發(fā)票的實(shí)務(wù)處理及風(fēng)險(xiǎn)管控

發(fā)票的實(shí)務(wù)處理及風(fēng)險(xiǎn)管控官方網(wǎng)址：講師：齊爽第三節(jié)I第一節(jié)體系概述稅務(wù)籌劃第二節(jié)第四節(jié)體系概述財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)票控制的重要性發(fā)票的種類及介紹增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理其他票據(jù)的處理方法第四節(jié)發(fā)票合規(guī)的管理要點(diǎn)在中國(guó)“以票控稅”的稅收治理環(huán)境下，發(fā)票除了是企業(yè)日常做賬，繳稅的重要憑證外，更是國(guó)家控制企業(yè)稅收的重要手段。隨著“營(yíng)改增”在全國(guó)范圍內(nèi)的開(kāi)展和深入，國(guó)家同步加強(qiáng)了對(duì)發(fā)票違規(guī)使用的處罰力度，國(guó)家稅務(wù)總局一直要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查中，要做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。雖然很多企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)發(fā)票問(wèn)題竭盡其能地小心操作，仔細(xì)防范，但在檢查中也依舊屢屢“中槍”，給企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困擾。因此，如何更好地管理和控制發(fā)票不合規(guī)操作為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)處罰減少財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是擺在財(cái)務(wù)人員面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。發(fā)票控制的重要性1發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的書(shū)面證明，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為支撐（不一定是主業(yè)，企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)也包括）；發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章加蓋發(fā)票專用章（財(cái)務(wù)專用章無(wú)效）發(fā)票并不是誰(shuí)都可以印的第七條增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。一般情況下銷售方（提供勞務(wù)方）開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方（接受勞務(wù)方），但也有例外，如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證（發(fā)票辦法第十九條）。

發(fā)票的種類及介紹2增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅電子普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票（卷式）門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2課間休息時(shí)間！請(qǐng)大家留言溝通。報(bào)名系統(tǒng)學(xué)習(xí)學(xué)員請(qǐng)聯(lián)系助教老師加我們學(xué)習(xí)指導(dǎo)交流群現(xiàn)在是答疑及課程咨詢時(shí)間！請(qǐng)大家及時(shí)留言溝通。普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

普通發(fā)票。主要增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。增值稅專用發(fā)票是專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵，同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。發(fā)票的種類及介紹2增值稅專用發(fā)票僅限于一般納稅人領(lǐng)購(gòu)，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)。一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，首先要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供“蓋有一般納稅人確認(rèn)章”的稅務(wù)登記證副本，經(jīng)辦人身份證明，單位財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章印模以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它證件資料，經(jīng)縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，由專用發(fā)票管理部門(mén)核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。納稅人就可以憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、經(jīng)辦人身份證明，按照《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上核定的票面金額、數(shù)量和購(gòu)票方式，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。發(fā)票的種類及介紹2中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2河南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（卷式）：規(guī)格有2種，分別為76×177、57×177。

發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2（七）河南省出租汽車(chē)機(jī)打發(fā)票：規(guī)格為44×127。發(fā)票的種類及介紹2發(fā)票的種類及介紹2（二）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：1.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。2.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。3.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3（二）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。5.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票6.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3（二）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：7.勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。勞務(wù)派遣營(yíng)改增政策納稅人類型計(jì)稅方法銷售額稅率/征收率一般納稅人一般計(jì)稅不差額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額6%簡(jiǎn)易計(jì)稅且差額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額5%小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅不差額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額3%簡(jiǎn)易計(jì)稅且差額以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額5%增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3（二）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：8.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3（二）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形（國(guó)稅函〔2009〕9號(hào)）：9.納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。10.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(稅總公告2015年第90號(hào))增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3（二）不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)）：11.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3納稅人首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬稅務(wù)行政許可，需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳行政許可受理窗口提交如下資料:1、《領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)》;2、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模;3、《領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)表》;4、經(jīng)辦人身份證明;5、《稅務(wù)登記證》副本。增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3申請(qǐng)獲得一般納稅人資格。

納稅人需申購(gòu)增值稅專用發(fā)票發(fā)票的，應(yīng)首先取得一般納稅人資格，然后才能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)增值稅專用發(fā)票。納稅人申請(qǐng)一般納稅人，應(yīng)攜帶有關(guān)資料,

到注冊(cè)地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅大廳的文書(shū)受理崗辦理有關(guān)的申請(qǐng)手續(xù)。納稅人應(yīng)提供的資料：

1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，2份

2.增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告

增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理33.貨物購(gòu)銷合同或書(shū)面意向，供貨企業(yè)提供的貨物購(gòu)銷渠道證明

4.分支機(jī)構(gòu)在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件、總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明（總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件）、總機(jī)構(gòu)董事會(huì)決議復(fù)印件

5.出口企業(yè)提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門(mén)加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》

增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3一、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)辦理?xiàng)l件：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況，確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購(gòu)票數(shù)量，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》。按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3

首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票數(shù)量及金額核定辦理?xiàng)l件：納稅人依法領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并具備正式“增值稅一般納稅人”資格。按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：

1、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》原件（審核及填寫(xiě)變更信息后，原件退還納稅人）；

2、經(jīng)辦人身份證原件（審核無(wú)誤后，原件退還經(jīng)辦人）；

3、《發(fā)票核定申請(qǐng)表》；

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。辦理時(shí)限：20個(gè)工作日注：提供相關(guān)合同領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票：

1、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》原件（審核無(wú)誤后，原件退還納稅人）；

2、經(jīng)辦人身份證原件（審核無(wú)誤后，原件退還經(jīng)辦人）；

3、金稅盤(pán)；

4、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)單》；注：每月月初，對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)施“先申報(bào)、后抄稅、再比對(duì)”，通過(guò)比對(duì)后屬比對(duì)相符的方能解鎖購(gòu)票。增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票：納稅人辦理完相關(guān)的開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)后，因經(jīng)營(yíng)需申購(gòu)普通發(fā)票的，可以到注冊(cè)地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳的文書(shū)受理崗辦理有關(guān)的申請(qǐng)核定允許購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票種類、數(shù)量。納稅人申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供的資料：

（1）填寫(xiě)《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》1份

（2）出示《稅務(wù)登記證》（副本）（3）經(jīng)辦人的身份證明

（4）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3

增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3普通發(fā)票代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，代為開(kāi)具普通發(fā)票（一）申請(qǐng)代開(kāi)人應(yīng)填寫(xiě)并提交《國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票申請(qǐng)表》，付款方名稱、物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額、電話號(hào)碼等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)齊全、清楚、準(zhǔn)確，逐份蓋章（個(gè)人代開(kāi)可用簽字）確認(rèn)，并提供下列相關(guān)證明材料：1.銷售貨物（不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶應(yīng)提供的資料：（1）付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位名稱等內(nèi)容出具的書(shū)面確認(rèn)證明或購(gòu)銷雙方合同；33增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3普通發(fā)票代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，代為開(kāi)具普通發(fā)票（2）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不含二手車(chē)交易）單位還應(yīng)提供該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)的發(fā)票原件（或相關(guān)憑證）及計(jì)提該固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的賬簿、憑證原件（查驗(yàn)）及復(fù)印件。（3）不需辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的單位須提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照或組織機(jī)構(gòu)代碼證或地稅稅務(wù)登記證副本原件（查驗(yàn)）及復(fù)印件；增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3普通發(fā)票代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，代為開(kāi)具普通發(fā)票2.銷售貨物（不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）或者提供加工、修理修配勞務(wù)的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人應(yīng)提供的資料：（1）個(gè)人合法身份證件（身份證、護(hù)照等，下同）原件（查驗(yàn)）和復(fù)印件；（2）申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票每次金額（指貨物銷售額為2000元、應(yīng)稅勞務(wù)為1000元）（含）以上的，須持付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的個(gè)人名稱等內(nèi)容出具的書(shū)面確認(rèn)證明或購(gòu)銷雙方合同。增值稅發(fā)票的特殊問(wèn)題處理3普通發(fā)票代開(kāi)