第二章建設項目前期審計

《建設項目審計基礎》主講教師：豐振儉第二章建設項目前期審計

概述按照建設項目的建設程序，建設項目審計劃分為三個階段審計：開工前審計，在建期審計和竣工后審計。本章重點討論開工前審計相關工作和主要要求。邏輯線路（1）開工前的主要工作有哪些？（2）對開工前工作審計有什么意義？（3）對開工前各項審計工作的基本思路和基本要求是什么？應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間應安排在即將正式開工前，避免審計的階段性滯后。第二章建設項目前期審計建設項目前期的工作有四大項1.

提出項目建議書2.編、報可行性研究報告3.編、報設計文件4.項目開工前的準備工作第二章建設項目前期審計建設項目前期審計的意義1．通過建設項目的前期審計，可以促使決策機構做出正確的投資決策；2．建設項目的前期審計，可以促使建設單位認真扎實通過工地作好項目開工前的前期準備工作，為建設階段工作的順利開展打下良好基礎；3．通過工程項目的前期審計，促使固定資產投資的決策機構和建設單位的工作規(guī)范化，有利于提高我國投資管理的水平；1、建設程序執(zhí)行情況審計（1）立項審查（2）決策立項程序審計（3）勘察設計程序審計（4）建設準備情況審計(5)開工程序執(zhí)行情況審計2、建設程序執(zhí)行情況審計的基本要求（1）審查整個審批手續(xù)的合規(guī)性、審查手續(xù)的完整性、審批權限的合規(guī)性（2）審查各審批文件的合規(guī)性第二章建設項目前期審計

第二章建設項目前期審計

開工前審計的分工和程序1．審計分工建設項目審計工作原則上按照工程項目的隸屬關系進行分工，即中央項目由審計署及派出機構進行審計，未設派出機構的由審計署授權地方審計機關審計，地方項目由地方審計機關審計。2．審計程序---準備、實施、終結三個階段（1）新開工項目的建設單位或主管部門向審計機關提出建設項目開工前審計申請（2）審計機關受理建設項目審計申請后，要在30天內完成全部審計工作，這包括對開工前審計內容的審計、對施工現(xiàn)場進行實地察看和寫出書面審計意見或審計結論，對存在嚴重問題的建設項目進行審計處理。

1．審計結論根據審計署、國家計委《固定資產投資項目開工前審計暫行辦法》規(guī)定，凡具備開工條件的項目，審計機關出具同意辦理開工手續(xù)的意見；對資金來源不合理、當年資金不落實的項目，要督促建設單位盡快歸還挪用的資金、籌措正當資金后才能辦理開工手續(xù)，確屬無正當資金來源或在建設期內不能落實資金的項目不能同意其辦理開工手續(xù)；對違反建設程序的項目要依照規(guī)定及時糾正，前期工作未全部完成的，要抓緊完成后才能同意其辦理開工手續(xù)；對設計編定的規(guī)模和標準超出可行性研究規(guī)定的，要限期修改，夾帶的計劃外項目要撤銷，否則審計機關應出具不同意辦理開工手續(xù)的意見。開工前審計結論及處理原則第二章建設項目前期審計第二章建設項目前期審計2．審計處理原則經審計不同意開工的和未經審計的工程項目，審批項目開工的機關不予辦理批準開工手續(xù)，建設部門不予核發(fā)施工執(zhí)照，銀行不予撥付工程用款。未經審計而開工的項目，除了責令建設單位立即停工補辦開工前審計手續(xù)外，還要處以建設單位項目總投資額1％以下（含1％）的罰款，罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的，由主管部門代付；對直接責任人和主管負責人處以相當于本人三個月基本工資以下的罰款。

第二章建設項目前期審計審計的主要內容應包括：1．審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。2．施工準備階段是項目建設的前期工作之一。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底；監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書；審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規(guī)范要求；審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等；審計“四通一平”（即供電、供水、運輸、通訊通和場地平整）；3．審計建設項目的資金:來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完備，是否符合有關規(guī)定；征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。第二章

建設項目前期審計11第一節(jié)建設項目投資決策審計1第二節(jié)建設項目的設計管理審計2主要內容第三節(jié)開工前準備工作審計3一、建設項目投資決策審計的內容(一)投資決策階段的主要工作建設項目投資決策審計是建設項目審計的關鍵所在。第一節(jié)建設項目投資決策審計建設項目投資決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告項目評估項目決策投資機會研究1.建設項目建議書審計的結果與評價

項目建議書是建設程序中最初階段的工作，它是為了推薦一個擬建項目的初步說明及輪廓設想，論述項目建設的必要性、條件的可行性，供建設管理部門選擇，并確定是否進行下一步工作的建議文件，它不是項目的最終決策。審查項目建議書，主要就是看一下它是否經有權部門的批準。一般情況下，審批級次是按投資項目性質和規(guī)模來確定的。

因此，在對工程建設項目建議書進行評價時，要對影響工程項目建設的重大問題進行詳細的論述，闡明其中遺漏或疏忽的環(huán)節(jié)，并且提出審查的意見。在對多個問題進行評價后，要根據重要性原則，匯總各個重要的問題，審查其對項目的影響程度，從而給出總體的評價結論。第一節(jié)建設項目投資決策審計2.工程項目可行性研究審計

(1)可行性研究的定義

工程項目可行性研究是根據調查研究提出的建設方案和論證報告，是對項目在技術上是否可行，經濟上是否合理及建設的可能來進行科學分析和論證，它是確定建設項目、編制設計文件的重要依據?？尚行匝芯繄蟾嬉唤洷慌鷾?，就不得隨意修改和變更。對工程項目可行性研究進行審計必不可少，是建設項目審計的關鍵環(huán)節(jié)。通過審計可以為投資決策提供依據，提高投資效益，防止由于決策失誤造成損失和浪費。

(2)可行性研究審計的意義

1)．提高投資決策的準確性2)．可以解決我國目前可行性研究中存在的問題3)．提高我國投資管理水平第一節(jié)建設項目投資決策審計(3)可行性研究審計的特點及審計重點1)．審計內容龐雜2)．工作關系復雜3)．可行性研究審計著重于事前經濟效益的評審

我們在評價項目投資效益時，可依據可行性報告中有關經濟、技術及社會、環(huán)境指標，對國家建設項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素?？尚行匝芯繄蟾婵匆幌滤欠窠浻袡嗖块T批準，即按投資項目性質和規(guī)模來確定審批級次的。按照規(guī)定，屬中央投資、中央和地合資的大中型和限額以上項目的可行性研究報告要報國家發(fā)改委審批。總投資2億元以上的項目，不論是中央項目還是地方項目，都要報國家發(fā)改委審查后報國務院審批。地方投資2億元以下項目，由地方發(fā)改委審批

第一節(jié)建設項目投資決策審計第一節(jié)建設項目投資決策審計（二）可行性研究報告的主要內容市場分析預測資源優(yōu)化配置建設方案設計投資估算項目融資財務評價國民經濟評價社會評價不確定分析風險分析環(huán)境影響評價綜合評價17第一節(jié)建設項目投資決策審計（三）存在的主要問題1.決策失誤，損失浪費嚴重。

擅自上項目，盲目上項目。世行評估，“七五”到“九五”，中國投資決策失誤率30%，損失浪費4000到5000億元。2.沒有經過充分科學論證，一把手單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。例如：阜陽機場、綿陽機場、燃機電廠、支線鐵路第一節(jié)建設項目投資決策審計（四）建設項目前期決策審計的主要內容1、審計前期決策的程序的合規(guī)性審計投資決策程序是否完整審計建設項目投資決策程序是否符合項目的建設要求，是否與項目的建設程序相一致。

在審計實務中，主要是通過查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)的。192、可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規(guī)性

按照我國有關部門的規(guī)定要求，編制可行性研究報告的單位必須是經各部、各省和各有關部門批準的工程咨詢機構和設計院所，必須有合法的營業(yè)執(zhí)照和資質證書。

甲級：設計單位或咨詢機構，可以在全國范圍內承攬大中型項目的可行性研究報告的編制任務。乙級：設計單位或工程咨詢機構可以在地方或行業(yè)范圍內承攬中小型項目的可行性研究報告的編制任務。大中型項目由主管部門評審，報國家發(fā)改委審批；特大型項目由國家發(fā)改委會同各主管部門評審，報國務院審批。第一節(jié)建設項目投資決策審計203、審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度評價建設項目可行性的主要指標有：財務內部收益率、投資回收期、投資利稅率、固定資產借款償還期、經濟內部收益率及其經濟換匯成本等。審計時，審計人員應采用抽樣審計的方式，著重檢查上述指標在原可行性研究報告中所用的基礎數(shù)據是否真實，計算方法是否正確；參考依據是否合理；有無虛假分析的行為發(fā)生等相關內容。從理論上說，這是可行性研究報告審計的核心內容，也是重點內容。第一節(jié)建設項目投資決策審計4、審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價的是否可行1）財務評價內容財務盈利能力（投產后產生的利潤和稅金）清償能力（財務、債務清償）財務外匯平衡能力第一節(jié)建設項目投資決策審計2）評價步驟第一步：估算財務數(shù)據。

⑴總投資額；⑵總成本；⑶銷售收入或營業(yè)收入；⑷銷售稅金及附加；⑸利潤及利潤的分配。第二步：編制財務報表。

包含編制資產負債表，現(xiàn)金流量表、損益表等主要報表和固定資產投資估算表、投資計劃與資金籌措表、總成本費用估算表等輔助報表。第三步：計算財務指標：

包括靜態(tài)指標（投資回收期、投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率）和動態(tài)指標（財務凈現(xiàn)值、財務內部收益率、動態(tài)投資回收期等）。第四步：提出財務評價結論，看項目是否可行。第一節(jié)建設項目投資決策審計二、投資決策審計的基本程序和方法

跟蹤審計是目前進行投資決策審計的方法。目的是使建設項目前期決策審計與決策工作本身同步進行。以內部審計為主，外部審計依賴內部審計結果進行抽樣檢查。從時間上來說，審計應在建設項目前期決策審批之前進行。從實效性上，跟蹤審計實施全程跟蹤，能及時發(fā)現(xiàn)問題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實現(xiàn)。第一節(jié)建設項目投資決策審計三、投資決策審計實施指引（一）審計目標

確認前期決策的科學性和可行性程度。將項目實際情況與前期決策時預期的目標相比較，以確定前期決策目標的實現(xiàn)程度。第一節(jié)建設項目投資決策審計（二）需要收集的資料1、項目建議書2、可行性研究報告3、可行性研究報告資質級別證明文件4、有關的合同、批文5、建設項目投資效益評價參數(shù)6、《投資項目可行性研究指南》（2002.1）7、國家、行業(yè)或地方有關部門頒發(fā)的相關文件8、其他與投資、收入、成本相關的資料。第一節(jié)建設項目投資決策審計（三）審計內容和操作思路1、項目建議書尋找類似工程的平均造價指標，運用指標分析估算是否比價接近同類項目的平均造價水平。如果過高或過低，尋找原因，分析其是否人為壓低估算或抬高估算的問題。2、可行性研究報告審計編制單位的營業(yè)執(zhí)照復印件和合同，注意是否有“掛靠”現(xiàn)象；參照《投資項目可行性研究指南》確定可研報告是否完整；對照國家有關審批文件規(guī)定確認可研報告審批程序的合規(guī)性和完整性；審計可研報告編制單位的收費是否合理。第一節(jié)建設項目投資決策審計3、批準的投資額度

與實際財務決算投資額相比較，看二者的誤差率，如果超過了±10%的話，查找是否辦理了調整概算的審批手續(xù)4、開工前的審批手續(xù)查找各個部門，包括城建部門、土地管理部門、環(huán)保部門的批文，審計開工前各項審計手續(xù)是否完備、合法。5、投資效益指標的實現(xiàn)程度根據財務決算和項目后評估有關的資料，測算實際的效益指標，比如投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還期等。第一節(jié)建設項目投資決策審計（四）主要的審計方法查閱法分析比較法計算法第一節(jié)建設項目投資決策審計第一節(jié)建設項目投資決策審計（五）可能的審計結論及審計建議1、前期決策程序是否完整？2、前期決策資料是否完整、真實？3、前期決策時使用的數(shù)據是否可靠、合理？4、前期決策使用的技術經濟分析方法是否恰當、有效？5、實際效益與決策預期效益是否一致？6、進行可行性研究的單位是否具備相應的資質、級別？7、前期決策過程中發(fā)生的費用是否適當？小結:決策審計目標是可行報告和估算；審計其真實性?合法否?合規(guī)否?效益如何?除知道審計業(yè)務如審計程序、組織、方法、結論、處理等知識外，還應掌握用概算定額計算估算值，它是幾算中最大的，一經批準不得變動，不得突破；它對建設項目總投資的影響可達95~100％。第二節(jié)建設項目的設計管理審計一、建設項目設計工作(一)工作內容

建設項目工程設計工作是對擬建項目在技術上和經濟上進行全面詳盡的安排、運算，并編制出完整的設計文件的工作。國家建設計劃確定后，建設工程項目采用的工藝和裝備是否先進合理，產品的品種、質量和成本是否有市場競爭力。建筑是否先進、美觀、適用，結構是否合理、堅固、經濟，以及建設速度的快慢、投資的多少、質量的優(yōu)劣、投資效益的高低，在很大程度上取決于設計。初步設計階段對項目總投資的影響可達75~95％(二)工作程序在設計前，先由勘察進行勘察工作，勘察單位根據批準的項目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調查后編制有關圖表和報告；勘察設計結束后，根據建設單位下達的初步設計任務書及規(guī)劃要求，開始初步設計文件的編制工作，其中包括設計方案及工程項目總概算書；

初步設計經主管部門批準后，可進行施工圖設計，編制相應的概預算書。第二節(jié)建設項目的設計管理審計基本建設項目設計（勘察）項目設計編制項目概算初步設計施工圖設計技術設計工程勘察設計（勘察）工作內容圖第二節(jié)建設項目的設計管理審計

工程勘察工程勘察是為查明工程項目建設地點的地形地貌、土層土質、巖性、地質構造、水文條件和各種自然地質現(xiàn)象等而進行的測量、測繪、測試、觀察、地質調查、勘探、試驗、鑒定、研究和綜合評價工作。1．工程勘察工作的原則2．工程勘察工作的程序3．工程勘察技術標準4．工程勘察質量管理第二節(jié)建設項目的設計管理審計

工程項目勘察設計審計的內容1．工程建設勘察工作審計（1）勘察證書確認的審計（2）對工程勘察工作報告內容的審計（3）工程勘察取費審計（4）工程勘察合同審計第二節(jié)建設項目的設計管理審計第二節(jié)建設項目的設計管理審計(三)設計階段對項目投資的影響

設計質量的好壞不僅決定建設項目的使用功能，而且還將從根本上影響建設項目的經濟性。

初步設計階段：影響項目投資的可能性為75%-95%；

技術設計階段：影響投資的可能性為35%-75%；

施工圖設計階段：影響項目投資的可能性為5%-35%。注：決策階段影響項目投資的可能性為95%-100%。5％第二節(jié)建設項目的設計管理審計二、設計管理審計（一）定義

設計管理審計是指對項目建設過程中的設計環(huán)節(jié)各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。（二）目標（1）設計單位資格、等級審計（2）建設工程設計合同審計（3）設計任務書的審計（4）初步設計審計（5）施工圖設計審計審查和評價設計環(huán)節(jié)的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；設計資料依據的充分性和可靠性；委托設計、初步設計、施工圖設計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。第二節(jié)建設項目的設計管理審計（三）需收集的資料1、圖紙（建筑施工圖、結構施工圖、設備施工圖等）；2、概算書（建設項目總概算、單項工程綜合概算、單位工程概算、其他工程費用概算及概算的編制說明）；3、設計合同；4、國家建設部頒發(fā)的設計收費文件（待查）；5、同時期設計收費的市場報價信息；6、同時期的單位平均造價指標信息；7、如果是通過招標投標方式選擇設計單位的話，還需要與招標投標有關的資料（如招標文件、投標書等）；8、有關建設地區(qū)的氣候、大氣環(huán)境以及各種資源、原材料、燃料等方面的資料；9、城市規(guī)劃、環(huán)境保護等部門有關用地、規(guī)劃、環(huán)保、消防、人防、抗震設防烈度等方面的資料；10、國家制圖標準及設計規(guī)范等有關資料。第二節(jié)建設項目的設計管理審計（四）設計管理審計的內容1、審計設計單位的選擇方式是否合法、合規(guī)，設計單位的資質、級別是否適當。（1）選擇程序：公開招標、邀請招標、直接委托（2）審計內容1）審計檢查委托設計的范圍是否符合已報經批準的可行性研究報告；2）審計檢查是否采用招投標方式來選擇設計單位，及其有關單位的資質是否合法合規(guī)；3）審計招投標程序是否合法、公開，其結果是否真實、公正，有無因選擇設計單位失誤而導致的委托風險；4）審計檢查設計招標、合同是否按規(guī)定備案。5、審計設計單位的資質、級別是否與項目的規(guī)模和要求相符。設計單位的級別規(guī)定：①甲級設計單位：可以在全國范圍內承擔證書規(guī)定行業(yè)的大、中、小型工程項目的設計任務。②乙級設計單位:可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的中、小型工程項目的設計任務。③丙級設計單位：可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的小型工程項目及零星工程項目的設計任務。第二節(jié)建設項目的設計管理審計（3）審計要點：1)審計設計單位的確定方式是否符合有關要求，重點明確在選擇設計單位的過程中、是否有人為干擾因素存在、有無“領導項目”“人情項目”情況出現(xiàn)，有無行賄受賄、拿回扣等行為發(fā)生；2）審計設計單位的資質與級別是否符合項目建設規(guī)模的要求，有無名不副實，越級設計行為的發(fā)生。第二節(jié)建設項目的設計管理審計2、設計單位設計情況的審計主要有以下兩個方面：（1）初步設計審計（2）技術設計審計（3）施工圖設計審計

對于大型、復雜項目，可根據不同行業(yè)的特點和要求進行初步設計、技術設計和施工圖設計等三階段設計；一般工程項目可采用初步設計和施工圖設計兩階段設計。第二節(jié)建設項目的設計管理審計第二節(jié)建設項目的設計管理審計初步設計審計

初步設計主要內容分為工藝設計、建筑（或土建）設計和總概算三部分，初步設計的內容和深度應滿足如下要求：施工圖設計土地征用和施工準備項目材料和設備訂貨要求初步設計審計的重點：①核查初步設計的設計規(guī)模是否與可行性研究報告一致，有無夾帶項目，超規(guī)模等問題。②設計深度能否滿足技術、經濟等各方面要求。③初步設計文件內容的審計。包括工藝、設備的選擇是否先進、合理，經濟，建筑物的設計是否符合安全、適用、美觀的原則等。

第二節(jié)建設項目的設計管理審計初步設計審計的重點：④設計質量的審計。設計文件所依據的標準規(guī)范是否符合國家規(guī)定；基礎資料是否可靠；設計單位是否有健全的編制、審核責任制；圖紙、文字資料的各級校對、審核是否符合要求；設計單位是否有設計文件質量檢查記錄，審計人員可適當抽查設計圖紙質量。⑤設計審批權限審計。各級主管部門必須根據國家規(guī)定的審批權限及審批辦法進行初步設計審批，不得隨意下放審批權限，也不得超越權限審批。第二節(jié)建設項目的設計管理審計施工圖設計審計重點：

施工圖設計是工程設計的最后階段，是根據初步設計審批文件，將審批意見及原則用圖紙、文字、圖表等加以具體化，因此它要求具有一定的深度。①審計施工圖設計深度。按照對施工圖深度的要求，審計能否滿足各類設備安裝及全面施工要求，能否滿足施工圖預算要求等。②審計施工圖設計質量如果是在施工前審計，主要審查文件所依據的標準規(guī)范是否符合國家規(guī)定；各專業(yè)之間的配合是否準確、可靠；勘探等資料的基礎數(shù)據是否充分；設計文件的編制責任制是否健全等。如果是在施工中間審計，應向施工單位進行全面調查，了解在施工過程中是否發(fā)現(xiàn)設計質量問題、有無設計漏項等。第二節(jié)建設項目的設計管理審計第二節(jié)建設項目的設計管理審計3、設計收費的審計（1）設計費：依據：計價格[2002]10號國家計委、建設部關于發(fā)布《工程勘察設計收費管理規(guī)定》的通知。（2）審計重點①審計設計單位是否執(zhí)行了國家有關部門規(guī)定的設計收費標準，有無高套級別、高套類別的情況。

我國目前的設計收費是按行業(yè)制定，各設計單位不得自行編制設計收費標準。

②審計設計的內容是否完整，圖紙頁數(shù)是否齊全，如果審計單位只進行了工程項目部分內容的設計，則應在規(guī)定的設計收費標準基礎上降低一定的比例。

③審計設計費支付是否符合財務規(guī)章制度。

注意：工程設計中套復用圖紙的工程，如非同一委托單位或在不同小區(qū)范圍內建設的項目，按同類新設計項目的80%收費；而配有基礎或因地制宜做局部修改的，按同類新設計的100%收費。第二節(jié)建設項目的設計管理審計第二節(jié)建設項目的設計管理審計4、審計設計變更是否適當（1）內容

勘察、設計文件一經建設主管部門審計批準后，建設單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝流程、主要設備、建設標準，不能突破設計批復的建設規(guī)模等控制性指標和內容。（2）審計重點①收集設計變更通知單，首先通過現(xiàn)場核實的方式確定通知單上注明的變更情況是否真實；②審計變更通知單上的簽字手續(xù)是否齊全；③審計設計變更程序是否規(guī)范。第二節(jié)建設項目的設計管理審計5、設計質量保證體系的審計

主要核對與圖紙、概算等設計文件有關的審批手續(xù)是否齊全。特別要關注一下問題：（1）施工圖預算是否控制在批準概算數(shù)內；（2）主要工程量計取與初步設計內容是否基本一致；（3）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造價比較分析說明；（4）采用原始數(shù)據來源正規(guī)，數(shù)據及計算是否正確；（5）根據本項目的特點分析本項目設備及材料消耗多（少）的主要原因；（6）和同類工程在綜合造價和靜態(tài)投資兩方面的比較，分析其客觀和非客觀的原因。第二節(jié)建設項目的設計管理審計（五）主要審計方法

主要通過審計設計文件和設計程序來完成這部分的審計工作。從對項目后評估審計的情況來看，重點關注是否存在“三邊（邊勘察、邊設計、邊施工）”，并對這一類項目的投資效益情況進行分析。

第二節(jié)建設項目的設計管理審計（六）可能的審計結論和建議

1、可能的結論（1）設計文件是否完整；（2）設計程序是否規(guī)范，設計變更等手續(xù)是否齊全；（3）設計收費是否合理；（4）設計質量是否最佳;（5）是否是“三邊”項目；(邊勘測、邊設計、邊施工)（6）設計單位的資質、級別是否符合項目規(guī)模要求，是否存在“掛靠”現(xiàn)象。第二節(jié)建設項目的設計管理審計案例：重慶渠江彩虹橋垮塌案例簡介：重慶市渠江縣彩虹人行橋是渠江縣的標志性建筑。1996年投入使用，1999年1月4日18時50分，彩虹橋突然垮塌，事故造成40人死亡，14人受傷，直接經濟損失628萬。審計查出來的問題:1.工程無正規(guī)立項。此工程雖被列為縣重點工程，但未經主管部門（城建部門）立項，屬于非法建設項目。2.無可行性研究報告。3.無正規(guī)設計單位。該橋設計名義上市重慶市市政勘察設計院下屬的華慶工程公司，實際上轉來轉去，最后是兩個剛出大學校門、并不具備設計資質的人設計的。設計圖樣上清晰地標著“重慶市政勘察設計院”字樣，卻沒有加蓋這個設計院的設計專用章。設計單位無相應資質。華慶公司的資質等級為乙級，按照國家，規(guī)定乙級只能設計單孔跨徑≤40米的橋梁。選擇設計單位沒有進行招投標一、開工前準備工作審計的主要內容：1.審計資金籌集、使用情況2.審查基本建設大中型項目施工組織設計大綱是否已經按“開工規(guī)定”的要求編制完成；項目主體工程（或控制性工程）的施工單位是否已經通過招標選定并簽訂施工承包合同。3．審查項目法人是否已與項目設計單位簽訂設計圖紙交付協(xié)議，項目主體工程（或控制工程）的施工圖紙能否滿足連續(xù)3個月以上施工的需要。4．審查項目施工監(jiān)理單位是否已通過招標選定。第三節(jié)開工前準備工作審計

4．審查項目征地、拆遷和施工場地“四通一平”（即供電、供水、運輸、通訊和場地平整）工作是否已經完成；有關外部配套生產條件是否已簽訂協(xié)議；項目主體工程（或控制性工程）施工準備工作是否已經做好，是否具備連續(xù)施工的條件。5．審查項目建設需要的主要設備和材料是否已經訂貨，項目所需建筑材料是否已落實來源及運輸條件，并已備好連續(xù)施工3個月的材料用量；審查需要進行招標采購的設備、材料，其招標組織機構是否落實，采購計劃與工程進度是否相銜接。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)以上幾個方面的施工準備工作有尚未做好之處，應督促其按照開工規(guī)定的要求抓緊落實，盡快做好。如發(fā)現(xiàn)其尚未具備開工條件，應建議有關部門不予批準新開工。第三節(jié)開工前準備工作審計第三節(jié)開工前準備工作審計一、審計資金籌集情況

資金籌集貫穿項目建設全過程，由建設單位財務部門，根據工程管理部門，計劃部門等相關部門提供的投資計劃、施工進度計劃等相關資料，確定建設資金總額度及建設全過程各階段所需資金額度，編制資金籌集計劃，確定籌集方式，以作為資金籌集的重要依據。（一）審計目標1、籌集過程的合法合規(guī)性；2、建設資金的到位性；3、籌集成本、籌集費用的經濟性。

而對于內部審計而言，重點目標是籌資成本、籌集費用的經濟性。

第三節(jié)開工前準備工作審計（二）需要收集的資料1、已經獲得批準的建設單位投資計劃；2、建設單位財務部門編制的資金籌集計劃和年度建設預算；3、使用國家財政資金的項目的上級有關部門關于劃撥資金的批文（待查）；4、使用銀行貸款的項目的貸款協(xié)議或合同；5、使用自有資金的項目的銀行存款證明資料6、合同等其他相關資料；7、籌資成本與費用測算資料。第三節(jié)開工前準備工作審計（四）主要的審計方法

查閱法、比較法、計算和分析法。（五）可能的建議

主要針對資金籌集是否到位、籌集方式是否合法合規(guī)、籌集過程是否經濟等相關問題得出審計結論，并提出規(guī)范管理、提高效益的建議。二、審查建設資金來源及到位情況工程項目擁有穩(wěn)定、可靠和充分的資金來源是建設準備的重要條件之一。對于不同資金來源渠道資金審計的依據也不同，如上級單位的撥款書、企業(yè)的自籌資金存款證明、國外投資協(xié)議、銀行貸款協(xié)議等。審計人員根據建設單位提供的各種證明文件，按照資金來源渠道穩(wěn)定性的不同，審查分析資金來源是否穩(wěn)定，是否符合國家有關規(guī)定。同時還應審查資金的籌措和使用進度計劃是否與項目的實施進度計劃一致，有無脫節(jié)現(xiàn)象。第三節(jié)開工前準備工作審計二、審查建設資金來源及到位情況工程項目擁有穩(wěn)定、可靠和充分的資金來源是建設準備的重要條件之一。對于不同資金來源渠道資金審計的依據也不同，如上級單位的撥款書、企業(yè)的自籌資金存款證明、國外投資協(xié)議、銀行貸款協(xié)議等。審計人員根據建設單位提供的各種證明文件，按照資金來源渠道穩(wěn)定性的不同，審查分析資金來源是否穩(wěn)定，是否符合國家有關規(guī)定。同時還應審查資金的籌措和使用進度計劃是否與項目的實施進度計劃一致，有無脫節(jié)現(xiàn)象。第三節(jié)開工前準備工作審計

在審計中發(fā)現(xiàn)項目建設資金來源不符合國家規(guī)定的，審計機關應責令限期歸還原資金渠道的資金；發(fā)現(xiàn)總投資不落實或年度投資未按規(guī)定到位的，審計機關可建議有關部門協(xié)調解決。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)工程項目資本金未按照規(guī)定進度和數(shù)額到位，應建議投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予以貸款；如發(fā)現(xiàn)將已存入銀行的資本金挪作它用的，應在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，建議銀行停止對該項目撥付貸款。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)資本金來源不符合有關規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據情節(jié)輕重，對有關責任者處以行政處分或經濟處罰，必要時，應建議停緩建有關項目。第三節(jié)開工前準備工作審計

三、

建設項目前期資金運用情況審計

(1)審查項目建設組織及其規(guī)章制度建立健全情況

審查內容：審查是否根據項目建設的需要建立起組織進行項目建設的管理機構，并制定出項目建設管理的規(guī)章制度。對于基本建設大中型項目，還應審查其項目法人是否已經設立；項目經理和管理機構成員是否已經到位；項目經理是否已經過培訓，并具備承擔所任職工作的條件。(2)審查項目初步設計及總概算批復情況

審查內容：審查項目初步設計及總概算是否已經批復。若項目總概算批復時間至項目申請開工時間超過兩年以上（含兩年），或自批復至開工期間，動態(tài)因素變化大，總投資超出原批概算10％以上的，應審查其是否重新核定項目總概算。第三節(jié)開工前準備工作審計第三節(jié)開工前準備工作審計四、審計“四通一平”

“四通一平”是指通水、通電、通路、通訊通和平整場地，這是所有建設項目在開工之前必須由建設單位完成的技術準備工作。第三節(jié)開工前準備工作審計四通一平的費用的計算邊界施工現(xiàn)場AB施工用臨時道路312國道

“四通一平”費用所包含的通路費用只是從312國道到施工現(xiàn)場邊緣（即A——B）的這段路程需要的建設費。同樣的，通水、通電、通訊的計算邊界也是到施工場地邊緣，施工場地內的臨時性水電設施費用都進入項目的臨時設施費。第三節(jié)開工前準備工作審計（一）審計目標

審計與“四通一平”有關的工作和費用計算的真實性、合法合規(guī)性和效益性。（二）審計依據

1、與“四通一平”有關的圖紙、合同、施工簽證、施工日志、驗收報告等資料；

2、“四通一平”費用計劃書；

3、規(guī)劃部門的批文；

4、與建設地點有關的人文、地質勘察資料等。第三節(jié)開工前準備工作審計（三）審計內容和審計思路1、對照合同審計確認與“四通一平”工作是否在開工前完成；2、計算復核“四通一平”費用計算書，審計確認費用計算是否正確，包括工程量是否真實，計算標準是否適當?shù)葍热荩?、根據施工方案要求審計確認“四通一平”的工作質量是否能夠滿足施工要求；4、重點審計關注“四通一平”費用是否與建筑工程費中的臨時設施費用重復。審查征地拆遷費用支出和道路、通水、通電等前期費用支出情況

審計時，應審查通過劃撥方式取得無限期的土地使用權的手續(xù)是否齊全，是否經有關部門審批；征用土地的面積是否屬實，補償費交付標準是否合理、合規(guī)，支付的土地補償費、附著物和育苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等金額是否合乎標準，是否足額、及時支付到位；審查行政事業(yè)單位的工程項目通過出讓方式取得土地使用權的手續(xù)是否齊全，土地出讓金的支付是否合乎標準，是否合規(guī)，是否足額、及時支付到位。審查征地拆遷費用支出的核算是否正確合規(guī)。審查道路、通水、通電等前期費用支出情況是否合規(guī)，核算是否正確。

審計中發(fā)現(xiàn)征地拆遷手續(xù)不齊全、不合規(guī)的，應督促其補全手續(xù)，嚴格按國家規(guī)定進行征地拆遷；對征地拆遷費用支出和道路、通水、通電等前期費用支出不當?shù)?，應督促其按照?guī)定予以糾正；對截留、挪用征地拆遷資金或亂支濫用、貪污浪費等情況應依法追究當事者的責任。（四）主要的審計方法計算比較法、復核法、測量法（五）可能的結論與建議主要針對“四通一平”的工作質量、費用計算及管理工作是否規(guī)范等相關問題發(fā)表意見，提出改進建議。二.項目建設可行性研究階段的審計重點項目建設可行性研究是項目投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據。一項好的可行性研究，應是工程技術經濟最優(yōu)的方案，能使企業(yè)以最小的風險、最少的投資，獲取最豐厚的利潤。審計機構對可研報告的全面審查，應重點關注以下內容，以確保企業(yè)能選擇最佳的投資方案：（1）分析新建項目投產后產品的生產規(guī)模、市場前景、競爭能力、盈利水平，確定項目建設的必要性；（2）審查新