2023年7月全國自考審計(jì)學(xué)試題及答案解析

…………精品自學(xué)考試資料推舉…………………………精品自學(xué)考試資料推舉………………120237月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題〔20120分〕在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。l.獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)則中外勤準(zhǔn)則的內(nèi)容有〔 〕A.注冊會計(jì)師的個(gè)人資格與執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)有的態(tài)度B.與托付人協(xié)商審計(jì)托付書以及審計(jì)打算的安排C.考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.承諾應(yīng)遵循保密性的義務(wù)以下各工程中，哪一項(xiàng)違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定?〔 〕將未發(fā)生的銷售登記入賬已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)未登記入賬C.未將作為抵押物的存貨披露D.待攤費(fèi)用攤銷不恰當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是由會計(jì)師事務(wù)所與以下哪一方共同簽署的明確雙方責(zé)任和義務(wù)的書面文件?〔 〕注冊會計(jì)師C.被審計(jì)單位

托付者D.會計(jì)報(bào)表使用者注冊會計(jì)師獵取的被審計(jì)單位有關(guān)人員的口頭答復(fù)所形成的書面記錄，屬于審計(jì)證據(jù)中的〔 〕書面證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)

口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)以下狀況下，可以承受否認(rèn)式函證的有( )賬齡較長的債務(wù)人C.有爭議的債務(wù)人

欠款金額較大的債務(wù)人D.欠款金額較小的債務(wù)人為了證明已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是〔 〕只審查銷售日記賬C.只審查有關(guān)原始憑證

由日記賬追查有關(guān)原始憑證D.由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬注冊會計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”的術(shù)語，這種審計(jì)報(bào)告是〔〕無保存意見審計(jì)報(bào)告 B.保存意見審計(jì)報(bào)告C.否認(rèn)意見審計(jì)報(bào)告 D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告8.國家審計(jì)由以下機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性最強(qiáng)的是〔〕A.由最高法院領(lǐng)導(dǎo)的B.由財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的C.由國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的D.由議會(人大)領(lǐng)導(dǎo)的應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)〔 〕直接寄給客戶直接寄給會計(jì)師事務(wù)所直接寄給客戶和會計(jì)師事務(wù)所直接寄給客戶，由客戶轉(zhuǎn)交會計(jì)師事務(wù)所關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的以下說法中，的是〔 〕對內(nèi)部掌握進(jìn)展監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)相對于政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)而言，獨(dú)立性最弱C.它是被審單位內(nèi)部掌握的一個(gè)重要組成局部D.內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的根底注冊會計(jì)師通過以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序，不能查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬?〔 〕A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購貨發(fā)票B.審查全部應(yīng)付賬款函證的回函C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金支票存根D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄12.“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定分別與以下哪項(xiàng)有關(guān)?〔 〕A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素的低估和高估B.財(cái)務(wù)報(bào)表要素的高估和低估C.財(cái)務(wù)報(bào)表要素的金額與性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表要素的披露與表達(dá)以下審計(jì)工作底稿中屬于綜合類工作底稿的是〔 〕A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C.公司章程D.重要的會議記錄ABC20231月購入重要專用設(shè)備，購入后承受平均年限法計(jì)提折舊，由于技術(shù)進(jìn)步的緣由，董事會2023年1月1日打算改用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。治理當(dāng)局已進(jìn)展相關(guān)的處理，但未予披露，則注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為〔 〕A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見 B.保存意見C.無法表示意見 D.標(biāo)準(zhǔn)無保存意見在以下狀況下，審計(jì)人員可以承辦客戶托付的審計(jì)業(yè)務(wù)而．回避的是〔 〕審計(jì)人員本人擁有客戶股票審計(jì)人員的父母擁有客戶的股票C.審計(jì)人員的子女擁有客戶的股票D.審計(jì)人員的好友擁有客戶的股票審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中覺察自己無法勝任此項(xiàng)工作，應(yīng)當(dāng)〔 〕出具保存意見的審計(jì)報(bào)告出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告懇求會計(jì)師事務(wù)所改派其他審計(jì)人員D.依靠客戶職員的才能假設(shè)被審計(jì)單位常常無正值理由更換會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師，接任的會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師就可能冒很大的〔 〕抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)l8.一般而言，要證明被審計(jì)單位對某項(xiàng)資產(chǎn)確實(shí)擁有全部權(quán)，注冊會計(jì)師應(yīng)獵取的審計(jì)證據(jù)為〔 〕實(shí)物證據(jù)C.口頭證據(jù)

書面證據(jù)以下審計(jì)程序中，能夠獵取實(shí)物證據(jù)的是〔 〕分析性復(fù)核C.計(jì)算

檢查D.監(jiān)盤以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，一般狀況下，效率最高而本錢最低的審計(jì)程序是〔 〕監(jiān)盤C.計(jì)算

分析性復(fù)核D.詢問二、多項(xiàng)選擇題(10220分).多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。2l.以下會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的行為中，違反職業(yè)道德的有〔 〕注冊會計(jì)師擔(dān)當(dāng)被審計(jì)單位的獨(dú)立董事會計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司供給資產(chǎn)評估和審計(jì)效勞會計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明顯低于其他會計(jì)師事務(wù)所，但并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量D.會計(jì)師事務(wù)所向幫助取得托付業(yè)務(wù)的單位支付了傭金E.三年前注冊會計(jì)師是被審計(jì)單位的員工獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是用來標(biāo)準(zhǔn)注冊會計(jì)師〔 〕A.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) B.獵取審計(jì)證據(jù)C.形成審計(jì)結(jié)論 D.出具審計(jì)報(bào)告E.職業(yè)道德會計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮〔 〕獨(dú)立性因素專業(yè)勝任力量因素被審計(jì)單位治理當(dāng)局品德是否正直因素D.廉潔性因素E.公正性因素以下與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表組成要素均相關(guān)的認(rèn)定有〔 〕A.存在或發(fā)生 B.權(quán)利和義務(wù)C.估價(jià) D.完整性E.表達(dá)與披露以下審計(jì)程序中屬于實(shí)質(zhì)性測試程序的有〔 〕監(jiān)盤庫存現(xiàn)金抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支隨機(jī)抽取數(shù)月的銀行存款余額調(diào)整表，查驗(yàn)其是否按月正確編制且復(fù)核無誤D.詢問對貨幣資金的接觸是否有必要的安全防范措施E.對銀行存款余額進(jìn)展分析性復(fù)核函證銀行存款余額，注冊會計(jì)師可以證明〔 〕A.銀行存款是否存在B.銀行存款金額C.是否存在企業(yè)未記錄的銀行存款D.銀行借款和銀行存款登記竄戶的狀況E.銀行存款內(nèi)部掌握有效性注冊會計(jì)師在確定企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函發(fā)送的樣本量時(shí)，應(yīng)考慮〔 〕函證方式以前年度函證的結(jié)果C.函證發(fā)送時(shí)間D.全部應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比重E.應(yīng)收賬款各賬戶余額大小固定資產(chǎn)的審計(jì)重點(diǎn)放在檢查當(dāng)期購入業(yè)務(wù)，而不放在由上年度賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的余額上，緣由為〔 〕A.當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)一般很少B.購入的固定資產(chǎn)其數(shù)量常常很大C.當(dāng)期削減的固定資產(chǎn)很少D.固定資產(chǎn)很可能在會計(jì)記錄中保持假設(shè)干年E.上年度賬戶結(jié)轉(zhuǎn)余額錯(cuò)誤很少被審計(jì)單位治理當(dāng)局應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)臅?jì)責(zé)任為〔 〕保持資產(chǎn)的安全完整保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D.建立健全內(nèi)部掌握制度E.供給治理當(dāng)局聲明書假設(shè)注冊會計(jì)師經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，仍認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可承受的水平，應(yīng)〔 〕A.出具無保存意見加說明段的審計(jì)報(bào)告B.出具保存意見的審計(jì)報(bào)告C.出具否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告D.出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告E.不出具審計(jì)報(bào)告三、名詞解釋(224分)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)物證據(jù)四、簡答題(2510分)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理?簡述存貨監(jiān)盤要做的主要工作。五、論述題(110分)試述注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)，是否必需執(zhí)行符合性測試程序？假設(shè)不是，請說明在何種狀況下可以不執(zhí)行該審計(jì)程序？符合性測試程序?qū)?shí)質(zhì)性測試程序有何影響？六、案例分析題(31236分)東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張民、王兵在對ABC股份有限責(zé)任公司〔系上市公司〕2023年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)展審20231231日的相關(guān)會計(jì)記錄資料如下：工程名稱金額工程名稱金額銀行存款5，000短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款〔凈額〕其他應(yīng)收款存貨固定資產(chǎn)〔凈值〕在建工程應(yīng)付賬款銀行借款60012，00075，00024，00084，00097，00026，30034，57056，800資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)利潤利息支出48，750675，00067，8985，464工程名稱承受函證對象函證的主要內(nèi)容函證方式工程名稱承受函證對象函證的主要內(nèi)容函證方式注冊會計(jì)師楊天在對X公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)容掌握制度進(jìn)展測試后，覺察該公司存在以下幾種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的狀況：(1)倉庫治理掌握松弛，存貨無定期盤點(diǎn)制度；(2)X公司以前從未承受過注冊會計(jì)師的審計(jì)；(3)X公司存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出改為全月一次加權(quán)平均；〔4〕B公司存放于X公司的D產(chǎn)品可能已記入X公司賬簿中。要求：按以下要求，將答案填入題后的表格中。(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測試程序是什么?(2)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)?狀況序號審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型狀況序號審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕2023310日完成ABC2023年度會計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2023325日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王洪覺察存在以下幾種主要狀況：(1)202335日，法院最終裁定，20232月ABC公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償DFH125萬元。ABC2023年度計(jì)提壞賬預(yù)備的比例由2023年度