財(cái)會(huì)基礎(chǔ)課件

財(cái)會(huì)基礎(chǔ)第一部分會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)1

會(huì)計(jì)的工作流程2會(huì)計(jì)的工作方法3會(huì)計(jì)基本職能4會(huì)計(jì)對(duì)象5會(huì)計(jì)假設(shè)638、4750、54

為什么如此描述？企業(yè)沒(méi)有會(huì)計(jì)會(huì)帶來(lái)怎樣的后果？會(huì)計(jì)崗位在企業(yè)當(dāng)中處于怎樣地位？上市公司治理準(zhǔn)則

---會(huì)計(jì)法第25條

外部經(jīng)濟(jì)交易

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

會(huì)計(jì)任務(wù)—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)/計(jì)量/記錄/報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

---會(huì)計(jì)法第25條

外部經(jīng)濟(jì)交易

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

---會(huì)計(jì)法第25條

正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響

正確確定影響的結(jié)果（金額）

正確記錄于各種載體

正確對(duì)內(nèi)對(duì)外出具報(bào)告

會(huì)計(jì)任務(wù)—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)/計(jì)量/記錄/報(bào)告確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告例：差旅費(fèi)報(bào)銷

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程-----------------會(huì)計(jì)流程

會(huì)計(jì)任務(wù)—經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)/計(jì)量/記錄/報(bào)告

-----引自《會(huì)計(jì)法》

會(huì)計(jì)基本職能4核算面向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定對(duì)象（會(huì)計(jì)主體）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬。監(jiān)督合法性違法亂紀(jì)？合理性合乎情理？合規(guī)性合乎規(guī)程？........商務(wù)談判會(huì)計(jì)基本職能的指向標(biāo)的，即會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容。合同簽訂

會(huì)計(jì)對(duì)象5人事聘用發(fā)票開(kāi)具材料領(lǐng)用工資結(jié)算孰是孰非結(jié)論：特定主體以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)基本職能的指向標(biāo)的，即會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容。

會(huì)計(jì)對(duì)象5具體內(nèi)容：1.款項(xiàng)或有價(jià)證券的收付；2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本的增減；5.收入、支出、費(fèi)用和成本的計(jì)算；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7.其他以上未納入的事項(xiàng)（兜底）A：會(huì)計(jì)主體一般在會(huì)計(jì)實(shí)踐中長(zhǎng)期奉行，無(wú)須證明便為人們所接受，是從事會(huì)計(jì)工作、研究會(huì)計(jì)問(wèn)題的前提。1922年佩頓所著的《會(huì)計(jì)理論》一書中首次提出

會(huì)計(jì)基本假設(shè)6會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的空間范圍。1.企業(yè)法人與非法人企業(yè)鏈接：法人登記條例與民法通則2.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體3.總公司與分公司（不一定各自獨(dú)立核算，總公司承擔(dān)民事責(zé)任）4.母公司與子公司（各自獨(dú)立核算，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任）

鏈接：公司法

14、15

B：持續(xù)經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)基本假設(shè)6假定企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)清算。它所擁有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被耗用或出售，它所承擔(dān)的債務(wù)，也將在同樣的過(guò)程中被償還。若企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就需要放棄這一假設(shè)，在清算假設(shè)下形成破產(chǎn)或重組的會(huì)計(jì)程序。1.張三借了李四10萬(wàn)元，張三的債務(wù)是多少？李四的債權(quán)是多少？2.張三購(gòu)入了一項(xiàng)資產(chǎn)，支付對(duì)價(jià)100萬(wàn)，這項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值是多少？如果沒(méi)有該假設(shè)，會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量將無(wú)從實(shí)現(xiàn)？鏈接年報(bào)54頁(yè)

C：會(huì)計(jì)分期

會(huì)計(jì)基本假設(shè)6人為劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，分期提供會(huì)計(jì)信息年度

中期半年度季度月度1.1-12.31中國(guó)/奧地利/比利時(shí)4.1-3.31丹麥/加拿大/英國(guó)7.1-6.30瑞典/澳大利亞/孟加拉10.1-9.30美國(guó)/海地/緬甸3.21-3.20阿富汗/伊朗D：貨幣計(jì)量一般在會(huì)計(jì)實(shí)踐中長(zhǎng)期奉行，無(wú)須證明便為人們所接受，是從事會(huì)計(jì)工作、研究會(huì)計(jì)問(wèn)題的前提。1922年佩頓所著的《會(huì)計(jì)理論》一書中首次提出

會(huì)計(jì)基本假設(shè)6會(huì)計(jì)核算以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位（不是唯一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選定一種貨幣為本位幣，但財(cái)務(wù)報(bào)告必須折算為人民幣。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1

會(huì)計(jì)要素的計(jì)量2會(huì)計(jì)科目概念3會(huì)計(jì)科目分類4第二部分會(huì)計(jì)要素/會(huì)計(jì)科目/賬戶賬戶5-引自《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》回：會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1

會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1

會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

利潤(rùn)表要素

收入費(fèi)用利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）11．資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1

資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1

想一想，下列屬于什么資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）12．負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1流動(dòng)負(fù)債概念：在一年或不超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的負(fù)債內(nèi)容：包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付利潤(rùn)等長(zhǎng)期負(fù)債概念：償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債內(nèi)容：包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）13．所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。債權(quán)人權(quán)益業(yè)主權(quán)益權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人提供投資者投入企業(yè)的資金會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1所在者權(quán)益資本類利潤(rùn)類會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1會(huì)計(jì)第一等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=+理解：

==資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資源來(lái)源規(guī)模結(jié)構(gòu)運(yùn)用投入會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1會(huì)計(jì)第一等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

靜態(tài)的理解：判斷題：宏遠(yuǎn)公司2010年資產(chǎn)總額5000萬(wàn)。對(duì)還是錯(cuò)？為什么？注：靜態(tài)等式反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)上一張非常重要的報(bào)表，叫資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1

甲：50萬(wàn)乙：5億甲：50萬(wàn)=1萬(wàn)+49萬(wàn)乙：5億=49億+1億甲：500萬(wàn)=200萬(wàn)+300萬(wàn)乙：500萬(wàn)=200萬(wàn)+300萬(wàn).............資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益判斷：財(cái)務(wù)狀況孰好孰好？123會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）14．收入。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1收入分類提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入收入銷售商品收入會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）15.費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）16、利潤(rùn)。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1會(huì)計(jì)第二等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)的理解：判斷題：宏遠(yuǎn)公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元。對(duì)還是錯(cuò)？為什么？注：動(dòng)態(tài)等式反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)上一張非常重要的報(bào)表，叫利潤(rùn)表?？偨Y(jié)：什么是確認(rèn)？會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1會(huì)計(jì)第三等式：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入四大類九小種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加負(fù)債、所有者權(quán)益及收入減少資產(chǎn)、費(fèi)用增加1423四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的數(shù)量平衡關(guān)系

資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（1）接受投資者以貨幣資金100萬(wàn)投資資產(chǎn)增加100萬(wàn)所有者權(quán)益增加100萬(wàn)=會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（2）以銀行存款歸還已到期的短期借款20萬(wàn)元。資產(chǎn)減少20萬(wàn)負(fù)債減少20萬(wàn)=會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（3）企業(yè)以銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)入原材料。材料增加20萬(wàn)存款減少20萬(wàn)不影響平衡會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（4）企業(yè)將資本公積金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。實(shí)收資本增加20萬(wàn)資本公積減少20萬(wàn)不影響平衡會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（概念）1會(huì)計(jì)要素的計(jì)量2會(huì)計(jì)科目

對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分門別類核算所規(guī)定的項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類損益類成本類會(huì)計(jì)科目的概念3共同類會(huì)計(jì)科目

對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分門別類核算所規(guī)定的項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)科目的概念3會(huì)計(jì)科目按其核算指標(biāo)詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類一級(jí)科目二級(jí)、明細(xì)科目對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目。一級(jí)科目由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定。對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類的科目。二級(jí)科目一般由會(huì)計(jì)制度規(guī)定，明細(xì)科目一般由各單位根據(jù)管理需要自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目的分類4

會(huì)計(jì)科目的分類4賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類、系統(tǒng)、連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的工具。

賬戶5賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）

年憑證號(hào)數(shù)摘要增加金額減少金額余額月日輔助結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)

賬戶5賬戶的四個(gè)指標(biāo)：發(fā)生額：①增加發(fā)生額、②減少發(fā)生額余額：③期初余額、④期末余額關(guān)系式：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額本期期末余額＝下期期初余額

賬戶5一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額1927114.5＝

700000＋

1643400—

416285.5賬戶的簡(jiǎn)化格式——“丁”字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方右方

帳戶分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，至于哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所采用的記賬方法和賬戶的性質(zhì)。

賬戶5第三部分借貸復(fù)式記賬法記賬方法1借貸復(fù)式記賬法2會(huì)計(jì)分錄3借貸記賬法的試算平衡4記賬方法復(fù)式記賬法單式記賬法記賬方法1日期摘要增加減少余額2012.9.1收取班費(fèi)5000.009.5購(gòu)買巧克力500.004500.009.7購(gòu)買礦泉水300.004200.009.7購(gòu)買面包400.003800.00會(huì)計(jì)科目：班費(fèi)9.30本月合計(jì)1200.003800.00記賬方法1單式記賬法的特點(diǎn)賬戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。記賬方法1復(fù)式記賬法。對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。記賬方法1需要設(shè)置完整的賬戶體系。全面和真實(shí)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。利用賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。

保證賬戶記錄的正確性。

記賬方法1復(fù)式記賬法的特點(diǎn)資產(chǎn)

=

負(fù)債

＋

所有者權(quán)益借貸記賬法的理論根據(jù)借貸復(fù)式記賬法2借方

賬戶名稱

貸方左借右貸：至于哪方登記增加，哪方登記減少取決于該帳戶的性質(zhì)。賬戶結(jié)構(gòu)借貸復(fù)式記賬法2借方

資產(chǎn)類賬戶名稱

貸方期末余額登記增加金額（＋）登記減少金額（－）資產(chǎn)類帳戶：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（即在增加方）。借貸復(fù)式記賬法2

借方

銀行存款

貸方期初余額

1980.00本期增加

3180.00本期增加

500.00本期減少

5000.00本期減少

360.00本期發(fā)生額合計(jì)3680.00本期發(fā)生額合計(jì)5360.00期末余額

300.00舉例：借貸復(fù)式記賬法2

借方

資產(chǎn)類賬戶名稱

貸方期初余額××××

××××××××××××××××××××××××期末余額××××

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)借貸復(fù)式記賬法2借方

負(fù)債類賬戶名稱

貸方期末余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）負(fù)債類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。借貸復(fù)式記賬法2

借方

應(yīng)付賬款

貸方期初余額

1000.00本期增加

6000.00本期增加

500.00本期減少

5000.00本期發(fā)生額合計(jì)5000.00本期發(fā)生額合計(jì)6500.00期末余額

2500.00舉例：借貸復(fù)式記賬法2

借方

負(fù)債類賬戶名稱

貸方期初余額××××

××××××××××××××××××××××××期末余額××××

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)借貸復(fù)式記賬法2借方

所有者權(quán)益類賬戶名稱

貸方期末余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）所有者權(quán)益類帳戶：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。借貸復(fù)式記賬法2

借方

實(shí)收資本

貸方期初余額

8000.00本期增加

5000.00本期減少

2000.00本期發(fā)生額合計(jì)2000.00本期發(fā)生額合計(jì)5000.00期末余額

11000.00舉例：借貸復(fù)式記賬法2

借方

所有者權(quán)益類賬戶名稱

貸方期初余額××××

××××××××××××××××××××××××期末余額××××

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)借貸復(fù)式記賬法2借方

收入類賬戶名稱

貸方期末無(wú)余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）收入類帳戶：增加記貸方，減少記借方，一般沒(méi)有余額。借貸復(fù)式記賬法2

借方

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方本期增加

100000.00本期增加

200000.00本期減少

5000.00本期減少299000.00本期發(fā)生額合計(jì)350000.00本期發(fā)生額合計(jì)350000.00舉例：借貸復(fù)式記賬法2

費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)借方

費(fèi)用類賬戶名稱

貸方期末無(wú)余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）費(fèi)用類帳戶：增加記借方，減少記貸方，一般沒(méi)有余額。借貸復(fù)式記賬法2

借方

管理費(fèi)用

貸方本期增加

50000.00本期增加

50000.00本期減少

10000.00本期減少90000.00本期發(fā)生額合計(jì)100000.00本期發(fā)生額合計(jì)100000.00舉例：借貸復(fù)式記賬法2資產(chǎn)類賬戶＋費(fèi)用類賬戶

＋負(fù)債類賬戶－所有者權(quán)益類賬戶－收入類賬戶－利潤(rùn)類賬戶－資產(chǎn)類賬戶－費(fèi)用類賬戶－負(fù)債類賬戶＋所有者權(quán)益類賬戶＋收入類賬戶＋利潤(rùn)類賬戶＋借方

賬戶名稱

貸方賬戶結(jié)構(gòu)歸納借貸復(fù)式記賬法2有借必有貸，借貸必相等。需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。借方和貸方所記錄的金額必須相等。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方）。借貸復(fù)式記賬法2

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及所涉及的會(huì)計(jì)要素分析會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)確定記入賬戶的方向和金額記錄借貸復(fù)式記賬法2【例1】根據(jù)投資協(xié)議，收到A公司投資150000元，存入銀行。

此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加150000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加150000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和實(shí)收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：150000

銀行存款借方貸方

150000實(shí)收資本借方貸方借貸復(fù)式記賬法2【例2】購(gòu)入原材料一批，價(jià)值50000元，貨款暫欠。

此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“原材料”項(xiàng)目增加50000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目增加50000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄原材料賬戶的借方和應(yīng)付賬款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：50000

原材料借方貸方

50000應(yīng)付賬款借方貸方借貸復(fù)式記賬法2

【例3】用銀行存款償還銀行到期的短期借款60000元。

此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少60000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目減少60000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的貸方和短期借款賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：60000

銀行存款借方貸方60000

短期借款借方貸方借貸復(fù)式記賬法2

【例4】以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品600元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的貸方和管理費(fèi)用賬戶的借方。記錄結(jié)果如下：600

庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方600

管理費(fèi)用借方貸方借貸復(fù)式記賬法2賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

賬戶之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其變動(dòng)的來(lái)龍去脈會(huì)計(jì)分錄3

會(huì)計(jì)分錄

是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的一種記錄。每一會(huì)計(jì)分錄必須具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。會(huì)計(jì)分錄3

如前面四筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及一借一貸兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借及多借多貸兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄3【例1】借:銀行存款150000

貸:實(shí)收資本150000【例2】

借:原材料50000

貸:應(yīng)付賬款50000【例3】

借:短期借款60000

貸:銀行存款60000【例4】

借:管理費(fèi)用600

貸:庫(kù)存現(xiàn)金600在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄一般是通過(guò)編制記賬憑證來(lái)完成的。會(huì)計(jì)分錄3會(huì)計(jì)分錄3試算平衡

是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢驗(yàn)所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡全部賬戶借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期初余額合計(jì)全部賬戶借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶貸方期末余額合計(jì)

會(huì)計(jì)記錄是否正確，要通過(guò)試算平衡進(jìn)行檢驗(yàn)借貸記賬法的試算平衡4

借貸記賬法的試算平衡4第四部分會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)記賬方法1借貸復(fù)式記賬法2會(huì)計(jì)分錄3借貸記賬法的試算平衡4實(shí)務(wù)一建賬任務(wù)六建賬

賬簿的意義及種類1

賬簿啟用表的填制2建賬技術(shù)3一、賬簿的意義及種類會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)地、分類地、系統(tǒng)地、完整地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它由具有一定格式又相互聯(lián)接在一起的賬頁(yè)所組成。

一、賬簿的意義及種類賬簿提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息A保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整D為考核、分析和檢查經(jīng)濟(jì)情況提供重要依據(jù)B為編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表一、賬簿的意義及種類賬簿按用途分類按形式分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡版式賬簿一、賬簿的意義及種類賬簿的種類

1.賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。賬簿備查賬簿分類賬簿序時(shí)賬簿日記賬總賬明細(xì)賬輔助賬一、賬簿的意義及種類2.賬簿按其外表形式可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬

賬簿

卡片式賬簿

活頁(yè)式賬簿

訂本式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱一、賬簿的意義及種類2.賬簿按賬頁(yè)格式可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬

三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式賬簿收入、費(fèi)用明細(xì)賬日記賬、總分類賬、資本債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬材料采購(gòu)、一次性備用金原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬二、賬簿啟用登記表的填制

啟用賬簿必須在賬簿的扉頁(yè)上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，填列方法如下：

二、賬簿啟用登記表的填制

啟用賬簿必須在賬簿的扉頁(yè)上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，填列方法如下：

三、建賬技術(shù)1．總賬的建立（1）購(gòu)置賬簿：企業(yè)為了對(duì)全部資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行總括的監(jiān)督和控制，應(yīng)購(gòu)置總賬。其外部形式采用訂本式賬簿，內(nèi)部格式采用三欄式賬頁(yè)格式。

三、建賬技術(shù)（2）建賬步驟：第一，啟用賬簿：填制賬簿啟用表（見(jiàn)上圖）第二，設(shè)置賬戶：在賬頁(yè)中設(shè)置各會(huì)計(jì)科目。

三、建賬技術(shù)第三，登記期初余額

三、建賬技術(shù)第四，填寫賬戶目錄三、建賬技術(shù)2.日記賬

三、建賬技術(shù)3.明細(xì)賬明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，有三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等多種賬頁(yè)格式，相同格式的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)。三、建賬技術(shù)3.明細(xì)賬第一，購(gòu)買啟用賬簿：根據(jù)不同總賬所屬的明細(xì)賬選擇不同格式明細(xì)賬賬頁(yè)及封面，按照賬簿啟用要求填制啟用賬簿登記表和經(jīng)管人員一覽表。三、建賬技術(shù)3.明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：三、建賬技術(shù)3.明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：三、建賬技術(shù)3.明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬的格式及建立方法如下：三、建賬技術(shù)4．備查賬：企業(yè)根據(jù)需要設(shè)置備查賬若干本，該賬簿沒(méi)有固定的賬本形式和賬頁(yè)格式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇適用賬簿。如企業(yè)可以設(shè)置“租入固定資產(chǎn)登記簿”、“支票登記簿”、“應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。實(shí)務(wù)二填制和審核記賬憑證三、填制記賬憑證記賬憑證

又稱記賬憑單或分錄憑證或傳票，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及其會(huì)計(jì)分錄，并作為是登記會(huì)計(jì)賬簿直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。

三、填制記賬憑證記賬憑證的種類記賬憑證按用途分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三、填制記賬憑證

20XX125銀行存款收5銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)收存銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅20000003400002√√張波宋秋王露劉濤李梅2340000增值稅專用發(fā)票銀行進(jìn)賬單三、填制記賬憑證

20XX1212銀行存款付12購(gòu)買材料開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款材料采購(gòu)A材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1000000170000√√張波宋秋王露趙濤李梅11700002增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)賬支票存根三、填制記賬憑證

20XX1215轉(zhuǎn)20生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料鋼材10000001√√張波宋秋劉濤李梅100000010000001000000領(lǐng)料單三、填制記賬憑證

20XX125銀行存款記5提取現(xiàn)金備用庫(kù)存現(xiàn)金2000002000001√√張波宋秋王露劉濤李梅￥200000現(xiàn)金支票存根￥200000實(shí)務(wù)三登賬任務(wù)七登賬

賬簿登記規(guī)則1

登記日記賬2

登記明細(xì)賬登記3

登記總賬4一、賬簿登記規(guī)則1、必須使用藍(lán)、黑墨水用鋼筆書寫不能使用圓珠筆或鉛筆。一、賬簿登記規(guī)則2、賬頁(yè)應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，并按順序逐行逐頁(yè)填寫，不得隔頁(yè)跳行。

一、賬簿登記規(guī)則2、賬頁(yè)應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，并按順序逐行逐頁(yè)填寫，不得隔頁(yè)跳行。

明細(xì)分類賬

SUBSIDIARYLEDGER

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

112201深圳三勇建材有限公司應(yīng)收賬款071101期初余額23400000借106記012賒銷A產(chǎn)品1170000借24570000不得跳行隔頁(yè)一、賬簿登記規(guī)則3、登記賬簿要按記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額逐項(xiàng)進(jìn)行登記。一、賬簿登記規(guī)則4、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格。適當(dāng)空格一、賬簿登記規(guī)則5、每張賬頁(yè)登記完畢尚需繼續(xù)登記時(shí)，應(yīng)在最后一行結(jié)出本頁(yè)的合計(jì)數(shù)和余額，在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，同時(shí)，在次頁(yè)的第一行摘要欄內(nèi)寫上“承上頁(yè)”字樣，并將上一頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額過(guò)入，然后即可登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一、賬簿登記規(guī)則6．登記賬簿時(shí)，凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄用“Q”表示。一、賬簿登記規(guī)則7．賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得采用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段更正，也不允許重抄，而必須采用適當(dāng)?shù)腻e(cuò)賬更正方法來(lái)更正。

2記1銀行存款提現(xiàn)備發(fā)工資35000003624200二、現(xiàn)金日記賬登記方法2記1提現(xiàn)備發(fā)工資350000019500000銀行存款日記賬分類賬登記方法三、登記明細(xì)賬

明細(xì)分類賬是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類、連續(xù)登記的賬簿。1．三欄式明細(xì)分類賬登記方法2．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)分類賬的登記方法3．多欄式明細(xì)分類賬登記方法5記字32160002184000三欄式明細(xì)分類賬登記方法

3記字2材料驗(yàn)收入庫(kù)24005.0044005.0012000002200000數(shù)量金額式明細(xì)分類賬登記方法8記25產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)材料222000034600002220000多欄式明細(xì)分類賬登記方法四、登記總賬

（一）記賬憑證核算程序的總賬登記

1.記賬憑證核算程序:記賬憑證核算程序，是會(huì)計(jì)核算程序中最基本的一種核算程序。這種核算程序的主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。3記2材料驗(yàn)收入庫(kù)借12000003960000四、登記總賬（二）記賬憑證匯總表核算程序總賬登記

第一、定期將全部記賬憑證匯總編制成記賬憑證匯總表（科目匯總表）。

四、登記總賬總賬的登記10匯11-10日發(fā)生額38467003797300849400總賬的登記匯1011-10日發(fā)生額63978001293090016466900五、總賬與明細(xì)賬平行登記（一）平行登記要點(diǎn)

同依據(jù)登記同方向登記同金額登記同時(shí)期登記五、總賬與明細(xì)賬平行登記（二）平行登記方法五、總賬與明細(xì)賬平行登記（二）平行登記方法五、總賬與明細(xì)賬平行登記（二）平行登記方法五、總賬與明細(xì)賬平行登記（二）平行登記方法五、總賬與明細(xì)賬平行登記（三）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的核對(duì)表4-10原材料明細(xì)賬本期發(fā)生額及余額表明細(xì)賬戶名稱計(jì)量單位單價(jià)期初余額本期發(fā)生額期末余額數(shù)量金額收入發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額甲材料公斤6300018000360216014008400196011760乙材料件8120096006605280800640010608480丙材料噸2060120010200501000合計(jì)2760086401500021240實(shí)務(wù)四對(duì)賬與結(jié)賬

賬證核對(duì)1

賬賬核對(duì)2

賬實(shí)核對(duì)3

錯(cuò)賬更正4一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)即將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。

二、賬賬核對(duì)

試算平衡：是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)律的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。

所有賬戶借方期初余額合計(jì)數(shù)＝所有賬戶貸方期初余額合計(jì)數(shù)所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)所有賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)＝所有賬戶貸方期末余額合計(jì)數(shù)二、賬賬核對(duì)總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

20××年4月30日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金50008004200銀行存款69500360000278000777000應(yīng)收賬款1000006000040000原材料20000080000280000固定資產(chǎn)1800000180000198000管理費(fèi)用800800短期借款250000250000應(yīng)付賬款2000001000030000220000應(yīng)交稅金500003800012000實(shí)收資本23000002300000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000300000合計(jì)2800000280000066880066880030820003082000二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)總賬內(nèi)部核對(duì)總賬與日記賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)會(huì)計(jì)部門明細(xì)賬與保管部門明細(xì)賬核對(duì)二、賬賬核對(duì)總賬與日記賬核對(duì)二、賬賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)二、賬賬核對(duì)會(huì)計(jì)部門明細(xì)賬與保管部門明細(xì)賬核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)1、賬實(shí)核對(duì)：是指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)款項(xiàng)的賬面余額，與實(shí)存數(shù)相核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)三、賬實(shí)核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍和對(duì)象按清查的時(shí)間按清查的執(zhí)行單位全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查2、財(cái)產(chǎn)清查分類三、賬實(shí)核對(duì)3．財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（1）組織準(zhǔn)備。財(cái)產(chǎn)清查尤其是全面清查，必須成立專門的清查組織。倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部共同派人組成清查小組三、賬實(shí)核對(duì)3．財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備。①會(huì)計(jì)部門，將有關(guān)賬簿登記齊全，結(jié)出余額，做到賬證相符、賬賬相符，為賬實(shí)核對(duì)提供正確的賬簿資料。三、賬實(shí)核對(duì)3．財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作②財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門，將所保管和使用的物資整理好，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格、結(jié)存數(shù)量，以便盤點(diǎn)核對(duì)。三、賬實(shí)核對(duì)3．財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作③準(zhǔn)備好必要的各種計(jì)量器具，并進(jìn)行仔細(xì)檢查保證計(jì)量準(zhǔn)確。三、賬實(shí)核對(duì)3．財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作④銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項(xiàng)的清查，需要取得對(duì)賬單以便查對(duì)。三、賬實(shí)核對(duì)3．財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作⑤準(zhǔn)備好有關(guān)財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)用的登記表冊(cè)。三、賬實(shí)核對(duì)（二）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法1．庫(kù)存現(xiàn)金的清查。人員：出納人員、財(cái)產(chǎn)清查人員方法：實(shí)地盤點(diǎn)法內(nèi)容：逐張查點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)鈔，盤點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和現(xiàn)金日記賬余額編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”

庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位：年月日實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盈虧三、賬實(shí)核對(duì)2．銀行存款的清查。方法：銀行存款的清查是采用核對(duì)的方法內(nèi)容：將銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬相互核對(duì)，以查明銀行存款是否正確

差錯(cuò)原因：記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)種類：銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付三、賬實(shí)核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法表4-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表20××年9月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單上的存款余額36020企業(yè)賬面上的存款余額32540加：企業(yè)已作存款增加，銀行未入賬款1920加：銀行已作存款增加，企業(yè)未入賬款5200減：企業(yè)已作存款減少，銀行未入賬款440減：銀行已作存款減少，企業(yè)未入賬款240調(diào)節(jié)后的存款余額37500調(diào)節(jié)后的存款余額37500三、賬實(shí)核對(duì)3．實(shí)物的清查（1）財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物賬面結(jié)存數(shù)的確定方法，即財(cái)產(chǎn)物資盤存制度。①永續(xù)盤存制：也叫賬面盤存制，是指通過(guò)設(shè)置財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆或逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。期末賬面余額結(jié)存的公式：賬面期末結(jié)存數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)+賬面本期增加數(shù)—賬面本期減少數(shù)三、賬實(shí)核對(duì)3．實(shí)物的清查（永續(xù)盤存制下的明細(xì)賬）

三、賬實(shí)核對(duì)3．實(shí)物的清查(實(shí)地盤存制下的明細(xì)賬）（說(shuō)明：明細(xì)賬中期末結(jié)存的6500公斤為通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)的）三、賬實(shí)核對(duì)（2）實(shí)物的清查方法。①實(shí)地盤點(diǎn)法。是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。此方法盤點(diǎn)數(shù)字準(zhǔn)確可靠，但工作量較大。②技術(shù)推算法。是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。此方法盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。三、賬實(shí)核對(duì)實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)束，要根據(jù)盤點(diǎn)的記錄填制“盤存表”，由清查人員和實(shí)物保管人員共同簽名蓋章，作為盤點(diǎn)日財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的原始依據(jù)。

盤存單編制單位：盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：編號(hào)名稱規(guī)格貨型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人：實(shí)物保管人：三、賬實(shí)核對(duì)根據(jù)盤存表同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈、盤虧數(shù)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表，并據(jù)此作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

實(shí)存賬存對(duì)比表編制單位：年月日第頁(yè)編號(hào)類別及名稱規(guī)格貨型號(hào)計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存賬存對(duì)比結(jié)果備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額單位主管：主辦會(huì)計(jì)：制表：三、賬實(shí)核對(duì)4．往來(lái)款項(xiàng)的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。并編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”和“往來(lái)款項(xiàng)清查表”。函證××單位本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)有下列項(xiàng)目，為了清兌賬目，特函請(qǐng)查證，是否相符，請(qǐng)?jiān)诨貓?zhí)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單單位：地址：編號(hào)：明細(xì)賬名稱截止日期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)摘要賬面余額三、賬實(shí)核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)清查表

清查日期：年月日制表日期：年月日總分類賬戶名稱：總分類賬戶結(jié)余金額：第頁(yè)明細(xì)賬戶名稱賬面結(jié)存余額清查結(jié)果核對(duì)不符的原因和金額備注核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額有爭(zhēng)執(zhí)的賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)合計(jì)清查人員簽章：記賬人員簽章：四、錯(cuò)賬更正方法1．劃線更正法結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿中所記文字或數(shù)字有筆誤而記賬憑證并無(wú)錯(cuò)誤等情況下使用的一種錯(cuò)誤更正方法。四、錯(cuò)賬更正方法2．紅字更正法劃線更正法是在結(jié)賬之前，發(fā)現(xiàn)賬簿中所記文字或數(shù)字有筆誤或者數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，或者只是記賬有誤，而記賬憑證并無(wú)錯(cuò)誤等情況下使用的一種錯(cuò)誤更正方法。（1）記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯(cuò)，從而引起記賬錯(cuò)誤。更正時(shí)，先用紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原記的錯(cuò)誤記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以登記入賬。四、錯(cuò)賬更正方法2．紅字更正法（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的錯(cuò)誤。更正時(shí)，按多記金額用紅字編制一張與原來(lái)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記金額，并據(jù)以記賬。四、錯(cuò)賬更正方法3．補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的所記金額小于應(yīng)記金額，但其會(huì)計(jì)科目并未用錯(cuò)而采用的一種錯(cuò)賬更正方法。更正時(shí)，只需把少記的金額用藍(lán)字編制一張與原來(lái)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，并將其補(bǔ)充登記入賬。

實(shí)務(wù)五結(jié)賬任務(wù)九結(jié)賬

處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)1

結(jié)轉(zhuǎn)損益確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果2

結(jié)賬3一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬

一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)已在本期實(shí)現(xiàn)或發(fā)生的收入或費(fèi)用，因款項(xiàng)未收到或支付而未登記入賬

處理依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)計(jì)業(yè)務(wù)（應(yīng)計(jì)項(xiàng)目）分類應(yīng)攤業(yè)務(wù)（遞延項(xiàng)目）企業(yè)已收到或支付款項(xiàng)，而相關(guān)的收入或費(fèi)用在本期尚未實(shí)現(xiàn)或發(fā)生一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)收入調(diào)整項(xiàng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)因賒銷形成的應(yīng)收賬款等銀行借款的應(yīng)計(jì)利息、租用房屋的未付租金等那些已在本期實(shí)現(xiàn)、因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的收入那些已在本期發(fā)生、因款項(xiàng)未付而未登記入賬的費(fèi)用一、處理應(yīng)計(jì)應(yīng)攤業(yè)務(wù)應(yīng)攤項(xiàng)目收入分?jǐn)傉{(diào)整費(fèi)用分?jǐn)傉{(diào)整長(zhǎng)期勞務(wù)合同收入的分期確認(rèn)等預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)的攤銷等企業(yè)已經(jīng)收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成或未全部完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)本期已實(shí)現(xiàn)收入的金額，并調(diào)整以前預(yù)收賬款企業(yè)的支出已經(jīng)發(fā)生、能使若干個(gè)會(huì)計(jì)期間受益，為正確計(jì)算各個(gè)會(huì)計(jì)期間的盈虧，將這些支出在其受益的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果

將本期損益類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等所得稅費(fèi)用①②③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤(rùn)二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果1．將本期取得的各項(xiàng)收入由收入類相關(guān)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本期收入時(shí)編制如下記賬憑證并據(jù)以入賬：

借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本等二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果2．將本期發(fā)生的成本費(fèi)用由成本費(fèi)用相關(guān)的賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)本期成本費(fèi)用時(shí)編制如下記賬憑證并據(jù)以入賬：

二、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果3．計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得額×適用所得稅率以本期的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行相關(guān)納稅調(diào)整，依據(jù)本企業(yè)適用的所得稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅。借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅三、結(jié)賬

結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬并在對(duì)賬無(wú)誤的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額的一種會(huì)計(jì)核算技術(shù)。

登記入賬習(xí)慣上將每年1～11月的結(jié)賬工作稱為月結(jié)，將每年12月的結(jié)賬工作稱為年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的會(huì)計(jì)期間和不同賬戶記錄，分別采用不同的方法。三、結(jié)賬

三、結(jié)賬結(jié)束舊賬：1.會(huì)計(jì)賬簿的更換：會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。2.新舊賬簿結(jié)賬：一般情況下，總賬、日記賬、明細(xì)賬在年度終了時(shí)應(yīng)更換新賬簿，并將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬簿第一行的余額欄內(nèi)，并注明方向，同時(shí)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對(duì)于變動(dòng)較小的明細(xì)賬，可以連續(xù)使用，不必每年更換。三、結(jié)賬實(shí)務(wù)六編制會(huì)計(jì)報(bào)表任務(wù)十編制資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)1

年初余額欄的填列方法2

期末余額欄的填列方法3一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：是指某一特定的時(shí)點(diǎn)，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式按月編制

靜態(tài)報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

這是一張空白資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期的所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）單位名稱：

年月日單位：元表首表體一、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）單位名稱：

年月日單位：元表首填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。二、年初余額欄的填列方法

二、年初余額欄的填列方法

1406300.001500.00246000.00299100.00100000.005000.002580000.00100000.004651400.001100000.005751400.00300000.00200000.00953800.00110000.0036600.001000.0050000.001651400.00600000.00600000.003251400.003000000.005751400.00100000.0050000.003150000.001100000.005751400.005751400.00二、年初余額欄的填列方法

1406300.001500.00246000.00299100.00100000.005000.002580000.00100000.004651400.001100000.005751400.00300000.00200000.00953800.00110000.0036600.001000.0050000.001651400.00600000.00600000.003251400.003000000.005751400.00100000.0050000.003150000.001100000.005751400.005751400.00二、年初余額欄的填列方法

1406300.001500.00246000.00299100.00100000.005000.002580000.00100000.004651400.001100000.005751400.00300000.00200000.00953800.00110000.0036600.001000.0050000.001651400.00600000.00600000.003251400.003000000.005751400.00100000.0050000.003150000.001100000.00二、年初余額欄的填列方法

三、期末余額欄的填列方法

資產(chǎn)負(fù)債表年初余額期末余額根據(jù)總賬明細(xì)賬期末余額分析填列二、期末余額欄的填列方法

2000+805831+7300=815,131.00二、期末余額欄的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00815,131.00815,131.00815,131.00二、期末余額欄的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.00二、期末余額欄的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.00275,000+45,000+38,0500+1,576,219=1,934,269.00二、期末余額欄的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.003,568,400.001,934,269.00二、期末余額欄的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.003,568,400.001,934,269.00二、期末余額欄的填列方法

815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,401,000.00-3,568,400.00=二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.00+2,231,000.00=二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.00二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.00二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.85+910,000.002,004,565.85=二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.852,004,565.853,000,000.00100,000.00294,834.15+400,000.00=694,834.15二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.852,004,565.853,000,000.00100,000.00694,834.153,794,834.152,004,565.85+3,794,834.15=5,799,400.00二、期末余額欄的填列方法

5,799,400.00815,131.0066,000.00650,000.00100,000.003,000.001,934,269.003,568,400.002,231,000.002,231,000.003,568,400.0050,000.00100,000.00407,619.0050,000.00180,000.00226,713.0032,215.8548,000.001,094,565.85910,000.00910,000.001,094,565.852,004,565.853,000,000.00100,000.00694,834.153,794,834.155,799,400.00資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)ThankYou!任務(wù)十一、編制利潤(rùn)表

利潤(rùn)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)1

年初余額欄的填列方法2

期末余額欄的填列方法3一、利潤(rùn)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一定期間：是指某一特定的時(shí)間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營(yíng)成果：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比后，以計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。一、利潤(rùn)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)理論依據(jù)動(dòng)態(tài)報(bào)表“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式按月編制格式：我國(guó)采用多步式單步式、多步式一、利潤(rùn)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的作用反映會(huì)計(jì)在一定期間成本費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。反映會(huì)計(jì)主體收入的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。確定會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。一、利潤(rùn)內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表編制單位:年月單位:元項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）投資收益（虧損以“-”號(hào)列示）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)列示）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)列示）減：所