2021年審計學原理實務題練習題及答案

《審計學原理》實務題練習題及參照答案

1.審計人員審查某公司材料采購業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務解決如下：從外地購入鋼材60000

公斤，價款240000元，運雜費6000元。財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入管理費

用。鋼材入庫后倉庫轉來入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運送途中定額內(nèi)損耗。

［規(guī)定］對該公司這筆材料采購業(yè)務提出審計意見，并對錯誤進行調(diào)節(jié)。

2.某工業(yè)公司材料按籌劃成本計價核算，并按當月差別計算調(diào)節(jié)出庫材料籌劃成本。1月

份關于材料類賬戶記錄如下：

原材料一一輔助材料材料成本差別一一輔助材料

期初余額120000期初余額5700

購入780000發(fā)出600000發(fā)生39300結轉33000

結存300000余額12000

［規(guī)定］試分析存在問題并計算差錯額。

3.某公司財務決算中利潤總額為90000元，審計人員在審查過程中審視了本年利潤明細

賬及關于收入、費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：

(1)期初庫存商品余額多計10000元；

(2)當年轉讓無形資產(chǎn)獲得收入8000元，扣除各項支出后凈收入5000元，計入盈余公積；

(3)固定資產(chǎn)出租收入，扣除折舊及維修后凈收入為1600,列入“其他應付款”賬戶。

規(guī)定：依照上述資料提出審計解決意見，并核算公司利潤總額。

4.某公司采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數(shù)量5200

公斤，金額為7800元，本月購入甲材料數(shù)量7300公斤，金額為14600元。本月基本生產(chǎn)

車間耗料5000公斤，結轉材料成本10000元。

規(guī)定：闡明審計辦法；指出存在問題并提出解決意見。

5.審計人員在審查某股份有限公司12月31日資產(chǎn)負債表長期應付款項目時，發(fā)現(xiàn)該公

司該年度1月初以融資租賃方式租入設備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商量定租金為00元，租期

為5年，使用年限為，折舊辦法采用直線法。租賃期滿后，該項設備即歸公司所有。據(jù)租約

規(guī)定，租金從次年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財務經(jīng)理以為，第一年未付租金，因此也不

應計提折舊。

規(guī)定：審計人員能否批準該公司會計解決?應建議該公司如何進行會計解決？

6.審計人員在審查某公司“應收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務會計分錄為：

借：應收賬款75000

貸：應付工資75000

規(guī)定：指出上述經(jīng)濟業(yè)務存在問題，如何進一步審查與調(diào)節(jié)？

7.東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司會計報表審計時，決定于大華公司債務人

樂凱公司截止12月31日所欠23000元進行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應收賬款有關內(nèi)部

控制是有效，應收賬款預測差錯率也較低。

［規(guī)定］（1）依照上述狀況，請指出李立應選取何種函證方式？（2）依照上述狀況，請

代替李立起草一份對樂凱公司函證信。

8.審計人員在審查某公司9月份“資本公積”總賬時，發(fā)既有借方發(fā)生額57000元，隨

后審視“實收資本”明細賬，看與否為轉增資本業(yè)務，但在其賬戶貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應記錄。

審計人員進一步審查確認該公司入賬會計分錄為：

借：資本公積57000

貸：銀行存款57000

經(jīng)證證核對確認所附原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)和支票存根。

［規(guī)定］（1）指出該公司該筆業(yè)務問題所在。

（2）進行必要賬項調(diào)節(jié)。

9、［資料］CA股份有限公司委托XX會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方訂立了如

下審計業(yè)務商定書。

規(guī)定：

(1)指出下述審計業(yè)務商定書中存在問題；(2)重新起草審計業(yè)務商定書。

審計業(yè)務商定書

甲方：CA股份有限公司

乙方：XX會計師事務所

甲方委托乙方進行會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達到一下商定：

一、審計范疇及委托目

乙方接受甲方委托，對甲方12月31日資產(chǎn)負債表以及該年度利潤表和鈔票流量表進行

審計。乙方將依照中華人民共和國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行

研究和評價，對會計記錄進行必要抽查，并在乙方以為需要時實行其她必要審計程序，

在此基本上，對上述會計報表合法性，公允性及會計解決辦法一貫性刊登審計意見。

二、甲方責任與任務

1.為乙方審計工作及時提供所需所有資料和其他關于資料。

2.委派乙方審計人員提供必要條件及合伙，詳細事項將在乙方所派人員于審計工作

開始之前提供清單中列名。

3.按本商定書規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。

三、按照獨立審計準則規(guī)定進行審計，出具審計報告，保證審計報告真實性、合法性。

四、審計收費

按《XXX收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務詳細費用，以及所耗費工作時間擬定，預測

收取人民幣XXX萬元，甲方應在本商定書訂立后預付上述費用XX%,別的某些在乙方

提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際耗費審計工作時

間有較大幅度增長，甲方應在理解實際狀況后，酌情增長審計費用。

五、商定書有效期間

本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

本商定書自1月10日期生效，并在所有商定事項完畢之前有效。

六、商定事項變更

由于浮現(xiàn)不可預見狀況，影響審計工作如期完畢，或許提前出具審計報告，甲乙雙方可

規(guī)定更商定事項，但應及時告知對方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對其她事項商定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計師事務所

代表：（簽章）代表：（簽章）

10、依照內(nèi)部控制控制原理，指出下列職務哪些是不相容？

1）授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務。

2）審查某項經(jīng)濟業(yè)務。

3）保管某項財物。

4）記錄明細賬。

5）登記日記賬。

6）登記總賬。

7）進行賬實核對。

8）執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務。

9）記錄某項經(jīng)濟業(yè)務。

10）記錄某項財物。

11.審計人員對審查某公司存貨內(nèi)部控制進行調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容重要是存貨管理及控制制度設

計及各控制者職權范疇、關于業(yè)務解決程序、會計記錄解決原則及關于憑證傳遞程序等。

［規(guī)定］采用調(diào)查表法形式，對存貨內(nèi)部控制制度提出至少10個問題。

12.［資料］審計人員對A公司財務狀況進行審計。A公司尚未采用計算機記賬。審計人員于

11月對A公司內(nèi)部控制制度進行理解和測試，并在有關審計工作底稿中記錄了理解和測試事

項，摘錄如下：

1.A公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)

出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品

總賬和明細賬。

2.會計人員乙負責開具未持續(xù)編號銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和

相應經(jīng)批準銷售單，并依照已授權批準商品價目表填寫銷售發(fā)票價格，依照裝運憑證上數(shù)量

填寫銷售發(fā)票上數(shù)量。

3.A公司材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部依照經(jīng)批準請購單發(fā)出訂購單。

貨品運達后，驗收部門依照訂購單規(guī)定驗收貨品，并編制一式多聯(lián)持續(xù)編號驗收單。倉庫依

照驗收單驗收貨品，在驗收單上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、

單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，及

時交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保存并登記材料明細賬。會計部依

照只附驗收單付款憑單登記關于賬簿。

4.會計部審核付款憑單后，按商定期間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付

款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉交

會計人員記賬。

5.A公司股東大會批準董事會投資權限為1.5億元如下，董事會決定由總經(jīng)理負責實行。

總經(jīng)理決定由證券部負責總額在1.5億元如下股票買賣。A公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部款項

由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準后劃轉入公司在營業(yè)部中開立資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)

理批準，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部審核。且證券買賣、資金存取

會計記錄都由會計部解決。

6.審計人員理解和測試投資內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶關于合同及補

充合同已通過會計部門審核。依照總經(jīng)理批準，會計部已將1億元匯入該戶。證券部解決證

券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

7.籌劃部依照批準，簽發(fā)預先編號生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部依照生產(chǎn)告知單填寫一式四聯(lián)領

料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，別的兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細賬

后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。

8.A公司設立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各營業(yè)部進行審計,

并出具內(nèi)部審計報告。審計人員獲取了所有內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表白，內(nèi)部審計報告指出

了內(nèi)部存在缺陷和改進意見。

9.A公司設立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行送取支票等票據(jù)，并登

記銀行存款日記賬。月底銀行出納員獲得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報銷，

需依照審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，鈔票出納員見到加蓋核準印章支出憑據(jù)

后付款。

10.A公司未描述其她內(nèi)部控制無論在設計還是在運營方面都不存在缺陷。

［二］規(guī)定：

1.依照上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制缺陷，并提出改進建議。

2.依照上述材料，審計人員應當如何評價A公司控制風險，采用何種實質(zhì)性測試程序（擴

大，還是縮?。约靶枰畏N審計證據(jù)（多還是少）？

13、［資料］:假設審計人員于2月對華光公司會計報表進行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司5

月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價款為58000千元（含應向購貨方收取增值稅額），B公司于6月

份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定B公司應于收到所購物資后一種月內(nèi)付款。華光公

司于12月31日編制會計報表時，已為該項應收賬款提取壞賬準備2900千元（假定壞賬準備

提取比例為5Q,12月31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目余額是80000千元，“壞賬準備”

項目余額是4000千元，該項應收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目內(nèi)。

華光公司于2月1日收到B公司告知，B公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠某些貨款，預

測華光公司可收回應收賬款40%?該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項中調(diào)節(jié)事項，但華光公司

未予調(diào)節(jié)。

［規(guī)定］:指出審計人員對此事項解決意見。

14.審計人員在審查某工業(yè)公司1月份主營業(yè)務收入明細賬時發(fā)既有如下問題：

（1）12日向本單位不獨立核算門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應收賬款解決；

（2）25日向我市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗收入

庫，未作記錄;

(3)29日本單位大修理工程領用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作

銷售記錄。

規(guī)定：指出該單位會計解決中存在錯誤及其目。

15、注冊會計師王克對三源股份有限公司主營業(yè)務成本進行審計，通過審查該公司主營業(yè)務

成本明細表，并與關于明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。關于數(shù)字如下：

原材料期初余額10000元本期購進原材料25000元

原材料期末余額8000元本期銷售材料3000元

直接人工成本15000元制造費用1元

在產(chǎn)品期初余額23000元在產(chǎn)品期末余額25000元

產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元

該注冊會計師通過對關于記賬憑證和原始憑證審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)經(jīng)對期末在產(chǎn)品盤點發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品實際金額為38000元；

(2)領而未用原材料計3000元，未作假退料解決；

(3)為在建工程發(fā)生人工工資計入生產(chǎn)成本元；

規(guī)定：依照以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計算成果并得出審計結論。

16、審計人員在審查某公司管理費用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

(1)公司車間部門固定資產(chǎn)修理費用1200元；

(2)為購貨單位墊付運雜費8300元；

(3)支付車船使用稅3580元；

(4)支付未竣工程借款利息3270元；

(5)購入材料外地運雜費2560元；

(6)支付短期借款利息4980元。

規(guī)定：闡明審計辦法；指出存在問題并提出解決意見。

17、資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于4月1日向

海淀工行獲得流動資金借款00元，期限是3個月，借款月利率為5.5%。，該公司會計解決為:

①獲得借款時：

借：銀行存款00

貸：短期借款00

②4月、5月、6月底預提利息時：

借：營業(yè)外支出1100

貸：短期借款1100

③6月底歸還借款時：

借：短期借款203300

貸：銀行存款203300

(2)規(guī)定：指出該公司會計解決不當之處。分析該公司對這項業(yè)務不當解決與否會影響年度

損益狀況，并進行相應賬項調(diào)節(jié)。

18、［資料］A公司是以超市業(yè)為主股份制公司，該公司重要財務數(shù)據(jù)和指標是總資產(chǎn)133630

萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對A公司財務狀況進行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其

可持續(xù)經(jīng)營導致威脅跡象。在對該公司固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)在審計新增固定資產(chǎn)過程中，發(fā)既有已投入使用但未辦理竣工驗罷手續(xù)先行估價

固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值25%(原概算為萬元)。審計人員現(xiàn)場觀測和

理解施工結算狀況，預測實際支出為2150萬元。

(2)審計人員在審查減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設備提前報廢業(yè)務，該公司

對此項業(yè)務關于賬務解決會計分錄為：

①借：固定資產(chǎn)清理64000

借：合計折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

②借：營業(yè)外支出一一非常損失64000

貸：固定資產(chǎn)清理64000

（3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費

支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。（假設

該固定資產(chǎn)有效期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5%）

（4）審計人員在按盤點表抽盤同步，還采用了現(xiàn)場觀測“以物查賬”辦法，發(fā)現(xiàn)A公司

接受某公司捐贈客貨車兩輛，未按制度進行會計解決，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車實物

存在。

（5）審計人員在對折舊總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設備折舊計提5~9月份明顯

高于其她月份，成果查出公司所有夏季使用空調(diào)設備，只按實際使用月份（5?9月）提取。

［規(guī)定］依照以上提供狀況，分別回答如下問題：

（1）請問公司按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬固定資產(chǎn)進行估價

與否對的？如應調(diào)節(jié)，應按什么價值入賬？

（2）審計人員與否應對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)會計解決過程提出疑問？為什

么？應如何進行解決？

（3）A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用會計解決與否合理？如果不合理，

應如何進行會計調(diào)節(jié)？

（4）審計人員對于未入賬捐贈車輛應如何解決？

（5）該公司空調(diào)設備只在夏季計提折舊與否對的？為什么？

（6）現(xiàn)假設不用考慮其她狀況，上面所提供資料（3）對該公司本年稅前利潤將產(chǎn)生什

么影響？假設公司審計前“應交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計所有結束后，僅對資

料（3）進行調(diào)節(jié)話，經(jīng)審定“應交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為33%）

19、6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存鈔票清點工作，其成果

如下：

（1）實點庫存鈔票（人民幣）狀況為：

100元幣10張5角幣70張

50元幣5張2角幣35張

10元幣10張1角幣40張

5元幣48張5分幣25枚

2元幣60張2分幣17枚

1元幣80張1分幣56枚

(2)查明鈔票日記賬截止當年6月15日賬面余額為1516.20元。

(3)查出當年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬收款憑證金額為350元。

(4)查出當年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬付款憑證金額為212元。

(5)查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。

(6)銀行核定該公司庫存鈔票限額1000元。

規(guī)定：

(1)依照清點成果編制庫存鈔票盤點表。

(2)指出清點鈔票中所發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。

(3)

20.某會計師事務所接受A公司委托，對其1999年12月31日資產(chǎn)負債表進行審計。在審查

資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日銀行存款數(shù)額為33500元,

銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行獲得對賬單一張，1999年12月31日銀

行存款余額為4元。此外，查有下列未達賬項和記賬差錯：

(1)12月21日公司送存轉賬支票5800元，銀行尚未入賬。

(2)12月23日公司開出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。

(3)12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款告知尚未到達公司。

(4)12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款告知單尚未到達公司。

(5)12月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元，公司入賬時，將銀行存款增長數(shù)

錯記成3500元。

［規(guī)定］依照上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核算1999年12月31日資產(chǎn)負債表上

“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額公允性。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：A公司1999年12月31日金額單位：元

項目金領項目金額

A公司銀行存款賬面余銀行對賬單余額

審計主管：李玲審計員：張萸會計主管：王紅會計員：李明

21.某會計師事務所注冊會計師李某、安某于3月5日對大華股份有限公司會計報表進行審計，于

3月23日完畢外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：

注冊會計師審計意見書

大華股份有限公司：

咱們接受委托，審計了貴公司資產(chǎn)負債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表由貴公

司負責，咱們責任是保證這些會計報表合理性和合法性。咱們審計是依照《會計法》進行。

在審計過程中，咱們結合貴公司實際狀況，實行了相應、有針對性審計程序。咱們以為，上

述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其她關于法律、法規(guī)規(guī)定，在所有方面真實地反映

了貴公司12月31日財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及鈔票流量狀況，會計解決辦法遵循了權

責發(fā)生制原則。

中華人民共和國注冊會計師李X（簽名）

中華人民共和國注冊會計師安X（簽名）

3月28日

規(guī)定：請逐項指出注冊會計師李X和安X所撰寫審計報告中存在問題，并提出修改意見。

22.［資料］XX會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于3月10日完畢對CA股份有限公司

會計報表外勤審計工作，當前草擬審計報告。按審計業(yè)務商定書規(guī)定，審計報告應于3月21

日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列重要狀況：

（1）審計工作底稿顯示，利潤表重要性水平為75萬元，12月31日資產(chǎn)負債表重要性水

平為85萬元。

（2）3月1日，XX市高檔人民法院最后裁定，1月，被告CA股份有限公司侵權，應補

償XXX股份有限公司360萬元。

（3）CA股份有限公司提壞帳準備比例由應收賬款年末余額3%。提高到5%0

（4）在12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺件，甲產(chǎn)

品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)節(jié)。

（5）CA股份有限公司6月購買一臺價值70萬設備，已入賬，當月有管理部門啟用，但

當年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線法

計提折舊。

［規(guī)定］

①依照上列第（1）種狀況，張小、劉海應選取重要性水平為多少？并闡明因素。

②張小、劉海在3月25日前對其后十項審查負有那些責任；依照上列第（2）種狀況，

張小、劉海應對CA股份有限公司提出何種建議？

③依照上列第（3）、（4）、（5）、種狀況，張小、劉海應提出何種解決建議？如提出調(diào)節(jié)

建議，請作出調(diào)節(jié)分錄。

④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種狀況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)節(jié)建議，

請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。

審計報告

CA股份有限公司全體股東：

咱們接受委托，審計了貴公司12月31日資產(chǎn)負債表、利潤分派表和鈔票流量表。這些

會計表由貴公司負責，咱們責任是對這些會計報表審計意見。咱們審計是根據(jù)中華人民共和

國注冊會計師獨立審計準則進行。在審計過程中，咱們結合貴公司實際狀況，實行了涉及抽

查會計記錄等咱們以為必要審計程序。

XX會計師事務所（公章）中華人民共和國注冊會計師：張小（蓋章）

地址：中華人民共和國?北京劉海（蓋章）

報告日期：3月10日

參照答案

《審計學原理》實務練習題及參照答案

1.審計人員審查某公司材料采購業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務解決如下：從外地購入鋼材60000公斤，價款240000

元，運雜費6000元。財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入管理費用。鋼材入庫后倉庫轉來入庫驗

收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運送途中定額內(nèi)損耗。

［規(guī)定］對該公司這筆材料采購業(yè)務提出審計意見，并對錯誤進行調(diào)節(jié)。

2.某工業(yè)公司材料按籌劃成本計價核算，并按當月差別計算調(diào)節(jié)出庫材料籌劃成本。1月份關于材料類

賬戶記錄如下：

原材料一輔助材料材料成本差別——輔助材料

期初余額120000期初余額5700

購入780000發(fā)出600000發(fā)生39300結轉33000

結存300000余額12000

［規(guī)定］試分析存在問題并計算差錯額。

3.某公司財務決算中利潤總額為90000元，審計人員在審查過程中審視了本年利潤明細賬及關于收入、

費用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：

(1)期初庫存商品余額多計10000元；

(2)當年轉讓無形資產(chǎn)獲得收入8000元，扣除各項支出后凈收入為5000元，計入盈余公積；

(3)固定資產(chǎn)出租收入2000元，扣除折舊及維修后凈收入為1600元，列入“其他應付款”賬戶。

規(guī)定：依照上述資料提出審計解決意見，并核算公司利潤總額。

4.某公司采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數(shù)量5200公斤，金額

為7800元，本月購入甲材料數(shù)量7300公斤，金額為14600元。本月基本生產(chǎn)車間耗料5000公斤，結

轉材料成本10000元。

規(guī)定：闡明審計辦法；指出存在問題并提出解決意見。

5.審計人員在審查某股份有限公司12月31日資產(chǎn)負債表長期應付款項目時，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月

初以融資租賃方式租入設備一臺，已投入使用，經(jīng)協(xié)商量定租金為00元，租期為5年，使用年限為，折

I日辦法采用直線法。租賃期滿后，該項設備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從次年起支付，四年內(nèi)付清。

該公司財務經(jīng)理以為，第一年未付租金，因此也不應計提折舊。

規(guī)定：審計人員能否批準該公司會計解決?應建議該公司如何進行會計解決？

6.審計人員在審查某公司“應收賬款”賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務會計分錄為：

借：應收賬款75000

貸：應付工資75000

規(guī)定：指出上述經(jīng)濟業(yè)務存在問題，如何進一步審查與調(diào)節(jié)？

7.東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司會計報表審計時，決定于大華公司債務人樂凱公司

截止12月31日所欠23000元進行函證。經(jīng)初步審計，大華公司應收賬款有關內(nèi)部控制是有效，應收賬款

預測差錯率也較低。

［規(guī)定］(1)依照上述狀況，請指出李立應選取何種函證方式？(2)依照上述狀況，請代替李立起草一

份對樂凱公司函證信。

8.審計人員在審查某公司9月份“資本公積”總賬時，發(fā)既有借方發(fā)生額57000元，隨后審視“實收資本”

明細賬，看與否為轉增資本業(yè)務，但在其賬戶貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應記錄。審計人員進一步審查確認該公司入

賬會計分錄為：

借：資本公積57000

貸：銀行存款57000

經(jīng)證證核對確認所附原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據(jù)和支票存根。

［規(guī)定］(1)指出該公司該筆業(yè)務問題所在。

（2）進行必要賬項調(diào)節(jié)。

9、［資料］CA股份有限公司委托xx會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方訂立了如下審計業(yè)務商

定書。

規(guī)定：

（1）指出下述審計業(yè)務商定書中存在問題；（2）重新起草審計業(yè)務商定書。

審計業(yè)務商定書

甲方：CA股份有限公司

乙方：xx會計師事務所

甲方委托乙方進行會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達到一下商定：

一、審計范疇及委托目

乙方接受甲方委托，對甲方12月31日資產(chǎn)負債表以及該年度利潤表和鈔票流量表進行審計。乙方將依照

中華人民共和國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內(nèi)部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要抽

查，并在乙方以為需要時實行其她必要審計程序，在此基本上，對上述會計報表合法性，公允性及會計解

決辦法一貫性刊登審計意見。

二、甲方責任與任務

1.為乙方審計工作及時提供所需所有資料和其他關于資料。

2.委派乙方審計人員提供必要條件及合伙，詳細事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供清單中

列名。

3.按本商定書規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用.

三、按照獨立審計準則規(guī)定進行審計，出具審計報告，保證審計報告真實性、合法性。

四、審計收費

按《XXX收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務詳細費用，以及所耗費工作時間擬定，預測收取人民幣XXX

萬元，甲方應在本商定書訂立后預付上述費用XX%,別的某些在乙方提交審計報告時一并付清。如在審

計過程中遇到重大問題，致使乙方實際耗費審計工作時間有較大幅度增長，甲方應在理解實際狀況后，酌

情增長審計費用。

五、商定書有效期間

本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

本商定書自I月10日期生效，并在所有商定事項完畢之前有效。

六、商定事項變更

由于浮現(xiàn)不可預見狀況，影響審計工作如期完畢，或許提前出具審計報告，甲乙雙方可規(guī)定更商定事項，

但應及時告知對方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對其她事項商定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計師事務所

代表：(簽章)代表：(簽章)

10、依照內(nèi)部控制控制原理，指出下列職務哪些是不相容？

1)授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務。

2)審查某項經(jīng)濟業(yè)務。

3)保管某項財物。

4)記錄明細賬。

5)登記日記賬。

6)登記總賬。

7)進行賬實核對。

8)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務。

9)記錄某項經(jīng)濟業(yè)務。

10)記錄某項財物。

11.審計人員對審查某公司存貨內(nèi)部控制進行調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容重要是存貨管理及控制制度設計及各控制

者職權范疇、關于業(yè)務解決程序、會計記錄解決原則及關于憑證傳遞程序等。

［規(guī)定］采用調(diào)查表法形式，對存貨內(nèi)部控制制度提出至少10個問題。

12.［資料］審計人員對A公司財務狀況進行審計。A公司尚未采用計算機記賬。審計人員于11月對A公

司內(nèi)部控制制度進行理解和測試，并在有關審計工作底稿中記錄了理解和測試事項，摘錄如下:

1.A公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記

產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。

2.會計人員乙負責開具未持續(xù)編號銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應經(jīng)批準銷售

單，并依照已授權批準商品價目表填寫銷售發(fā)票價格，依照裝運憑證上數(shù)量填寫銷售發(fā)票上數(shù)量。

3.A公司材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部依照經(jīng)批準請購單發(fā)出訂購單。貨品運達后，驗

收部門依照訂購單規(guī)定驗收貨品，并編制一式多聯(lián)持續(xù)編號驗收單。倉庫依照驗收單驗收貨品，在驗收單

上簽字后，將貨品移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采

購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準后，及時交會計部：一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉

庫保存并登記材料明細賬。會計部依照只附驗收單付款憑單登記關于賬簿。

4.會計部審核付款憑單后，按商定期間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納

員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計人員記賬。

5.A公司股東大會批準董事會投資權限為1.5億元如下，董事會決定由總經(jīng)理負責實行?總經(jīng)理決定由證

券部負責總額在1.5億元如下股票買賣。A公司規(guī)定：公司劃入營業(yè)部款項由證券部申請，由會計部審核,

總經(jīng)理批準后劃轉入公司在營業(yè)部中開立資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，

此過程有會計部審核。且證券買賣、資金存取會計記錄都由會計部解決。

6.審計人員理解和測試投資內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶關于合同及補充合同已通過會

計部門審核。依照總經(jīng)理批準，會計部已將1億元匯入該戶。證券部解決證券買賣會計記錄，月底將證券

買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

7.籌劃部依照批準，簽發(fā)預先編號生產(chǎn)告知單。生產(chǎn)部依照生產(chǎn)告知單填寫一式四聯(lián)領料單。倉庫發(fā)料

后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，別的兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算

和成本核算。

8.A公司設立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各營業(yè)部進行審計，并出具內(nèi)部審

計報告。審計人員獲取了所有內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表白，內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)部存在缺陷和改進意見。

9.A公司設立鈔票出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記

賬。月底銀行出納員獲得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報銷，需依照審批手續(xù)報批，會計

部對報銷單據(jù)加以審核，鈔票出納員見到加蓋核準印章支出憑據(jù)后付款。

10.A公司未描述其她內(nèi)部控制無論在設計還是在運營方面都不存在缺陷。

［二］規(guī)定:

1.依照上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制缺陷，并提出改進建議。

2.依照上述材料，審計人員應當如何評價A公司控制風險，采用何種實質(zhì)性測試程序（擴大，還是縮?。?

以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？

13、［資料］:假設審計人員于2月對華光公司會計報表進行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司5月銷售給B公司

一批產(chǎn)品，價款為58000千元（含應向購貨方收取增值稅額），B公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。

按合同規(guī)定B公司應于收到所購物資后一種月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制會計報表時，已為該項

應收賬款提取壞賬準備2900千元（假定壞賬準備提取比例為5%）,12月31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”

項目余額是80000千元，“壞賬準備”項目余額是4000千元，該項應收賬款己按58000千元列入資產(chǎn)負債表

“應收賬款''項目內(nèi)。華光公司于2月1日收到B公司告知，B公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠某些貨

款，預測華光公司可收回應收賬款40%。該事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項中調(diào)節(jié)事項，但華光公司未予調(diào)

節(jié)。

［規(guī)定］:指出審計人員對此事項解決意見。

14.審計人員在審查某工業(yè)公司1月份主營業(yè)務收入明細賬時發(fā)既有如下問題：

（1）12日向本單位不獨立核算門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應收賬款解決；

（2）25日向我市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗收入庫，未作記錄；

（3）29日本單位大修理工程領用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。

規(guī)定：指出該單位會計解決中存在錯誤及其目。

15、注冊會計師王克對三源股份有限公司主營業(yè)務成本進行審計，通過審查該公司主營業(yè)務成本明細表，

并與關于明細賬、總賬核對，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。關于數(shù)字如下

原材料期初余額10000元本期購進原材料25000元

原材料期末余額8000元本期銷售材料3000元

直接人工成本15000元制造費用1元

在產(chǎn)品期初余額23000元在產(chǎn)品期末余額25000元

產(chǎn)成品期初余額40000元產(chǎn)成品期末余額38000元

該注冊會計師通過對關于記賬憑證和原始憑證審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)經(jīng)對期末在產(chǎn)品盤點發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品實際金額為38000元；

(2)領而未用原材料計3000元，未作假退料解決；

(3)為在建工程發(fā)生人工工資計入生產(chǎn)成本元；

規(guī)定：依照以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”，計算成果并得出審計結論。

16、審計人員在審查某公司管理費用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

(1)公司車間部門固定資產(chǎn)修理費用1200元；

(2)為購貨單位墊付運雜費8300元；

(3)支付車船使用稅3580元；

(4)支付未竣工程借款利息3270元；

(5)購入材料外地運雜費2560元；

(6)支付短期借款利息4980元。

規(guī)定：闡明審計辦法；指出存在問題并提出解決意見。

17、資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于4月1日向海淀工行獲得

流動資金借款00元，期限是3個月，借款月利率為5.5%。，該公司會計解決為：

①獲得借款時：

借：銀行存款00

貸：短期借款00

②4月、5月、6月底預提利息時：

借:營業(yè)外支出1100

貸：短期借款1100

③6月底歸還借款時：

借：短期借款203300

貸：銀行存款203300

(2)規(guī)定：指出該公司會計解決不當之處。分析該公司對這項業(yè)務不當解決與否會影響年度損益狀況,

并進行相應賬項調(diào)節(jié)。

18、［資料］A公司是以超市業(yè)為主股份制公司，該公司重要財務數(shù)據(jù)和指標是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤

5900萬元，現(xiàn)審計小組進入現(xiàn)場對A公司財務狀況進行審計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營導致威脅跡象。

在對該公司固定資產(chǎn)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）在審計新增固定資產(chǎn)過程中，發(fā)既有已投入使用但未辦理竣工驗罷手續(xù)先行估價固定資產(chǎn)價值為1500

萬元，低于原概算價值25%（原概算為萬元）。審計人員現(xiàn)場觀測和理解施工結算狀況，預測實際支出為

2150萬元。

（2）審計人員在審查減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設備提前報廢業(yè)務，該公司對此項業(yè)務關于賬

務解決會計分錄為：

①借：固定資產(chǎn)清理64000

借：合計折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

②借：營業(yè)外支出一一非常損失64000

貸：固定資產(chǎn)清理64000

（3）審計人員發(fā)現(xiàn)A公司10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，

后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。（假設該固定資產(chǎn)有效期為5年，按

直線法計提折舊，殘值率為5%）

（4）審計人員在按盤點表抽盤同步，還采用了現(xiàn)場觀測“以物查賬”辦法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈客

貨車兩輛，未按制度進行會計解決，因此固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車實物存在。

（5）審計人員在對折舊總體合理性進行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設備折舊計提5?9月份明顯高于其她月份，成

果查出公司所有夏季使用空調(diào)設備，只按實際使用月份（5?9月）提取。

［規(guī)定］依照以上提供狀況，分別回答如下問題：

（1）請問公司按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬固定資產(chǎn)進行估價與否對的？如應調(diào)

節(jié)，應按什么價值入賬？

（2）審計人員與否應對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)會計解決過程提出疑問？為什么？應如何進行解

決？

（3）A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用會計解決與否合理？如果不合理，應如何進行會計

調(diào)節(jié)？

（4）審計人員對于未入賬捐贈車輛應如何解決？

（5）該公司空調(diào)設備只在夏季計提折舊與否對的？為什么？

（6）現(xiàn)假設不用考慮其她狀況，上面所提供資料（3）對該公司本年稅前利潤將產(chǎn)生什么影響？假設

公司審計前“應交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計所有結束后，僅對資料（3）進行調(diào)節(jié)話，經(jīng)審定“應

交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為33%）

19、6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存鈔票清點工作，其成果如下：

（1）實點庫存鈔票（人民幣）狀況為:

100元幣10張5角幣70張

50元幣5張2角幣35張

10元幣10張1角幣40張

5元幣48張5分幣25枚

2元幣60張2分幣17枚

1元幣80張1分幣56枚

（2）查明鈔票日記賬截止當年6月15日賬面余額為1516.20元。

（3）查出當年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬收款憑證金額為350元。

（4）查出當年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬付款憑證金額為212元。

（5）查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。

（6）銀行核定該公司庫存鈔票限額1000元。

規(guī)定：

（1）依照清點成果編制庫存鈔票盤點表。

（2）指出清點鈔票中所發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。

20、.某會計師事務所接受A公司委托，對其1999年12月31日資產(chǎn)負債表進行審計。在審查資產(chǎn)負債表

“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000

元。派審計員向開戶銀行獲得對賬單一張，1999年12月31日銀行存款余額為4元。此外，查有下列未達

賬項和記賬差錯:

（1）12月21日公司送存轉賬支票5800元，銀行尚未入賬。

（2）12月23日公司開出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。

（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款告知尚未到達公司。

（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款告知單尚未到達公司.

（5）12月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元，公司入賬時，將銀行存款增長數(shù)錯記成3500元。

［規(guī)定］依照上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核算1999年12月31日資產(chǎn)負債表上“貨幣資金”項目中

銀行存款數(shù)額公允性。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

單位：A公司1999年12月31日金額單位：元

項目金額項目金額

A公司銀行存款賬面余額銀行對賬單余額

審計主管：李玲審計員：張萸會計主管：王紅會計員：李明

21.某會計師事務所注冊會計師李某、安某于3月5日對大華股份有限公司會計報表進行審計，于3月

23日完畢外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：

注冊會計師審計意見書

大華股份有限公司：

咱們接受委托，審計了貴公司資產(chǎn)負債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表由貴公司負責，咱們責任

是保證這些會計報表合理性和合法性。咱們審計是依照《會計法》進行。在審計過程中，咱們結合貴公司

實際狀況，實行了相應、有針對性審計程序。咱們以為，上述會計報表符合《獨立審計準則》和國家其她

關于法律、法規(guī)規(guī)定，在所有方面真實地反映了貴公司12月31日財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及鈔票流

量狀況，會計解決辦法遵循了權責發(fā)生制原則。

中華人民共和國注冊會計師李x（簽名）

中華人民共和國注冊會計師安X（簽名）

3月28日

規(guī)定：請逐項指出注冊會計師李x和安x所撰寫審計報告中存在問題，并提出修改意見。

22,資料］xx會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于3月10日完畢對CA股份有限公司會計報表外勤審

計工作，當前草擬審計報告。按審計業(yè)務商定書規(guī)定，審計報告應于3月21日提交。張、劉二人在復核

審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列重要狀況：

（1）審計工作底稿顯示，利潤表重要性水平為75萬元，12月31日資產(chǎn)負債表重要性水平為85萬元。

（2）3月1日，xx市高檔人民法院最后裁定，1月，被告CA股份有限公司侵權，應補償XXX股份有

限公司360萬元。

（3）CA股份有限公司提壞帳準備比例由應收賬款年末余額3%。提高到5%0

（4）在12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺件，甲產(chǎn)品單位成本

435元，但CA股份有限公司未作調(diào)節(jié)。

（5）CA股份有限公司6月購買一臺價值70萬設備，已入賬，當月有管理部門啟用，但當年并未計提

折舊。公司會計政策規(guī)定，該設備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線法計提折舊。

［規(guī)定］

①依照上列第（1）種狀況，張小、劉海應選取重要性水平為多少？并闡明因素。

②張小、劉海在3月25日前對其后十項審查負有那些責任；依照上列第（2）種狀況，張小、劉海應對

CA股份有限公司提出何種建議？

③依照上列第（3）、（4）、（5）、種狀況，張小、劉海應提出何種解決建議？如提出調(diào)節(jié)建議，請作出調(diào)

節(jié)分錄。

④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種狀況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)節(jié)建議，請代張小、劉海續(xù)

編如下審計報告。

審計報告

CA股份有限公司全體股東：

咱們接受委托，審計了貴公司12月31日資產(chǎn)負債表、利潤分派表和鈔票流量表。這些會計表由貴公司負

責，咱們責任是對這些會計報表審計意見。咱們審計是根據(jù)中華人民共和國注冊會計師獨立審計準則進行。

在審計過程中，咱們結合貴公司實際狀況，實行了涉及抽查會計記錄等咱們以為必要審計程序。

XX會計師事務所（公章）中華人民共和國注冊會計師：張?。ㄉw章）

地址：中華人民共和國?北京劉海（蓋章）

報告日期：3月10日

參照答案

審計學原理實務題練習參照答案

1、答：

(1)該公司材料采購業(yè)務，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門不以驗收單作為記賬根據(jù),

闡明未能有效地執(zhí)行材料采購內(nèi)部控制制度。因而，賬務記錄可靠性較差，審計人員應擴大對采購業(yè)務審

計范疇。

(2)該公司材料采購業(yè)務解決中對鋼材成本計算有誤，外地運雜費應計入采購成本，而不應計入管

理費用。調(diào)節(jié)分錄為：

借：原材料-鋼材6000

貸:管理費用6000

(3)對于運送途中定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計入采購成本。不必調(diào)節(jié)。但在材料明細賬中，應調(diào)節(jié)入庫

鋼材數(shù)量和單價。

2、答：(1)存在問題

材料按籌劃成本核算時，其結轉發(fā)出材料成本差別數(shù)額是按加權平均原理計算，因而發(fā)出材

料差別率應與庫存材料差別率相等。但該廠結轉差別率為5。5%(330004-600000X100%),而庫存材

料差別率為4%(120004-300000X100%),兩者不相一致，由于結轉差別率不不大于庫存差別率，顯然

是多轉了發(fā)出材料應承擔超支差別，加大了當月生產(chǎn)費用。這實質(zhì)上是運用差別調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本，是一種違

背財務、會計制度違紀行為。

3、

答：依照審查發(fā)現(xiàn)問題，該公司財務決算中所反映利潤總額不真實，應做如下調(diào)節(jié)解決：

(I)年初庫存商品余額多計10000元，使當期主營業(yè)務成本虛增10000元，利潤虛減10000

元，應提請該公司調(diào)節(jié)，并補交公司所得稅。

(2)無形資產(chǎn)轉讓凈收入按規(guī)定應列做其他業(yè)務利潤，該公司直接轉作盈余公積，自行留用，

屬于截留利潤。應提請其調(diào)增賬面利潤5000元。

(3)固定資產(chǎn)出租凈收入應列入其他業(yè)務利潤，該公司將其列入”其他應付款”，也屬于隱瞞利潤，

擅自截留。應提請其調(diào)增賬面利潤1600元。

因而，該公司利潤總額應調(diào)節(jié)為：

90000+10000+5000+1600=106600(元)

4、答：(1)審計辦法：審視甲材料明細賬，抽查關于會計憑證，驗算結轉發(fā)出材料實際成本。

發(fā)出材料實際成本=5000X(7800+14600)/(5200+7300)

=8960(元)

多轉材料實際成本=10000—8960=1040(元)

(2)存在問題：該公司按進料價格多轉耗用材料成本1040元。

(3)解決意見：多轉發(fā)出材料實際成本，應予以沖回，其調(diào)賬分錄是：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本1040(紅字)

貸：原材料1040(紅字)

5、答：

審計人員不能批準該公司會計解決。按照財務會計制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應

計提折舊。支付租金方式，應不影響融資租