第一章 稅務(wù)會計概述

稅務(wù)會計概述中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)會計的概念稅務(wù)會計的前提和原則稅務(wù)會計的科目與憑證納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責任目錄contents01稅務(wù)會計的概念稅務(wù)會計的概念稅務(wù)會計(taxation

accounting)是關(guān)于稅收及其會計處理的方法體系。稅務(wù)會計的概念有狹義和廣義之分。狹義：稅務(wù)會計是指根據(jù)國家稅收法律制度,以企業(yè)的會計資料為基礎(chǔ),核算、處理企業(yè)涉稅事項的一種專業(yè)會計。廣義：稅務(wù)會計是以稅收法律法規(guī)為依據(jù),以貨幣為主要計量單位,運用會計學(xué)的理論及其專門方法,核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù),參與納稅人的預(yù)測、決策,控制納稅風(fēng)險,達到既依法納稅,又合理減輕稅負的一個會計學(xué)分支。B核算依據(jù)不C提供的信息不同A會計目標不D運用的會計原則不同稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系及區(qū)別01020403專業(yè)性法律性融合性兩重性特點稅務(wù)會計的特點稅務(wù)會計的目標

稅務(wù)會計的目標是向稅務(wù)會計信息使用者提供關(guān)于納稅人稅款形成、計算、申報、繳納等稅務(wù)活動方面的會計信息,以利于信息使用者的決策。具體來說,稅務(wù)會計的目標包括以下幾個方面:

1.依法履行納稅義務(wù),保證國家財政收入正確進行稅務(wù)處理,維護納稅人的合法權(quán)益合理選擇納稅方案,科學(xué)進行稅收籌劃遵循法律規(guī)定,嚴格控制涉稅風(fēng)險02稅務(wù)會計的前提和原則稅務(wù)會計的基本前提納稅主體納稅主體就是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾。貨幣的時間價值隨著時間的推移,投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值,這種增值的能力或數(shù)額就是貨幣的時間價值。這一基本前提已成為稅收立法、稅收征管的基點,因此各個稅種都會明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認原則、納稅期限、繳庫期限等。稅務(wù)會計的基本前提4.納稅年度納稅年度是指納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)向國家繳納各種稅款的起止時間。我國稅法規(guī)定,應(yīng)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。但是,如果納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè),或者由于改組、合并、破產(chǎn)、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時,應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。稅務(wù)會計的原則權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合的原則確定性原則配比原則劃分營業(yè)收益和資本收益原則統(tǒng)一性和確定性原則稅款支付能力原則稅收籌劃原則控制納稅風(fēng)險的原則03稅務(wù)會計的科目與憑證稅務(wù)會計的科目設(shè)置涉及稅務(wù)資金運動的科目主要有“應(yīng)交稅費”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”、

“稅金及附加”和“所得稅費用”。(1)“應(yīng)交稅費”科目。“應(yīng)交稅費”科目屬負債類會計科目。除印花稅、耕地占用稅等不需預(yù)提的稅種外,納稅人應(yīng)交給稅務(wù)機關(guān)的各種稅金均在本科目中核算,其中也包括企業(yè)代扣代繳的個人所得稅。在核算稅金時,由于稅種較多,所以“應(yīng)交稅費”應(yīng)按稅種設(shè)置二級科目“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交消費稅”等,進行分稅種的明細核算。有時,根據(jù)稅收管理上的需要,還應(yīng)設(shè)置三級明細科目進行明細核算,如在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”二級科目下設(shè)進項稅額、已交稅金、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅等三級科目。稅務(wù)會計的科目設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目是資產(chǎn)類科目。該科目產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異,反映的是由賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異所引起的企業(yè)本期的納稅義務(wù)。“遞延所得稅負債”科目?！斑f延所得稅負債”科目是負債類科目。該科目產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異,反映的是由賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異所引起的企業(yè)未來期間的納稅義務(wù)?！岸惤鸺案郊印笨颇??！岸惤鸺案郊印笨颇渴菗p益類科目,在期末需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”中,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費,以及房產(chǎn)稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印花稅,均通過該科目核算?！八枚愘M用”科目?！八枚愘M用”科目是損益類科目,在利潤表中單獨列示。該科目核算企業(yè)應(yīng)負擔的所得稅,由當期應(yīng)交稅額和遞延所得稅兩部分內(nèi)容構(gòu)成。稅務(wù)會計憑證稅務(wù)會計憑證是記載納稅人有關(guān)稅務(wù)活動,具有法律效力并據(jù)以登記賬簿的書面文件。應(yīng)征憑證減免憑證征繳憑證入庫憑證提退憑證04納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責任納稅人的權(quán)利知情權(quán)。保密權(quán)。稅收監(jiān)督權(quán)。納稅申報方式選擇權(quán)。申請延期申報權(quán)。申請延期繳納稅款權(quán)。申請退還多繳稅款權(quán)。依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)。委托稅務(wù)代理權(quán)。陳述與申辯權(quán)。對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)。稅收法律救濟權(quán)。依法要求聽證的權(quán)利。索取稅收憑證權(quán)。納稅人的義務(wù)依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)。按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。按時、如實申報的義務(wù)。按時繳納稅款的義務(wù)。代扣代繳稅款的義務(wù)。依法接受檢查的義務(wù)。及時提供信息的義務(wù)。報告其他涉稅信息的義務(wù)。納稅人的法律責任對違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰偷稅、逃避繳納稅款罪及其法律責任偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。逃避繳納稅款,又稱逃稅。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納

稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、稅款滯納金,并處罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。欠稅及其法律責任欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限,未繳或少繳稅款的行為。納稅人的法律責任4.騙取出口退稅的法律責任騙稅是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的行為。

5.抗稅的法律責任抗稅是以暴力、威脅方法拒不繳納稅款?？苟惓啥悇?wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依

法追究刑事責任。情節(jié)輕微