鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展路徑

摘要：在我國的社會主義公有制經(jīng)濟中，農(nóng)村集體經(jīng)濟是重要的組成部分，為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出了突出貢獻。在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的不斷推進中，不斷創(chuàng)新農(nóng)村集體經(jīng)濟模式、優(yōu)化實施策略，是提升農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量、提高農(nóng)民收入的重要工作?；诖?，文章闡述了鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略和農(nóng)村集體經(jīng)濟的相關概念，對鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟的重要價值進行了探討，分析了其中存在的問題，探討了鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展路徑，希望對新農(nóng)村建設有所幫助。關鍵詞：鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略；農(nóng)村集體經(jīng)濟；發(fā)展路徑一、引言實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，是黨的十九大作出的重大決策部署，是國家在新時期發(fā)展中落實“三農(nóng)”工作的戰(zhàn)略指導，是決勝全面建成小康社會的重大歷史任務，是新時代“三農(nóng)”工作的總抓手。要全面實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興，必須要堅持農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略思想，對鄉(xiāng)村經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)進行優(yōu)先發(fā)展和體系建設，全面實現(xiàn)鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)興旺、生活富裕、生態(tài)宜居、治理有效、鄉(xiāng)風文明的鄉(xiāng)村面貌。以市場為導向進行農(nóng)村集體經(jīng)濟的體系建設，既有助于建設現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)體系，也能夠為農(nóng)民經(jīng)濟收入的增長帶來新的渠道和手段，是實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。二、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略和農(nóng)村集體經(jīng)濟（一）鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略農(nóng)業(yè)農(nóng)村問題是國家長期重點關注的核心問題，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略對全面解決“三農(nóng)”問題有著重要的積極作用。鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略就是要實現(xiàn)“產(chǎn)業(yè)興旺、生活富裕、生態(tài)宜居、治理有效、鄉(xiāng)風文明”的現(xiàn)代化農(nóng)村建設，是黨和國家重視農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展的重要戰(zhàn)略規(guī)劃。鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略主要分為三個階段不斷推進，第一階段是在2020年基本形成鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略制度框架和政策體系的建設，第二階段是在2035年基本實現(xiàn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化建設，第三階段是在2050年實現(xiàn)“農(nóng)業(yè)強、農(nóng)村美、農(nóng)民富”的鄉(xiāng)村全面振興建設。（二）農(nóng)村集體經(jīng)濟農(nóng)村集體經(jīng)濟是社會主義勞動人民集體所有制經(jīng)濟，是農(nóng)村集體成員利用集體所有的主要生產(chǎn)資料，通過組織共同勞動，獲得勞動成果，再根據(jù)所有權(quán)和勞動力進行利益分配的公有制經(jīng)濟模式，是農(nóng)村的生產(chǎn)、供銷、信用、消費等產(chǎn)業(yè)的合作經(jīng)濟。農(nóng)村集體經(jīng)濟的主要實施者是多種類型的集體經(jīng)濟組織，該組織是代表農(nóng)村集體所有人行使職權(quán)的團體，具有特殊的政治和經(jīng)濟性質(zhì)，與一般的企業(yè)和社會團體不同，屬于非法人組織，是使用按勞分配和生產(chǎn)要素分配相結(jié)合的公有制基層經(jīng)濟組織。我國的農(nóng)村集體經(jīng)濟主要分為村管企業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟合作社和農(nóng)民專業(yè)合作社等類型，具體發(fā)展何種類型的農(nóng)村集體經(jīng)濟，需要根據(jù)農(nóng)村的實際情況進行深入調(diào)研和科學探索、并經(jīng)過集體組織表決后決定。三、發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟對鄉(xiāng)村振興的重要意義（一）實現(xiàn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)體系的全面振興鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興是鄉(xiāng)村振興的基礎與核心環(huán)節(jié)，通過農(nóng)村集體經(jīng)濟為鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興提供資金和資源，改善和加強農(nóng)村的基礎配套設施建設，優(yōu)化生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，提高鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型質(zhì)量、規(guī)?；?、增值化發(fā)展，增強鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈和結(jié)構(gòu)網(wǎng)，促進鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)綠色、可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，強化農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的營銷渠道開發(fā)，促進特色品牌建設，是農(nóng)村集體經(jīng)濟充分發(fā)揮鄉(xiāng)村振興價值的重要體現(xiàn)，“產(chǎn)業(yè)興旺”是指鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興。農(nóng)村集體經(jīng)濟可以有效推動我國農(nóng)業(yè)集約化和規(guī)模式生產(chǎn)，對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)進行高質(zhì)量資源整合和組織勞動，可以有效改善農(nóng)村基礎設施，集中整治農(nóng)田灌溉、合理規(guī)劃生產(chǎn)、集體使用機械化操作，實現(xiàn)大規(guī)模、規(guī)范化、現(xiàn)代化的集體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。農(nóng)村集體經(jīng)濟對農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的市場化發(fā)展有著良好的促進作用，可以促進農(nóng)村多元產(chǎn)業(yè)的有機融合發(fā)展，通過對鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)的深入了解和調(diào)研，給農(nóng)民提供從生產(chǎn)、銷售、信用、消費等各方面的支持，為農(nóng)民提供相應的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向建議和投資渠道推薦，可以有效推動小農(nóng)生產(chǎn)模式和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展實現(xiàn)良性融合，促進鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)和市場經(jīng)濟之間的高效溝通，為農(nóng)民搭建更加通暢的營銷渠道，對提升鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)附加價值、提高農(nóng)民收入、增強農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?jié)摿τ兄匾耐苿幼饔?。（二）提升農(nóng)村生活質(zhì)量“生活富裕”是重要的鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標，是實現(xiàn)共同富裕的必然選擇，提高鄉(xiāng)村的資金收入、教育質(zhì)量、醫(yī)療質(zhì)量、出行質(zhì)量、公共設施服務質(zhì)量等生活水平，對實現(xiàn)農(nóng)村“生活富?！庇兄匾獌r值。農(nóng)村集體經(jīng)濟可以將農(nóng)民組織起來，團結(jié)農(nóng)村集體的力量，提高農(nóng)村的生產(chǎn)效率，充分發(fā)揮規(guī)?；a(chǎn)價值，從而提高農(nóng)民收入；農(nóng)村集體經(jīng)濟可以極大地提升農(nóng)民的議價能力，讓農(nóng)民在面對市場發(fā)展成果時占據(jù)更大的商業(yè)優(yōu)勢，有助于農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟價值提升；農(nóng)村集體經(jīng)濟可利用更加規(guī)?；馁Y金和資源，提高農(nóng)村的教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務的發(fā)展質(zhì)量，讓農(nóng)民充分享受現(xiàn)代化發(fā)展成果，全面提升農(nóng)村的生活質(zhì)量；利用更加完善、公平的利益分配機制和福利機制，為農(nóng)民提供股份分紅、勞動報酬和激勵薪酬等福利，進一步優(yōu)化農(nóng)民的收入結(jié)構(gòu)、提升整體收益?？偠灾?，農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展能夠極大地提升農(nóng)民總體收入水平，全面改善農(nóng)村的生產(chǎn)經(jīng)營和生活環(huán)境，加快農(nóng)村的現(xiàn)代化發(fā)展腳步，提升農(nóng)村生活質(zhì)量。（三）實現(xiàn)農(nóng)村治理水平的現(xiàn)代化發(fā)展實現(xiàn)農(nóng)村治理水平的現(xiàn)代化發(fā)展，完善現(xiàn)代化農(nóng)村治理機制，強化農(nóng)村基層黨組織對農(nóng)村的全面領導力量，提升農(nóng)民的法律意識和自治意識，促進社會主義自治化與法治德治的有機融合，維護好鄉(xiāng)村安定團結(jié)的良好秩序，是農(nóng)村“治理有效”的重要體現(xiàn)，對和諧社會建設有著重要的促進作用。一方面，農(nóng)村集體經(jīng)濟可以集中資源辦大事，集中力量強化農(nóng)村宣傳、教育和培訓機制的完善建設，全面提升農(nóng)村經(jīng)濟、文化、思想、教育、政治水平，全面促進農(nóng)村農(nóng)民法制、政治和道德意識，是全面促進農(nóng)村治理質(zhì)量提升的有效手段，也為鄉(xiāng)村治理提供了有效的管理手段，是進一步保障“治理有效”目標落實的重要推動力量。另一方面，農(nóng)村集體經(jīng)濟是農(nóng)民主導、農(nóng)民所有、農(nóng)民所享的經(jīng)濟模式，農(nóng)民具有絕對的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，提升了農(nóng)民的責任感和主人翁精神，有助于農(nóng)民自發(fā)、自主地維護農(nóng)村平等和諧的法治環(huán)境和道德環(huán)境，對構(gòu)建平安農(nóng)村有著良好的促進作用。（四）促進農(nóng)村精神文明建設質(zhì)量在經(jīng)濟基礎較為薄弱的農(nóng)村，精神文明建設是一個難以有效推進的領域，一方面由于受教育程度不足，文化水平較低，只能埋頭于溫飽和勞作之中，對習近平新時代中國特色社會主義思想、創(chuàng)新精神、文明理念等精神文明建設內(nèi)容沒有清晰的認知；另一方面是殘留封建思想的影響，導致價值觀念存在一定問題，在紅白喜事等面子問題上資源浪費嚴重。通過農(nóng)村集體經(jīng)濟的促進作用，提升農(nóng)村的生活水平、福利水平和教育水平，在保障了農(nóng)村物質(zhì)的基礎上實現(xiàn)對精神文明的引導和自我追求，促進農(nóng)村農(nóng)民在逐步形成社會主義核心價值觀等，是全面促進精神文明建設的有效途徑，也是“鄉(xiāng)風文明”建設的重要體現(xiàn)。一方面，農(nóng)村集體經(jīng)濟本身就代表著集體主義和社會主義，集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民之間組成了一個緊密的社會共同體，是維護農(nóng)民的根本利益的組織團體，是以農(nóng)民共同富裕為目標不斷前行的組織團體，是精神文明建設的重要實踐途徑。另一方面，農(nóng)村集體經(jīng)濟為農(nóng)村的文化服務產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了充足的經(jīng)濟基礎，有助于農(nóng)村完善文化相關的基礎配套設施，例如休閑廣場、圖書館等，為農(nóng)民提供更加多元化的文化服務需求，提供更多的學習和發(fā)展機會，讓農(nóng)民的思想和眼界更加開闊，精神更加充足、富裕，知識水平能夠得到進一步的增長，對全面提升農(nóng)村的精神文明建設質(zhì)量有著重要的保障作用。（五）促進農(nóng)村生態(tài)文明建設質(zhì)量隨著鄉(xiāng)村建設的不斷深入，一些環(huán)境問題也凸顯出來，由于環(huán)保意識的不足和環(huán)保政策宣講及監(jiān)管力度不足，導致部分農(nóng)村在發(fā)展過程中忽視了對環(huán)保工作的重視，對原有的生態(tài)環(huán)境造成了嚴重的污染和破壞，一方面是農(nóng)村產(chǎn)業(yè)環(huán)保設施建設不足，沒有完善的污染治理手段，導致污水、廢氣無序排放，造成了嚴重污染，另一方面是垃圾處理設施和污水處理設施建設不完善，導致農(nóng)村生活垃圾管理不嚴，垃圾亂堆亂放現(xiàn)象嚴重，影響了村貌和生態(tài)環(huán)境。農(nóng)村集體經(jīng)濟以綠色發(fā)展為核心理念，加強綠色產(chǎn)業(yè)的開發(fā)力度，促進鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以高質(zhì)量綠色農(nóng)產(chǎn)品和鄉(xiāng)村生態(tài)旅游為主打項目推進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展；改善農(nóng)村環(huán)境和基礎設施建設，加強生態(tài)環(huán)境監(jiān)控設施投入，利用整體規(guī)劃、統(tǒng)一部署的方法提高環(huán)境治理效率，對農(nóng)村的自然資源和環(huán)境進行全面保護，有效解決農(nóng)業(yè)環(huán)境污染問題；通過綠色產(chǎn)業(yè)規(guī)范、經(jīng)濟水平提升，輔助環(huán)保意識的普及，是實現(xiàn)農(nóng)村“生態(tài)宜居”的重要表現(xiàn)，對農(nóng)村的綠色、可持續(xù)發(fā)展起到了重要的保障作用。四、農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題（一）發(fā)展方向選擇不合理1.只依靠土地資源發(fā)展土地資源是農(nóng)村發(fā)展的重要資源，是保障農(nóng)村實現(xiàn)發(fā)展的核心資源，但部分農(nóng)村集體經(jīng)濟組織沒有穩(wěn)定的持續(xù)性收入，只能依靠傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或土地資源出租轉(zhuǎn)讓來獲得發(fā)展資金，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和土地資源無法得到充足的收益，導致農(nóng)業(yè)農(nóng)村的經(jīng)濟發(fā)展缺乏推動力和資金保障，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展難以進行。農(nóng)村集體的資源沒有得到充分利用，造成了嚴重的資源浪費，缺乏合理、高效、科學的資源利用方法和渠道。目前，很多村集體的土地資源分化十分嚴重，難以有效整合利用，難以實現(xiàn)農(nóng)村集體經(jīng)濟規(guī)模化發(fā)展，每個家庭擁有的土地資源相對較少，不足以支持家庭經(jīng)濟，但又缺乏有保障的整合渠道和方法，導致農(nóng)村土地資源無法得到全面、充分利用，出現(xiàn)了土地荒廢的情況，影響了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。2.只依靠扶持政策國家政策是農(nóng)村發(fā)展的重要指導和支持力量，很多村集體只想著向上級要政策、要資金、要指導，自身缺乏主觀能動性，沒有政策支持就難以實現(xiàn)自主發(fā)展。部分村集體只依靠拆遷占地來增加集體收入，而隨著相關政策的持續(xù)收緊和村土地資源的逐漸干涸，村集體就沒有了發(fā)展資本，沒有了持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)濟來源，無法保障農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展；另外，村集體缺乏科學合理的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和手段，難以為農(nóng)村集體經(jīng)濟構(gòu)建合理的發(fā)展模式，無法提供組織保障，導致農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展緩慢。（二）經(jīng)濟管理體系不完善1.財務管理制度存在疏漏。根據(jù)《農(nóng)村集體經(jīng)濟財務會計制度》中的相關條例，農(nóng)村集體經(jīng)濟要完善建設財務管理制度和內(nèi)部控制制度等相關制度。很多農(nóng)村集體經(jīng)濟沒有按照規(guī)定來制定、健全財務管理制度。部分組織雖然制定了財務管理制度，但執(zhí)行力度不夠，管理水平不足，財務管理質(zhì)量不高，組織內(nèi)的財務管理風險較大，嚴重影響了農(nóng)村集體經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。部分組織的財務管理工作沒有實現(xiàn)民主管理的管理模式建設，財務管理部門沒有充分發(fā)揮作用。有的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織缺乏完善的財務制度和會計規(guī)范，難以保障財務會計資料的真實性和完整性，財務收支流程不規(guī)范，疏漏較多，無法保證農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財務安全。2.缺乏完善的內(nèi)控體系。內(nèi)部控制體系是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部管理質(zhì)量、提高管理效率的重要機制，也是增強組織的財務風險防控水平、減少財務違規(guī)行為、保障財務安全的重要制度。但是目前有很大一部分農(nóng)村集體經(jīng)濟組織缺乏完善的內(nèi)控體系，沒有內(nèi)部控制相關的認識和機制。很多農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，難以發(fā)揮對財務活動的內(nèi)部監(jiān)督和規(guī)范作用，導致農(nóng)村集體經(jīng)濟的財務管理工作存在較大的疏漏，經(jīng)營風險和財務風險較高，既不能有效保障農(nóng)民和集體的財務安全，也無法提升集體組織的經(jīng)營管理效率，不利于農(nóng)村集體經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，是導致農(nóng)村集體經(jīng)濟組織產(chǎn)生“隨建隨倒”問題的重要原因。五、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略下農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展路徑（一）創(chuàng)新發(fā)展方向1.因地制宜，多元化發(fā)展以因地制宜為主要原則創(chuàng)新發(fā)展方向、實施多元化發(fā)展，是農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展的重要途徑。在對本村資源詳細調(diào)查和深入理解的基礎上規(guī)劃集體經(jīng)濟發(fā)展方向和模式，充分尊重組織成員的意愿，廣泛征求發(fā)展建議，多方面吸取發(fā)展經(jīng)驗，以成功的農(nóng)村發(fā)展案例為參照，在集體決策的基礎上構(gòu)建農(nóng)村集體經(jīng)濟組織，決定發(fā)展方向。首先，要根據(jù)本村的實際情況，發(fā)展資源整合利用型、勞務輸出型、管理服務型、集體開發(fā)經(jīng)營型等多元化的集體經(jīng)濟模式，可以有效整合本村資源，提高資源利用率，防止同質(zhì)化競爭，對建設本村品牌、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)附加價值有著重要的促進作用。例如集體土地資源豐富的農(nóng)村，可以建立集體產(chǎn)權(quán)交易所，開展土地流轉(zhuǎn)服務，充分激發(fā)閑置土地資源的價值，同時發(fā)展配套的服務項目，形成集約化、規(guī)?；霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，創(chuàng)建具有標志性的農(nóng)業(yè)品牌，是促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的有效途徑。其次，農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展需要人力、土地、資金、政策等多方面的支持，只有充分調(diào)查好各方面資源的真實情況，協(xié)調(diào)好各方面資源的配置工作，才能構(gòu)建科學、適宜的農(nóng)村集體經(jīng)濟模式。農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展的政策規(guī)劃和落實工作要杜絕生搬硬套，根據(jù)各村地理位置、資源和人文情況等方面的不同，制定合理的經(jīng)濟模式和發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)因地制宜發(fā)展，是充分利用本地自然資源實現(xiàn)發(fā)展的有效手段。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織要加強對本地的資源考察，加強對地區(qū)的財政、稅收減免、優(yōu)惠政策的理解和認識，創(chuàng)新經(jīng)濟發(fā)展模式，提升政策和資源開發(fā)利用的匹配性，充分利用優(yōu)惠政策幫助農(nóng)村實現(xiàn)快速發(fā)展，是提高農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟發(fā)展效率、夯實發(fā)展資源的有效舉措。2.合理開發(fā)農(nóng)村專業(yè)合作社模式合理開發(fā)農(nóng)村專業(yè)合作社模式，在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)道路上進行創(chuàng)新優(yōu)化和深耕，提高農(nóng)村的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型力度，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供必要助力，是農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展的重要途徑。農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社是在農(nóng)村家庭聯(lián)產(chǎn)承包經(jīng)營的基礎上，通過民主管理模式、聯(lián)合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、服務者組成的一種互助性經(jīng)濟組織，以其參與成員為主要服務對象，可以對購買生產(chǎn)資料、銷售、加工、貯藏農(nóng)產(chǎn)品以及抵押、貸款等服務進行統(tǒng)籌規(guī)劃和管理，是增加農(nóng)民收入的有效手段。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織可以通過合作社，與政府和農(nóng)業(yè)服務企業(yè)進行市場化合作，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供專業(yè)化的特定服務，為農(nóng)民提供更多的融資渠道，提高招商引資的成功率，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟與市場經(jīng)濟充分融合，刺激農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展活力，對全面提高農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量和效率有著良好的促進作用。（二）完善管理機制1.以法律為基礎進行財務管理制度的規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟的財務管理制度有著明文規(guī)定，例如，《中華人民共和國農(nóng)村集體經(jīng)濟法》《農(nóng)村集體經(jīng)濟財務會計制度》等相關法律法規(guī)，因此集體組織應當以法律為基礎，對財務管理制度進行規(guī)范，合法合規(guī)經(jīng)營，要完善財務原始憑證、財務報表、會計等方面管理制度。組織要進一步規(guī)范財務管理崗位職權(quán)和行為，嚴格落實資金審核管理流程，實行錢、賬