其他國(guó)際結(jié)算及貿(mào)易

9.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)是外匯銀行在國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中為進(jìn)、出口地貿(mào)易的雙方提供資金結(jié)算等服務(wù)的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)是外匯銀行的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)。19.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算9.5.1托收結(jié)算方式

1.出口托收業(yè)務(wù)核算

出口托收是我出口單位根據(jù)買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的貿(mào)易合約，在規(guī)定期限內(nèi)備貨出運(yùn)后，將貨運(yùn)單據(jù)連同以進(jìn)口買(mǎi)方為付款人的匯票一并送交銀行，由銀行委托境外代理行向進(jìn)口買(mǎi)方代為交單和收款的一種出口貿(mào)易結(jié)算方式。托收出口款項(xiàng)，一般經(jīng)過(guò)兩個(gè)步驟，一是托收，二是收妥。

1)托收時(shí)，借：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)（外幣）貸：代收出口托收款項(xiàng)（外幣）

2)收妥時(shí)，借：代收出口托收款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收出口托收款項(xiàng)（外幣）同時(shí)，借：存放國(guó)外同業(yè)（或其他）（外幣）貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（外幣）借：外匯買(mǎi)賣(mài)（人民幣）貸：活期存款—XX托收方企業(yè)（人民幣）29.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2.進(jìn)口代收業(yè)務(wù)核算

進(jìn)口代收是指國(guó)外出口商根據(jù)貿(mào)易合同規(guī)定，于裝運(yùn)貨物后，通過(guò)國(guó)外托收銀行寄來(lái)單據(jù)，委托我銀行向進(jìn)口單位收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。若進(jìn)口業(yè)務(wù)通過(guò)代收方式進(jìn)行，則銀行一般在收到國(guó)外銀行寄來(lái)的單據(jù)時(shí)，代進(jìn)口單位辦理對(duì)外付款業(yè)務(wù)。

1)收到國(guó)外單據(jù)時(shí)，借：應(yīng)收進(jìn)口代收款（外幣）貸：進(jìn)口代收款（外幣）

2)代公司辦理對(duì)外付款時(shí)，借：進(jìn)口代收款（外幣）貸：應(yīng)收進(jìn)口代收款（外幣）同時(shí)，借：活期存款—XX付款企業(yè)（人民幣）貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（人民幣）借：外匯買(mǎi)賣(mài)（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)（或其他）（外幣）39.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算9.5.2匯兌結(jié)算方式

1.匯出進(jìn)口貨款

匯出進(jìn)口貨款是指商業(yè)銀行接受匯款人的委托，簽發(fā)信用工具，委托境外代理行或異地銀行解付匯款的一種結(jié)算方式。如果商品進(jìn)口貨款，是通過(guò)匯款的方式結(jié)算，這種匯款一般稱為匯出進(jìn)口貨款。

1)匯出時(shí)，借：活期存款（人民幣）貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（人民幣）借：外匯買(mǎi)賣(mài)（外幣）貸：匯出匯款（外幣）

2)解付時(shí)，借：匯出匯款（外幣）貸：存放國(guó)外同業(yè)（或其他）（外幣）49.5貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2.匯入出口貨款

匯入出口貨款是指匯入行根據(jù)境外代理行和國(guó)內(nèi)聯(lián)行的電匯、信匯委托，以及受益人（收款人）提示的匯票，把匯入的匯款解付給收款人的過(guò)程。如果國(guó)外進(jìn)口商以匯款的形式，將出口貨款匯給我出口商，其貨款流轉(zhuǎn)一般兩個(gè)過(guò)程，一是從國(guó)外進(jìn)口地銀行匯入我外匯銀行，二是由我外匯銀行將匯入款項(xiàng)解付給出口單位。

1)匯入時(shí)，借：存放國(guó)外同業(yè)（或其他）（外幣）貸：匯入?yún)R款（外幣）

2)解付時(shí)，借：匯入?yún)R款（外幣）貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（外幣）借：外匯買(mǎi)賣(mài)（人民幣）貸：活期存款（人民幣）59.6信用證結(jié)算的核算程序和財(cái)務(wù)處理信用證（letterofcredit,簡(jiǎn)稱L/C）是開(kāi)證行應(yīng)進(jìn)口方請(qǐng)求向出口方開(kāi)立的保證付款的憑證，付款條件是出口方向銀行提交符合信用證要求的單據(jù)。信用證是一種銀行信用。特點(diǎn)（一）開(kāi)證行承擔(dān)第一付款責(zé)任

只要受益人提交合格單據(jù)，銀行必須付款，即使申請(qǐng)人無(wú)力償付該筆信用證。這是開(kāi)證行所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）信用證只處理單據(jù)，不涉及商品。銀行付款的唯一條件是受益人提交的單據(jù)是否符合信用證要求?？蛻舨豢蓪?duì)單據(jù)合格但實(shí)際貨物不合格信用證拒付。（三）信用證開(kāi)出后與合同相分離，一經(jīng)進(jìn)出口雙方確認(rèn)，不受合同約束。6信用證結(jié)算方式信用證作用對(duì)進(jìn)口商開(kāi)證時(shí)只需交一定比例的保證金，避免大量占用資金；利用信用證條款控制裝運(yùn)期，保證收貨時(shí)間；通過(guò)一些檢驗(yàn)證明，在一定程度上保證貨物質(zhì)量；信用證業(yè)務(wù)有真實(shí)貿(mào)易背景，可向銀行押匯融資。對(duì)出口商銀行信用使其收款有保證；以出口信用證融資，風(fēng)險(xiǎn)低，可以爭(zhēng)取較低的利率。7信用證結(jié)算方式對(duì)進(jìn)口方銀行實(shí)際操作的幾點(diǎn)說(shuō)明（一）信用證的撤證必須經(jīng)進(jìn)出口雙方同意，若開(kāi)證客戶提出撤證申請(qǐng)，只有在收到境外行同意撤證的電文后，銀行才可釋放該證所占信用額度和保證金。（二）對(duì)已過(guò)有效期，但仍未到單（收到全套正本單據(jù)）的信用證，銀行掌握效期后一個(gè)月認(rèn)定該證過(guò)期，在客戶申請(qǐng)下可釋放該證所占信用額度和保證金。（三）在信用證改證時(shí)，金額改動(dòng)，需附改動(dòng)后的合同。（四）有些商品的進(jìn)口受外匯政策限制，客戶需事先辦理好批件、機(jī)電審等權(quán)利機(jī)構(gòu)的審查手續(xù)。若客戶進(jìn)口某限制性商品卻沒(méi)有得到批準(zhǔn)，而銀行已將信用證開(kāi)出，貨物到港后，進(jìn)口商無(wú)法報(bào)關(guān)提貨，銀行卻必須付款，造成風(fēng)險(xiǎn)。所以在開(kāi)證時(shí)，銀行必須索要進(jìn)口商品的商品稅號(hào)，根據(jù)有關(guān)文件查找該商品的監(jiān)管條件，確認(rèn)客戶是否以辦理好權(quán)利機(jī)構(gòu)的審查。8出口商1簽訂貿(mào)易合同5發(fā)貸通知行4通知6交單進(jìn)口商2申請(qǐng)開(kāi)證開(kāi)證行3開(kāi)證后寄出7寄單索匯8審核相符，付匯9付款贖單信用證結(jié)算的基本程序92.信用證業(yè)務(wù)賬務(wù)處理信用證結(jié)算方式的全部結(jié)算過(guò)程分進(jìn)口信用證結(jié)算和出口信用證結(jié)算兩個(gè)方面。

1)出口信用證業(yè)務(wù)核算信用證項(xiàng)下的出口結(jié)匯，有通知、修改、議付和結(jié)匯四個(gè)環(huán)節(jié)。

(1)信用證的通知和修改時(shí)，以表外科目核算通知時(shí)：收國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑證外幣修改信用證，要求增加金額：收國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信外幣增額修改信用證，要求減少原金額：收國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信外幣減額10(2)議付信用證時(shí)，借：應(yīng)收即（遠(yuǎn)）期信用證款項(xiàng)（外幣）貸：代收即（遠(yuǎn)）期信用證款項(xiàng)（外幣）同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外科目，付:國(guó)外來(lái)保證憑信(外幣)(3)結(jié)匯時(shí)，借：代收即（遠(yuǎn)）期信用證款項(xiàng)（外幣）貸：應(yīng)收即（遠(yuǎn)）期信用證款項(xiàng)（外幣）借：存放國(guó)外同業(yè)（或其他）（外幣）貸：外匯買(mǎi)賣(mài)（外幣）借：外匯買(mǎi)賣(mài)（人民幣）貸：活期存款—XX出口企業(yè)（人民幣）營(yíng)業(yè)收入—手續(xù)費(fèi)（人民幣）11

2)進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)核算

信用證項(xiàng)下的進(jìn)口業(yè)務(wù)，一般有以下幾個(gè)步驟：進(jìn)口單位提出申請(qǐng)；外匯銀行開(kāi)立信用證；外匯銀行收到國(guó)外寄來(lái)單據(jù)，通知進(jìn)口公司承付；外匯銀行對(duì)外付款、對(duì)內(nèi)結(jié)匯。

(1)開(kāi)立信用證時(shí)，借：應(yīng)收進(jìn)口保證款項(xiàng)（外幣）貸：開(kāi)出信用證（外幣）

(2)信用證修改時(shí)，修改增加金額，借：應(yīng)收進(jìn)口保證款項(xiàng)（外幣增額）貸：開(kāi)出信用證（外幣增額）修改減少金額，借：開(kāi)出信用證（外幣減額）貸：應(yīng)收進(jìn)口保證款項(xiàng)（外幣減額）12

(3)審單與付款信用證付款方式一般分為即期付款和遠(yuǎn)期付款兩種。（A）即期信用證下付款。方式有四種①單到國(guó)內(nèi)審單付款。收到國(guó)外議付行寄來(lái)的單據(jù)，經(jīng)進(jìn)口單位確認(rèn)付款時(shí)，應(yīng)立即辦理貨款及國(guó)外銀行議付費(fèi)的對(duì)外付款手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝煌鈪R存款(或存入保證金科目)外幣貸：存放國(guó)外同業(yè)(或其他科目)外幣借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣②國(guó)外審單主動(dòng)借記。③國(guó)外審單電報(bào)索匯。④授權(quán)國(guó)外議付行向我賬戶行索匯。②③④種付款方式其會(huì)計(jì)分錄與國(guó)外審單主動(dòng)借記的賬戶基本相同。13(B)遠(yuǎn)期信用證下付款。

遠(yuǎn)期信用證付款方式，分為承兌和到期支付兩個(gè)階段。①承兌。開(kāi)證行在收到遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下單據(jù)，審核符合要求后，辦理遠(yuǎn)期匯票承兌手續(xù)并寄國(guó)外議付行，由議付行到期憑以索匯；或另繕制“承兌通知書(shū)”寄國(guó)外議付行以確認(rèn)付款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證款項(xiàng)外幣借：應(yīng)收承兌匯票款外幣貸：承兌匯票外幣14②付匯。遠(yuǎn)期匯票承兌到期日，銀行應(yīng)抽出“承兌匯票”科目卡片賬注明銷(xiāo)賬日期后辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：承兌匯票外幣貸：應(yīng)收承兌匯票款外幣借：?jiǎn)挝煌鈪R存款——進(jìn)口單位外幣貸：存放國(guó)外同業(yè)(或其他科目)外幣15光票托收光票托收業(yè)務(wù)處理程序1.客戶提交光票托收申請(qǐng)書(shū)及憑以收款的憑證，進(jìn)出口銀行審核申請(qǐng)書(shū)中填寫(xiě)的內(nèi)容與提交的憑證所載內(nèi)容是否一致，要素是否齊全。2.審核無(wú)誤后，選擇代收行和索匯路線，并于2個(gè)工作日內(nèi)繕制托收委托書(shū)，對(duì)外辦理托收，并及時(shí)對(duì)外查詢催收。3.收到代收行有關(guān)托收款項(xiàng)后，為客戶辦理解付手續(xù)。辦理光票托收業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)

1.貿(mào)易項(xiàng)下光票托收業(yè)務(wù)原則上只受理以銀行或金融機(jī)構(gòu)為付款人的匯票、本票和支票。2.進(jìn)出口銀行暫不受理美國(guó)財(cái)政部支票和僅限于美國(guó)境內(nèi)流通的郵政匯票。3.進(jìn)出口銀行目前以“收妥貸記”方式辦理光票托收。16出口跟單托收出口跟單托收業(yè)務(wù)處理程序1.客戶向進(jìn)出口銀行提交加蓋預(yù)留印鑒的出口托收委托書(shū)，以及用于辦理跟單托收業(yè)務(wù)的全套單據(jù)。2.進(jìn)出口銀行根據(jù)URC522規(guī)則，按照單單一致的原則核對(duì)托收單據(jù)的種類、份數(shù)及與申請(qǐng)書(shū)所列明的是否一致，一般在一個(gè)工作日內(nèi)完成審核。3.選擇代收行和索匯路線。4.進(jìn)出口銀行繕制托收委托書(shū)，向代收行寄送單據(jù)，并及時(shí)對(duì)外查詢催收。5.進(jìn)出口銀行收到出口托收款項(xiàng)后，為客戶辦理入賬手續(xù)。17進(jìn)口代收進(jìn)口代收業(yè)務(wù)處理程序1.進(jìn)出口銀行收到托收行寄交的進(jìn)口代收單據(jù)后，審核來(lái)單委托書(shū)并依據(jù)來(lái)單委托書(shū)審核單據(jù)是否齊全。2.審核無(wú)誤后，進(jìn)出口銀行繕制進(jìn)口代收來(lái)單通知書(shū)，連同主要單據(jù)復(fù)印件向付款人提示。一般在收到代收單據(jù)后3個(gè)工作日內(nèi)辦妥提示手續(xù)。3.付款人接到進(jìn)口代收來(lái)單通知后，到進(jìn)出口銀行辦理有關(guān)付款或承兌手續(xù)。同意付款或承兌時(shí)應(yīng)提交同意付款/承兌書(shū)、購(gòu)買(mǎi)外匯申請(qǐng)書(shū)、進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷(xiāo)單及進(jìn)出口銀行要求的其他材料。4.在付款交單條件下，客戶付款后，即可拿到全套正本單據(jù)；在承兌交單條件下，付款人需辦理承兌手續(xù)，即按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》規(guī)定承兌遠(yuǎn)期匯票后，領(lǐng)取正本單據(jù)，在承兌到期日付款。5.若付款人拒絕付款或承兌，應(yīng)到銀行柜臺(tái)辦理拒付手續(xù)，說(shuō)明拒付理由。付款人拒付時(shí)，進(jìn)出口銀行將及時(shí)通知托收行并代為保管單據(jù)聽(tīng)候處理，如自發(fā)出通知60天內(nèi)未收到托收行處理單據(jù)的指示，進(jìn)出口銀行將主動(dòng)退單；如托收行指示退單或授權(quán)無(wú)償交單，進(jìn)出口銀行將按指示辦理。189.5.2買(mǎi)方信貸的核算是出口國(guó)政府支持出口方銀行直接向進(jìn)口商或進(jìn)口商銀行提供貸款，以供進(jìn)口商購(gòu)買(mǎi)技術(shù)和設(shè)備，并支付有關(guān)的費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算買(mǎi)方信貸項(xiàng)下向國(guó)外銀行的借入款，有總行集中開(kāi)戶，并負(fù)責(zé)償還借款的本息。分行發(fā)放的買(mǎi)方信貸外匯貸款的本息，由分行負(fù)責(zé)按期收回?？傂校簢?guó)際融資轉(zhuǎn)貸款資金分行：國(guó)際融資轉(zhuǎn)貸款對(duì)外簽訂協(xié)議支付定金使用貸款償還貸款本息199.5.3出口押匯出口押匯的定義在出口商發(fā)出貨物并交來(lái)信用證或合同要求的單據(jù)后，銀行應(yīng)出口商要求向其提供的以出口單據(jù)為抵押的在途資金融通。中國(guó)銀行辦理出口押匯的范圍包括：信用證下出口押匯和跟單托收下出口押匯；外幣出口押匯人民幣出口押匯在哪