zhí)行的職責和權(quán)限，明確各級管理人員和內(nèi)部控制人員的職責和權(quán)限，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的標準化和一致性。同時，要加強內(nèi)部控制人員的培訓和管理，提高其內(nèi)控意識和專業(yè)水平，增強其內(nèi)部控制執(zhí)行能力。3.加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估企業(yè)應該建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督和評估機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行全面、科學的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施加以改進。同時，要加強對內(nèi)部控制風險的評估和監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞和風險，采取有效措施進行控制和預防。4.強化內(nèi)部控制的信息化建設企業(yè)應該注重內(nèi)部控制信息化建設，采用先進的信息化技術(shù)和手段，建立信息化的內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制的效率和精度。同時，要加強對信息系統(tǒng)的管理和安全控制，保障信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的安全性。（二）明確內(nèi)部控制和風險管理的目標對于企業(yè)來說，要提高內(nèi)部控制和風險管理的效果，首先要設定一個明確的風險管理目標，在確定目標之后結(jié)合目標落實相應的管理政策，健全相應的管理制度，明確規(guī)定出風險管理的重點和次要點，再根據(jù)不同的控制和風險管理特點對整個流程進行整合和完善，避免不同部門之間出現(xiàn)問題交叉。比如有些企業(yè)各部門之間可能會存在著沖突分歧或溝通不暢的問題。企業(yè)應針對這一現(xiàn)象對問題形成的原因進行反思，盡可能地減少部門之間的沖突和矛盾，企業(yè)內(nèi)部更加和諧。比如在確定企業(yè)的發(fā)展符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標情況下，將日常管理工作進行合理分配，每一個部門或員工的指標，避免出現(xiàn)有權(quán)利或任務交錯模糊的區(qū)域，將各種風險控制在搖籃之中，確保所有的管理工作能夠有效落實。（三）不斷提升財務人員的綜合素質(zhì)由于其自身的特點，會計從業(yè)人員必須具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和全面素質(zhì)，在傳統(tǒng)的管理模式下，大多數(shù)會計人員的職業(yè)素質(zhì)總體上都比較高，可以勝任工作，但也有一些人，因為企業(yè)在招聘時只關注員工的經(jīng)驗，而忽視了他們的其他方面。這就造成了部分會計從業(yè)人員年紀偏大，不熟悉計算機輔助記賬軟件，難以適應新的會計管理模式，造成了會計工作效率低下。此外，盡管企業(yè)的會計人員具有很高的職業(yè)素養(yǎng)，但他們的個人素質(zhì)卻不高，導致他們在工作中經(jīng)常出現(xiàn)“走捷徑”等現(xiàn)象。因此，必須持續(xù)提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)應定期開展會計從業(yè)人員培訓，并強化有關的繼續(xù)教育，使其對新的政策、法規(guī)有更多的了解和掌握。一個企業(yè)要想健康地發(fā)展，就必須要有一個可靠的財務部，因為財務部直接聯(lián)系和控制企業(yè)的經(jīng)濟，所以要嚴格加強財務人員管理，提高他們的工作熱情和責任感。同時，企業(yè)也應強化對財會人員的生命價值觀指導，使其樹立正確的價值觀，熱愛自己的工作。（四）完善企業(yè)內(nèi)部的工作流程企業(yè)在全面認識到內(nèi)部控制和風險管理的意義之后，需要加大控制和風險管理的作用檢測以及問題分析，完善企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的相關流程。企業(yè)各部門之間要以風險和內(nèi)控管理部門制定的制度為基礎，落實日常工作，加大對于風險管理臺賬的梳理工作，為后期的工作打下基礎。任何部門發(fā)現(xiàn)有關于企業(yè)內(nèi)部控制的問題及存在的潛在風險時，要及時報告給相關部門，無論是對于生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是經(jīng)營活動中的一些偏差結(jié)果要及時糾正。同樣結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展，需要制定相應的工作規(guī)劃，注重對專業(yè)人員的培訓，提高內(nèi)部綜合管理水平。尤其對于內(nèi)部控制和風險管理部門而言，有關部門應相互融合，相互促進，員工之間也要加強交流和學習。（五）內(nèi)部控制力度要不斷加強在新的時代背景下，企業(yè)內(nèi)部控制能力的要求越來越高，這就要求企業(yè)在新的歷史階段，必須與時俱進，不斷提高自己。以前的企業(yè)，在進行內(nèi)部審計的時候，都可以建立一個監(jiān)督機構(gòu)，但是這個機構(gòu)并不能很好地監(jiān)督，他們只會做一些表面上的檢查，來應對上面的工作。再加上一些行政人員不按照規(guī)定辦事，老是依靠自己的權(quán)力，不遵守規(guī)定，因此，在新的時代里，企業(yè)必須繼續(xù)加大監(jiān)管力度，從原來的監(jiān)管機構(gòu)中逐步剝離出來，這樣就可以避免其他部門的干預，就連企業(yè)的高層也必須嚴格遵守