大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課件第三章試算平衡

借貸記賬法的試算平衡：教材P49頁（1）概念：試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。（2）分類：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法期初余額試算平衡期末余額試算平衡試算平衡的方法

（（一）發(fā)生額試算平衡

指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）

公式為：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)試算平衡的方法（二）余額試算平衡

指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡（依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式）

根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類公式為：

全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)

全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)試算平衡表（三）試算平衡表的編制

試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。

試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。華夏公司2X19年1月發(fā)生額及余額試算平衡表

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利實(shí)收資本資本公積10007600080000220000473000

420000100000300004000018000080000600010000050000100000

156000

100000

70002000080000270000473000

420000300004000028000080000合計(jì)850000850000256000256000850000850000平衡相等平衡相等平衡相等★理解“賬戶平衡”應(yīng)注意的問題◆必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。發(fā)生額平衡全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)＝A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額＝A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額B會(huì)計(jì)期間發(fā)生額＝全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)

◆必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。發(fā)生額平衡A全部賬戶發(fā)生額＝A全部賬戶發(fā)生額A全部賬戶發(fā)生額A部分賬戶發(fā)生額＝全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì)

◆“平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。原材料月初余額25000（1）購入10000（3）購入30000（2）發(fā)出10000（4）發(fā)出8000（5）發(fā)出12000本月增加發(fā)生額40000本月減少發(fā)生額30000發(fā)生額一般不平衡借方借方月末余額35000

◆“試算平衡表”的局限性(P57)表中有關(guān)借方數(shù)額合計(jì)數(shù)與其貸方合計(jì)數(shù)平衡，并不能說明沒有錯(cuò)賬。“試算平衡表”對(duì)下列錯(cuò)賬無法發(fā)現(xiàn)：表2—1

總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表200×年1月31日賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本2100006000090000600001600009000050000合計(jì)360000360000●整筆業(yè)務(wù)重記或者漏記●借貸方等額多記或少記●借貸方向同時(shí)記反●科目用錯(cuò)但性質(zhì)相同●編表時(shí)漏（多）抄發(fā)生額（或余額）等總結(jié)如下：第一:必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找.第三:即使試算平衡,也不能說明賬戶中一定沒有錯(cuò)誤,當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無法發(fā)現(xiàn):①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶④顛倒記賬方向⑤借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.【例題·單選題】某企業(yè)月末編制的試算平衡表中，全部賬戶的本月借方發(fā)生額合計(jì)為900000元，除“應(yīng)付賬款”以外其他賬戶的本月貸方發(fā)生額合計(jì)為895000元，則應(yīng)付賬款賬戶（）。A.本月借方發(fā)生額為5000元B.本月貸方發(fā)生額為5000元C.月末借方余額為5000元D.月末貸方余額為紅字5000元【答案】B

【解析】本月貸方發(fā)生額為5000元。

【例題·多選題】下列屬于試算平衡公式的（）。A.期末借方余額合計(jì)＝期末貸方余額合計(jì)B.本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)C.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)D.資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)【答案】AB

【解析】期末借方余額合計(jì)＝期末貸方余額合計(jì)、本期借