大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課件14第十四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)學(xué)習(xí)目標(biāo)●財(cái)務(wù)報(bào)表的概念●財(cái)務(wù)報(bào)表的分類●主要財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法●財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系●財(cái)務(wù)報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及種類（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成內(nèi)容及分類

1.按編報(bào)期間分：年度、中期報(bào)表

2.按編制主體分：個(gè)別、合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表母公司等合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1.遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）賬簿報(bào)表初始確認(rèn)再次確認(rèn)計(jì)量確認(rèn)記錄報(bào)告

二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求

2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)作為列報(bào)基礎(chǔ)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)。清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營(yíng))

★《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下企業(yè)對(duì)所發(fā)生交易和事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)123456789101112【例】在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實(shí)際成本計(jì)量，據(jù)此計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果?！纠吭诜浅掷m(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的資產(chǎn)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量、負(fù)債按預(yù)計(jì)結(jié)算金額計(jì)量，產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果也有所不同。

3.應(yīng)遵循重要性要求

項(xiàng)目是對(duì)大量的交易和事項(xiàng)按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的內(nèi)容。

判斷項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：交易或事項(xiàng)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策是否重要？項(xiàng)目性質(zhì)金額大小重要性在項(xiàng)目列報(bào)中的體現(xiàn)

(1)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目,一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。

(2)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對(duì)其中具有重要性的類別應(yīng)單獨(dú)列報(bào)。

4.應(yīng)遵循一致性要求

即財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。不僅項(xiàng)目名稱的一致，還包括項(xiàng)目的分類、排列順序等方面的一致。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)123456789101112寓意：會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致性

★是由會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比。

5.項(xiàng)目金額間不得相互抵消

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)。【例】企業(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報(bào)表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

除外情況：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；（2）非日?；顒?dòng)形成的利得和損失按其余額列示?！纠糠橇鲃?dòng)資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費(fèi)用的差額列示。

6.應(yīng)列報(bào)比較信息

企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期上期本期上期

7.財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表首正表編報(bào)企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣名稱和單位

8.應(yīng)說(shuō)明報(bào)告期間

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天★企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料。

●反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。

●反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情況，表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益●提供財(cái)務(wù)分析的所需資料。可利用該表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率等比率，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益【例】某企業(yè)2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額＝×100%資產(chǎn)負(fù)債率16320004404000＝×100%＝37.05%

計(jì)算結(jié)果表明：該企業(yè)具有一定的償債能力。也可計(jì)算企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等，反映企業(yè)的付現(xiàn)能力等3.資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的總體要求資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益按報(bào)告要素分類別列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念◆反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)◆利潤(rùn)表的格式根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式原理設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)主體123456789101112★一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表二、利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得A可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益及成本耗費(fèi)等情況B可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果（凈利潤(rùn)或凈虧損）C通過(guò)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力利潤(rùn)表２００6年凈利潤(rùn)：4００萬(wàn)利潤(rùn)表２００7年凈利潤(rùn)：42０萬(wàn)利潤(rùn)表２００8年凈利潤(rùn)：４5０萬(wàn)三、一般企業(yè)利潤(rùn)表的格式與列報(bào)方法（一）格式按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式2.多步式（常用格式）

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益收入合計(jì)

×××二、費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)×××三、凈利潤(rùn)×××格式1--單步式★以收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)，只需一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)★不能體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用凈利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)格式2--多步式★按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，將營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分步計(jì)算,從而得出最終成果★能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費(fèi)用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒?dòng)與非日?；顒?dòng)利潤(rùn)內(nèi)容★日常活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)★非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得★

企業(yè)常用格式（二）內(nèi)容

★各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容

1.企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用；

2.各種利潤(rùn)指標(biāo)及其計(jì)算方法。多步式利潤(rùn)表中包含以下利潤(rùn)指標(biāo)：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（2）利潤(rùn)總額（3）凈利潤(rùn)利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)一、現(xiàn)金流量表的概念

●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。二、現(xiàn)金流量表的作用◆提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息◆便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等◆據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出三、現(xiàn)金流量及其分類（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念●“現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。1．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。

3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等?！瘳F(xiàn)金流量在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的金額。（二）現(xiàn)金流量的分類根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項(xiàng)）：

▲經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

四、現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式簡(jiǎn)表見(jiàn)下：現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（略）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出項(xiàng)目本期金額上期金額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表續(xù)表凈增加額期末余額五、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)及其披露（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)●以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。

（二）現(xiàn)金流量表的披露

1.采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。2.當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息。

3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息。一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念

●所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用

▲可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容表12—8所有者權(quán)益變動(dòng)表

會(huì)企04表編制單位：

年度單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤(rùn)分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末余額等情況編制方法：根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系一、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念●是指各主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表（二）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表（三）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表參見(jiàn)下圖：增加企業(yè)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負(fù)債應(yīng)付賬款銀行借款等所有者權(quán)益實(shí)收資本盈余公積等利潤(rùn)表收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用等凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額所有者權(quán)益變動(dòng)表年初余額本年增減變動(dòng)年末余額財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系圖示增加企業(yè)資產(chǎn)增加企業(yè)負(fù)債、所有者權(quán)益增加企業(yè)收入、費(fèi)用增加企業(yè)利潤(rùn)（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表

◆利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)是所有者權(quán)益的一個(gè)組成部分，在資產(chǎn)負(fù)債表中以留存收益等形式呈現(xiàn)，做為資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)投入量?！糍Y產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表之間的橋梁。（二）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表◆“利潤(rùn)表”編制的正確與否會(huì)直接影響到“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目?！裟昴r(shí)，“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目主要來(lái)源于“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是應(yīng)計(jì)制（收付實(shí)現(xiàn)制）報(bào)表——是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的補(bǔ)充，通過(guò)對(duì)計(jì)入現(xiàn)金流量中的應(yīng)計(jì)制數(shù)據(jù)的分解和調(diào)整，能夠提供更新、更有用的信息。1.在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”相等。2.現(xiàn)金流量表中的“投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”主要是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)增減變動(dòng)所引起的現(xiàn)金