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山東工商學(xué)院2018屆本科畢業(yè)論文PAGEPAGEI稅收籌劃在會計核算中的應(yīng)用研究摘要稅收制度的完善,就是為稅收籌劃提供了可靠空間,這對稅收管理理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。會計核算方法的多樣性,能夠為核算成本費(fèi)用、建立壞賬損失處理方式,以及利用利潤分配所進(jìn)行的籌劃提供了保障。也就是企業(yè)會計在核算中,其稅收籌劃能夠強(qiáng)化企業(yè)競爭的關(guān)鍵手段,以此達(dá)到降低企業(yè)成本。本文通過以亞太建材公司為例,對企業(yè)納稅籌劃在會計核算中的現(xiàn)狀與存在的問題進(jìn)行研究,而且還找出問題存在的因素,在此基礎(chǔ)上,提出了亞太建材公司在納稅籌劃的對策。關(guān)鍵詞:稅收;納稅籌劃;企業(yè)所得稅;會計核算;組織機(jī)構(gòu)ResearchontheApplicationofTaxPlanninginAccountingAbstractTheimprovementofthetaxsystemprovidesspacefortaxplanning,andthechangeoftaxationperceptionhaseliminatedtheideologicalbarriersforcorporatetaxplanning.Thediversityofaccountingmethodsprovidesguaranteesforaccountingcosts,theestablishmentofbad-debtlosstreatmentmethods,andtheuseofprofitdistributionforplanning.Therefore,taxplanningincorporateaccountingisaneffectivemeanstoenhancethecompetitivenessofenterprises,andcanreachthepointofreducingthecostoftheenterprise.ThispaperanalyzesthestatusquoandexistingproblemsofcorporatetaxplanninginaccountingbytakingAsiaPacificBuildingMaterialsCorporationasanexample,andfindsoutthereasonsfortheproblems.Onthisbasis,itputsforwardthecountermeasuresfortheAsia-Pacificconstructioncompanyintaxplanning.Keywords:Taxes;TaxPlanning;CorporateIncomeTaxes;Accounting;Organization

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、納稅籌劃的相關(guān)理論 1(一)納稅籌劃的概念 1(二)納稅籌劃的原則 2三、亞太建材公司稅務(wù)籌劃在會計核算中的現(xiàn)狀分析 3(一)公司簡介 3(二)亞太建材公司納稅籌劃現(xiàn)狀 5四、亞太建材公司在納稅籌劃中存在的問題 6(一)組織機(jī)構(gòu)不夠健全 6(二)缺乏合理的籌劃流程 6(三)籌劃技術(shù)需要進(jìn)一步研究 7五、亞太建材公司稅務(wù)籌劃問題的原因分析 7(一)公司高層缺少對納稅籌劃的認(rèn)識 7(二)軟件系統(tǒng)和設(shè)備維護(hù)差 7六、關(guān)于亞太建材公司稅務(wù)籌劃問題的完善對策 8(一)健全組織機(jī)構(gòu) 8(二)完善稅收流程 9(三)正確認(rèn)識納稅籌劃 10(四)設(shè)計企業(yè)納稅籌劃方案 11結(jié)語 12參考文獻(xiàn) 13致謝 14PAGE15一、引言企業(yè)所得稅是中國稅收的重要來源。隨之這幾年來,國內(nèi)外資企業(yè)在中國征收的稅收總額已達(dá)到稅收總額的20個百分點(diǎn)左右,這一趨勢在逐年呈增加狀態(tài)。它僅次于增值稅,已經(jīng)成為第二大稅種。也就是說,企業(yè)所得稅的納稅籌劃也越來越受到大家的重視,新的稅法和實(shí)施條例將于二零零八年一月一日起施行。新的企業(yè)所得稅法將納稅人納入所得稅法和外資之內(nèi),協(xié)調(diào)并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率。統(tǒng)一和規(guī)范了所得稅稅前扣除項目、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,建立以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,區(qū)域優(yōu)惠補(bǔ)充”為基礎(chǔ)的新型稅收優(yōu)惠制度。新企業(yè)所得稅法的實(shí)施,結(jié)束了對外商投資企業(yè)的30年超國民待遇。所以說,企業(yè)應(yīng)充分了解新企業(yè)所得稅法的主要變化,研究新企業(yè)所得稅法中可以利用的納稅籌劃空間,應(yīng)及時調(diào)整企業(yè)稅收籌劃計劃。在合法稅收的背景下,最大限度地提高企業(yè)稅后利潤,從而更好地發(fā)展壯大公司。納稅籌劃必須在合法的范圍內(nèi),對稅法稅收等相關(guān)的安排,在根據(jù)國家下達(dá)政策上經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M(jìn)行設(shè)計安排,并且通過充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策,使納稅人獲得最大利益的一種節(jié)稅行為。企業(yè)所得稅籌劃政策不僅能夠減少企業(yè)稅收壓力,也能給國家?guī)矶愂帐杖耄瑢?shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化利益具有重大的意義,而且對于政府完善企業(yè)所得稅內(nèi)容也存在很大促進(jìn)作用。企業(yè)所得稅的納稅籌劃,既是對企業(yè)節(jié)省納稅成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化有重要的意義,而且對于政府完善企業(yè)所得稅法內(nèi)容也有重要意義,所以我們要仔細(xì)研究所得稅法的條款內(nèi)容,找出適合企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營的納稅籌劃方案,從而實(shí)現(xiàn)雙盈。二、納稅籌劃的相關(guān)理論(一)納稅籌劃的概念稅收籌劃的概念在西方國家出現(xiàn)得較早,于一九三五年,在英國上議院湯姆林提出稅收籌劃:“任何人都有權(quán)自行安排業(yè)務(wù),依法減少稅收以保證這些安排在尋求好處時,不能強(qiáng)迫他多繳稅?!弊T光榮.戰(zhàn)略稅收籌劃研究[M].長沙:湖南大學(xué)出版社,2007:P8但是,中國對稅收籌劃的理解還比較晚。直到二零零零年,“中國稅務(wù)報”才出現(xiàn)了“學(xué)習(xí)演講專欄”。從那時起,中國的稅收籌劃也進(jìn)入了一個快速發(fā)展的時期。稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),對納稅人的權(quán)利和稅法有關(guān)規(guī)定的使用,并提前計劃和安排投資,管理和財務(wù)管理活動,以便合理合法地降低稅收成本。支出最小化稅負(fù)和最大限度地發(fā)揮最大化公司價值的經(jīng)濟(jì)活動。譚光榮.戰(zhàn)略稅收籌劃研究[M].長沙:湖南大學(xué)出版社,2007:P8朱華.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃績效評估探討[J].時代金融,2007,6:071.國家依法對生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)的收入和其他收入征收的所得稅稱為企業(yè)所得稅?,F(xiàn)階段,中國企業(yè)所得稅的法律規(guī)定,自二零零八年起實(shí)施的“中華人民共和國企業(yè)所得稅法”和“中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例”。現(xiàn)如今,企業(yè)面臨增值稅,消費(fèi)稅,營業(yè)稅,所得稅等多種稅種,其中企業(yè)所得稅對企業(yè)影響最大,并占有相當(dāng)大的比例。主要是由于企業(yè)其他稅收的稅收籌劃遠(yuǎn)不像企業(yè)所得稅,這與公司的實(shí)際利益掛鉤,只有當(dāng)公司扣除所得稅時,剩下的才是公司的收入。郭海霞郭海霞.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2010(12):98-99.(二)納稅籌劃的原則1.非違法性原則企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃的時候,一切的活動必須尊重和遵守國家法律,在不違反法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃,納稅籌劃還必須在國家的財務(wù)會計法規(guī)和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行,對于失真的會計信息、資料,企業(yè)應(yīng)該堅決抵制。同時企業(yè)應(yīng)該根據(jù)社會環(huán)境的實(shí)際情況合理制定可行的納稅籌劃方案,而不是想法設(shè)法的區(qū)偷逃稅款,因為偷逃稅款這個行為會讓企業(yè)付出很大的代價。2.籌劃性原則籌劃性就是指事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。梁秋蓮.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2010(18):106-107.在日常經(jīng)濟(jì)活動過程中,納稅義務(wù)的發(fā)生,梁秋蓮.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2010(18):106-107.3.兼顧性原則企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,不單要考慮企業(yè)的各項經(jīng)營情況,像企業(yè)的整體利益,也是需要加以考慮。在進(jìn)行納稅籌劃過程中,企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)考慮整體的稅收負(fù)擔(dān)程度,而不是只對個別稅負(fù)的高低進(jìn)行關(guān)注。在進(jìn)行納稅籌劃方案的選擇中,并不能只是考慮納稅最低的方案,其需要更加考慮企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃,選擇對企業(yè)有利的納稅籌劃方案。4.目的性原則納稅籌劃對于企業(yè)來說可以算做是一種金融活動或者說是策劃活動。企業(yè)總會為了達(dá)到一定的目的或者意圖而策劃活動,這個目標(biāo)就是最大限度的降低納稅支出,企業(yè)降低納稅支出一般有兩種方式:第一,就是選擇一個納稅成本比較低的方案;第二,在較為相同的納稅總額方案中,盡量選取納稅時間較后的方案。而不管使用的是什么方案,最終的結(jié)果都是相同的,而且都能夠盡量為企業(yè)降低納稅成本,以此降低企業(yè)的經(jīng)營成本。5.成本效益原則納稅籌劃的目的是合法的節(jié)約稅款,但是納稅企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候,在考慮選取某個籌劃方案獲得多少利益的同時,還要考慮到實(shí)施該方案所付出的額外成本,以及因選取一個方案而放棄其他方案所造成的機(jī)會成本。在考慮納稅籌劃方案時,收益和成本的大小關(guān)系到了方案的可取與否。在考慮成本效益時,納稅企業(yè)不應(yīng)該僅僅考慮涉稅利益的增減,而是應(yīng)該綜合考慮環(huán)境、政治等各個方面,使得納稅企業(yè)的綜合利益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。三、亞太建材公司稅務(wù)籌劃在會計核算中的現(xiàn)狀分析(一)公司簡介1.公司基本情況簡介福建亞太建材有限公司,是以“亞通”牌PVC-U異型材及塑鋼門窗是中外合資企業(yè)。他們是福建省最大的型材,門窗生產(chǎn)基地。也是金屬門窗工程承包一級資質(zhì)企業(yè),是中國建筑金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會塑料門窗委員會副主任委員;型材和塑料門窗副主任單位。中國建筑業(yè)協(xié)會節(jié)能減排專業(yè)委員會單位,其在福建省著名僑鄉(xiāng)福清,位于閩江三角洲黃金地段涇陽工業(yè)開發(fā)區(qū),毗鄰324國道和“福廈”高速公路,交通便利。占地200畝,廠房2萬平方米,總投資1000萬美元。2.公司員工學(xué)歷情況簡介表1公司員工的學(xué)歷構(gòu)成學(xué)歷人數(shù)(人)比例(%)碩士85.3本科7650.7???932.7??埔韵?711.3從表1可以看出公司員工學(xué)歷構(gòu)成特點(diǎn):56%的員工為大學(xué)畢業(yè),有將近90%的員工學(xué)歷在專科及以上,即高學(xué)歷員工所占比重較大。公司是以技術(shù)型為主的產(chǎn)業(yè),為了實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo),就需要建立一支文化水平高的專業(yè)技術(shù)人才團(tuán)隊,而從人員結(jié)構(gòu)上來看,其還是較為理想的,這是一個富有創(chuàng)造力的隊伍。能夠有利于培養(yǎng),按照績效考核結(jié)果反饋得出,有效的溝通能夠提高團(tuán)隊的綜合實(shí)力。3.公司的組織結(jié)構(gòu)主要有如圖1所示:圖1福建亞太建材公司組織結(jié)構(gòu)圖(二)亞太建材公司納稅籌劃現(xiàn)狀1.納稅籌劃的環(huán)境分析根據(jù)稅收征管法的相關(guān)規(guī)定,其公司的納稅流程一般為:首先,企業(yè)需要按月在會計核算資料基礎(chǔ)上,計算當(dāng)月的應(yīng)納稅額,然后填報納稅申報表。第二,公司還需要通過應(yīng)納稅額向稅務(wù)部門進(jìn)行繳納各項稅費(fèi)。第三,稅務(wù)部門也應(yīng)該定期對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核查。另外,針對不同的稅種,其納稅額相關(guān)流程也存在差異。2.公司稅收情況(1)稅種通過現(xiàn)行稅法的規(guī)定,該公司生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加稅、個調(diào)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、所得稅等稅種。該公司2017年度1至9月的各稅種稅收情況如表3所示:表22017年1~9月稅收情況稅種金額(萬元)增值稅109.14營業(yè)稅82.17城建稅13.39教育費(fèi)附加稅7.65個調(diào)稅22.66印花稅2.42房產(chǎn)稅0.53所得稅112.63總計350.85通過表2能夠得出,該企業(yè)所繳稅金一般為增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。(2)增值稅增值稅:按照稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)是一般納稅人的條件,因此,企業(yè)大部分業(yè)務(wù)都是增值稅,并沒有與低稅率相關(guān)的業(yè)務(wù),而其稅率都是17個百分點(diǎn)。主要業(yè)務(wù)有:建材生產(chǎn)銷售、節(jié)能材料生產(chǎn)銷售、勞動服務(wù)產(chǎn)品以及設(shè)備修理銷售等。在營改增制度后,企業(yè)所提供的車輛租賃業(yè)務(wù),都是屬于增值稅業(yè)務(wù)范疇中。(3)企業(yè)所得稅按照相關(guān)的稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅納稅人按照注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅人和非居民納稅人。福建亞太建材有限公司在中國大陸注冊,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在大陸,因此是居民納稅人。福建亞太建材有限公司的業(yè)務(wù)具有很多方面,不過都是以生產(chǎn)和銷售或勞務(wù)為主??梢钥闯觯=▉喬ㄖ牧嫌邢薰静环蠂抑攸c(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收法律法規(guī)要求(企業(yè)所得稅稅率為15%),也不符合稅法規(guī)定的小型盈利企業(yè)(企業(yè)所得稅稅率為20%)。根據(jù)要求,亞太建材股份有限公司總資產(chǎn)為3944.5萬元,員工總數(shù)為400人,也就是表明,福建亞太建材股份有限公司的企業(yè)所得稅稅率為25個百分點(diǎn)。亞太建材公司在納稅籌劃中存在的問題(一)組織機(jī)構(gòu)不夠健全企業(yè)的納稅籌劃就是一項系統(tǒng)工程,涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營每個部門之間有效溝通合作。亞太建材公司尚未建立專門的納稅籌劃職能部門,缺乏對公司全局的納稅籌劃進(jìn)行整體安排計劃,亞太建材公司下屬的子分公司和職能部門都沒有獨(dú)立的決策權(quán)力,所屬的財務(wù)部也僅僅是個職能業(yè)務(wù)科室,只有提出建議的權(quán)限,而且它有自身的職責(zé)所在,權(quán)利職責(zé)有限,在公司納稅籌劃整體管理上不能發(fā)揮多大作用,這使亞太建材公司的納稅籌劃比較分散零亂,沒有形成全局性的管理體制,很難協(xié)同整個公司籌劃動作,造成納稅籌劃工作有效的實(shí)施。在二零一一年,亞太建材公司北京分公司,在連續(xù)三次申請發(fā)票增值的過程中,其引起地稅專管原的注意,由于大家都清楚國際貨代公司一般都是收取運(yùn)費(fèi)差價,專管員對這樣的情況也是有一定了解的,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查了亞太建材公司發(fā)票的使用現(xiàn)象,實(shí)際上,其北京分公司每次贈版的發(fā)票都是用來給海外代理開票,而且開票的金額還存在一些問題。(二)缺乏合理的籌劃流程因為缺乏組織結(jié)構(gòu),所以公司稅收籌劃沒有完整、合理的安排。只注重個別一些環(huán)節(jié),沒有系統(tǒng)的籌劃規(guī)范流程。當(dāng)聽說一家企業(yè)做納稅籌劃方面做得較好,得到實(shí)惠后,才想起自己怎么沒去做,自己是否能做,有什么條件要求等問題。還有一種形式,就是當(dāng)發(fā)現(xiàn)某一公司的財務(wù)處理工作做的比較好,那么其他分支機(jī)構(gòu)也可以采取適當(dāng)?shù)男袆?。這種缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃過程,不僅沒有達(dá)到事先規(guī)劃的目的,也因為這種不合理的稅收籌劃過程,影響了公司的正常經(jīng)營活動。所以說,一個企業(yè)尤其是大企業(yè)必須制定標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)籌劃流程,確保稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并有效防范稅收籌劃風(fēng)險。(三)籌劃技術(shù)需要進(jìn)一步研究就現(xiàn)階段來講,亞太建材公司對稅收籌劃的認(rèn)識和技術(shù)運(yùn)用都比較有限,操作性和適應(yīng)性也需要有待加強(qiáng)?,F(xiàn)在企業(yè)所沿用的都是國家新出臺的所得稅,對于外商所得稅,國家實(shí)行企業(yè)繳納的所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策,在這種單一的納稅籌劃之間,對于新出的企業(yè)所得稅政策,企業(yè)較為關(guān)注的只是取消了什么條例增加了什么優(yōu)惠等形式。因為沒有安排稅務(wù)規(guī)劃人員仔細(xì)研究新企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定,發(fā)動公司職工研究各項條款,去發(fā)現(xiàn)漏洞,找出有利于亞太建材公司發(fā)展的有利條件和納稅籌劃段。所以,亞太建材公司還有很多可利用的納稅籌劃點(diǎn)有待發(fā)現(xiàn)利用。五、亞太建材公司稅務(wù)籌劃問題的原因分析(一)公司高層缺少對納稅籌劃的認(rèn)識由于亞太建材公司財務(wù)部門是受總公司直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)的,所以國內(nèi)管理層只有這樣才有權(quán)推薦,沒有決定權(quán);不僅如此,納稅籌劃原則上是在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)前提前籌劃的,但是很多的企業(yè)由于對稅法制度的不熟悉,制度學(xué)習(xí)貫徹上的不到位,納稅意識的不到位,造成企業(yè)納稅問題錯誤百出,管理混亂。納稅籌劃必須提前進(jìn)行,但企業(yè)有時因為經(jīng)營者對稅務(wù)籌劃的了解不足或存在意識偏差,導(dǎo)致企業(yè)往往履行納稅義務(wù)后,由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢測有存在逃稅的,才注意到企業(yè)稅收籌劃是存在著問題,所以才會帶來兩種結(jié)果:一是企業(yè)可以通過納稅籌劃減輕稅收的負(fù)擔(dān),但是公司高層對納稅籌劃并沒有很重視所以使企業(yè)稅收并沒有得到減輕;二是高層對納稅籌劃的認(rèn)識不夠從而給企業(yè)帶來納稅相關(guān)的法律與經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。(二)軟件系統(tǒng)和設(shè)備維護(hù)差 亞太建材公司像國內(nèi)大多數(shù)公司一樣,只注重所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策,撤銷所有地區(qū)分支機(jī)構(gòu)并根據(jù)需要繳納稅款不會給公司帶來太多好處。亞太建筑材料公司的做法顯然缺乏稅務(wù)規(guī)劃意識。也就是說,企業(yè)應(yīng)該從多個角度的應(yīng)用稅收籌劃技巧,這樣才能夠有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。該公司的軟件風(fēng)險,主要包括非標(biāo)準(zhǔn)軟件安裝,缺乏維護(hù)升級,軟件漏洞,病毒和兼容性差。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),軟件安裝,維護(hù)升級,病毒和兼容性問題在企業(yè)中較為常見。因為企業(yè)資金有限,軟件升級和維護(hù)總是被忽視。而在操作過程中傳輸介質(zhì)使用不當(dāng),可能會造成病毒感染。六、關(guān)于亞太建材公司稅務(wù)籌劃問題的完善對策(一)健全組織機(jī)構(gòu)1.建立納稅籌劃職能部門建立獨(dú)立的稅務(wù)籌劃部門,對于公司全局的納稅籌劃進(jìn)行整體安排計劃,使得亞太建材公司下屬的子分公司和職能部門擁有獨(dú)立的決策權(quán)力,形成全局性的管理體制,協(xié)同整個公司籌劃動作,使納稅籌劃工作有效開展。另外,依舊是需要從整體、全局、長遠(yuǎn)的層次出發(fā),然后進(jìn)行稅務(wù)籌劃,并不能夠只是盲目地最求納稅最小化,以此忽視了稅務(wù)籌劃的成本與風(fēng)險要素,這樣一來,需要實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的目標(biāo),能夠從整體上考慮稅務(wù)籌劃方案,是否能夠給企業(yè)帶來很好的效益。2.設(shè)立子公司或分公司對于建筑公司而言,場外施工現(xiàn)象較為常見。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)總是對分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格管理,特別是在經(jīng)營數(shù)量增加后,征收地方稅收收入。通過國家相關(guān)的政策,建筑公司一般納稅人在各縣(市,區(qū))提供施工服務(wù)。分公司需要有一個外部證書,并按照項目所在地的一定進(jìn)度計算預(yù)付款額。若是沒有按要求繳納稅款,其就會進(jìn)入稅收“黑名單”之中。設(shè)立綜合分公司,可能會導(dǎo)致建筑公司面臨不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。首先,不同的稅務(wù)機(jī)關(guān),有時會對識別相同項目有不同的標(biāo)準(zhǔn),這將減少企業(yè)稅收籌劃的范圍,增加籌劃風(fēng)險。其次,不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)會計和稅務(wù)處理有不同的要求。企業(yè)不能有效滿足不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,造成稅務(wù)協(xié)調(diào)和稅收風(fēng)險不斷增加。如果建筑公司選擇設(shè)立子公司,該子企業(yè)作為獨(dú)立法人僅面向項目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查,其稅務(wù)風(fēng)險將不斷降低。與此同時,在項目結(jié)束后,母公司可以及時注銷子公司,也可以降低稅收政策變化帶來的籌資風(fēng)險。然而,在選擇子公司模式時,需要考慮母公司。若是母公司沒有足夠的增值稅進(jìn)項稅抵扣所得稅額,母公司的整體稅負(fù)可能會更高。子公司在創(chuàng)建和取消時會產(chǎn)生大量的非稅成本。也就是表明,建筑公司應(yīng)考慮稅收和風(fēng)險,并選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式。(二)完善稅收流程1.收集政策法規(guī)集團(tuán)/區(qū)域共享服務(wù)-財務(wù)中心總帳會計應(yīng)收集和保存國家有關(guān)納稅政策,主要包括轄區(qū)內(nèi):各項稅收的計稅依據(jù)、稅率和計算方法;各項稅收的申報方法和申報日期;關(guān)于稅務(wù)政策、稅務(wù)優(yōu)惠的文件和批文,如關(guān)于退稅和免稅的稅務(wù)局正式批準(zhǔn)文件、當(dāng)?shù)剡m當(dāng)調(diào)整的稅率和扣除率等。2.編制稅務(wù)信息一覽表稅務(wù)信息一覽表根據(jù)區(qū)域內(nèi)所需繳納的稅種分類,并對不同的險種進(jìn)行細(xì)分,詳列不同險種所需繳納的稅種,稅金計算信息的來源、計稅依據(jù)及稅率和計算方法,對有地方性特別規(guī)定的稅務(wù)優(yōu)惠,必須列明有關(guān)的優(yōu)惠內(nèi)容以及稅務(wù)文件和批文的編號。各級共享服務(wù)-財務(wù)中心總賬會計應(yīng)根據(jù)區(qū)域內(nèi)的實(shí)際情況和稅務(wù)法規(guī),編制稅務(wù)信息一覽表,并附上相關(guān)稅務(wù)文件,上報給集團(tuán)共享服務(wù)-財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理。3.確認(rèn)并匯總稅務(wù)信息首先,集團(tuán)共享服務(wù)-財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)、政策,匯總各級區(qū)域上報的稅務(wù)政策法規(guī),編制稅務(wù)文件清冊,清冊包括稅收法規(guī)的名稱,重要條款,出處,頒布日期,終止日期,相應(yīng)更新的法規(guī)等,稅務(wù)經(jīng)理必須及時核查稅收法規(guī)的更新情況,更新稅務(wù)文件清冊。其次,稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)分析各級區(qū)域財務(wù)中心上報的納稅信息的完整性和正確性,如有明顯差錯,應(yīng)通知各級財務(wù)中心總賬會計進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn),對于重大的問題,稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)到當(dāng)?shù)嘏c稅務(wù)局協(xié)調(diào)和溝通,確認(rèn)相關(guān)信息,如優(yōu)惠稅率,計算方法,退稅政策等。最后,集團(tuán)共享服務(wù)-財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理整理和匯總各級區(qū)域財務(wù)中心上報的稅務(wù)信息一覽表。(三)正確認(rèn)識納稅籌劃1.緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時,需要充分利用先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與報刊等,以多種媒體途徑進(jìn)行收集與整理企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策,以及變動情況,建立一套適合自身特點(diǎn)納稅籌劃信息系統(tǒng),能夠及時有效的掌握稅收政策的變化,對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性,稅收經(jīng)常都是隨著經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象產(chǎn)生改變,配合政策的需求,然后不斷完善與修改。所以說,企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃的過程中,需要準(zhǔn)確了解立法宗旨,能夠適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃方案,保證企業(yè)的納稅籌劃行為,在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。2.遵守成本效益原則選擇稅務(wù)規(guī)劃計劃時,公司必須遵循成本效益原則。當(dāng)納稅人獲得一些稅收優(yōu)惠時,他們將不可避免地支付執(zhí)行該計劃的稅收規(guī)劃費(fèi)用。當(dāng)稅收籌劃成本低于所得收入時,稅務(wù)籌劃方案是合理可接受的。不過,企業(yè)的稅收籌劃并不能只著眼于個別稅收的稅負(fù),而應(yīng)著眼于總體稅負(fù)。成功的稅收籌劃計劃是將企業(yè)的整體利益放在首位。它應(yīng)該考慮遵守公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略,并選擇可以最大化公司整體利益的稅務(wù)籌劃計劃。(四)設(shè)計企業(yè)納稅籌劃方案1.正確確定稅收籌劃方向在新企業(yè)所得稅環(huán)境下,除了可以使用稅法規(guī)定的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃外,企業(yè)也根據(jù)不同的形式處理不同的問題,我們在收入、費(fèi)用以及固定資產(chǎn)進(jìn)行交稅時,固定資產(chǎn)折舊可以根據(jù)企業(yè)自身的條件,爭取折舊金額最大的使用年限進(jìn)行相應(yīng)的繳納所得額,從而達(dá)到延緩納稅的目的,也可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況選擇適當(dāng)?shù)挠嬎惴绞?,延緩繳納企業(yè)所得稅,從而避免墊付稅款,增加企業(yè)資金運(yùn)行空間。2.正確判定企業(yè)稅負(fù)在進(jìn)行稅收籌劃時,企業(yè)既需要考慮個人所得稅稅負(fù)對企業(yè)的影響,還要關(guān)注企業(yè)的整體稅負(fù)。一些稅收籌劃方案甚至使某一稅種的稅負(fù)顯著下降,然而,從公司的整體角度來看,可能造成其他稅種的稅負(fù)改變,以此增加了公司的整體稅負(fù)。在進(jìn)行稅收籌劃時,企業(yè)也要注意稅收因素和非稅因素的影響,并考慮各方面的稅收籌劃。一些稅收籌劃方案能夠節(jié)省稅收,不過因為實(shí)施稅收籌劃計劃,它為公司帶來了許多非稅收支出。也就是說,我們必須考慮稅收因素和非稅收因素對企業(yè)發(fā)展的影響。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)著重于最大化公司價值或股東權(quán)益,而不是最小化稅負(fù)。若是一個計劃能為公司帶來最大的利潤,那么這不是最少的應(yīng)稅解決方案,而就需要由公司進(jìn)行考慮。3.納稅籌劃方案的可操作性稅務(wù)籌劃方案需要具備可操作性。一個不可操作的解決方案,并不能由企業(yè)實(shí)施,所以說,并沒有任何實(shí)際意義。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時,需要充分考慮企業(yè)自身現(xiàn)象,能夠確保稅收計劃具備可行性條件,讓稅收籌劃方案能夠有效運(yùn)作。結(jié)語本文不僅從歷史的發(fā)展研究納稅籌劃,也根據(jù)現(xiàn)行的例子說明,納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)實(shí)行最佳的納稅方法,不用承擔(dān)任何納稅風(fēng)險,進(jìn)一步緩解了企業(yè)的稅收壓力。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,和稅收制度的不斷完善,納稅籌劃逐步成為市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)不可缺少的一項內(nèi)容,它將作為企業(yè)健康發(fā)展的一項重要制度來發(fā)展壯大。根據(jù)以上的相關(guān)分析得出,在此發(fā)現(xiàn)“企業(yè)會計準(zhǔn)則”與新的“企業(yè)所得稅法”和“實(shí)施細(xì)則”有很大的區(qū)別,為我們提供了稅收籌劃的可能性。在實(shí)踐中,我們應(yīng)該合理合法。利用這些差異來減少企業(yè)的稅負(fù),并讓他們積極樂觀并愿意繳稅。也就是表明,企業(yè)和國家達(dá)成了為爭取中國特色社會主義的發(fā)展,以此達(dá)成了一致協(xié)議。

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