2013中級審計師審計理論與實務真題選題卷

單選題（共33題，共33分）1.下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是：A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權提供可靠的審計證據(jù)D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應收票據(jù)【答案】B【解析】選項A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。選項D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：A.獨立檢查B.責權配置C.風險評估D.員工素質(zhì)【答案】A【解析】選項B、D屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。選項C是內(nèi)部控制的基本要素之一。3.下列關于審計準則的表述，錯誤的是：A.審計準則的作用在于規(guī)范審計行為B.審計準則是衡量審計事項是非優(yōu)劣的準繩C.審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)D.不同類型的審計主體應制定各自的審計準則【答案】B【解析】審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范（滿足審計界內(nèi)部要求），是評價審計質(zhì)量的依據(jù)（滿足外部要求）。審計準則的作用：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度；審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)；審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介；審計準則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎；審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準；為審計教育明確了方向和目標。審計準則不是判斷審計事項“是非優(yōu)劣”的準繩以及審計決定依據(jù)，審計標準才是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩。審計準則也不是進行處理處罰前的“唯一”依據(jù)，因為還有其他法律依據(jù)。不同類型的審計主體應制定各自的審計準則，有國家審計準則、內(nèi)部審計準則、注冊會計師審計準則。4.被審計單位在銷售收入會計記錄中包含了虛構的銷售業(yè)務，影響的財務報表認定是：A.完整性B.分類正確性C.存在或發(fā)生D.計價和分配【答案】C【解析】完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。分類正確性是指各類業(yè)務記錄于恰當?shù)馁~戶，列報的金額經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋?。存在或發(fā)生是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的（真實性）。計價和分配是指記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤。5.在現(xiàn)代審計實務中，效益審計最能體現(xiàn)的審計職能是：A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟控制D.經(jīng)濟鑒證【答案】B【解析】審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。6.審計人員認為財務報表的重大錯報風險指的是：A.審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C.財務報表在審計后存在重大錯報的可能性D.被審計單位負責人存在違法違規(guī)問題的可能性【答案】B【解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性（是被審計單位的一種客觀存在，審計人員不能增加或者降低重大錯報風險，只能做評估）。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。7.審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：A.依法采取保全措施B.向政府和有關部門報告C.對有關責任人員進行拘禁D.提請有關部門予以協(xié)助配合【答案】C【解析】審計人員沒有拘禁權。8.下列關于國家審計的表述，正確的是（）。A.具有獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉B.審計主體是中央審計機關，不包括地方審計機關C.審計機關與財政部門一樣，直接對中央財政進行管理D.?審計機關做出的審計決定，被審計單位和有關人員可以根據(jù)情況選擇執(zhí)行【答案】A【解析】國家審計的主體包括地方審計機關，選項B錯誤。審計機關并不能直接對中央財政進行管理，選項C錯誤。審計機關做出的審計決定，被審計單位和有關人員應當根據(jù)情況選擇執(zhí)行，選項D錯誤。9.審計人員在判斷企業(yè)財務報表的編制是否真實公允時，通常使用的審計標準是：（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.被審計單位的計劃B.被審計單位的預算C.同行業(yè)的技術指標D.企業(yè)會計準則【答案】D【解析】審計標準是進行審計時判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。選用適當?shù)膶徲嫎藴?，要考慮審計標準的客觀性、適用性、相關性和公認性。審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關情況的過程中，可以選擇下列標準作為職業(yè)判斷的依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關方針和政策；會計準則和會計制度；國家和行業(yè)的技術標準；預算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標；被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；公認的業(yè)務管理或良好實務；專業(yè)機構或者專家的意見；其他標準等。在判斷反映經(jīng)濟活動的財務報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的會計準則和財務制度作為衡量的標準。在判斷財務報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度為衡量標準。在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術指標等作為衡量的標準。10.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）A.將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B.審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件C.審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D.重新測試相關的內(nèi)部控制【答案】C【解析】審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款真實性。11.為了核實主營業(yè)務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序是（）。A.檢查決算日當天的所有銷售記錄B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常C.取得或編制主營業(yè)務收入明細表并復核其正確性D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄【答案】D【解析】檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會計期間，是確定主營業(yè)務收入截止期的關鍵所在。審計人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。12.為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是()。A.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶C.檢查貸項通知單的記錄是否完整D.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證【答案】B【解析】選項A，用于確定應付款項的真實性；選項C，用于確定營業(yè)收入的金額是否準確；選項D，用于確定應付款項有無高估，是否真實。13.審計人員確定某個企業(yè)是否應納入被審計單位合并財務報表合并范圍的標準是（）A.該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模B.該企業(yè)的盈利能力C.該企業(yè)與被審計單位關聯(lián)交易的數(shù)量D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權【答案】D【解析】合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權來決定的。14.下列關于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：A.如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監(jiān)盤B.存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級C.監(jiān)盤的范圍應視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結果而定D.對盤點難度大的存貨，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認存貨數(shù)量【答案】C【解析】盡管按照內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應定期進行材料的盤點，但審計人員仍需在年終進行必要的核實，因此選項A錯誤。存貨監(jiān)盤的主要目的是獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，因此選項B錯誤。對盤點難度大的存貨，審計人員應當考慮實施其他替代程序，因此選項D錯誤。15.審計人員從工資結算表中抽取若干記錄追查至企業(yè)員工名冊，該程序可用于證實：A.企業(yè)是否在工資結算表中虛構員工名單套取資金B(yǎng).員工薪酬的確定是否恰當合理C.工資費用的賬務處理是否正確D.員工所得薪酬是否與其實際工作量記錄相符【答案】A【解析】暫無解析16.下列關于審計種類的表述，正確的是：A.效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相同B.就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務進行的審計C.與財政財務審計相比，財經(jīng)法紀審計主要以合法性為目標D.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯【答案】C【解析】效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查，在性質(zhì)上截然不同，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督評價活動，而后者則是有關部門結合自身業(yè)務工作所進行的一種管理活動，選項A錯誤。就地審計是按執(zhí)行審計的地點對審計的分類，事中審計是按實施審計的時間對審計的分類，選項B錯誤。由于被審計單位的精心設計，可能全部審計也不能查出被審計單位存在的所有差錯，選項D錯誤。17.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是：A.建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B.在實施審計之前編制切實可行的審計方案C.建立審計工作底稿的分級復核制度D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議【答案】D【解析】審計質(zhì)量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的程序方法等，包括對人員素質(zhì)的控制，如選項A；對審計作業(yè)過程的控制，如選項B；分級質(zhì)量控制，如選項C。不包括對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議。18.為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是：A.詢問記錄B.銷售合同C.應收賬款明細表D.銀行對賬單【答案】D【解析】暫無解析19.下列關于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：A.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結果——形成結論B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結果——審查樣本——形成結論C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結果——形成結論D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結果——審查樣本——形成結論【答案】C【解析】屬性抽樣法基本步驟：確定審查總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評價抽樣結果推斷總體。20.注冊會計師認為，財務報表按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，此條件下應當發(fā)表的審計意見類型是A.無法表示意見B.無保留意見C.保留意見D.否定意見【答案】B【解析】財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎（如企業(yè)會計準則等）編制；公允反映；審計過程中未受到限制，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告。21.下列各項中，屬于專門的計算機審計技術方法的是：A.嵌入審計模塊法B.外部調(diào)查法C.統(tǒng)計抽樣法D.比率分析法【答案】A【解析】BCD在其他形式審計中都可以使用。22.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是：（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單B.收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責C.記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立D.出納員收到支票后登記銀行存款日記賬【答案】C【解析】按照職責分工的要求，資產(chǎn)的保管與會計記錄相分工，將收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，才能有效防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。23.審計人員檢查被審計單位投資方有無以被審計單位為擔保人向銀行借款，并以該借款向被審計單位投資，是為了查明：A.投入的貨幣資金是否為投資方所有B.實收資本賬戶記錄是否完整C.投入資本是否按時足額到位D.貨幣資金投資是否及時入賬【答案】A【解析】暫無解析24.按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計機構權限的是：A.參與研究制定本單位的有關規(guī)章制度B.檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C.提請公安、監(jiān)察、財政等機關予以協(xié)助D.提出追究違法違規(guī)單位和人員責任的建議【答案】C【解析】參見內(nèi)部審計機構權限。25.被審計單位編制的工資結算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：A.實物證據(jù)B.外部證據(jù)C.親歷證據(jù)D.內(nèi)部證據(jù)【答案】D【解析】工資結算單來源被審計單位內(nèi)部。沒有實物對應，也不是審計人員計算得出的。所以屬于內(nèi)部證據(jù)。26.下列關于審計報告的表述，正確的是：A.審計報告應詳細記錄審計過程和審計方法B.審計報告在正式出具之前需要經(jīng)過復核C.國家審計機關和內(nèi)部審計機構在實施審計后，通常都需要撰寫簡式審計報告D.社會審計報告和內(nèi)部審計報告都可按照審計意見類型分為標準審計報告和非標準審計報告【答案】B【解析】選項A，簡式報告不詳細記錄審計過程和審計方法；選項C，國家審計機關和內(nèi)部審計機構在實施審計后，通常都需要撰寫詳式審計報告；選項D，內(nèi)部審計報告沒有標準審計報告和非標準審計報告的分類。27.下列各項中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是：A.請購單——訂購單——訂貨合同——驗收單——付款憑單B.訂貨合同——請購單——驗收單——付款憑單——訂購單C.請購單——驗收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單D.付款憑單——請購單——驗收單——訂購單——訂貨合同【答案】A【解析】暫無解析28.下列各項中，屬于投資業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的是：A.編制長期股權投資明細表，并與財務報表、賬簿記錄相核對B.審查財務報表附注中是否充分披露與投資業(yè)務相關的信息C.向管理層核實交易性金融資產(chǎn)的持有目的D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備【答案】D【解析】暫無解析29.（一）資料2013年4月，某審計組對甲公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；④對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。4.甲公司2012年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序將這100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.4000萬元B.4500萬元C.5000萬元D.6000萬元【答案】B【解析】暫無解析30.（一）資料2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制；②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.①B.②C.③D.④【答案】A、D【解析】暫無解析31.（一）資料2013年1月初，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計實施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性；②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；④逐筆審查存貨跌價準備科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。2.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。4.審計人員抽查生產(chǎn)成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2012年度E產(chǎn)品未對外銷售。5.審計人員對庫存A材料進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見：①直接認定賬實不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.會計記錄正確B.被高估250萬元C.被高估300萬元D.被高估370萬元【答案】C【解析】暫無解析32.（一）資料2013年1月初，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計實施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性；②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；④逐筆審查存貨跌價準備科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。2.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。4.審計人員抽查生產(chǎn)成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2012年度E產(chǎn)品未對外銷售。5.審計人員對庫存A材料進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見：①直接認定賬實不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.期末在產(chǎn)品虛增100萬元B.期末在產(chǎn)品虛減100萬元C.期末存貨虛增160萬元D.期末存貨虛減160萬元【答案】B【解析】暫無解析33.（一）資料2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制；②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務報表相關附注中列示C.不能確定現(xiàn)金的所有權，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷D.應認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬多選題（共24題，共24分）【答案】C【解析】暫無解析34.效益審計與財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在（）。A.審計目標B.審計方法C.評價標準D.審計質(zhì)量控制要素E.審計獨立性要求【答案】A、B、C【解析】效益審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在：審計目標、審計范圍和方向、所依據(jù)的評價標準、所運用的審計方法。35.為防范審計風險，審計人員可以采取的對策有：A.聘請專家和法律顧問B.深入了解被審計單位的情況C.明確會計人員和審計人員的責任D.嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范E.與被審計單位商定出具審計意見的類型【答案】A、B、C、D【解析】為防范審計風險，審計人員可以采取的對策包括：明確被審計單位的責任和審計組織的責任；嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；聘請專家和法律顧問；深入了解被審計單位的情況；為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和執(zhí)業(yè)咨詢；建立審計質(zhì)量控制制度。36.下列關于審計目標的表述，正確的有（）。A.審計目標影響所需審計證據(jù)的類型和數(shù)量B.審計目標對審計全過程都有影響C.審計目標不影響審計準備階段的工作D.審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計E.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標【答案】A、B、D、E【解析】考察對審計目標的理解。審計目標在審計項目的全過程中起決定性作用，對審計全過程都會產(chǎn)生影響，因此選項C錯誤。37.下列關于審計人員選用審計標準的表述，正確的有：A.報紙雜志的報道可以作為審計標準B.選用適用審計事項發(fā)生地的審計標準C.在審計過程中持續(xù)關注所選用審計標準的適用性D.用作審計標準的文件.資料應與審計事項密切相關E.當標準不一致時，選用權威和公認程度高的審計標準【答案】B、C、D、E【解析】審計人員應當考慮審計標準的客觀性、適用性、相關性和公認性，以便選取適當?shù)膶徲嫎藴?。審計標準的客觀性要求審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)，因此選項A錯誤。38.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的有（）。A.保持合理的職業(yè)謹慎B.保持專業(yè)勝任能力C.保持獨立性和客觀性D.以職業(yè)身份代行被審計單位部分管理職能E.保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位商業(yè)秘密【答案】A、B、C、E【解析】國內(nèi)外審計職業(yè)道德內(nèi)容繁簡不一，形式多樣，但其核心是實事求是、客觀公正以及誠信、謹慎和廉潔。選項D不符合獨立性的要求。39.下列關于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有：A.外部調(diào)查是向與審計事項有關的第三方進行的調(diào)查B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查C.消極函證不屬于外部調(diào)查D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性【答案】A、E【解析】外部調(diào)查，是指向與審計事項有關的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應對銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）與金融機構往來的其他重要信息進行外部調(diào)查，了解余額、抵押、質(zhì)押及擔保情況。對于零余額賬戶和在本期注銷的賬戶進行調(diào)查，防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。40.在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應當相互獨立的職責有（）。A.發(fā)送貨物與登記銷售收入B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票C.接收客戶訂單與填制銷貨單D.批準壞賬與收取貨款E.收取貨款與登記應收賬款【答案】A、B、D、E【解析】參見職責分工的內(nèi)容。41.下列有關材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設計缺陷的有（）。（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制B.訂購單未連續(xù)編號C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員代為執(zhí)行D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關賬簿E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)【答案】B、C、D、E【解析】選項B，訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務的完整性。選項C，驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員代為執(zhí)行違反分工。選項D，財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關憑證核對，審核后登記相關賬簿，而不是直接登記入賬。選項E，文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問題。42.為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計人員通?？刹捎玫姆治龀绦蛴?)。A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動情況B.計算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較C.復算各類固定資產(chǎn)本期計提折舊額的正確性D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護費用E.審查本期新增固定資產(chǎn)計價的合理性【答案】A、B、D【解析】CE不屬于分析程序。43.下列做法中，可能導致被審計單位虛增本期主營業(yè)務收入的有：A.將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B.將材料盤盈計入主營業(yè)務收入C.將下期銷售收入提前至本期確認D.將本期銷售收入推遲到下期確認E.將銷售退回的商品單獨存放，暫不作賬務處理【答案】A、B、C、E【解析】將本期銷售收入推遲到下期確認,導致被審計單位虛減本期主營業(yè)務收入。44.下列各項中，屬于國家審計機關審計處罰措施的有：A.警告B.通報批評C.沒收違法所得D.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E.責令限期繳納應當上繳的款項【答案】A、B、C【解析】處理措施包括：（1）責令限期繳納應當上繳的款項；（2）責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（3）責令限期退還違法所得；（4）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；（5）其他處理措施。處罰的種類包括：警告、通報批評、罰款、沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。45.審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎上予以調(diào)增的項目有：A.向稅務機關繳納的稅收滯納金B(yǎng).因污染環(huán)境而支付的罰款C.向關聯(lián)企業(yè)的捐贈D.所購國債的利息收入E.從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤【答案】A、B、C【解析】稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應計入應納稅所得。46.下列關于審計獨立性的表述，正確的有：A.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本區(qū)別在于其獨立性B.內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強C.獨立性表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作和人員等方面的獨立D.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立E.獨立性要求審計人員必須保持實質(zhì)上的獨立，形式上是否獨立并不重要【答案】A、C【解析】暫無解析47.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)職責分工控制的有：A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權人的簽字批準C.出納員不負責登記應付賬款明細賬D.限制未經(jīng)授權的人員接近存貨E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成【答案】C、E【解析】暫無解析48.下列各項中，屬于對應付職工薪酬進行內(nèi)控制測評的有：A.分析近期各年度工資總額的變動情況B.調(diào)查了解薪酬業(yè)務的流程和主要控制措施C.取得應付職工薪酬明細賬并與總賬核對D.審查工資費用賬務處理的正確性E.審查產(chǎn)量與工時記錄是否經(jīng)生產(chǎn)部門主管審核【答案】B、E【解析】暫無解析49.審計人員在審查短期借款期末余額真實性時，可采用的實質(zhì)性審查程序有：A.審查有關憑證和文件，確定借款業(yè)務是否真實發(fā)生B.取得銀行對賬單，與短期借款賬簿記錄核對C.對照借款合同相關條款，檢查是否存在逾期借款并查明原因D.向有關債權人進行函證E.抽查相關記錄，查明負債的審批手續(xù)【答案】A、B、D【解析】暫無解析50.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位工資費用分配有下列做法，其中正確的有：A.將財務部門人員工資計入“財務費用”B.將車間主任工資計入“生產(chǎn)成本”C.將公司總經(jīng)理工資計入“管理費用”D.將營銷人員工資計入“銷售費用”E.將基建部門人員工資計入“制造費用”【答案】C、D【解析】暫無解析51.（一）資料2013年4月，某審計組對甲公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；④對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。4.甲公司2012年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序將這100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.限制非授權人員接近存貨B.財務部門指定專人負責保管應收票據(jù)C.銷售部門負責賒銷信用的審查和批準D.財務部門指定主管會計負責批準壞賬的核銷【答案】A、B【解析】暫無解析52.（一）資料2013年4月，某審計組對甲公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；④對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。4.甲公司2012年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序將這100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.銷售部門負責賒銷信用的審查和批準B.倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C.出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬D.主管會計負責批準壞賬的核銷【答案】A、C、D【解析】暫無解析53.（一）資料2013年4月，某審計組對甲公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬，由主管會計負責批準壞賬的核銷，同時另指派專人負責保管應收票據(jù)。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；③向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；④對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.審計人員對營業(yè)收入的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常情況；②計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。4.甲公司2012年12月31日應收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務形成。審計人員按照時間順序將這100筆業(yè)務連續(xù)編號為0001至0100，并隨機抽取其中25筆進行審查。這25筆賒銷業(yè)務賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.①B.②C.③D.④【答案】A、B【解析】暫無解析54.（一）資料2013年1月初，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計實施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性；②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在；④逐筆審查存貨跌價準備科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。2.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。4.審計人員抽查生產(chǎn)成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2012年度E產(chǎn)品未對外銷售。5.審計人員對庫存A材料進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見：①直接認定賬實不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.①B.②C.③D.④【答案】A、D【解析】暫無解析55.（一）資料2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計