2020中級審計師審計理論與實務(wù)真題選題卷

單選題（共33題，共33分）1.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，正確的是（）。A.國家審計的基本職能是經(jīng)濟評價B.國家審計是憲法確立的一項制度安排C.國家審計的作用表現(xiàn)為調(diào)節(jié)市場、配置資源D.國家審計客體是被審計單位的全部經(jīng)濟活動【答案】B【解析】A項，國家審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督。C項，調(diào)節(jié)市場、配置資源是社會審計的作用。D項，審計的客體是接受審計的經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計單位。2.下列各項中，符合我國國家審計機關(guān)權(quán)限和職責(zé)規(guī)定的是（）。A.地方各級審計機關(guān)只受上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)B.審計機關(guān)對重大政策措施落實情況進行審計C.審計機關(guān)無權(quán)制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D.審計機關(guān)有權(quán)廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定【答案】B【解析】A項，地方各級審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)。C項，審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止。D項，審計機關(guān)認(rèn)為被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政收支規(guī)定，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正。3.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)依據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和內(nèi)容B.審計方法的選擇影響審計目標(biāo)的確定C.報告階段的審計工作不受審計目標(biāo)的影響D.審計目標(biāo)的確定是被審計單位需求與社會需求的平衡點【答案】A【解析】B項，審計目標(biāo)是審計行為的起點，審計目標(biāo)的確定影響審計方法的選擇。C項，審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響。D項，審計目標(biāo)的確定是社會需求和審計職業(yè)能力與水平之間的平衡點。4.下列有關(guān)審計機關(guān)審計報告內(nèi)容的表述中，錯誤的是（）。A.應(yīng)包含所有的審計移送處理事項B.應(yīng)包含以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況C.應(yīng)包含審計期間被審計單他對發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的情況D.應(yīng)包含以適當(dāng)、充分審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見【答案】A【解析】國家審計報告的內(nèi)容主要包括：①審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；②實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、內(nèi)容、方式和實施的起止時間；③被審計單位基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)，管理體制，財政財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等；④審計評價意見；⑤以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況；⑥審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；⑦審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外；⑧針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。5.審計人員對被審計單位大宗物資采購業(yè)務(wù)進行審計時發(fā)現(xiàn)如下情況，其中屬于內(nèi)部控制缺陷的是（）。A.采購部門定期輪換采購人員B.通過公開招標(biāo)確定供應(yīng)商名錄C.由倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗收購入的物資D.從供應(yīng)商名錄中選擇供應(yīng)商進行競爭性報價【答案】C【解析】C項，對貨物進行驗收，應(yīng)當(dāng)由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。6.審計人員在審查應(yīng)付賬款時，可交由被審計單位完成的工作是（）。A.編制應(yīng)付賬款明細表B.選取債權(quán)人寄發(fā)詢證函C.核對應(yīng)付賬款明細賬和總賬D.分析應(yīng)付賬款期末余額變動的合理性【答案】A【解析】應(yīng)付賬款明細表可以是審計人員根據(jù)被審計單位提供的資料自行編制，也可以由被審計單位提供。BCD三項，應(yīng)當(dāng)由審計人員負(fù)責(zé)完成。7.審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入審計人員需要了解的是（）。A.母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保B.母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)C.母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)D.母公司對該單位的股權(quán)關(guān)系及股權(quán)變動【答案】D【解析】合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。D項，母公司對該單位的股權(quán)關(guān)系及股權(quán)變動是判斷控制的依據(jù)。8.被審計單位有關(guān)財務(wù)報表編制的下列做法中，審計人員認(rèn)為正確的是（）。A.單獨反映一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債B.將在建工程和固定資產(chǎn)合并列示C.根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況靈活調(diào)整存貨計價方法D.將銷售商品取得的現(xiàn)金反映在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中【答案】A【解析】B項，在建工程和固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類的兩個科目，應(yīng)分別列示核算。C項，資產(chǎn)項目的會計處理，如存貨計價方法，應(yīng)遵循一貫性原則，一經(jīng)采用不應(yīng)隨意變更。D項，銷售商品取得的現(xiàn)金應(yīng)反映在“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中。9.下列有關(guān)審計類型的表述中，正確的是（）。（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.局部審計是對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計B.委托審計是上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項，委托下級審計機關(guān)實施C.全部審計等同于詳細審計，即對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料進行逐一審查D.績效審計是對被審計單位的財務(wù)收支及經(jīng)營活動是否遵循國家的法律法規(guī)、規(guī)章制度進行的審計【答案】A【解析】B項，委托審計是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為。授權(quán)審計是指上級審計機關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施。C項，全部審計不等同于詳細審計，全部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。D項，績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。10.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（）。A.審計人員未參與被審計單位的行政或經(jīng)營管理活動B.審計人員對其配偶擔(dān)任高級管理人員的單位進行審計C.審計人員接受被審計單位提供的低于市場正常利率的貸款D.審計人員對其在原單位曾經(jīng)管理或直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計【答案】A【解析】根據(jù)職業(yè)道德基本原則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。BCD三項違反了審計獨立性的要求。11.下列有關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部審計自我質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與審計項目質(zhì)量控制B.內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括對內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況進行檢查C.內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和項目負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計質(zhì)量所實施的檢查、評價和控制D.內(nèi)部審計質(zhì)量控制不包括內(nèi)部審計機構(gòu)以外的其他機構(gòu)和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進行的檢查、考核與評價【答案】D【解析】D不對，因為外部評估是由內(nèi)部審計機構(gòu)以外的其他機構(gòu)和人員對內(nèi)部審計質(zhì)量所進行的檢查、考核與評價。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實際情況，建立并實施外部評估制度。12.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是（）。A.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時做出誤導(dǎo)性的陳述B.審計人員迫于被審計單位的壓力隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題C.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時通過內(nèi)部信息謀取個人利益D.審計人員保守其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密【答案】D【解析】中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。ABC選項違反了審計職業(yè)道德要求。13.被審計單位在銷售商品時規(guī)定了一個月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入的情況，審計人員認(rèn)為其影響的財務(wù)報表認(rèn)定是（）。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)偂敬鸢浮緼【解析】被審計單位在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入，導(dǎo)致高估收入的入賬金額，影響了財務(wù)報表的發(fā)生認(rèn)定。14.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，錯誤的是（）。A.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)B.審計證據(jù)的相關(guān)性存在缺陷可以通過獲取更多的同類審計證據(jù)予以彌補C.不同來源獲取的審計證據(jù)之間相互矛盾，應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷D.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)【答案】B【解析】B項，如果審計人員獲取的審計證據(jù)與審計目標(biāo)不相關(guān)或證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量無法彌補其在相關(guān)性上存在的缺陷。15.審計人員擬選擇下列各項作為審計標(biāo)準(zhǔn)，錯誤的是（）。A.國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)B.專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見C.社交媒體的相關(guān)消息和報道D.被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績【答案】C【解析】不同的審計事項需要不同的審計標(biāo)準(zhǔn)，審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)，做出正確判斷，方能做出恰當(dāng)?shù)膶徲嫑Q定。選用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。其中審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作為職業(yè)判斷的依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；會計準(zhǔn)則和會計制度；國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算、計劃和合同；被審計單位的管理制度和績效目標(biāo)；被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；專業(yè)機構(gòu)或者專家的意見；其他標(biāo)準(zhǔn)等。16.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號B.審計工作底稿可以酌情省略以確保按時完成審計項目C.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù)D.審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料【答案】B【解析】審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映審計人員實施審計的全過程，并記錄與審計結(jié)論或者審計查出問題有關(guān)的所有事項，以及審計人員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。B項，不能為了按時完成審計項目而酌情省略審計工作底稿的內(nèi)容。17.下列有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋硎鲋校e誤的是（）。A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程包括對審計風(fēng)險因素進行系統(tǒng)分析和評價D.在審計風(fēng)險水平既定的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系【答案】D【解析】風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，審計人員應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。D項，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。18.下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是（）。A.對被審計單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查B.應(yīng)當(dāng)對被審計單位重大異常交易進行外部調(diào)查C.向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查D.可以委托被審計單位具體實施外部調(diào)查【答案】B【解析】外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。A項，被審計單位下屬子公司不屬于與審計事項有關(guān)的第三方。D項，外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三方提供的，因此不可以委托被審計單位實施外部調(diào)查。19.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣樣本量確定的表述中，正確的是（）。A.審計結(jié)論的精確限度與樣本量呈反向關(guān)系B.總體項目差異與抽樣的樣本量呈反向關(guān)系C.總體容量與抽樣所需的樣本量呈反向關(guān)系D.審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量呈反向關(guān)系【答案】A【解析】B項，總體項目差異與抽樣的樣本量為正向關(guān)系，總體項目差異越大，抽取的樣本量越大，反之，總體項目差異越小，抽取的樣本量也越小。C項，總體容量與抽樣所需的樣本量呈正向關(guān)系，一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大，總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小。D項，審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量為正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大，反之則越小。20.下列有關(guān)注冊會計師審計報告中關(guān)鍵審計事項段的表述中，正確的是（）。A.在關(guān)鍵審計事項段中溝通的事項將不再包含在強調(diào)事項段中B.注冊會計師出具否定意見的審計報告無需包括關(guān)鍵審計事項段C.對被審計單位拒絕修改的重大錯報應(yīng)當(dāng)披露在關(guān)鍵審計事項段中D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告可以包含關(guān)鍵審計事項段和強調(diào)事項段【答案】A【解析】B項，注冊會計師出具否定意見的審計報告時，如果有關(guān)鍵審計事項，也需要包括關(guān)鍵審計事項段。C項，對被審計單位拒絕修改的重大錯報應(yīng)當(dāng)在說明段描述。D項，標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告不包含強調(diào)事項段。21.下列有關(guān)績效審計的表述中，正確的是（）。A.主要關(guān)注被審計單位財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性和合法性B.審計機關(guān)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論應(yīng)由外部專家負(fù)責(zé)C.可以對被審計單位有關(guān)未來情況的分析和預(yù)測進行審查，提出改進建議D.效果性審計是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標(biāo)進行的檢查和評價【答案】C【解析】A項，績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。B項，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。D項，經(jīng)濟性是指對被審計單位是否以最低的投入達到目標(biāo)進行的檢查和評價。效果性，是指目標(biāo)的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。22.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是（）。（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.邏輯模型法B.內(nèi)容分析法C.案例研究法D.時間序列分析法【答案】D【解析】定量分析，是指對從單位或其他來源獲取的資料進行計算、比率分析、趨勢和模型分析。常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)評價、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。ABC三項，屬于定性分析的方法。23.在電子數(shù)據(jù)審計過程中，審計人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸，該項操作是（）。A.數(shù)據(jù)驗證B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)分析【答案】C【解析】數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。從語法層面上來看，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換解決的是不同數(shù)據(jù)格式的識別問題，即將具有相同或相近含義的不同形式的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成形式相對統(tǒng)一的數(shù)據(jù)。C項，同一含義字段在不同的應(yīng)用中具有不同的數(shù)據(jù)類型，審計人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸的操作方法屬于數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。24.下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是（）。A.在運用分層次分階段質(zhì)量控制法時，應(yīng)明確規(guī)定每個層級的職責(zé)和責(zé)任B.我國審計機關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對所有被審計單位的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查C.社會審計組織接受委托對屬于我國審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位實施審計，出具的報告無需接受審計機關(guān)的監(jiān)督檢查D.在運用關(guān)鍵點質(zhì)量控制法時，不同審計項目應(yīng)設(shè)置不同的關(guān)鍵點，同一審計項目的各個審計階段關(guān)鍵點應(yīng)保持一致【答案】A【解析】B項，我國審計機關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查。C項，社會審計組織接受委托對屬于我國審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位實施審計，出具的報告應(yīng)該接受審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。D項，不同的審計項目其關(guān)鍵點不盡相同。同一審計項目的各個審計階段，其關(guān)鍵點也不相同。25.下列有關(guān)應(yīng)收票據(jù)審計的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的審計方法完全相同B.審計人員不必分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度C.審計人員可采用函證方法證實應(yīng)收票據(jù)的存在性D.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)項目審計包括對已貼現(xiàn)票據(jù)和未貼現(xiàn)票據(jù)的審計【答案】C【解析】A項，應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)收賬款的審計方法不完全相同。B項，應(yīng)收票據(jù)的審計方法包括分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。D項，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)項目審計只包括對未貼現(xiàn)票據(jù)的審查。26.下列各項審計程序中，不能用于查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬應(yīng)付款項的是（）。A.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗收單B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之后若干天的購貨發(fā)票C.審查賣方對賬單，追蹤至應(yīng)付款項明細賬D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日之前貨幣資金支出的原始憑證【答案】D【解析】查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬應(yīng)付款項可以通過：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用進行分析，確定有無未入賬負(fù)債。27.在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗職責(zé)相互獨立，是為了防止（）。A.篡改會計記錄B.調(diào)整經(jīng)營預(yù)算C.購入不合格材料D.不合格產(chǎn)成品入庫【答案】D【解析】產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，是為了防止不合格產(chǎn)品入庫和售出。28.當(dāng)銀行存款的應(yīng)收利息收入遠大于實際利息收入時，審計人員合理懷疑存在問題的是（）。A.銀行存款的存在性B.銀行存款的完整性C.銀行存款計價的正確性D.銀行存款業(yè)務(wù)的合法性【答案】A【解析】當(dāng)應(yīng)收利息收入遠大于實際利息收入時，應(yīng)收利息存在虛增的可能，即銀行存款存在被高估的可能，審計人員應(yīng)合理懷疑銀行存款是否真實存在。29.為證實庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以實施的審計程序是（）。A.分析速動比率變化情況B.抽查大額現(xiàn)金收支的真實性C.對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)實施截止期測試D.實地觀察現(xiàn)金是否存放于保險柜內(nèi)【答案】D【解析】貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試包括以下內(nèi)容：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項，實地觀察是證實庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制有效性的測試。30.審計人員在2020年1月25日營業(yè)終了，對被審計單位庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，確認(rèn)庫存現(xiàn)金實存數(shù)為3213元。經(jīng)核實，2020年1月1日至1月25日現(xiàn)金收入金額為386500元，現(xiàn)金支出金額為385960元。被審計單位2019年12月31日庫存現(xiàn)金余額為（）。A.540元B.2673元C.3213元D.3753元【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額＝監(jiān)盤日庫存現(xiàn)金余額－期后收入金額＋期后支出金額＝3213－386500＋385960＝2673（元）。31.案例二（一）資料2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元）。4．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財務(wù)報表列報預(yù)收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料3，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以判斷乙公司多計主營業(yè)務(wù)收入的金額為（）。A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.900萬元【答案】A【解析】專利權(quán)使用費收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)該計到“其他業(yè)務(wù)收入”，因此多計500萬元。以舊換新方式銷售商品，收入為公司新商品的銷售價格，舊商品的價格應(yīng)該按照購入處理，因此少計了100萬元。乙公司多計主營業(yè)務(wù)收入的金額為400萬元。32.案例三（一）資料2020年4月，某審計組對丙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)，丙公司近幾年對外銷售形勢總體保持平穩(wěn)，但存貨周轉(zhuǎn)率從2018年的5.7上升至2019年的7.1。2．審計人員對丙公司管理層制定的存貨盤點計劃進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）將內(nèi)審人員編入盤點小組；（2）未將在租賃倉庫保管的存貨納入盤點范圍；（3）將審計人員單獨編組執(zhí)行某個倉庫的盤點任務(wù)；（4）安排三個盤點小組對存放在三個倉庫的某種原材料同時進行盤點。3．審計人員在進行存貨監(jiān)盤時，未發(fā)現(xiàn)丙公司賬面價值500萬元的A產(chǎn)品。管理層解釋，由于本公司倉儲能力有限，將A產(chǎn)品交由X公司代為保管。4．審計人員在審查丙公司生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性時，發(fā)現(xiàn)丙公司2019年將B產(chǎn)品制造費用的分配方法由按機器工時分配變更為按直接人工工時分配。5．丙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計量并計提存貨跌價準(zhǔn)備。2019年末，庫存C產(chǎn)品生產(chǎn)成本為1000萬元，但由于C屬于電子產(chǎn)品，更新?lián)Q代快，市場售價已經(jīng)降為成本的70%，另外還需要支付100萬元的銷售費用才能完成銷售。截至2019年末，丙公司未對C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2中，審計人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臑椋ǎ?。A.將內(nèi)審人員編入盤點小組B.未將在租賃倉庫保管的存貨納入盤點范圍C.將審計人員單獨編組執(zhí)行某個倉庫的盤點任務(wù)D.安排三個盤點小組對存放在三個倉庫的某種原材料同時進行盤點【答案】D【解析】B項，所有在盤點日前已經(jīng)入庫的存貨項目均應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)。AC項，審計人員應(yīng)現(xiàn)場觀察并進行抽查，執(zhí)行監(jiān)盤程序。實地盤點是被審計單位管理層的責(zé)任，不應(yīng)由審計人員參與盤點。33.案例三（一）資料2020年4月，某審計組對丙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)，丙公司近幾年對外銷售形勢總體保持平穩(wěn)，但存貨周轉(zhuǎn)率從2018年的5.7上升至2019年的7.1。2．審計人員對丙公司管理層制定的存貨盤點計劃進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）將內(nèi)審人員編入盤點小組；（2）未將在租賃倉庫保管的存貨納入盤點范圍；（3）將審計人員單獨編組執(zhí)行某個倉庫的盤點任務(wù)；（4）安排三個盤點小組對存放在三個倉庫的某種原材料同時進行盤點。3．審計人員在進行存貨監(jiān)盤時，未發(fā)現(xiàn)丙公司賬面價值500萬元的A產(chǎn)品。管理層解釋，由于本公司倉儲能力有限，將A產(chǎn)品交由X公司代為保管。4．審計人員在審查丙公司生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性時，發(fā)現(xiàn)丙公司2019年將B產(chǎn)品制造費用的分配方法由按機器工時分配變更為按直接人工工時分配。5．丙公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計量并計提存貨跌價準(zhǔn)備。2019年末，庫存C產(chǎn)品生產(chǎn)成本為1000萬元，但由于C屬于電子產(chǎn)品，更新?lián)Q代快，市場售價已經(jīng)降為成本的70%，另外還需要支付100萬元的銷售費用才能完成銷售。截至2019年末，丙公司未對C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料5，審計人員認(rèn)定2019年末丙公司應(yīng)對C產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）。A.0B.100萬元C.300萬元D.400萬元多選題（共27題，共27分）【答案】D【解析】產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計銷售價格－預(yù)計銷售費用＝1000×70%－100＝600（萬元），應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備＝庫存商品賬面金額－可變現(xiàn)凈值＝1000－600＝400（萬元）。到底啦~34.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的措施中，屬于對審計作業(yè)過程進行控制的有（）。A.審核審計證據(jù)B.審定審計實施方案C.復(fù)核審計工作底稿D.建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)制度E.制定保證審計人員獨立性的政策實施【答案】A、B、C【解析】對審計作業(yè)過程的控制是指，在實施審計之前必須做好充分的計劃，制定切實可行的、以獲取合理的和充分的審計證據(jù)為目的的審計程序，以及以執(zhí)行具體的審計程序所需時間為主要內(nèi)容的審計工作方案。開始審計工作之后，應(yīng)建立審計工作底稿的審核制度。DE兩項屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制。35.如果審計人員認(rèn)為被審計單位可能存在虛增收入的情形，應(yīng)采取的審計程序有（）。A.審查銷售折讓政策的合理性B.審查營業(yè)收入在財務(wù)報表中列報的正確性C.審查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的收款記錄和原始憑證D.抽取與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，進行重點審查E.核實客戶是否真實存在、業(yè)務(wù)范圍是否支持采購行為【答案】C、D、E【解析】A選項是計價與分類的正確性；B選項是在財務(wù)報表中做恰當(dāng)?shù)牧惺炯芭丁?6.下列各項中審計人員應(yīng)當(dāng)審查所有應(yīng)付賬款明細賬的情形有（）。A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少B.相關(guān)內(nèi)部控制較為健全有效C.應(yīng)付賬款余額比上年略有增加D.應(yīng)付賬款占采購金額的比率不大E.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體【答案】A、E【解析】以應(yīng)付款項明細賬為總體進行抽樣審查，出現(xiàn)以下情形之一，應(yīng)審查總體所有項目：①應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少；②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；③應(yīng)付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。37.下列關(guān)于外埠存款審查的表述中，正確的有（）。A.審查支出項目中有無不正當(dāng)開支B.審查商品采購是否及時辦理了結(jié)算C.通過比較分析證實余額是否真實存在D.審查有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項E.審查采購?fù)瓿珊笫欠窦皶r將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算賬戶【答案】A、B、D、E【解析】外埠存款審查要點是：①審查開立賬戶是否專門為了采購業(yè)務(wù)需要，有無代其他單位或個人辦理結(jié)算事項；②審查支付的商品、材料采購價款和必要的運雜費時，注意有無不正當(dāng)?shù)拈_支；③審查余額是否真實，通過函證或索取對賬單查證核實；④審查商品、材料價款是否及時辦理了結(jié)算，以及采購任務(wù)完成后是否能及時將外埠存款余額轉(zhuǎn)入結(jié)算戶內(nèi)。38.下列有關(guān)審計的表述中，正確的有（）。A.國家審計機關(guān)依法開展審計監(jiān)督，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化B.社會審計組織執(zhí)行財務(wù)報表審計應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證C.內(nèi)部審計機構(gòu)通過實施確認(rèn)和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)D.中央審計委員會作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，對國家審計進行頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)E.社會審計組織是一種經(jīng)濟主體和執(zhí)法主體，對違法違規(guī)行為具有進行處罰的權(quán)力和威懾力【答案】A、C、D【解析】B項，社會審計組織執(zhí)行財務(wù)報表審計應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證。E項，社會審計組織是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體，不具備執(zhí)法的手段，沒有中止違法違規(guī)行為并進行處罰的權(quán)力和威懾力。39.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述中，正確的有（）。A.審計人員應(yīng)避免與前任審計人員進行溝通以分清責(zé)任B.內(nèi)部審計人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任C.聘請外部專家和法律顧問有助于審計人員防范法律責(zé)任風(fēng)險D.國家審計人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的民事責(zé)任E.注冊會計師故意出具虛假的審計報告，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任【答案】B、C、E【解析】A項，審計人員應(yīng)該與前任審計人員進行溝通以分清責(zé)任。D項，國家審計人員的法律責(zé)任以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。40.下列有關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)處理與其他機構(gòu)關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識，建立有效的溝通機制B.為防止泄露商業(yè)秘密，應(yīng)避免與外部審計在業(yè)務(wù)上有任何交叉C.應(yīng)當(dāng)接受公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并為其提供有價值的信息D.應(yīng)在尊重被審計單位的情況下開展審計工作，并防止審計組成員與被審計單位關(guān)系過于密切E.為保持獨立性，在確定審計任務(wù)、做出評價報告和提出管理建議時無需征求執(zhí)行管理層意見和建議【答案】A、C、D【解析】A項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)樹立良好的關(guān)系管理理念和意識，在確保獨立性、客觀性的前提下，建立有效的溝通機制。B項，“任何交叉”表述過于絕對，內(nèi)部審計人員通過與外部審計人員協(xié)調(diào)審計工作，可以提高工作能力和獨立性，并在一定程度上提高審計質(zhì)量和效率。E項，在確定審計任務(wù)、做出評價報告和提出管理建議時，應(yīng)主動征求執(zhí)行管理層意見和建議。41.注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，如果確定被審計單位控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。（試卷下載于宜試卷網(wǎng)：，最新試卷實時共享平臺。）A.減少控制測試的樣本數(shù)量B.擴大控制測試的實施范圍C.在期末而非期中實施更多的審計程序D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量E.主要依賴實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)【答案】C、D、E【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：①控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師可以在期末而非期中實施更多的審計程序；②良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)；③增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。42.下列各項審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的有（）。A.被審計單位管理狀況和管理人員的素質(zhì)B.被審計單位與外部單位簽訂的采購合同C.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行的狀況D.被審計單位與審計事項相關(guān)知情人的陳述E.被審計單位的地理位置及其所處國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢【答案】A、C、E【解析】B項，被審計單位簽訂的合同屬于書面證據(jù)。D項，相關(guān)知情人的陳述屬于口頭證據(jù)。43.下列各項中，導(dǎo)致注冊會計師將其認(rèn)定為固有風(fēng)險的情形有（）。A.注冊會計師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況B.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性C.技術(shù)進步對被審計單位產(chǎn)品過時程度的影響D.注冊會計師對樣本量的確定和選樣方法的選擇E.被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn)【答案】C、E【解析】固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報是單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。某些交易、賬戶余額、列報及其認(rèn)定，固有風(fēng)險很高。被審計單位的外部因素也可能影響固有風(fēng)險。C項，技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報，影響計價認(rèn)定。E項，被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn)，復(fù)雜的計算比簡單的計算更可能出錯，受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。AD兩項，注冊會計師執(zhí)行審計程序，影響的是檢查風(fēng)險。B項，被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性，影響的是控制風(fēng)險。44.下列各項中，屬于預(yù)防式控制的有（）。A.計算機程序自動生成收貨報告，同時更新采購檔案B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并跟蹤調(diào)查未達賬項C.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)后的價目表價格確定D.進行會計處理時系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，并進行邏輯測試E.系統(tǒng)每日對發(fā)出商品的數(shù)量和開具發(fā)票的數(shù)量進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異進行報告和追查【答案】A、C【解析】預(yù)防式控制是指為防止錯誤和舞弊的發(fā)生所實施的控制，例如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯誤和舞弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。BDE三項，屬于察覺式控制。45.下列有關(guān)我國審計機關(guān)公布審計結(jié)果的表述中，正確的有（）。A.審計機關(guān)依法實行審計結(jié)果公告制度B.審計機關(guān)公布審計結(jié)果應(yīng)指定專門機構(gòu)統(tǒng)一辦理C.審計機關(guān)派出機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得向社會公布審計結(jié)果D.正在調(diào)查、處理過程中的事項應(yīng)當(dāng)對外公布其進展情況E.審計機關(guān)統(tǒng)一組織不同級次審計機關(guān)參加的審計項目，由各審計機關(guān)自行對外公布審計結(jié)果【答案】A、B、C【解析】D項，正在調(diào)查、處理過程中的事項不得公布。E項，審計機關(guān)統(tǒng)一組織不同級次審計機關(guān)參加的審計項目，其審計和審計調(diào)查結(jié)果原則上由負(fù)責(zé)該項目組織工作的審計機關(guān)統(tǒng)一對外公布。46.下列有關(guān)審計風(fēng)險控制方法的表述中，正確的有（）。A.建立風(fēng)險基金制度和辦理職業(yè)保險屬于風(fēng)險承受法B.簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理層說明書屬于風(fēng)險承受法C.分清審計人員與被審計單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險回避法D.審計人員執(zhí)業(yè)時嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范屬于自我保護法E.在接受審計委托或安排審計計劃時對被審計單位進行充分的調(diào)查和評價屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法【答案】A、D【解析】控制審計風(fēng)險的方法主要有：①自我保護法，主要通過提高審計人員的業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書與取得管理層說明書、保持審計的獨立性、加強審計質(zhì)量控制；②風(fēng)險回避法，是指審計機構(gòu)在接受委托或安排計劃時，應(yīng)對被審計單位進行調(diào)查評價，了解被審計單位是否具備審計的基本條件，否則不可輕易進行審計；③風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，指審計人員應(yīng)盡量分清引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；④風(fēng)險承受法是指對于不可控的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力，例如建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。C項，分清審計人員與被審計單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。BE兩項，屬于自我保護法。47.審計人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，可以運用的分析方法有（）。A.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)維修費用B.比較本審計年度與以前年度經(jīng)營性租入機器設(shè)備的市價C.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)的構(gòu)成及增減變動D.比較本審計年度與以前年度固定資產(chǎn)原值除以產(chǎn)品產(chǎn)量的比率E.比較本審計年度與以前年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)原值的比率【答案】A、C【解析】運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，通?？梢酝ㄟ^：①固定資產(chǎn)總值除以產(chǎn)品總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較；②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額；③比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用；④本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。B項，比較經(jīng)營性租入機器設(shè)備的市價，對于審計人員在檢查固定資產(chǎn)變動合理性沒有實際意義。DE兩項，計算比率的依據(jù)應(yīng)該是固定資產(chǎn)總值，不是原值。48.審計人員在審查存貨跌價準(zhǔn)備計提合理性時，應(yīng)重點關(guān)注的有（）。A.計提的依據(jù)是否充分B.期末存貨是否賬實相符C.相關(guān)存貨是否已經(jīng)陳舊過時D.存貨成本構(gòu)成項目是否發(fā)生變化E.前后會計期間采用的計提方法是否一致【答案】A、C、E【解析】了解被審計單位期末是否對存貨進行系統(tǒng)分析，存貨跌價準(zhǔn)備計提的依據(jù)、方法是否合理，各個期間采用的方法是否一致，計算及賬務(wù)處理是否正確，跌價準(zhǔn)備余額是否符合規(guī)定。審計人員應(yīng)予以重點關(guān)注，與跌價相關(guān)的跡象C。49.在合并財務(wù)報表審計中，需要關(guān)注的內(nèi)部抵銷分錄涉及的業(yè)務(wù)有（）。A.母公司與子公司之間的投資業(yè)務(wù)B.母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)C.子公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)D.母公司與子公司之間的相互擔(dān)保E.母公司與子公司之間的購銷業(yè)務(wù)【答案】A、B、C、E【解析】對內(nèi)部抵銷分錄編制的審查包括：①內(nèi)部投資業(yè)務(wù)抵銷處理的審查；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷處理的審查；③內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)抵銷處理的審查；④合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷經(jīng)濟內(nèi)容的審查。50.某制造業(yè)企業(yè)將下列收入計入了營業(yè)外收入，審計人員認(rèn)為應(yīng)調(diào)整至其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.盤盈利得B.接受捐贈利得C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D.包裝物出租收入E.原材料銷售收入【答案】C、D、E【解析】其他業(yè)務(wù)收入和支出的審查是對企業(yè)除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（利息收入、使用費收入等）、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入和支出等真實性、合法性進行的審查。AB兩項，屬于營業(yè)外收入的內(nèi)容。51.案例一（一）資料2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時負(fù)責(zé)所購商品的驗收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實性進行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料1中，影響審計組數(shù)據(jù)分析效果和效率的為（）。A.數(shù)據(jù)值存在為零的情況B.操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤C.數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)D.輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值【答案】B、C、D【解析】數(shù)據(jù)不規(guī)范會影響數(shù)據(jù)分析的效果和效率，主要的情形有數(shù)據(jù)值缺失、數(shù)據(jù)值為空、冗余數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)值明顯錯誤等。D項，輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同數(shù)據(jù)值會導(dǎo)致數(shù)據(jù)值缺失，影響數(shù)據(jù)分析效果。52.案例一（一）資料2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時負(fù)責(zé)所購商品的驗收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實性進行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料2，下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為（）。A.（1）屬于對控制的監(jiān)督要素B.（2）屬于信息與溝通要素C.（3）屬于控制活動要素D.（4）屬于控制環(huán)境要素【答案】A、B、C【解析】內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。A項，對控制的監(jiān)督是指被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查，包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。內(nèi)部審計部門屬于對控制的監(jiān)督要素，在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。B項，信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。為了能夠準(zhǔn)確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內(nèi)部、外部與本企業(yè)有關(guān)的技術(shù)、市場和管理等各方面的信息，并在企業(yè)內(nèi)部進行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。C項，控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。D項，屬于控制活動要素中的職責(zé)分離控制。53.案例一（一）資料2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時負(fù)責(zé)所購商品的驗收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實性進行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料3中，涉及到的控制活動為（）。A.實物控制B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制C.職責(zé)分離控制D.憑證與記錄控制【答案】B、C【解析】控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。B項，“對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)”體現(xiàn)了控制活動的業(yè)務(wù)授權(quán)控制。C項，“信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)”體現(xiàn)了控制活動的職責(zé)分離控制。54.案例一（一）資料2020年2月，某審計組對甲公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．審計組在采集甲公司的源數(shù)據(jù)并進行數(shù)據(jù)分析時，發(fā)現(xiàn)以下情形：（1）數(shù)據(jù)值存在為零的情況；（2）操作失誤造成數(shù)據(jù)值的錯誤；（3）數(shù)據(jù)處理過程中產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)；（4）輸入多條連續(xù)數(shù)據(jù)時，省略了相同的數(shù)據(jù)值。2．審計人員了解了甲公司內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司設(shè)立內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況進行監(jiān)督檢查；（2）甲公司建立辦公自動化系統(tǒng)以確保管理層和員工及時取得生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的信息；（3）甲公司日常經(jīng)營中的每一批次產(chǎn)品的定價均需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（4）甲公司要求采購人員不能同時負(fù)責(zé)所購商品的驗收工作。3．甲公司信息系統(tǒng)管理部門明確規(guī)定程序設(shè)計、信息系統(tǒng)操作和數(shù)據(jù)管理必須由不同的人員負(fù)責(zé)，同時規(guī)定對信息系統(tǒng)的任何變更都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4．甲公司規(guī)定購置固定資產(chǎn)需要嚴(yán)格執(zhí)行購置計劃和預(yù)算，并經(jīng)適當(dāng)管理層審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收程序。5．甲公司2019年購置了大量固定資產(chǎn)，年末固定資產(chǎn)原值比上年末大幅增加，審計人員認(rèn)為有必要執(zhí)行相應(yīng)的審計程序?qū)π沦徣牍潭ㄙY產(chǎn)的真實性進行審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料4中，審計組為了確定甲公司固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否得到有效控制，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為（）。A.對固定資產(chǎn)實施盤點B.詢問采購人員固定資產(chǎn)的購置流程C.觀察驗收人員驗收固定資產(chǎn)的流程D.檢查固定資產(chǎn)購置是否符合計劃與預(yù)算，并經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)【答案】B、C、D【解析】審計人員進行內(nèi)部控制測試的步驟可分為詢問、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。A項，對固定資產(chǎn)實施盤點是對固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的實質(zhì)性審查程序，不屬于購置環(huán)節(jié)內(nèi)部控制測試的方法。55.案例一（一）資料2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元）。4．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財務(wù)報表列報預(yù)收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料5，審計組可用于審查新購入固定資產(chǎn)真實性的實質(zhì)性程序為（）。A.審閱新購入固定資產(chǎn)相關(guān)管理制度B.對新購入固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤C.對新購入固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序D.檢查新購入固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明、發(fā)票及稅單等【答案】B、C、D【解析】審查新購入固定資產(chǎn)真實性的實質(zhì)性程序主要包括：確定所有新增固定資產(chǎn)均已簽訂協(xié)議；根據(jù)資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用壽命及預(yù)計折舊方式將其適當(dāng)分類；通過檢查購入憑證，如發(fā)票、賬單等，證實其進行了合理計價。A項，審閱相關(guān)管理制度屬于控制測試。56.案例二（一）資料2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元）。4．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財務(wù)報表列報預(yù)收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料1中，符合內(nèi)部控制要求的為（）。A.每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)B.訂單處理、收款、記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行C.超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)D.生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)【答案】A、B、C、D【解析】A選項，體現(xiàn)憑證與記錄控制；B選項，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的職責(zé)分離；C選項，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)授權(quán)；D選項，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息傳遞程序控制。57.案例二（一）資料2020年5月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．乙公司配置了銷售與收款信息管理系統(tǒng)，審計人員了解到有關(guān)內(nèi)部控制措施如下：（1）每一張銷售單生成時，應(yīng)有相應(yīng)的客戶訂單為依據(jù)；（2）訂單處理、收賬，記賬、對賬等工作分別授權(quán)不同人員執(zhí)行；（3）超出系統(tǒng)內(nèi)置折扣標(biāo)準(zhǔn)的銷售業(yè)務(wù)，需要履行特別的審批手續(xù)；（4）生成銷售單時，系統(tǒng)自動核對是否在已批準(zhǔn)客戶范圍及賒銷限額之內(nèi)。2．審計人員在抽查發(fā)運單時發(fā)現(xiàn)，有一張發(fā)運單上的發(fā)運人員為乙公司銷售人員。乙公司管理層的解釋為，在銷售旺季，發(fā)運部門人手緊張，為了不影響供貨的及時性，會安排銷售人員代為履行送貨的職責(zé)。3．乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細賬顯示，乙公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為3億元，其中：專利權(quán)使用費收入500萬元；以舊換新方式銷售商品收入900萬元（其中新商品銷售價格1000萬元、舊商品回收價格100萬元）。4．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2020年2月發(fā)生2019年度確認(rèn)收入的銷售退回900萬元。乙公司銷售部門負(fù)責(zé)人稱，部分客戶因新冠疫情影響提出退貨要求。5．乙公司2019年財務(wù)報表列報預(yù)收賬款余額140萬元。審計人員審查發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款明細記錄為：預(yù)收A公司貸方余額100萬元、B公司借方余額50萬元、C公司貸方余額150萬元、D公司借方余額60萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對資料2，審計人員判斷可能存在的風(fēng)險為（）。A.會計記錄被篡改B.產(chǎn)品被非法侵占C.營業(yè)收入被低估D.銷售費用被高估【答案】B、D【解析】銷售人員與發(fā)貨人員應(yīng)相互分離，防止產(chǎn)品被非法侵占或銷售費用被高估。58.案例二（一）資